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Planejamento Tributário e Fiscal
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Iniciado em quarta, 30 Out 2019, 19:05
Estado Finalizada
Concluída em quarta, 30 Out 2019, 19:24
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Questão 1
Correto
A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da
hipótese de incidência tributária, dividindo-se em obrigação tributária principal, que
se traduz pelo pagamento do tributo devido, e obrigação tributária acessória,
relacionadas com as informações que devem ser prestadas ao ente tributante.
Portanto, a lei cria, relaciona e de�ne as situações ou hipóteses de incidência que,
materializadas, geram o surgimento da obrigação tributária. No que se refere a
obrigação tributária e sua aplicabilidade, relacione a 1ª coluna de acordo com a 2ª
em relação aos seguintes aspectos:
1. Aspecto pessoal
2. Aspecto temporal
3. Aspecto espacial
4. Aspecto material
5. Aspecto quanti�cativo.
( ) tem natureza constitucional , determinando o tipo da tributação. É o núcleo da
hipótese de incidência.
( ) relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se considera
ocorrido o fato gerador, ou materializada a hipótese de incidência.
( ) relacionado ao montante a ser pago. Pode ser dividido em duas variáveis: base de
cálculo e alíquota.
( ) diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo e passivo.
( ) diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato gerador, ou seja,
é o lugar ou território em relação direta com a pessoa política tributariamente
competente.
Escolha uma:
a. 5, 2, 4, 3, 1
b. 4, 3, 5, 2, 1.
Gabarito comentado: Demais disso, diante da generalidade dessa conceituação e para
facilitar o entendimento e a aplicabilidade, diversos doutrinadores dividem a hipótese de
incidência (fato gerador) em relação aos seguintes aspectos, a saber:
• Aspecto pessoal – diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo (credor da obrigação
tributária) e passivo (devedor da obrigação tributária – contribuinte ou responsável
c. 4, 2, 5, 1, 3
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A resposta correta é: 4, 2, 5, 1, 3.
tributário).
• Aspecto temporal – relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se
considera ocorrido o fato gerador, ou, materializada a hipótese de incidência. O aspecto
temporal pode ser ainda desmembrado da seguinte forma: 22 Instantâneos – Ocorre um
único fato em uma só unidade de tempo. Cada vez que surge dá lugar a uma relação
tributária. Ex: ICMS – incidência na saída da mercadoria. Complexivo ou de formação
sucessiva (intermitente) – se aperfeiçoa ao �m de um determinado espaço de tempo, em
razão das circunstâncias ou acontecimentos que deverão ser globalmente consideradas. Ex:
IRPF, IRPJ.
• Aspecto espacial – diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato
gerador, ou seja, é o lugar, o território em relação direta com a pessoa política
tributariamente competente. (Princípio da Territorialidade).
• Aspecto material – tem natureza constitucional e é o mais importante dos elementos já
relacionados, porque determina o tipo da tributação. É o núcleo da hipótese de incidência e
quase sempre representado por um verbo que indica a realização de algo, acompanhado do
acessório dessa realização, por ex: importar produtos estrangeiros, auferir renda,
industrializar produtos etc.
• Aspecto quanti�cativo – relacionado ao montante a ser pago, logo, poderemos dividi-lo em
duas variáveis que, uma vez juntas, caracterizam esse aspecto, quais sejam: base de cálculo
(ou base de tributação) e alíquota. A base de cálculo (ou base de tributação) é o valor, a
ordem de grandeza sobre a qual incidirá a alíquota; e alíquota caracteriza-se por um
determinado índice percentual que incidirá sobre a base de cálculo e determinará o
montante do tributo devido.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Páginas, 14 e 15 – Capítulo 1 – Introdução à legislação
tributária. Sub título: 1.1 O Direito Tributário
d. 3, 1, 2, 4, 5
e. 2, 4, 1, 5, 3
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Questão 2
Correto
A Legislação Tributária é entendida como o conjunto das normas que tratam da
relação jurídica entre o contribuinte e a administração pública, formada por um
complexo de leis, decretos, atos administrativos de cunho normativo. Inserido no
texto da Constituição Federal encontra-se o Sistema Tributário Nacional que tem
como suporte estrutural auxiliar o Código Tributário Nacional (CTN), trazendo um
conjunto de normas que devem ser observadas pelos contribuintes e/ou
responsáveis tributários. Com relação à legislação tributária, analise as questões
abaixo e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas
quanto aos conceitos:
( ) Para garantir a prestação dos serviços públicos essenciais à população, como,
saúde, educação, saneamento, segurança, entre outros, a administração pública
necessita de recursos �nanceiros para suprir os custos de implantação e prestação
contínua dos serviços. Esses recursos são obtidos por meio de seu próprio
patrimônio e do patrimônio alheio;
( ) Direito Tributário pode ser de�nido como uma rami�cação do Direito Financeiro,
cujo objeto é determinado pelas relações jurídicas existentes entre a administração
pública e os contribuintes;
( ) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito;
( ) Imposto é um tributo não vinculado, podendo ser utilizado para custeio das
despesas gerais da administração pública.
Escolha uma:
a. V, F, V, F
b. F, V, F, F
Gabarito comentado: Para garantir a prestação dos serviços públicos essenciais à
população, como, saúde, educação, saneamento, segurança, entre outros, a administração
pública (federal, estadual e municipal) necessita de recursos �nanceiros em quantidade
su�cientes para suprir os custos de implantação e prestação contínua dos serviços. Esses
recursos são obtidos através de duas formas: seu próprio patrimônio (receita pública
originária), e através do patrimônio alheio, do particular (receita pública derivada).
Direito Tributário pode ser de�nido como: Uma rami�cação do Direito Financeiro, cujo objeto
é determinado pelas relações jurídicas existentes entre o �sco (administração pública) e os
contribuintes (administrados), relações essas ligadas à instituição, cobrança e arrecadação,
c. V, V, V, V
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A resposta correta é: V, V, V, V.
�scalização e extinção do tributo, através da utilização de normas e princípios próprios
(gerais e especí�cos).
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
Imposto é um tributo não vinculado, podendo ser utilizado para custeio das despesas gerais
da administração pública, independentemente de qualquer contraprestação em benefício,
direto ou indireto, aos contribuintes.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Páginas 8, 10, 11,21 – Capítulo 1- Introdução à
Legislação Tributária. Sub título: 1.1 O Direito Tributário.
d. F, F, V, V
e. F, V, V, F
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Questão 3
Correto
O planejamento tributário visa a economia de tributos com as alternativas do
retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência
tributária com a redução do montante do imposto devido. A realização do
planejamento envolvendo um estudo amplo e profundo em face da legislação
tributária incidente, visa otimizar a carga tributária. Conforme assunto estudado,
aponte a alternativa que de�ne entre diversos conceitos, o que se entende por
planejamento tributário:
Escolha uma:
A resposta correta é: Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido
como uma atividade empresarial, essencialmentepreventiva, que objetiva a projeção de
todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária
suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da
administração pública em aumentar a arrecadação tributária;.
a. carga tributária inexistente ou muito baixa; em decorrência dos benefícios,
isenções e incentivos tributários, concedidos tanto às empresas nacionais como às
estrangeiras;
b. desenvolvimento de estudos que objetivam otimizar a carga tributária com a
utilização de critérios legais.
c. estudo jurídico das implicações decorrentes da aplicação do Código Tributário
Nacional, oferecendo interpretação correta da sua aplicabilidade para a sociedade,
com a resolução dos problemas resultantes da sua interpretação na esfera
governamental;
d. adoção de critérios de essencialidade do produto a ser tributado, para �xação de
sua respectiva alíquota;
Gabarito comentado: Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser
entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a
projeção de todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga
tributária suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da
administração pública em aumentar a arrecadação tributária.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 29 – Capítulo 2 – Planejamento tributário.
e. Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido como uma
atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a projeção de todos
os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária
suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da
administração pública em aumentar a arrecadação tributária;
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Questão 4
Correto
O imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero
tributo, tem a União como ente tributante competente para sua instituição e
cobrança, em razão de delegação de competência determinada pela Constituição
Federal de 1988. As limitações do poder constitucional de tributar podem ser
sintetizadas no cumprimento dos seguintes princípios:
Escolha uma:
A resposta correta é: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade
de con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade..
a. isonomia, ilegalidade; anterioridade; irretroatividade; progressividade
possibilidade de con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade.
b. capacidade contributiva, generalidade; universalidade, legalidade, desigualdade,
possibilidade de con�sco, progressividade.
c. progressividade, capacidade contributiva, ilegalidade, isonomia, retroatividade,
generalidade; universalidade.
d. legalidade, desigualdade, irretroatividade, anterioridade, incapacidade
contributiva, isonomia, universalidade.
Gabarito comentado: No que diz respeito aos impostos, a regra geral é a obediência aos
seguintes princípios: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de
con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 199 – Capítulo 3 – Tributação de Pessoa
Jurídica. Sub título: 3.1.1 Princípios Fundamentais do Imposto de Renda.
e. legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de con�sco;
capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
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Questão 5
Correto
A legislação tributária é formada por um complexo de leis, decretos, atos
administrativos de cunho normativo, convenções e tratados internacionais, normas
complementares, entre outras normas. Essa legislação possui um ordenamento
normativo que é como chamamos a disposição hierárquica das normas, com a
�nalidade de buscar coerência a harmonia nas decisões produzidas. De acordo com
o assunto estudado, marque a alternativa que respeita o ordenamento normativo
brasileiro.
Escolha uma:
a. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Ordinárias =>
Decretos legislativos => Medidas provisórias;
Gabarito comentado: O ordenamento normativo brasileiro (processo legislativo +
procedimentos normativos do poder executivo), lato sensu, é composto pelos seguintes
instrumentos:
-Constituição da República
-Emendas à Constituição
-Leis Complementares
-Leis ordinárias
-Leis delegadas
-Medidas provisórias
-Decretos legislativos
-Instruções normativas
-Tratados e convenções internacionais
-Resoluções
-Decretos
-Regulamentos
-Portarias
-Instruções normativa
-Circulares
Apostila Planejamento tributário cap. 1 - páginas 13 e 14
b. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Complementares
=> Leis ordinárias => Medidas provisórias;

c. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Complementares
=> Decretos legislativos => Medidas provisórias.
d. ( ) Constituição da República => Leis Complementares => Decretos legislativos =>
Instruções normativas => Medidas provisórias;
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A resposta correta é: ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis
Complementares => Leis ordinárias => Medidas provisórias;.
e. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Delegadas => Leis
Complementares => Medidas provisórias;
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Questão 6
Correto
A Constituição Nacional dispõe sobre tributos a partir do art. 145 "A união, os
Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
Impostos, Taxas e Contribuição de melhorias...”. Diante do exposto, correlacione a 1ª
coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada tributo:
(1) Impostos;
(2) Taxas;
(3) Contribuição de Melhorias;
( ) É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de
qualquer atividade estatal especí�ca, relativa ao contribuinte.
( ) O contribuinte paga, a administração pública recebe, e existe um serviço público
prestado, entretanto, você jamais poderá utilizar esses serviços mas continuará
contribuindo para que todos os demais administrados possam utilizar .
( ) Cobrada em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização efetiva ou
potencial de serviços públicos especí�cos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição.
Escolha uma:
a. 2, 1, 3
b. 3, 1, 2
c. 1, 2, 3
Gabarito comentado
A de�nição técnico-jurídica de IMPOSTO encontra-se no art. 16 do CTN: "Imposto é o tributo
cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade
estatal especí�ca, relativa ao contribuinte."
A de�nição técnico-jurídica de TAXA encontra-se no art. 77 do CTN: "As taxas cobradas pela
União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de serviço público especí�co e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto a sua disposição."
A relação jurídico-tributária das CONTRIBUIÇÕES se dá de forma triangular ou seja, o
contribuinte pago, a administração recebe e existe um serviço público prestado, entretanto,
você poderá jamais utilizar esse serviço, mas continuará contribuindo para que todos os
demais administrados possam utilizar.
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 páginas 25 a 29
d. 1, 3, 2
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A resposta correta é: 1, 3, 2.
e. 2, 3, 1
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Questão 7
Incorreto
Podemos entender o Sistema Tributário Nacional como o conjunto das normas de
natureza jurídico-tributária, constitucionais e infraconstitucionais, dotado de
coerência horizontal e vertical. As normas estão alicerçadas tanto nos princípios do
Direito, lato sensu, como nos princípios própriosda rami�cação didática e autônoma
do Direito Tributário. A Constituição Federal de 1988 dispõe sobre o tema a partir do
art. 145, e o faz por meio do Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”;
Capítulo I, denominado “Do Sistema Tributário Nacional”, em seis seções. Assinale a
alternativa que relaciona corretamente as seis seções que fazem parte da
Constituição Federal de 1988 denominado “Do Sistema Tributário Nacional”
Escolha uma:
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que somente a
alternativa A é correta, uma vez que relaciona corretamente as seis seções que constam na
Constituição Federal de 1988 onde dispõe sobre o tema a partir do art. 145, e o faz através
do Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”; Capítulo I, denominado “Do
Sistema Tributário Nacional”, que são: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao
Poder de Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e
do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das
Receitas Tributárias. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da
Disciplina). Conteúdo abordado: O Sistema Tributário Nacional. Página do Livro onde se
encontra o conteúdo da questão: 25.
a. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Estadual; Seção III –
dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas
Tributárias;

b. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Federal; Seção III –
dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas
Tributárias;
c. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar; Seção III
– dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas
Tributárias;
d. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Presidencial; Seção
III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito
Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das
Receitas Tributárias.
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A resposta correta é: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de
Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do
Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das
Receitas Tributárias;.
e. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Municipal; Seção III –
dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas
Tributárias;
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Questão 8
Correto
A de�nição técnico-jurídica de imposto encontra-se no art. 16 do CTN e nos faz
compreender que os impostos não têm qualquer vinculação entre a sua arrecadação
e a sua efetiva utilização. No Brasil, tal como nos países mais desenvolvidos, os
impostos, originam-se nos três universos de tributação mais comuns: consumo,
renda e patrimônio. Portanto, no Brasil, temos impostos sobre a renda, sobre o
consumo e sobre o patrimônio. Com relação ao tema “impostos”, assinale a
alternativa que apresenta os dois tipos básicos de impostos:
Escolha uma:
A resposta correta é: impostos arrecadatórios e regulatórios;.
a. impostos de importação e exportação;
b. impostos regulatórios e normativo;
c. impostos vinculados e de renda.
d. impostos arrecadatórios e vinculados;
Gabarito comentado: Há dois tipos básicos de impostos:
• Os impostos arrecadatórios, como a própria denominação declara, objetivam apenas e tão
somente arrecadar, levar dinheiro aos cofres públicos.
• Os impostos regulatórios são verdadeiros instrumentos de controle de política econômica e
objetivam, em última análise, entregar à administração pública mecanismos para controlar a
economia. Assim, se há algum problema na balança comercial, por exemplo, em decorrência
de muita importação, aumentam-se as alíquotas do imposto de importação para o controle
dessa anomalia veri�cada.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 9 – Capítulo 1 – Introdução à legislação
tributária.
e. impostos arrecadatórios e regulatórios;
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Questão 9
Correto
Planejamento tributário deve ser entendido como uma atividade empresarial,
essencialmente preventiva e legal que visa diminuir o pagamento de impostos.
Diante disso é importante entender a diferença entre: Elisão, Evasão e Simulação.
Assinale a alternativa que relaciona corretamente suas de�nições:
( 1 ) Elisão;
( 2 ) Evasão;
( 3) Simulação.
( ) Se caracteriza por ser um ato com aparência normal , mas que na verdade não
busca o resultado que juridicamente devia produzir, ou seja evidencia a presença de
duas situações, uma aparente e outra oculta;
( ) É a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de
mecanismos legais, anteriores ao fato gerador;
( ) É a fuga da obrigação tributária constituída: logo, se caracteriza por uma
obrigação já efetivamente existente.
Escolha uma:
A resposta correta é: 3, 1, 2.
Gabarito comentado
Elisão �scal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através
de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador.
Evasão é a fuga da obrigação tributária constituída: logo, a evasão �scal se caracteriza por
uma obrigação já efetivamente existente.
Simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que na verdade não
busca o resultado que juridicamente deveria produzir, ou seja a simulação evidencia a
presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Livro Planejamento tributário -capitulo 2 - páginas 44 a 46
a. 3, 1, 2

b. 2, 1, 3
c. 3, 2, 1
d. 2, 3, 1
e. 1, 3, 2
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Questão 10
Incorreto
O artigo 128 do Código Tributário Nacional determina: "... A lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa,
vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do
contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigação." De acordo com o disposto na Lei, assinale a
alternativa correta quanto aos tipos de sujeito passivo tributário.
Escolha uma:
a. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando a responsabilidade for determinada de forma
indireta em razão da solidariedade da dívida ou em razão da sucessão desde que
tenham interesse comum.
b. ( ) Sujeito Passivo por Transferência - Quando a responsabilidade for determinada
após a transferência de titularidade da empresa, mantendo a solidariedade da
dívida, seja este sujeito passivo pessoa física ou jurídica.
c. ( ) Sujeito Passivo Direto - Qualquer pessoa física ou jurídica que tenha relação
com o fato gerador e tenha seu nome determinado no documento que deu origem a
um determinado tributo.
d. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que
não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato
gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um
determinado tributo.
Gabarito comentado
Correta - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o
contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa
determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Letra B - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou
jurídica) que por determinação legal se encontra obrigadaao pagamento do tributo, porque
tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador.
Letra C - Quando a responsabilidade for determinada após a ocorrência do fato gerador. A
transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão de sucessão.
Letra D - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou
jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque
tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador
Letra E - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o
contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa
e. ( ) Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, desde que seja pessoa
jurídica, que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo.

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A resposta correta é: ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou
jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o
fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um
determinado tributo..
determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 - páginas 23 a 24
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