Gestão Atuarial em Seguradoras

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GESTÃO ATUARIAL
Revisão da sexta à décima aula
Julio Cezar Pauzeiro, MSc
Escalada
Tema da Apresentação
AULA DE REVISÃO
GESTÃO ATUARIAL
Conteúdo Programático desta aula
Risco atuarial em fundos de pensão e de Benefícios;
Cálculo financeiro e cálculo atuarial;
Contabilidade de Reservas;
Auditoria em seguradoras;
A auditoria em detalhes.
Abrindo o baú
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COMO FUNCIONA CONTABILIDADE NO SEGURO
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CICLO OPERACIONAL DE UMA SEGURADORA
Em função da complexidade e da própria natureza da operação de seguros a gestão de resultados exige a visão do empreendimento no seu todo, embora, internamente as seguradoras apresentem duas funções básicas: a atividade operacional conhecida como underwriting e a atividade financeira ou patrimonial, decorrente das vendas.
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CICLO OPERACIONAL DE UMA SEGURADORA
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PROVISÕES TÉCNICAS
Provisionar significa guardar algo para o futuro. Para os efeitos Contábeis, Fiscais e regulatórios do mercado de seguros, as Provisões têm um significado genérico reconhecendo determinados eventos que não representam desembolso imediato, mas que afetam o resultado da entidade, pois causam ou podem vir a causar desembolsos futuros. 
São decorrentes dos Princípios do Conservadorismo e da Competência dos Exercícios, reconhecendo eventos que pertencem ao exercício social.
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PROVISÕES TÉCNICAS
As Provisões Técnicas são o lastro constituído, obrigatoriamente, pela seguradora, visando garantir suas operações, tendo os segurados e o IRB privilégio especial sobre elas. São constituídas e revertidas mensalmente, observado o desdobramento para cada ramo de seguro, com base nos prêmios retidos pela seguradora, e os sinistros avisados e não avisados, conforme as disposições do Conselho Nacional de Seguros Privados. 
 
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PROVISÕES TÉCNICAS
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ATIVOS GARANTIDORES DAS PROVISÕES TÉCNICAS
A cobertura das Provisões Técnicas é o oferecimento por parte da seguradora, de ativos que garantam o passivo formado pelas Provisões Técnicas. 
Os reguladores exigem que todo ativo garantidor seja vinculado à SUSEP, ou seja, que fique indisponível. Caso a seguradora queira se desfazer de um ativo garantidor, terá que solicitar autorização da SUSEP.
São aceitos como ativos garantidores, os recursos que apresentem condições de liquidez, solvência, rentabilidade e segurança.
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AINDA SOBRE AS RESERVAS
Conforme observado, as Reservas constituem-se em itens do Patrimônio Líquido e são divididas em três grupos:
 
1) As Reservas de Capital;
2) As Reservas de Lucros;
3) Os Ajustes de Avaliação Patrimonial (introduzido pela Lei 11.638/07).
Cabe ressaltar que, por força legal, as entidades que operam no segmento securitário são constituídas na forma de Sociedades por Ações e devem cumprir a legislação, inclusive os dispositivos referentes à organização e à divulgação dos demonstrativos contábeis, nestes incluídos: o Patrimônio Líquido e as Reservas.
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PROVISÕES E RESERVA
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MARGEM DE SOLVÊNCIA
Por definição, é qualidade ou condição de solvente.
Diz–se da situação da companhia de seguros que paga ou pode pagar seus compromissos.
É o estado do devedor (seguradora) que possui ativo maior que o passivo. 
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AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
A atividade de auditoria se estende para todos os setores existentes na entidade, tendo por missão básica a evidenciar opiniões conclusivas sobre as atividades organizacionais, possuindo natureza eminentemente de staff.
O objetivo da auditoria é emitir um parecer (feedback) sobre o exame efetuado. 
 
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AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
Quanto ao processo indagativo existem dois tipos fundamentais de auditoria:
Auditoria sintética;
Auditoria analítica;
Quanto á origem da intervenção pode-se classificar a auditoria em interna e externa. 
 
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AMBIÊNCIA DA AUDITORIA
A auditoria é, portanto, parte do processo de feedback, sendo uma função organizacional segmentada, na qual todas as entidades são vistas em constante interação com o seu meio ambiente, ou seja, as atividades fluem do ambiente interno para o externo, assim como o ambiente externo provoca alterações no interno, em uma constante adaptação.
Em qualquer que seja o escopo, a Auditoria, apoia-se em sistemas de informações, em especial informações contábeis, tendo em vista que o interesse principal das avaliações das organizações serem de ordem econômico-financeira, objeto principal da Contabilidade de qualquer organização.
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PREMISSAS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INDEPENDENTE
A Auditoria Contábil Independente deve ser planejada com base nas Normas Profissionais de Auditor Independente, de acordo com os prazos e demais compromissos assumidos com a entidade contratante. Este planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades de seguro, os riscos envolvidos, os fatores econômicos e as atividades do segmento de seguros, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, bem como o nível de competência da administração da entidade. 
 
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Deve considerar:
O conhecimento das práticas contábeis da entidade e as alterações ocorridas no exercício anterior; 
O conhecimento detalhado do sistema contábil e dos controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; 
Os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de transações, quer pela complexidade de suas atividades; 
A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; 
Continua ...
 
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Deve considerar:
A existência de entidades associadas, filiais, controle conjunto e partes relacionadas; 
O uso dos trabalhos anteriores de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos; 
A natureza, o conteúdo e a oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade; e 
A necessidade de cumprir os prazos estabelecidos pelas entidades reguladoras ou fiscalizadoras e pela entidade, a fim de, prestar as informações necessárias aos demais usuários externos. 
 
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DEFINIÇÃO DA ESTRATÉGIA DE AUDITORIA
O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão do exame, de modo que possa desenvolver a auditoria com eficácia. 
 
Resumindo
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Resumindo
Risco atuarial em fundos de pensão e de Benefícios;
Cálculo financeiro e cálculo atuarial;
Contabilidade de Reservas;
Auditoria em seguradoras;
A auditoria em detalhes.
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GESTÃO ATUARIAL
SUCESSO!
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