PROJETO INTEGRADOR I CIÊNCIAS CONTÁBEIS

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PÓLO LUZIÂNIA
7° SEMESTRE
EDNALDA JOSE LEANDRO – RA 2701134311
PROJETO INTEGRADOR I
EMPRESA S TRANSPORTES 
LUZIÂNIA – GO
2019
EDNALDA JOSE LEANDRO – RA 2701134311
PROJETO INTEGRADOR I
EMPRESA S TRANSPORTES
Projeto apresentado a Universidade Anhanguera – Uniderp para obtenção de nota parcial referente à disciplina: Projeto Integrador I.
 Tutor (a): Fernanda Bueno Grizos de Carvalho
LUZIÂNIA – GO
2019
RESUMO
A empresa escolhida para esse projeto é uma empresa de transporte de cargas diversas, entre os estados de São Paulo e Distrito Federal, estando assim está sujeita a diversos tributos federais, estaduais e municipais.
O propósito deste projeto de Planejamento Tributário é propiciar à empresa S Transportes a conveniência de ter um plano de ação que promova um pagamento de tributos menos oneroso para a empresa, essa “economia” pode possibilitar a expansão das atividades, aumentando sua lucratividade. Identificar as forças e fraquezas da empresa e do projeto em questão faz com que as o projeto seja favorável ao desenvolvimento da empresa, pois o planejamento tributário, quando realizado corretamente é uma excelente ferramenta de gestão empresarial, visto que disponibiliza um conjunto de medidas preventivas que promove a economia dos tributos. Diminuindo a quantidade de recursos repassadas ao governo a empresa pode gerar novos investimentos, ponto este de fundamental relevância no que tange a gestão dos custos eficiente. Salientando os processos necessários ao desenvolvimento do projeto, o passo a passo para realizar o planejamento tributário, quais os documentos necessários, focando na elisão fiscal e sempre atento à legislação tributária. 
 
INTRODUÇÃO
Esta tarefa consiste na elaboração de um projeto de Planejamento Tributário, junto à empresa S Transportes, visando identificar o melhor processo anterior ao fato gerador que promova menor ônus tributário, objetivando direta ou indiretamente a economia de tributos, e analisando como o planejamento contábil tributário pode ser utilizado como ferramenta para a redução legal desses tributos.
Especificamente este trabalho tem o propósito de identificar de que forma a empresa pode evitar a incidência do fato gerador do tributo, reduzir o montante do tributo a ser pago, minimizar sua alíquota ou reduzir a base de cálculo do tributo e possibilidades de retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrência da multa.
Devido a carga tributária do Brasil ser uma das mais onerosas do mundo, é de vital importância que o gestor esteja atento às possibilidades de redução desses custos, visto que o enquadramento no regime tributário correto pode evitar gastos desnecessários, pois pagamentos a maior de tributos são fatos recorrentes nas empresas.
SERVIÇOS
A empresa presta serviços de transporte de cargas diversas, entre os estados de São Paulo e Distrito Federal. Em São Paulo (filial) possui um escritório onde realiza o trabalho operacional, para isso conta com 4 funcionários, responsáveis pela emissão de manifesto de transporte, de notas fiscais e controle da frota, e espaço para carregamento, com 6 funcionários responsáveis pelo recebimento das encomendas e carregamento das carretas. No DF (matriz), as empresas mantêm escritório destinado ao financeiro, para isso conta com 6 funcionários, e espaço para descarregamento e separação das encomendas para posterior entrega, contando com cerca de 25 funcionários próprios e terceirizados, além de 5 motoristas carreteiros responsáveis pela condução e manutenção das carretas.
ANÁLISE SWOT DA EMPRESA
	FORÇAS
	FRAQUEZAS
	Frota própria
Possibilidade de ampliação
Boa reputação entre os clientes
Boa localização
	Falta de capital para investir
Carteira de cliente pequenas
Falta investimento em marketing
	OPORTUNIDADES
	AMEAÇAS
	Mercado com potencial para crescimento
	Carga tributária alta
Fonte: Ednalda J. Leandro
APRESENTAÇÃO DO PROJETO
O transporte de mercadorias movimenta de um modo geral, toda a cadeia produtiva do país, que depende de algum meio de transporte, e dentre eles se destaca o transporte rodoviário de cargas, que e acordo com publicação do jornal folha de São Paulo, transporta cerca de 60% de tudo que o país produz e consome.
JUSTIFICATIVA
A empresa escolhida, à primeira vista, não possui planejamento no diz respeito aos tributos aos quais está sujeita, neste contexto, este projeto tem o pressuposto de encontrar maneiras de tornar o pagamento desses tributos, algo menos oneroso para a empresa, visto que, conforme os indicadores divulgados em 2017, no Brasil a carga tributária equivale a 32% do PIB, e o sistema tributário brasileiro está entre os mais caros e mais complexos do mundo. A exemplo pode-se citar o O ICMS (imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação) que é de competência dos Estados e do Distrito Federal e é um dos tributos com custos mais alto para as empresas.
Para a elaboração deste projeto, buscou-se utilizar algumas ferramentas que as ciências contábeis nos oferece, bem como técnicas de entrevista, questionário, observação e visitas, com o intuito de tomar conhecimento da rotina da empresa e suas implicações, no entanto não houve a possibilidade de análise de documentos.
PROJETO
Utilizar o Planejamento Tributário como ferramenta gerencial, implementando um conjunto de medidas preventivas, com a finalidade de reduzir de forma legal a quantidade de recursos repassados ao governo.
ANALISE SWOT DO PROJETO
	FORÇAS
	FRAQUEZAS
	Possui capacidade de sucesso
Promove a elisão fiscal
	Custo alto
	OPORTUNIDADES
	AMEAÇAS
	Aumentar controle dos custos
	Complexidade 
Fonte: Ednalda J. Leandro 
TAREFAS A REALIZAR
Escolha do Projeto Integrador I – Ednalda;
Visitas à empresa escolhida – Ednalda;
Coleta e análise dos dados – Ednalda;
Montar o projeto – Ednalda;
Apresentar o projeto – Ednalda;
Finalização do projeto. 
CRONOGRAMA
O quadro abaixo apresenta o prazo estimado para realização das tarefas estabelecidas no item anterior.
	
	Março 
	Abril
	Maio
	Tarefa 1
	Escolha do projeto
	
	
	Tarefa 2
	Visitas
	
	
	Tarefa 3
	
	Coleta e Análise
	
	Tarefa 4
	
	Montar o projeto
	
	Tarefa 5
	
	
	Apresentar o projeto
	Tarefa 6
	
	
	Finalização 
DETALHAMENTO DO PROJETO
Para fazer o Planejamento Tributário deve-se utilizar como ferramentas a Legislação Tributária, a Documentação Contábil da empresa, os Livros Contábeis e Fiscais, as Guias de Recolhimento e Declarações de Rendimentos, DACON, DCTFS, PERDECOMP e outras declarações próprias de cada contribuinte.
Realizar a revisão fiscal da empresa, conforme instruções a seguir:
Verificar e identificar a origem das transações da empresa e optar pela opção menos onerosas para as operações futuras;
Verificar a ocorrência de todos os fatos geradores dos tributos pagos e analisar se houve cobrança indevida ou recolhimento a maior;
Verificar se houve ação fiscal sobre fatos geradores decaídos, pois os créditos constituídos após 5 anos são indevidos;
Analisar, anualmente, qual a melhor forma de tributação do imposto de renda e da contribuição sobre o lucro, calculando de que forma (real ou presumida) a empresa pagará menos tributos;
Levantar o montante dos tributos pagos nos últimos 5 anos, para identificar se existem créditos fiscais não aproveitados pela empresa;
Analisar os casos de incentivos fiscais existentes, tais como isenções, redução de alíquotas, etc.;
Analisar qual a melhor forma de aproveitamento dos créditos existentes (compensação ou restituição).
REFERENCIAL TEÓRICO 	
Planejamento Tributário é a atividade lícita, cujo plano de ação visa reduziro custo tributário, visto que, as empresas estão sujeitas a uma elevada carga tributária, todas as empresas podem e devem fazer o planejamento tributário adequando os atos e fatos administrativos de forma a desenvolver preventivamente processos que promovam economia nesses custos. Serve para auxiliar os gestores a buscar formas de redução dos custos tributários sem infringir as leis ou o sistema normativo, com a finalidade de identificar quais serão os ônus tributários em cada regime de tributação, e para analisar previamente quais serão os impactos desses custos nos resultados da empresa. Importante salientar a possibilidade de projetar a influência dos custos dos tributos nas atividades da empresa e buscar alternativas menos onerosas.
 
O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas denomina-se Planejamento Tributário. (FABRETTI, 2005, p.32).
Um gestor competente, busca de maneira legal verificar de antemão qual dentre as opções disponíveis no sistema tributário é a mais adequada às necessidades da empresa e quais são os encargos aos quais a atividade estará sujeita.
No entanto a falta de informação dos gestores ainda é um fator limitante para o planejamento tributário, muitos empresários desconhecem os benefícios aos quais poderiam ter acesso. Ademais através de analises e estudos criteriosos, cada empresa pode se adequar e aproveitar esses benefícios, possibilitando assim a melhoria de seus resultados. 
(Torres, 2011)
O contribuinte tem plena liberdade para conduzir os seus negócios do modo que lhe aprouver. O combate à elisão fiscal não pode significar restrições ao planejamento tributário. O campo da liberdade de iniciativa é ponto de partida para a vida econômica e não pode sofrer interferências por parte do Estado. O contribuinte é livre para optar pela estruturação dos seus negócios e pela formação da sua empresa de modo que lhe permita a economia do imposto. 
Um Planejamento Tributário eficiente, promove benefícios para a empresa, uma vez que pagando menos imposto a empresa é capaz de se tornar mais competitiva no mercado, sempre observando a legislação adequadamente e elaborando seu plano de ação de acordo com os princípios gerais de direito e uma análise minuciosa do sistema tributário vigente.
De modo geral, o tema é bastante complexo, devido ao número excessivo de leis adotadas pelo Sistema Tributário Nacional e às suas constantes alterações, o que dificulta a interpretação e exige estudos detalhados caso a caso, pois há várias alternativas para as empresas se adequarem à uma forma de tributação menos onerosa para suas atividades, desde a correta escolha do regime de tributação até a forma de pagamento desses tributos.
CONCLUSÃO
Face ao exposto, um planejamento tributário eficiente, deve levar em consideração todos os fatores que influenciam as finanças da empresa: o histórico da empresa, a margem média de lucro, a receita bruta. E se a empresa tem possibilidades de manter as obrigações tributarias em dia. Necessário também escolher a forma de tributação correta se Simples Nacional, Lucro Real ou Presumido
A empresa tem grandes possibilidades de expansão, com um planejamento estratégico de todas as suas atividades é possível alcançar as metas e objetivos dos gestores, apesar do momento econômico não ser favorável, o mercado de transporte de cargas tem se mostrado estável. 
Evidenciando na análise SWOT as forças e fraquezas da empresa e do projeto, infere-se que o planejamento tributário correto pode influenciar de forma significativa os resultados da empresa, pois uma vez que se estabeleça as formas de controle que devem ser aplicadas no planejamento tributário as possibilidades de redução dos custos são excelentes. 
REFERÊNCIAS
Amaro, Luciano. Direito Tributário Brasileiro / Luciano amaro. – 23. ed. – São Paulo: Saraiva Educação, 2019.
Andrade Filho, Edmar Oliveira. Planejamento Tributário / Edmar Oliveira Andrade Filho. – 2. ed. – São Paulo: Saraiva, 2015.
Crepaldi, Silvio. 2. ed. Planejamento Tributário / Silvio Crepaldi. – 2. ed. – São Paulo: Saraiva, 2017.
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 9. Ed. São Paulo: Atlas, 2005.
Torres, Ricardo Lobo. Planejamento Tributário, elisão abusiva e evasão fiscal / Ricardo Lobo Torres. Rio de Janeiro: Elsevier, 2011.
Planejamento Tributário. - Artigo publicado na Revista CEPPG – Nº 25 – 2/2011 – ISSN 1517-8471 – Páginas 184 à 196
CEFIS - Curso Planejamento Tributário. João Arlindo Gusmão. Disponível em: www.cefis.com.br. Acesso em: 20 de abril 2019
Prestex. Que impostos incidem sobre o transporte de cargas. Disponível em: https://www.prestex.com.br/blog/que-impostos-incidem-sobre-o-transporte-de-cargas/ . acesso em 18 de maio de 2019.
Queirolo, Gustavo. Empresas têm 60% do transporte rodoviário. Publicado em 27 de maio de 2018. Disponível em:
https://www1.folha.uol.com.br/mercado/2018/05/empresas-tem-60-do-transporte-rodoviario.shtml