Demonstrações Contábeis: Balancete, DRE e Balanço

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Contabilidade
Demonstrações Contábeis
Prof. André Machado
• Unidade de Ensino: 4
• Competência da Unidade: Conhecer aspectos estruturais e conceituais do 
patrimônio, assim como a dinâmica patrimonial, a partir do registro dos 
fatos contábeis e dos procedimentos de elaboração das demonstrações 
contábeis.
• Resumo: Balancete de verificação, casos especiais de contabilização e 
identificação do erro de lançamento.
• Palavras-chave: balancete; verificação; equilíbrio
• Título da Teleaula: Demonstrações Contábeis
• Teleaula nº: 4
Convite ao estudo
Caro aluno, vamos dar mais alguns passos para entender melhor a 
contabilidade?
DEMOSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS
Balancete de 
Verificação
Demonstração do 
Resultado do Exercício Balanço Patrimonial
Demonstração 
do Fluxo de 
Caixa
Conhecimentos prévios
Contas 
Patrimoniais 
de Resultado
Método das 
Partidas Dobradas
Patrimônio
Pensando a aula
Vamos conhecer a Escola Infantil Mundo Colorido?
Seus proprietários, Meire e Tony, começaram a escola em 2012, e em 
2014 ela passou por uma crise financeira e econômica. 
Convite para Júlio tornar-se sócio da escola, que aceita e faz um 
investimento em dinheiro no valor de R$30.000,00.
Pensando a aula
A Mundo 
Colorido 
pede a sua 
ajuda para 
fazer:
Balancete de 
Verificação
Demonstração do 
Resultado do Exercício
Implantação do 
controle de estoque
Demonstração do Fluxo 
de Caixa
Conceitos
Balancete de 
verificação
Balancete de verificação
O Balancete de Verificação é um relatório contábil que utiliza o método 
das partidas dobradas. 
Tem a função de verificar se o total dos saldos devedores é igual ao total 
dos saldos credores.
Pode ser elaborado:
 Diariamente 
 Semanalmente 
 Mensalmente
Balancete de verificação
Elementos de um balancete:
a) identificação;
b) data;
c) abrangência;
d) identificação das contas e grupos;
e) saldos das contas, devedores ou credores;
f) soma dos saldos devedores e credores.
Resolução da SP
SP 1
Balancete de 
verificação
Situação-Problema 1
A Mundo Colorido precisa elaborar o Balancete de Verificação através 
dos registros dos fatos contábeis ocorridos em janeiro de 2015.
Para isto precisamos usar 
o Balanço Patrimonial 
de dezembro de 2014 
e os razonetes de janeiro 
de 2015.
Balancete de verificação
1) Vamos utilizar os razonetes para a elaboração do balancete.
2) Escolhemos o balancete de 6 colunas.
3) Preenchemos o saldo inicial.
4) Preenchemos a coluna da movimentação.
5) Preenchemos a coluna do saldo final.
CNPJ
ESCOLA INFANTIL MUNDO COLORIDO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/01/2015
SALDOS INICIAIS MOVIMENTAÇÃO SALDOS FINAIS
CONTAS Débito Crédito Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 1.500,00 1.500,00
Bancos 4.000,00 60.000,00 56.700,00 7.300,00
Prov. 
duvidosa 18.000,00 18.000,00 18.200,00 18.200,00
Estoque 1.200,00 750,00 450,00
...
Salários 16.500,00 16.500,00 22.300,00 22.300,00
...
Total 354.840,00 354.840,00 265.465,00 265.465,00 407.155,00 407.155,00
Conceitos
DRE
Demonstração de 
Resultado do 
Exercício
DRE – Demonstração de Resultado do Exercício
Demonstração de Resultado = resultado econômico da empresa, que é a 
apuração do lucro ou prejuízo em determinado período.
A DRE é apresentada mensalmente com o objetivo de acompanhar a 
evolução das receitas, custos e despesas e eventuais distorções.
DRE – Demonstração de Resultado do Exercício
A DRE é um dos relatórios mais importantes para a tomada de decisão, 
pois possibilita a analise da rentabilidade da empresa.
É formada pelas contas de resultado e não envolve as contas 
patrimoniais. 
As contas são: Receitas, Custos e Despesas
Resolução da SP
SP 2
Demonstração de 
Resultado do 
Exercício
Situação-Problema 2
Júlio deve elaborar a DRE – Demonstração de Resultado do Exercício –
em 31/01/2015 e analisar as contas que influenciaram o resultado 
negativo da empresa.
Para isso precisamos saber diferenciar as 
contas patrimoniais das contas de resultado.
Qual o modelo de uma DRE?
Resolvendo a Situação-Problema 2
1) Utilizar os razonetes;
2) Identificar as contas de resultado;
3) Classificar as contas, segunda a estrutura da DRE;
4) Montar a demonstração;
5) Analisar as contas responsáveis pelo resultado negativo.
Resolvendo a Situação-Problema 2
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO EM 31/01/2015 VALOR R$
Receita bruta de vendas 54.000,00
Prestação de Serviços 54.000,00
(-) Deduções da Receita Bruta (10.200,00)
Tributos s/ Prestação de Serviços (10.200,00)
(=) Receita Líquida de Vendas 43.800,00)
(-) Custo dos Serviços Prestados (45.450,00)
(=) Lucro Bruto (1.650,00)
(-) Despesas operacionais (3.415,00)
(=) Prejuízo Líquido do Exercício (5.065,00)
Interação
Perguntas
Conceitos
Balanço 
Patrimonial
Balanço Patrimonial
É obrigatório.
O BP - Balanço Patrimonial – apresenta a situação financeira e 
patrimonial da empresa em determinada data. 
É um relatório essencial para qualquer tipo de empresa, e junto à 
demonstração de resultado compõe o time das 
demonstrações contábeis mais importantes.
Balanço Patrimonial
O Balanço Patrimonial é composto de três grandes grupos: 
Ativo = BENS E DIREITOS
Passivo = OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS
Patrimônio Líquido = OBRIGAÇÕES SÓCIOS / RECURSOS PRÓPRIOS
Balanço Patrimonial
O Ativo é composto pelos bens e direitos e podemos dizer que se refere 
à parte positiva da empresa.
O Passivo é composto pelas obrigações e refere-se à parte negativa. 
O Patrimônio Líquido corresponde a situação líquida da empresa e 
demostra a diferença entre o Ativo e o Passivo.
Resolução da SP
SP 3
Balanço 
Patrimonial
Situação-Problema 3
Júlio deve elaborar o Balanço Patrimonial no mês de janeiro de 2015.
 Para isso precisamos saber diferenciar as 
contas patrimoniais das contas de 
resultado.
 Como classificar corretamente as contas 
patrimoniais?
Resolvendo a Situação-Problema 3
1) Deve-se utilizar os razonetes 
2) Classificar as contas patrimoniais
3) Elaborar o Balanço Patrimonial
Resolvendo a Situação-Problema 3
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/01/2015
ATIVO R$
Ativo Circulante 103.030,00
Caixa 1.500,00
Bancos 7.300,00
Clientes 111.000,00
(-) Prov. Cred. Liq. Duvidosa -18.200,00
Estoques de Materiais 1.430,00
Ativo Não Circulante 114.945,00
Veículos 25.000,00
Computadores 102.000,00
Instalações 38.000,00
Móveis e Utensílios 57.800,00
(-) Depreciação Acumulada - 107.855,00
Total do Ativo 217.975,00
Resolvendo a Situação-Problema 3
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/01/2015
PASSIVO R$
Passivo Circulante 57.100,00
Fornecedores 5.500,00
Salários a Pagar 22.300,00
Encargos s/ Salários a Pagar 8.100,00
Tributos a Recolher 10.200,00
Aluguéis a Pagar 5.000,00
Outras Contas a Pagar 6.000,00
Passivo Não Circulante 130.000,00
Empréstimos e Financiamentos 130.000,00
Patrimônio Líquido 30.875,00
Capital Social 40.000,00
(-) Prejuízos Acumulados - 9.125,00
Total do Passivo 217.975,00
Conceitos
DFC
Demonstrativo de 
Fluxo de Caixa
DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Método Direto
Método Indireto
A diferença entre os dois métodos está nas atividades operacionais. As 
outras atividades são semelhantes.
DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Método Direto
Consiste na discriminação de todas as entradas e saídas no caixa e 
equivalente de caixa, ou seja, ele demonstra efetivamente quanto a 
empresa realizou de pagamentos e recebimentos.
DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Método Indireto
É o método que consiste no ajuste do Resultado econômico da 
empresa (lucro ou prejuízo), pelas adições ou exclusões de despesasou receitas que não afetaram o caixa da empresa.
Resolução da SP
SP 4
Demonstrativo de 
Fluxo de Caixa
Situação-Problema 4
Júlio terá o desafio de elaborar o Fluxo de Caixa. 
Numa conversa com os sócios, ele identificou que o contador da escola 
elaborava o fluxo de caixa uma única vez no ano, geralmente em 
dezembro, para o fechamento contábil do ano.
Júlio precisa mostrar para os seus sócios a 
importância do Fluxo de Caixa e os 
benefícios que a Escola terá na utilização 
deste relatório.
Resolvendo a Situação-Problema 4
1) Utilizar o BP e fazer a variação no caixa.
2) Distribuir a variação do caixa nas atividades correspondentes 
(operações, investimentos e financiamentos).
3) Para realizar o método direto, conciliar a variação do BP com a 
Demonstração de Resultado.
4) Preencher as Demonstrações dos Fluxos de
Caixa.
FLUXO DE CAIXA R$
Atividades Operacionais
Recebimento de Clientes 60.000,00
Pagamento a Fornecedores (1.500,00)
Pagamento de Salários e Encargos (23.100,00)
Pagamento de Imposto sobre as Vendas (12.800,00)
Pagamento de Aluguéis (5.000,00)
Pagamento de Outras Contas (5.500,00)
Total do Fluxo de Caixa das Operações 12.100,00
Atividades de Financiamento
Pagamento de Empréstimo (8.800,00)
Total do Fluxo de Caixa dos Financiamentos (8.800,00)
Fluxo de Caixa Líquido Gerado 3.300,00
Saldo de Caixa do início do período 5.500,00
Saldo de Caixa do final do período 8.800,00
DFC
Método Direto
Interação
Perguntas
Provocando novas situações
Agora é com você!
É importante fazer as atividades propostas no livro 
e encontrar novas situações de empresas para 
praticar seu conhecimento sobre DFC.
Discuta com seus colegas a importância do Fluxo de 
Caixa e os benefícios da sua utilização.
Diálogo do professor com alunos
Caro aluno,
vamos conversar mais um pouco?
Estou a disposição para suas dúvidas!