Manual_de_Auditoria_Financeira_Edicao2015
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Manual_de_Auditoria_Financeira_Edicao2015


Disciplina<strong>auditoria</strong> <strong>da</strong> Qualidade10 materiais49 seguidores
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Edição 2015
Manual de
Auditoria
Financeira
 
 
 
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO 
 
 
 
 
Manual de 
Auditoria 
Financeira 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
I. INTRODUÇÃO ......................................................................................................................................... 5 
1.1. OBJETIVO DO MANUAL ............................................................................................................................... 5 
1.2. PADRÕES INTERNACIONAIS .......................................................................................................................... 6 
1.3. APLICABILIDADE DO MANUAL ....................................................................................................................... 7 
1.4. ESTRUTURA DO MANUAL ............................................................................................................................ 9 
1.5. COMO USAR O MANUAL ........................................................................................................................... 10 
II. PADRÕES GERAIS ................................................................................................................................ 11 
2.1. TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO ................................................................................................................... 11 
2.2. NORMAS APLICÁVEIS E DECLARAÇÃO DE CONFORMIDADE ................................................................................ 14 
2.3. AFIRMAÇÕES NAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ......................................................................................... 15 
2.4. VISÃO GERAL DO PROCESSO DE AUDITORIA FINANCEIRA................................................................................... 17 
2.5. ÉXIGÊNCIAS ÉTICAS .................................................................................................................................. 18 
2.6. CETICISMO E JULGAMENTO PROFISSIONAIS E DEVIDO ZELO ............................................................................... 18 
2.7. CONTROLE DE QUALIDADE......................................................................................................................... 20 
2.8. RISCO DE AUDITORIA ............................................................................................................................... 21 
2.9. COMUNICAÇÃO ...................................................................................................................................... 23 
2.10. DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA .............................................................................................................. 26 
III. PADRÕES DE PLANEJAMENTO: AVALIAÇÃO DE RISCOS ...................................................................... 29 
3.1. ATIVIDADES DE PLANEJAMENTO ................................................................................................................. 30 
3.2. PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO DE RISCOS .................................................................................................. 33 
3.3. ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE, INCLUSIVE DO CONTROLE INTERNO......................................... 43 
3.4. DETERMINAÇÃO DA MATERIALIDADE ........................................................................................................... 58 
3.5. PROCESSO DE IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE .............................................. 64 
3.6. RESPOSTAS AOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE ........................................................................................ 82 
3.7. DOCUMENTAÇÃO DA FASE DE PLANEJAMENTO .............................................................................................. 98 
3.8. AUDITORIA DE GRUPOS E DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS DE GOVERNO ...................................... 103 
IV. PADRÕES DE EXECUÇÃO: RESPOSTAS AOS RISCOS AVALIADOS ....................................................... 123 
4.1. IMPLEMENTAÇÃO DAS RESPOSTAS DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS ........................................................... 124 
4.2. PROCEDIMENTOS ADICIONAIS DE AUDITORIA............................................................................................... 126 
4.3. AVALIAÇÃO DAS DISTORÇÕES IDENTIFICADAS E DAS EVIDÊNCIAS OBTIDAS .......................................................... 154 
4.4. DOCUMENTAÇÃO DA FASE DE EXECUÇÃO ................................................................................................... 165 
V. PADRÕES DE RELATÓRIO: FORMAÇÃO DE OPINIÃO E EMISSÃO DE RELATÓRIOS.............................. 166 
5.1. FORMAÇÃO DA OPINIÃO......................................................................................................................... 167 
5.2. REDAÇÃO DO RELATÓRIO DE AUDITORIA .................................................................................................... 178 
5.3. OUTRAS RESPONSABILIDADES DO AUDITOR RELACIONADAS AO RELATÓRIO DE AUDITORIA ................................... 185 
5.4. DOCUMENTAÇÃO DA FASE DE RELATÓRIO ................................................................................................... 189 
APÊNDICE I \u2013 MODELOS DE DOCUMENTAÇÃO ...................................................................................... 190 
APÊNDICE II \u2013 AMOSTRAGEM PARA TESTES DE CONTROLE................................................................... 193 
APÊNDICE III \u2013 AMOSTRAGEM PARA PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS............................................... 202 
APÊNDICE IV \u2013 ESTRUTURA DE CONTROLE INTERNO \u2013 MODELO COSO ................................................. 213 
APÊNDICE V \u2013 EXEMPLOS DE FATORES DE RISCO EXTERNOS E INTERNOS ............................................. 215 
VI. GLOSSÁRIO ...................................................................................................................................... 217 
VII. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................................................... 222 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LISTA DE SIGLAS 
 
CFC \u2013 Conselho Federal de Contabilidade 
COSO \u2013 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 
DFs \u2013 Demonstrações Financeiras 
ERFA \u2013 Estrutura de Relatório Financeiro Aplicável 
GAO \u2013 United States Government Accountability Office 
IFAC \u2013 International Federation of Accountants 
INTOSAI \u2013 International Organization of Supreme Audit Institutions 
ISA \u2013 International Standards on Auditing 
ISSAI \u2013 International Standards of Supreme Audit Institutions 
MCASP \u2013 Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público 
MAR \u2013 Matriz de Avaliação de Riscos 
MRA \u2013 Modelo de Risco de Auditoria 
MUS \u2013 Monetary Unit Sampling (Amostragem por Unidade Monetária) 
NAT \u2013 Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União 
NBC TA \u2013 Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria 
NBC TR \u2013 Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Revisão 
NP ISSAI \u2013 Nota Prática da ISSAI 
RA \u2013 Risco de Auditoria 
RC \u2013 Risco de Controle 
RD \u2013Risco de Detecção 
RDR \u2013Risco de Distorção Relevante 
RI \u2013Risco Inerente 
TAAC \u2013 Técnicas de Auditoria Assistida por Computador 
TCE \u2013 Tribunal de Contas Europeu 
TI \u2013 Tecnologia da Informação 
 
 
 
LISTA DE FIGURAS 
 
Figura 1: Trabalhos de Certificação x Trabalhos de Relatório Direto 
Figura 2: Diferença entre julgamento profissional e julgamento institucional 
Figura 3: Modelo