Depreciação e Amortização

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ATIVO IMOBILIZADO
CONCEITO
O Ativo Imobilizado é formado pelo conjunto de bens e direitos necessários à manutenção das atividades da empresa, podendo apresentar-se tanto na forma tangível (edifícios, máquinas, etc.)
como na forma intangível (marcas, patentes, etc.). 
São classificados ainda, no Imobilizado, os recursos aplicados ou já destinados à aquisição de bens de natureza tangível ou intangível, mesmo que ainda não em operação, tais como construções em andamento, importações em andamento, etc.
O Imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.
ATIVO IMOBILIZADO
Ativo Permanente
 
Investimentos : Participações societárias de caráter permanente (ações), bens e direitos adquiridos também em caráter permanente e que não são utilizados na atividade produtiva da empresa.
 
Intangível : Ser identificável e gerador de benefícios econômicos futuros. Ex.: Marcas, Ponto Comercial, Programas de Computadores, Direitos de Franquia. 
Imobilizado : São os bens adquiridos em caráter permanente para utilização na atividade produtiva da empresa.
ATIVO IMOBILIZADO
ATIVO IMOBILIZADO
DEPRECIAÇÃO
É a diminuição do valor dos bens corpóreos em decorrência de desgaste ou perda de utilidade pelo uso, ação da natureza ou obsolescência.
Expressa a perda de valor que os valores
imobilizados de utilização sofrem no tempo, por força de seu emprego na gestão
ATIVO IMOBILIZADO
Vale lembrar que...
O encargo da depreciação poderá ser computado como custo ou despesa operacional, conforme o caso. 
A depreciação dos bens utilizados na produção será custo, enquanto a depreciação dos demais bens há de ser registrada como despesa operacional.
Deverá ser registrada mensalmente, para atender ao Princípio da Competência.
As taxas anuais de depreciação normalmente admitidas pelo Fisco para uso normal dos bens em um turno de oito horas diárias constam de publicações à parte da Secretaria da Receita Federal.
Sendo aprovada por Instrução Normativa uma extensa relação de bens, com os respectivos prazos normais de vida útil e taxas anuais de depreciação admitidos.
TABELA DE DEPRECIAÇÃO
Taxa anual Anos de vida útil:
Edifícios .....................4%............... 25 anos
Máquinas e Equipamentos ...10%.....10 anos
Instalações ....................10%............10 anos
Móveis e Utensílios.......10%............10 anos
Veículos.........................20%..............5 anos
Computadores e Periféricos...20%......5 anos
ATIVO IMOBILIZADO
Há vários métodos utilizados para se depreciar um bem do imobilizado. Poderemos citar é o da linha reta, o método da soma dos dígitos, que pode ser crescente ou decrescente. 
Vejamos alguns exemplos:
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Lembrando.......NÃO SE DEPRECIAM:
Terrenos
Bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obra de arte 
ATIVO IMOBILIZADO
Método das Quotas Constantes - linha reta ou linear:
Neste método, as quotas de depreciação são iguais a cada período. Exemplo:
Veículo: valor R$ 10.000,00
vida útil: de 5 anos.
Taxa de depreciação: 100% / 5 anos = 20% ao ano
Quota anual constante: 20% x 10.000 = 
R$ 2.000,00
Método da Soma dos Dígitos dos Anos – Quotas Decrescentes
Somam-se os algarismos que compõem o número de anos de vida útil do bem. Teríamos:
Soma = 1+2+3+4+5=15
 Se o critério for o de cotas decrescentes, no primeiro ano teremos 5/15, e assim sucessivamente, até o último ano, quando a depreciação seria de 1/15.
 
Agora aplicando ao caso, teremos: método da soma dos dígitos com produção decrescente 1º ano 5/15 x 980.000,00 = 326.666,67 2º ano 4/15 x 980.000,00 = 261.333,33 3º ano 3/15 x 980.000,00 = 196.000,00 4º ano 2/15 x 980.000,00 = 130.666,67 5º ano 1/15 x 980.000,00 = 65.333,33 
A empresa apresenta um equipamento no valor de R$ 980.000,
ANO
FRAÇÃO
VLR DO BEM
VLR DEPRECIADO
1
5/15
980.000,
326.666,67
2
4/15
980.000,
261.333,33
3
3/15
980.000,
196.000,00
4
2/15
980.000,
130.666,67
5
1/15
980.000,
65.333,33
Método da Soma dos Dígitos dos Anos – Quotas Crescentes
Somam-se os algarismos que compõem o número de anos de vida útil do bem. Teríamos:
Soma = 1+2+3+4+5=15
ANO
FRAÇÃO
VLR DO BEM
VLR DEPRECIADO
1
1/15
980.000,
65.333,33
2
2/15
980.000,
130.666,67
3
3/15
980.000,
196.000,00
4
4/15
980.000,
261.333,33
5
5/15
980.000,
326.666,67
AQUISIÇÃO DE BENS USADOS
Nesta hipótese, o prazo de depreciação será o maior dentre os seguintes:
Metade do prazo de vida útil que o bem teria caso houvesse sido adquirido novo;
Restante do prazo de vida útil do bem, considerado este em relação à primeira instalação ou utilização desse bem.
Exemplo:
Máquina usada:
Adquirida em ........................28/06/x3
Primeira Instalação..................02/06/x1
PRAZOS:
Metade do prazo de vida útil............5 anos (metade de dez anos
Restante do prazo de vida útil..........8 anos
 Prazo a ser utilizado....................8 anos
Taxa = 100 = 12,5% a.a.
 8 anos
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Depreciação
a Depreciação Acumulada (valor da quota)
A conta Depreciação é conta de despesa, diminuindo o resultado do período. A Conta Depreciação Acumulada é conta retificadora do Ativo Permanente, reduzindo o valor do bem.
ATIVO IMOBILIZADO
Veja como seria apresentado no Balanço um veículo no valor de 10.000,00 com vida útil de 5 anos, e que já tenha sofrido depreciação por 2 anos, pelo método da linha reta:
Veículos 10.000,00
(-) Depreciação Acumulada (4.000,00)
A quota de depreciação anual, neste caso, é de 2.000,00 (20% de 10.000,00).
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Depreciação Acelerada :
Aceleração Normal - A depreciação será feita em função do número de horas diárias de operação. A lei determina o índice de aceleração tais como:
1 turno de 8 h  1.0
2 turnos de 8 h  1.5 
3 turnos de 8 h  2.0 
Bem funcionando em 2 turnos -> 10% x 1.5 = 15% (taxa de depreciação)
Bem funcionando em 3 turnos ->10% x 2.0=20 % 
AMORTIZAÇÃO
É a perda do valor dos bens imateriais em razão do tempo.
Enquanto a depreciação é usada para os bens materiais(tangíveis), a amortização é usada para os bens imateriais(intangíveis),como benfeitorias e imóveis de terceiros, marcas e patentes etc.
No caso da Amortização, somente se amortizam os elementos cujos valores se reduzem ao longo do tempo. Por exemplo, se uma Marca é considerada de grande valor, a empresa faz tudo para mantê-la válida jurídica e economicamente, e o consegue, não há razão para amortizá-la. 
No caso de benfeitorias em propriedade de terceiros, a amortização deve ser pelo prazo contratual, a não ser que a benfeitoria tenha vida útil menor que tal prazo. 
 
A entidade deve avaliar se a vida útil do ativo intangível é definida ou indefinida.
Um Ativo intangível com vida útil definida deve ser amortizado enquanto a de um Ativo Intangível com vida indefinida não deve ser amortizado.
O prazo de amortização não poderá se inferior a 05 anos 
A amortização dos componentes do intangível sujeita-se:
 Um máximo de dez anos, que é aplicável a todas as pessoas jurídicas que possuam escrituração contábil regular.
D: Amortização (Resultado – Despesa ) 
C: Amortização Acumulada ( Retificadora do Ativo)
Verificamos a conta Benfeitorias em bens de terceiros apresente saldo de R$40.000,00, o qual deve ser amortizado a taxa de 10% a.a.
Assim temos:
0,10 x R$40.000,00 = R$4.000,00
D- Despesa com amortização......R$4.000,00
C- Amortização acumulada..........R$4.000,00
A Empresa hhh adquiriu em 01 abr xx, um veículo novo por R$ 90.000,00. Considerando que a empresa utiliza o método linear, o lançamento a ser realizado mensalmente pela contabilidade será:
A perda de valor de um bem, decorrente de seu uso no tempo, obsolescência ou deterioração, denomina-se
 a) tombamento. b) envelhecimento.
 c) depreciação.  d)operacionalização.
“
“Diminuição parcelada de valor que
sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrência do desgaste pelo uso, da ação da natureza e da obsolescência." Essa definição refere-se ao conceito de:
 a) demonstração.  b) amortização.
 c) escrituração.  d) depreciação.
A depreciação é um procedimento contábil que visa a:
 a)apurar o resultado na alienação dos bens depreciáveis
 b)recompor o valor histórico do imobilizado
 c)registrar a baixa dos bens sujeitos à depreciação, quando da alienação
 d)distribuir o custo dos bens sujeitos à depreciação pelo período de sua vida útil.
 e)apurar o resultado quando da baixa por obsolescência do imobilizado
 
Foi adquirido um computador em 03 de janeiro de 2012, no valor de R$ 2.400,00. Esse bem estará totalmente desvalorizado em cinco anos. 
Considerando-se o método linear, qual será o valor do desgaste do produto a ser apropriado no mês de março de 2012, e em qual conta o valor deverá ser registrado mensalmente? 
 a)R$ 40,00 e Amortização
 b)R$ 120,00 e Amortização
 c)R$ 480,00 e Amortização
 d)R$ 40,00 e Depreciação.
 e)R$ 120,00 e Depreciação
Pode-se dizer que, com relação às obras de arte, os procedimentos de subtração aplicados estão alinhados com a seguinte afirmação: 
 a)não se sujeitam à depreciação.
 b)sujeitam-se à depreciação
 c)sujeitam-se à exaustão
 d)sujeitam-se à amortização
 
Exaustão
Fenômeno patrimonial que caracteriza a perda de valor que sofrem as imobilizações suscetíveis de exploração e que se esgotam no decorrer do tempo, como por exemplo, as reservas minerais e vegetais (bosques,florestas, jazidas etc.).
A exaustão objetiva distribuir o custo dos recursos naturais durante o período em que tais recursos são extraídos ou exaurido.
O método de cálculo de exaustão, que deve ser utilizado para fins contábeis, é o método de unidades produzidas (extraídas).
Deve-se estabelecer a porcentagem extraída de minério no período em relação à possança total conhecida da mina. Tal percentual é aplicado sobre o custo de aquisição ou prospecção, dos recursos minerais explorados.
D: Exaustão (Resultado – Despesa ) 
C: Exaustão Acumulada ( Retificadora do Ativo)
Valor contábil das jazidas = R$ 80.000,00
Estimativa total de minérios da jazida (possança) = 100.000 tn
Extração neste exercício = 10.000 tn
O cálculo da despesa de exaustão (contábil) poderá ser:
Relação da extração do ano com a possança:
10.000t ( : ) 100.000t = 10% 
Exaustão contábil= 10% sobre 80.000,00 = 8.000,00