Aula 4 - As variações do Patrimônio Líquido

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CONTABILIDADE GERAL
Prof. Washington Oscar Guimarães Pinto
Contador
Contabilidade Introdutória
Equipe de professores da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da USP; coordenação de Sérgio de Iudícibus.
11. ed. – São Paulo: Atlas, 2010.
Aula 4
AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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PLANO DE CURSO
I UNIDADE:
Noções preliminares.
O Estudo do Patrimônio.
Procedimentos contábeis básicos de Escrituração.
II UNIDADE:
Estudo das Variações Patrimonial
Elementos das Contas
6) Balanço Patrimonial.
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INFORMAÇÕES GERAIS
Justificativa de falta só com a secretaria. Professor não justifica falta.
A chamada será feita diariamente.
Os conteúdos e a frequência serão lançados no Sistema Acadêmico em até dois dias após a data da aula.
Datas das provas: de acordo com o calendário.
Celular: vibracall
Aulas: Terça: 18:30h		Quinta: 18:30h
METODOLOGIA
EXERCÍCIOS EM SALA
PESQUISAS
AULAS EXPOSITIVAS COM DISCUSSÃO
LEITURA EM SALA
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As Variações do Patrimônio Líquido
 Despesa, Receita e Resultado
Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:
 Investimento inicial (e posteriores) de capital 
 Resultado do confronto entre as
 receitas e despesas do período 
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As Variações do Patrimônio Líquido
 RECEITA
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber
Venda de mercadorias ou prestação de serviços
Juros sobre depósitos bancários ou títulos 
A obtenção de uma Receita resulta num aumento de Patrimônio Líquido
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As Variações do Patrimônio Líquido
 DESPESA
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita
Diminuindo o ativo ou
Aumentando o passivo
Uma Despesa incorrida resulta numa redução do Patrimônio Líquido
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 RESULTADO
Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas
LUCRO
As Variações do Patrimônio Líquido
Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas
PREJUÍZO
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As Variações do Patrimônio Líquido
 Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO
CRÉDITO
Contas de Despesa e Receita
$ Receitas
$ Despesas
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As Variações do Patrimônio Líquido
 PERÍODO CONTÁBIL
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa
Normalmente um ano 
(exercício social)
Intervalos menores 
(ex: mês a mês)
Finalidades externas
Finalidades internas
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As Variações do Patrimônio Líquido
 ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa
As contas de Receita e de Despesa são periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos
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As Variações do Patrimônio Líquido
 DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Ocorrendo		 ou		 o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados
LUCRO
PREJUÍZO
Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido 
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As Variações do Patrimônio Líquido
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Demonstra as contas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício
Cabeçalho:
Nome da empresa;
Nome da demonstração;
Período coberto.
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As Variações do Patrimônio Líquido
Demonstração do Resultado do Exercício
Período: Outubro de 19x9
Em $ mil
Receitas
		Receita de serviços				 10.250
Despesas
		Despesa de material p/ escritório	 250
		Despesas de peças para reparos	1.100
		Despesa de salários			4.500
		Despesa de aluguel			 400	 (6.250)
3. Lucro Líquido					 4.000
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Exemplo:
No mês de outubro/X1, a empresa incorreu nas seguintes despesas e receitas:
250.000
Desp Mat Escrit
1.100.000
Desp peças p/reparos
4.450.000
Receita de Serviços
5.800.000
4.500.000
Desp de Salários
400.000
Desp de Aluguel
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Encerramento das contas:
250.000
Desp Mat Escrit
1.100.000
Desp peças p/reparos
4.450.000
Receita de Serviços
5.800.000
4.500.000
Desp de Salários
400.000
Desp de Aluguel
250.000
250.000
Resultado
1.100.000
4.500.000
400.000
10.250.000
1.100.000
4.500.000
400.000
10.250.000
4.000.000
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Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
 REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS
As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro
DIFERE DO REGIME DE CAIXA
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Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
As Receitas de um exercício são aquelas ganhas nesse período, não importando se tenham sido recebidas ou não.
As Despesas de um exercício são aquelas incorridas nesse período, não importando se tenham sido pagas ou não.
Compra de material de escritório a prazo, em julho...
... que será consumido em agosto...
... cujo pagamento se dará em outubro!
O FATO GERADOR DA DESPESA DE MATERIAL DE ESCRITÓRIO É O CONSUMO DELE, NÃO A COMPRA OU O PAGAMENTO.
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Regime de Competência
Se uma empresa incorreu numa despesa ainda não paga em dinheiro, debita-se uma conta de Despesa e credita-se uma conta de Passivo
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Regime de Competência
500.000
Contas a Receber
Receita de Serviços
Caixa / Bancos
500.000
500.000
500.000
Serviço que foi prestado, faturado e ainda não recebido
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Regime de Competência
800.000
Despesas de Salários
Salários a Pagar
Caixa / Bancos
800.000
800.000
800.000
Folha de pagamento de salários de um mês paga no mês seguinte
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Regime de Competência
360.000
Seguros a Apropriar
Caixa
Despesas de Seguros
360.000
30.000
30.000
Prêmio de seguro com validade de um ano, pago antecipadamente
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Regime de Competência
200.000
Estoque Mat Escrit
Caixa
Despesas Mat Escrit
200.000
150.000
150.000
Despesas com material de escritório
*
Regime de Competência
500.000
Caixa
Adiantamento de Clientes
Receita de Serviços
500.000
250.000
Adiantamento de Receitas
250.000
*
Regime de Competência
900
Desp de Depreciação
Deprec. Acc
900
Despesas com depreciação
Valor do Equipamento: R$ 108.000,00
Vida útil do equipamento: 10 anos
Depreciação anual: 108.000 ÷ 10 anos = 10.800
Depreciação mensal: 10.800 ÷ 12 meses = 900 
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A seguir estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizada em 01/09/X1:
Setembro
1 - Constituição e integralização em dinheiro do capital social, $ 10.000.
4 - Pagamento de $ 220 por material empregado nos trabalhos efetuados.
5 - Pagamento de $ 500 referentes a impostos e taxas diversas.
10 - Recebimento por trabalhos realizados, $1.420.
18 – pagamento de $ 800 de aluguel, pelo uso de um caminhão durante três dias.
23 – compra de terreno de A & Cia., a prazo, por $ 200.
26 – pagamento de $ 200 por despesas diversas.
30 – recebimento por trabalhos concluídos, de $ 3.500.
30 – pagamento de $ 3.000 em ordenados e salários.
Pede-se:
Transcrever esses lançamentos nos Razão (usar Razonetes em T);
Fazer as partidas de encerramento e registrá-las no Razão.
Elaborar o balancete de verificação.
Levantar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado, usando as seguintes contas:
 Caixa				Terrenos
Capital				Despesas de Salários
Despesas de Material			Lucros ou Prejuízos Acumulados
Despesas de Impostos		Resultado
Receitas de serviços			Despesas Diversas
Despesas de aluguel de veículos
EXERCÍCIOS
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10.000
Caixa
10.000
Capital
220
Despesas de Material
220
500
Despesas de Impostos
500
1.420
Receitas de Serviços
1.420
800
Despesas de Aluguel
800
200
Terrenos
200
Despesas Diversas
200
3.500
3.000
Salários
3.500
3.000
200
Títulos a Pagar
14.920
4.720
10.200
4.720
Resultado
220
500
3.000
800
200
4.920
4.920
200
200
Lucros ou Prejuízos 
Acumulados
LANÇAMENTOS NOS RAZONETES
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O balancete de verificação de Oficina MecânicaSão José Ltda., em 30/11/X1, era composto pelas seguintes contas:
 Caixa				6.900
Peças para Reparos		3.500
Capital			8.000
Contas a Pagar			1.300
Adiantamento de Clientes	 600
Receitas de Serviços		1.600
Despesas de Salários		 800
Despesas Gerais		 200
Despesas de Publicidade		 100
 A empresa, no mês de dezembro, realizou as seguintes operações:
1 – comprou veículos, a vista, por $ 1.600.
5 – liquidou contas a pagar, no valor de $ 300.
10 – pagou antecipadamente despesas de publicidade, no valor de $ 200.
22 – recebeu receitas de serviços, no valor de $ 600.
30 – pagou despesas gerais, no valor de $ 100.
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Os dados para ajustes, referentes ao mês de dezembro, são os seguintes:
Serviços prestados a receber, $ 400.
Despesas de salários a pagar, $ 200.
Depreciação de veículos na base de 1% ao mês.
Das despesas pagas antecipadamente, $ 50 são despesas de publicidade do mês.
Das receitas de serviços recebidas antecipadamente dos clientes, $ 200 referem-se ao exercício.
O inventário final de peças para reparos totalizou $ 3.000.
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Pede-se:
preparar a Demonstração do Resultado para o período de X1 e o Balanço em 31/12/X1.
Observação:
Além das que compõem o balancete inicial, utilizar as seguintes contas: 
Despesas pagas antecipadamente
Veículos
Contas a Receber
Salários a Pagar
Despesas de Depreciação
Depreciação Acumulada-Veículos
Despesas c/Peças para Reparos
Resultado
Lucros ou Prejuízos Acumulados.
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6.900
Caixa
8.000
Capital
3.500
Peças p/Reparos
1.300
Contas a Pagar
600
Adiantamento de 
Clientes
1.600
Receita de Serviços
800
Desp. de Salários
200
Desp. Gerais
100
Desp. Publicidade
1.600
Veículos
1.600
300
300
200
Desp pg Antecip.
200
600
600
100
100
400
400
Contas a Receber
200
200
Salários a Pagar
16
Desp Depreciação
16
Depreciação ACC
50
50
200
200
500
Desp. Peças Reparos
500
2.800
300
150
1.000
5.300
3.000
1.000
400
150
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*
6.900
Caixa
8.000
Capital
3.500
Peças p/Reparos
1.300
Contas a Pagar
600
Adiantamento de 
Clientes
1.600
Receita de Serviços
800
Desp. de Salários
200
Desp. Gerais
100
Desp. Publicidade
1.600
Veículos
1.600
300
300
200
Desp pg Antecip.
200
600
600
100
100
400
400
Contas a Receber
200
200
Salários a Pagar
16
Desp Depreciação
16
Depreciação ACC
50
50
200
200
500
Desp. Peças Reparos
Resultado
500
2.800
2.800
300
150
1.000
16
500
1.966
834
834
Lucros ou Prejuízos
Acumulados
5.300
3.000
1.000
400
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O encerramento de todas as contas de receitas e despesas tem por finalidade a determinação:
Do aumento do ativo.
Do aumento do passivo.
Ao aumento de capital.
Do lucro bruto.
Do lucro líquido.