AV2-INSTITUIÇÕES ESPECIFICAS

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
AVA 2 – CONTABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES ESPECIFICAS
Rio de Janeiro - RJ
2019
Sumário
QUESTÃO PROPOSTA	3
RESOLUÇÃO	3
Balancete Inicial Entidade Amigos do Bem	3
Balancete Após Registro dos Fatos Entidade Amigos do Bem	7
Apuração do Resultado	9
Demonstração do Resultado do Período	9
Balanço Patrimonial	10
REFERÊNCIAS	11
QUESTÃO PROPOSTA
APURE O RESULTADO DA ORGANIZAÇÃO AMIGOS DO BEM
As demonstrações contábeis são de especial importância para todas as sociedades e, em particular, para as organizações do Terceiro Setor. A imunidade e isenção de tributos será efetiva em função da manutenção de contabilidade que faça o registro dos fatos contábeis de acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade e apresente as demonstrações resultantes das operações realizadas no período.
Além disso, a obtenção de recursos junto ao poder público a partir de convênios e termos de parceria é influenciada, entre outros aspectos, pela capacidade de a organização prestar conta da utilização desses recursos.
Situação Problema
Assim, com base na relação de saldos contábeis, prepare o balancete inicial, registre as transações apresentadas, prepare o novo balancete de verificação, apure o resultado, apresente a demonstração do resultado do período e o Balanço Patrimonial.
RESOLUÇÃO
Conforme instruções da ITG 2002 (R1) – ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROS e a relação de saldos contábeis em 31/12/2xx6, apresentados na questão, foi elaborado o Balancete Inicial da Entidade Amigos do Bem conforme demonstrativo abaixo apresentado.
Balancete Inicial Entidade Amigos do Bem
Valores em 1.000
	Código Contábil
	Descrição das contas
	Saldo Devedor
	Saldo Credor
	1
	Ativo
	340.335 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1
	
	Ativo Circulante
	81.788 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.1
	
	
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	80.585 
	0 
	1.1.1.01
	
	
	
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	28.954 
	0 
	1.1.1.02
	
	
	
	Aplicações Financeiras Vinculadas
	51.631 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.2
	
	
	Créditos
	1.156 
	0 
	1.1.2.01
	
	
	
	Cartões de Crédito a receber
	62 
	0 
	1.1.2.02
	
	
	
	Cheques Devolvidos
	2 
	0 
	1.1.2.03
	
	
	
	Contas diversas a Receber
	21 
	0 
	1.1.2.04
	
	
	
	Adiantamento de Férias
	343 
	0 
	1.1.2.05
	
	
	
	Recuperação de Despesas
	463 
	0 
	1.1.2.06
	
	
	
	Despesas de Seguros Antecipadas
	265 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.3
	
	
	Estoques
	47 
	0 
	1.1.3.01
	
	
	
	Estoques
	47 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1.2
	
	Ativo Não Circulante
	258.547 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.2.1
	
	
	Realizável a Longo Prazo
	10 
	0 
	1.2.1.01
	
	
	
	Deposito Judicial
	10 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.2.2
	
	
	Imobilizado
	258.537 
	0 
	1.2.2.01
	
	
	
	Imobilizado
	262.990 
	0 
	1.2.2.02
	
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	0 
	4.453 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2
	Passivo + Patrimônio Liquido
	0 
	340.132 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1
	
	Passivo Circulante
	0 
	195.664 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.1
	
	
	Contas a Pagar
	0 
	744 
	2.1.1.01
	
	
	
	Fornecedores
	0 
	709 
	2.1.1.02
	
	
	
	Contas Diversas a Pagar
	0 
	35 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.2
	
	
	Obrigações com Empregados
	0 
	3.333 
	2.1.2.01
	
	
	
	Obrigações Trabalhistas
	0 
	1.459 
	2.1.2.02
	
	
	
	Férias e Encargos a pagar
	0 
	1.874 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.3
	
	
	Obrigações Tributárias Próprias
	0 
	591 
	2.1.3.01
	
	
	
	Obrigações Previdenciárias
	0 
	591 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.4
	
	
	Recursos de Projetos
	0 
	190.996 
	2.1.4.01
	
	
	
	Recursos de Projetos
	0 
	190.996 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2.2
	
	Patrimônio Líquido Social
	0 
	144.468 
	
	
	
	
	
	
	
	2.2.1
	
	
	Patrimônio Social
	0 
	144.468 
	2.2.1.01
	
	
	
	Patrimônio Social
	0 
	103.095 
	2.2.1.02
	
	
	
	Superávits e Déficits
	0 
	41.373 
	
	
	
	
	
	
	
	
	3
	Despesas
	46.629 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.2
	
	Despesas Ordinárias
	25.243 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.2.1
	
	
	Apoio Administrativo
	23.944 
	0 
	3.2.1.01
	
	
	
	Despesas Administrativas
	23.944 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.3.2
	
	
	Despesas Financeiras
	738 
	0 
	3.3.01
	
	
	
	Despesas Financeiras
	738 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.3.3
	
	
	Depreciação e Amortização
	561 
	0 
	3.3.3.01
	
	
	
	Depreciações
	561 
	0 
	3.3
	
	Despesas de Projetos
	21.386 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.1
	
	
	Atividade de Assistência Social
	20.445 
	0 
	3.1.1.01
	
	
	
	Despesas Assistidos - Atividade Assistencial
	20.445 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.2
	
	
	Outras despesas de Projetos
	935 
	0 
	3.1.2.01
	
	
	
	Doações Efetuadas
	935 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.3
	
	
	Outras Despesas
	6 
	0 
	3.1.3.01
	
	
	
	Despesas Diversas
	6 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	4
	Receita
	0 
	46.832 
	
	
	
	
	
	
	
	4.1
	
	Ordinárias
	0 
	44.274 
	
	
	
	
	
	
	
	4.1.1
	
	
	Receitas de Custeio
	0 
	44.274 
	4.1.1.01
	
	
	
	Receita de Custeio - Vendas Bazar
	0 
	1.265 
	4.1.1.02
	
	
	
	Receita de Custeio - Doações
	0 
	43.009 
	
	
	
	
	
	
	
	4.2
	
	Receitas Financeiras
	0 
	2.558 
	
	
	
	
	
	
	
	4.2.1
	
	
	Fundos Próprios
	0 
	2.558 
	4.2.1.01
	
	
	
	Receitas financeiras
	0 
	2.558 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE DÉBITOS E CRÉDITOS
	391.417 
	391.417 
Após a apresentação do Balancete foi proposto 2 fatos contábeis a sociedade, são eles:
1 - Registro do trabalho voluntário recebido, conforme contrato assinado no início de dezembro, o valor da remuneração foi estimado em R$ 10.000,00
O item 19 da IG 2002 (R1) estabelece que o trabalho voluntário, inclusive de membros integrantes dos órgãos da administração, no exercício de suas funções, deve ser reconhecido pelo valor justo da prestação do serviço como se tivesse ocorrido o desembolso financeiro. Nesse caso a apropriação da despesa deverá ser feito em contas especificas, sendo assim o registro será feito na contabilidade á debito na conta de despesas com trabalho voluntário e crédito na conta de receitas de trabalho voluntário, conforme demonstra o quadro abaixo:
	D
	3.1.1.01
	Despesas Trabalho Voluntário
	
	
	C
	4.1.1.03
	Receitas Trabalho Voluntário
	
	 R$ 10.000,00 
2 - A organização recebeu, no encerramento do período, doação de uma máquina a ser utilizada nas operações de assistência social, avaliada em R$ 20.000,00 e estimou a sua vida útil em 5 anos.
Conforme o item 23 da NBC TG 07 a subvenção governamental pode estar representada por ativo não monetário, como terrenos e outros, para uso da entidade. Nessas circunstâncias, tanto esse ativo quanto a subvenção governamental devem ser reconhecidos pelo seu valor justo. Apenas na impossibilidade de verificação desse valor justo é que o ativo e a subvenção governamental podem ser registrados pelo valor nominal. 
Portanto, nesse caso por existir um valor de avaliação a máquina será registrada na contabilidade pelo valor justo. Nesse caso o registro contábil será feito através de debito na conta de imobilizado e crédito na conta de receita deferida no passivo. Conforme demonstrar o quadro abaixo:
	D
	1.2.2.01
	Imobilizado
	
	
	C
	2.1.5.01
	Receita Deferida a Curto Prazo
	 R$ 8.000,00 
	C
	2.2.1.01
	Receita Deferida a Longo Prazo
	 R$ 12.000,00 
O item 72 da NBC TG 26 A entidade classifica os seus passivos financeiros como circulantes quando a sua liquidação estiver prevista para o período de até dozemeses após a data do balanço, mesmo que: (a) o prazo original para sua liquidação tenha sido por período superior a doze meses; e (b) um acordo de refinanciamento, ou de reescalonamento de pagamento a longo prazo seja completado após a data do balanço e antes das demonstrações contábeis serem autorizadas para sua publicação.
Prestou contas acerca de projeto de assistência social junto ao Ministério Público do Estado e deu baixa nos recursos recebidos por conta de projetos no valor de R$ 3.000.000,00 por conta da prestação de assistência social.
O item 17 do ITG 2002 (R1) estabelece que os registros contábeis devem ser segregados de forma que permitam a apuração das informações para prestação de contas exigidas por entidades governamentais nesse caso o Ministério Púbico do Estado. Sendo assim o registro contábil deverá ser a debito na conta Recursos de Projetos e créditos nas receitas de custeio, conforme mostrar o quadro a seguir:
	D
	2.1.4.01
	Recursos de Projetos
	
	
	C
	4.3.1.01
	 Atividade de Assistência Social
	
	 R$ 3.000.000,00 
Com base nos registros apresentados foi elaborado o Balancete Final, conforme relatório abaixo:
Balancete Após Registro dos Fatos Entidade Amigos do Bem
Valores em 1.000
	Código Contábil
	Descrição das contas
	Saldo Devedor
	Saldo Credor
	1
	Ativo
	340.355 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1
	
	Ativo Circulante
	81.788 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.1
	
	
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	80.585 
	0 
	1.1.1.01
	
	
	
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	28.954 
	0 
	1.1.1.02
	
	
	
	Aplicações Financeiras Vinculadas
	51.631 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.2
	
	
	Créditos
	1.156 
	0 
	1.1.2.01
	
	
	
	Cartões de Crédito a receber
	62 
	0 
	1.1.2.02
	
	
	
	Cheques Devolvidos
	2 
	0 
	1.1.2.03
	
	
	
	Contas diversas a Receber
	21 
	0 
	1.1.2.04
	
	
	
	Adiantamento de Férias
	343 
	0 
	1.1.2.05
	
	
	
	Recuperação de Despesas
	463 
	0 
	1.1.2.06
	
	
	
	Despesas de Seguros Antecipadas
	265 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.1.3
	
	
	Estoques
	47 
	0 
	1.1.3.01
	
	
	
	Estoques
	47 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1.2
	
	Ativo Não Circulante
	258.567 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	1.2.1
	
	
	Realizável a Longo Prazo
	10 
	0 
	1.2.1.01
	
	
	
	Deposito Judicial
	10 
	0 
	1.2.2
	
	
	Imobilizado
	258.557 
	0 
	1.2.2.01
	
	
	
	Imobilizado
	263.010 
	0 
	1.2.2.02
	
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	0 
	4.453 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2
	Passivo + Patrimônio Liquido
	0 
	337.152 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1
	
	Passivo Circulante
	0 
	192.672 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.1
	
	
	Contas a Pagar
	0 
	744 
	2.1.1.01
	
	
	
	Fornecedores
	0 
	709 
	2.1.1.02
	
	
	
	Contas Diversas a Pagar
	0 
	35 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.2
	
	
	Obrigações com Empregados
	0 
	3.333 
	2.1.2.01
	
	
	
	Obrigações Trabalhistas
	0 
	1.459 
	2.1.2.02
	
	
	
	Férias e Encargos a pagar
	0 
	1.874 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.3
	
	
	Obrigações Tributárias Próprias
	0 
	591 
	2.1.3.01
	
	
	
	Obrigações Previdenciárias
	0 
	591 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.4
	
	
	Recursos de Projetos
	0 
	187.996 
	2.1.4.01
	
	
	
	Recursos de Projetos
	0 
	187.996 
	
	
	
	
	
	
	
	2.1.5
	
	
	Outras Obrigações
	0 
	8 
	2.1.5.01
	
	
	
	Receitas Diferidas
	0 
	8 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2.2
	
	Passivo Não Circulante
	0 
	12 
	2.2.1
	
	
	Outras Obrigações
	0 
	12 
	2.2.1.01
	
	
	
	Receitas Diferidas
	0 
	12 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2.3
	
	Patrimônio Líquido Social
	0 
	144.468 
	
	
	
	
	
	
	
	2.3.1
	
	
	Patrimônio Social
	0 
	144.468 
	2.3.1.01
	
	
	
	Patrimônio Social
	0 
	103.095 
	2.3.1.02
	
	
	
	Superávits e Déficits
	0 
	41.373 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3
	Despesas
	46.629 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1
	
	Recursos Humanos
	
	
	3.1.1
	
	
	Remuneração de Pessoal sem Vínculo Empregatício
	
	3.1.1.01
	
	
	
	Trabalho Voluntário
	10 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.2
	
	Despesas Ordinárias
	25.243 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.2.1
	
	
	Apoio Administrativo
	23.944 
	0 
	3.2.1.01
	
	
	
	Despesas Administrativas
	23.944 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.3.2
	
	
	Despesas Financeiras
	738 
	0 
	3.3.01
	
	
	
	Despesas Financeiras
	738 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.3.3
	
	
	Depreciação e Amortização
	561 
	0 
	3.3.3.01
	
	
	
	Depreciações
	561 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.3
	
	Despesas de Projetos
	21.386 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.1
	
	
	Atividade de Assistência Social
	20.445 
	0 
	3.1.1.01
	
	
	
	Despesas Assistidos - Atividade Assistencial
	20.445 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.2
	
	
	Outras despesas de Projetos
	935 
	0 
	3.1.2.01
	
	
	
	Doações Efetuadas
	935 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	3.1.3
	
	
	Outras Despesas
	6 
	0 
	3.1.3.01
	
	
	
	Despesas Diversas
	6 
	0 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	4
	Receitas
	0 
	49.842 
	
	
	
	
	
	
	
	4.1
	
	Ordinárias
	0 
	44.284 
	
	
	
	
	
	
	
	4.1.1
	
	
	Receitas de Custeio
	0 
	44.284 
	4.1.1.01
	
	
	
	Receita de Custeio - Vendas Bazar
	0 
	1.265 
	4.1.1.02
	
	
	
	Receita de Custeio - Doações
	0 
	43.009 
	4.1.1.03
	
	
	
	Receita de Trabalho Voluntário
	0 
	10 
	
	
	
	
	
	
	
	4.2
	
	Receitas Financeiras
	0 
	2.558 
	
	
	
	
	
	
	
	4.2.1
	
	
	Fundos Próprios
	0 
	2.558 
	4.2.1.01
	
	
	
	Receitas financeiras
	0 
	2.558 
	
	
	
	
	
	
	
	4.3
	
	Receita de Projetos
	0 
	3.000 
	4.3.1
	
	
	Assistência Social
	0 
	3.000 
	4.3.1.01
	
	
	
	Atividade de Assistência Social
	0 
	3.000 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE DÉBITOS E CRÉDITOS
	391.447 
	391.447 
Apuração do Resultado
Valores em 1.000
	D
	4.1.1.01
	Receita de Custeio - Vendas Bazar
	 1.265 
	D
	4.1.1.02
	Receita de Custeio - Doações
	 43.009 
	D
	4.1.1.03
	Receita de Trabalho Voluntário
	 10 
	D
	4.2.1.01
	Receitas financeiras
	 2.558 
	D
	4.3.1.01
	Atividade de Assistência Social
	 3.000 
	C
	3.1.1.01
	Trabalho Voluntário
	 10 
	C
	3.2.1.01
	Despesas Administrativas
	 23.944 
	C
	3.3.2.01
	Despesas Financeiras
	 738 
	C
	3.3.3.01
	Depreciações
	 561 
	C
	3.1.1.01
	Despesas Assistidos - Atividade Assistencial
	 20.445 
	C
	3.1.2.01
	Doações Efetuadas
	 935 
	C
	3.1.3.01
	Despesas Diversas
	 6 
	C
	2.3.1.02
	Superávits e Déficits
	 3.203 
Demonstração do Resultado do Período
Valores em 1.000
	RECEITAS OPERACIONAIS
	
	49842
	Com Restrições
	
	3000
	Atividade de Assistência Social
	
	3000
	
	
	
	Sem Restrições
	
	46842
	Receita de Custeio - Vendas Bazar
	
	1265
	Receita de Custeio – Doações
	
	43009
	Receita de Trabalho Voluntário
	
	10
	Receitas Financeiras
	
	2558
	
	
	
	CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
	
	20445
	Com Programas
	
	20445
	Despesas Assistidos - Atividade Assistencial
	
	20445
	
	
	
	RESULTADO BRUTO
	
	29397
	
	
	
	DESPESAS OPERACIONAIS
	
	26194
	Trabalho Voluntário
	
	10
	Despesas Administrativas
	
	23944
	Despesas Financeiras
	
	738
	Depreciações
	
	561
	Doações Efetuadas
	
	935
	Despesas Diversas
	
	6
	
	
	
	SUPERAVIT DO PERIODO
	
	3203
Balanço PatrimonialValores em 1.000
	ATIVO
	340.355 
	
	
	
	
	
	
	ATIVO CIRCULANTE
	81.788 
	
	
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	80.585 
	
	
	Créditos
	1.156 
	
	
	Estoques
	47 
	
	
	
	
	
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	258.567 
	
	
	Realizável a Longo Prazo
	10 
	
	
	Imobilizado
	258.557 
	
	
	
	
	
	PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
	340.355 
	
	
	
	
	
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	192.672 
	
	
	Contas a Pagar
	744 
	
	
	Obrigações com Empregados
	3.333 
	
	
	Obrigações Tributárias Próprias
	591 
	
	
	Recursos de Projetos
	187.996 
	
	
	Outras Obrigações
	8 
	
	
	
	
	
	
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	12 
	
	
	Outras Obrigações
	12 
	
	
	
	
	
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO SOCIAL
	147.671 
	
	
	Patrimônio Social
	103.095 
	
	
	Superávits e Déficits
	44.576 
REFERÊNCIAS
(2015). ITG 2002 (R1) – Entidade Sem Finalidade de Lucros. Brasilia.
(2017). NBC TG 07 (R2) – Subvenção e Assistência Governamentais. Brasilia.
(2009). NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contabeis. Beasilia.
Outros, A. G. (2015). Manual de Procedimentos Para o Terceiro Setor. Brasilia.