Aula - Tributos e Insumos[3423]

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Prof. Glauber Germano de A. Duarte
Ciências Contábeis Integrada
Categoria e Tributos
No Brasil, há várias categorias de tributos, sendo as principais:
 Impostos – destinado ao financiamento das políticas públicas, sendo 
vedada sua vinculação, exceto quando previsto na constituição.
 Contribuições Sociais – Tem a receita vinculada a políticas sociais 
específicas. Só podem ser instituídas pela união.
 Taxas – Remuneram o exercício do poder de polícia ou a utilização, 
efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis, prestado 
ou disponibilizados ao contribuinte
BASES TRIBUTÁRIAS NO BRASIL
Usualmente os tributos são classificados por suas bases de incidência:
 Renda: Incidem sobre a renda do trabalho ou do capital (lucros, juros, aluguéis, etc). A tributação da 
renda do trabalho usualmente é progressiva.
 Folha de Salários: Incidem sobre o rendimento dos trabalhadores. Usualmente são vinculados ao 
financiamento da previdência social e menos progressivos que o imposto de renda.
 Propriedade: Incidem sobre a propriedade de determinados tipos de ativos e sobre as transferências 
patrimoniais.
 Bens e Serviços: Incidem sobre a produção e comercialização de bens e sobre a prestação de serviços. 
 Operações Financeiras: Incidem sobre determinadas categorias de transações ou operações 
financeiras.
PRINCIPAIS IMPOSTOS FEDERAIS
Os impostos federais são os seguintes
 IR – Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
 IPI – Imposto sobre produtos industrializados
 IOF – Imposto sobre operações de créditos, câmbio e seguro, ou relativas 
a títulos ou valores mobiliários.
 II – Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros
 IE – Imposto sobre a Exportação, para o exterior, de produtos nacionais 
ou nacionalizados
 ITR – Imposto sobre a propriedade territorial rural 
PRINCIPAIS IMPOSTOS ESTADUAIS
Os impostos estaduais são os seguintes
 ICMS – Imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e 
sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal 
e de comunicação.
 IPVA – Imposto sobre a propriedade de veículos automotores.
 ITCMD – Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação de quaisquer 
bens ou direitos.
PRINCIPAIS IMPOSTOS MUNICIPAIS
Os impostos municipais são os seguintes
 ISS – Imposto sobre serviços de qualquer natureza. Os serviços são 
definidos em lei complementar e não compreendem aqueles 
alcançados pelo ICMS
 IPTU – Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
 ITBI – Imposto sobre a transmissão “inter vivos” de bens imóveis
OS REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL 
MEI
O regime denominado Micro Empreendedor Individual (MEI), como o próprio nome já diz,
destina-se aos empreendedores individuais, que não possuem sócios e que faturam o teto
de R$ 81 mil ao ano.
No entanto, o MEI estabelece o recolhimento de imposto ao Instituto Nacional de
Seguridade Social (INSS), além do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
(ICMS) e o Imposto Sobre Serviço (ISS)
SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional é mais bem aplicado à micro e pequenas empresas, as quais possuem
um faturamento anual de até R$ 4,8 milhões, a partir da simplificação da maneira de
recolhimento da carga tributária.
Ele é possibilitado por meio de um documento único, denominado Documento de
Arrecadação do Simples Nacional (DAS) e, em tal registro, todos os impostos são reunidos
quitados de uma só vez.
São eles: IRPJ – CSLL – COFINS – ICMS – ISS – IPI – PIS – INSS.
OS REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL 
LUCRO PRESUMIDO
O limite de faturamento empresarial para a escolha do regime denominado Lucro
Presumido deve ser de até R$ 78 milhões ao ano.
Chama-se presumido porque o cálculo é feito a partir de um valor de lucro pré-
fixado e aproximado, não correspondendo, necessariamente, ao valor do lucro
real da empresa.
Para calcular o índice de lucro presumido são usados percentuais padronizados, já
previamente definidos pela lei sobre os valores que correspondem à receita
operacional bruta (ROB) da empresa. A receita operacional bruta corresponde ao
valor recebido da venda dos serviços ou produtos da empresa.
OS REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL 
LUCRO PRESUMIDO
Alíquota IRPJ
15%
Alíquota CSLL
9%
Alíquota do IRPJ Tipo de atividade da empresa
1,6% Empresas que fazem revenda de combustível ou de gás natural
8% Todas as empresas que não se encaixam nas demais categorias
16%
Empresas que fazem serviços de transporte (exceto transporte de carga) ou serviços gerais até receita 
bruta de R$ 120 mil por ano
32%
Empresas que fazem negócios ou serviços de administração, locação de imóveis, móveis, cessão de 
direitos ou prestação de serviços
Alíquota do CSLL Tipo de atividade da empresa
12% Todas as empresas que não se encaixam na categoria abaixo
32%
Empresas que fazem negócios ou serviços de administração, locação de imóveis, móveis, cessão 
de direitos ou prestação de serviços
OS REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL 
LUCRO REAL
Qualquer empresa pode optar pelo regime do Lucro Real. Entretanto, ele é
obrigatório àquelas que possuem um faturamento acima de R$ 78 milhões
ao ano. Isso também se aplica às empresas que realizam atividades
relacionadas ao setor financeiro, como os bancos.
O cálculo se dá a partir da obtenção da receita da empresa, subtraindo-se
os seus custos e despesas. A partir daí, por meio da verificação de seu lucro
efetivo, é feito o cálculo da carga tributária a ser recolhida.
IMPOSTOS CUMULATIVOS
Diz-se de um imposto ou tributo que incide em todas as etapas intermediárias dos 
processos produtivo e/ou de comercialização de determinado bem, inclusive 
sobre o próprio imposto/tributo anteriormente pago
Isso significa que a empresa não terá direito a crédito do tributo pago no 
momento da aquisição de uma mercadoria. Por essa razão, são conhecidos como 
tributos ou tributação em cascata.
Abaixo segue alguns exemplos de tributos cumulativos:
* PIS (Programa de Integração Social) – 0,65%
* COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) – 3% 
* ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza) – 5%
IMPOSTOS CUMULATIVOS
Diz-se de um imposto ou tributo que incide em todas as etapas intermediárias dos 
processos produtivo e/ou de comercialização de determinado bem, inclusive 
sobre o próprio imposto/tributo anteriormente pago
Isso significa que a empresa não terá direito a crédito do tributo pago no 
momento da aquisição de uma mercadoria. Por essa razão, são conhecidos como 
tributos ou tributação em cascata.
Abaixo segue alguns exemplos de tributos cumulativos:
* PIS (Programa de Integração Social) – 0,65%
* COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) – 3% 
* ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza) – 5%
IMPOSTOS CUMULATIVOS
IMPOSTOS NÃO CUMULATIVOS
Diz-se do imposto/tributo que, na etapa subsequente dos processos
produtivos e/ou de comercialização, não incide sobre o mesmo
imposto/tributo pago/recolhido na etapa anterior’
Os impostos não cumulativos, por sua vez, são:
* O ICMS – 18%
* O IPI – 5%
* O PIS para empresas do lucro real – 1,65%
* E a COFINS, também para empresas do lucro real, além de outros tributos 
– 7,6%
IMPOSTOS NÃO CUMULATIVOS