Portfólio I - Estudos Tributários

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ANTÔNIA LILIANE FERREIRA DE SOUSA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ESTUDOS TRIBUTÁRIOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PORTO VELHO/2019 
 
PORTFÓLIO I 
 
1. Quais os principais conceitos relativos à legislação tributária e aos tributos? 
Apresente justificativa. 
Tributos: Estabelecido no art. 3º do CTN que tributo é “toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada”. 
É importante salientar que a classificação do tributo quanto às espécies é tema alvo 
de diversas divergências doutrinárias, sobretudo, da própria sistemática adotada pela 
Constituição Federal (art.145) e pelo Código Tributário Nacional (art. 5º), quando 
elenca, de forma taxativa, que os tipos de tributos concebidos no ordenamento jurídico 
nacional são impostos, taxas e contribuição de melhoria. A par da clareza dos 
referidos diplomas legais, a classificação prevista no art. 145 da CF e no art. 5º do 
CTN é tida pela doutrina como obscura e contraditória, visto que a própria Carta 
Maior, em seus artigos 148 e 149, dispõe sobre o empréstimo compulsório e a 
contribuição especial. 
O direito tributário abarca um conjunto de normas e princípios jurídicos, reguladores 
da relação constante da obrigação tributária cujos elementos são as partes, a prestação 
e o vínculo jurídico. 
 
2. Quais as diferenças e semelhanças existentes entre as espécies de tributos? 
Impostos nada mais é do que uma modalidade do tributo cujo fato gerador não traz 
em seu bojo qualquer atividade estatal que justifique sua cobrança. Os impostos 
representam o instrumento do qual o Estado dispõe tanto para conseguir recursos, 
tanto pra direcionar a conduta da economia. 
Taxas diferente do tributo a taxa apresenta uma tributação vinculada a uma atividade 
estatal específica relativa ao contribuinte, podendo tal atividade ser de duas naturezas 
Contribuição de melhoria são exigidos para fazer frente ao custo de obras públicas 
decorrentes da valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e 
como limite individual o acréscimo de valor a cada imóvel resultante da obra (art.81, 
CTN). 
As contribuições por sua vez encontram-se delineadas no art. 149 da CF/88, divididas 
em contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interessa das 
categorias profissionais ou econômicas, de exclusiva competência da União; 
contribuições estaduais, municipais, cobradas de seus servidores e em seu benefício, 
relativamente ao regime previdenciário, de competência dos Estados, DF e 
Municípios; e contribuições municipais, para o custeio de serviço de iluminação 
pública, de competência dos municípios. 
Empréstimos compulsórios veio se firmar, através dos tempos, como nítido tributo, 
ao contrário da sua natureza de contrato coativo que chegou a vigorar no passado. 
Eles são vinculados a causa que fundamentou sua instituição, e os valores devem ser 
devolvidos ao contribuinte, conforme as condições estipuladas em lei complementar 
que o instituiu. 
 
3. Sobre as isenções tributárias, é correto afirmar que elas delimitam o exercício 
da competência tributária? Justifique. 
A isenção só pode ser concedida por dispositivo legal e, segundo Oliveira ET AL 
(2010, pag. 31): caracterizam-se como a dispensa, a imunidade e a concessão atribuída 
 
a alguma pessoa que se livre, se esquive ou se desobrigue-se de algum encargo que 
todos devem pagar ou pra que se livre de qualquer obrigação. 
Sendo assim, a isenção tributária consiste num favor concedido por lei no sentido de 
dispensar o contribuinte do pagamento de imposto. Há concretização do fato gerador 
do tributo sendo este devido, mas a lei dispensa o seu pagamento. 
 
4. Analise a veracidade da seguinte afirmação: “os princípios constitucionais 
tributários têm preferência sobre as demais normas tributárias”. 
Tendo em vista a superioridade da Lei Constitucional Federal sobre as demais, os 
princípios tributários instituídos pela Constituição Federal de 1988 estabelecem que 
as normas jurídicas só tem validade se editadas em rigorosa consonância com eles. 
Os princípios constitucionais Tributários são a base para a edificação do sistema 
Tributário Nacional. Através deles, o legislador consciente saberá quais as limitações 
para instituir a normas tributárias e o contribuinte terá argumentos sólidos e 
consistentes para apresentar ao judiciário na hora de defender seus direitos contra 
possíveis abusos do legislador na instituição de alguma norma tributária de conteúdo 
inconstitucional. Os princípios constitucionais prevalecem sobre todas as normas 
jurídicas, as quais só tem validades se editadas em rigorosa consonância com eles. 
 
5. Apresente um modelo de demonstração contábil de uma organização 
qualquer depois de concluir sua atividade. 
 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 
Vendas de Produtos 
Vendas de Mercadorias 
Prestação de Serviços 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Devoluções de Vendas 
Abatimentos 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 
Custo dos Produtos Vendidos 
Custo das Mercadorias 
Custo dos Serviços Prestados 
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 
Despesas Financeiras 
(-) Receitas Financeiras 
 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas 
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS 
Resultado da Equivalência Patrimonial 
Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 
E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 
= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 
(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes 
Beneficiárias, Fundos de Assistência e Previdência para Empregados 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
EXEMPLO DE UM DRE DA MAGAZINE LUIZA S.A