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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP CURSO: CIENCIAS CONTABEIS NOME RA Desafio Profissional Disciplinas Norteadoras: Contabilidade Geral e Matemática Aplicada. Tutora EAD: MOGI DAS CRUZES/SP 2015 UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Desafio Profissional Disciplinas Norteadoras: Contabilidade Geral e Matemática Aplicada. Tutora EAD: Trabalho desenvolvido para o curso de Ciências Contábeis disciplinas norteadores Contabilidade Geral e Matemática Aplicada, apresentado à Anhanguera Educacional como requisito para a avaliação na Atividade Desafio Profissional do 1º bimestre 2015_01, sob orientação da tutora EAD Carmem Martíns Régis. MOGI DAS CRUZES/SP 2015 Sumário 1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 4 2. EMPRESA ............................................................................................................ 5 3. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DA CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA ................. 6 3.1 Lançamentos no Razão ....................................................................................................... 6 3.2 Balancete de Verificação ..................................................................................................... 8 4. FICHA DE ESTOQUE .......................................................................................... 9 5. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS ABERTURA DE CONTA E COMPRAS DA EMPRESA GLAMUOR ............................................................................................. 10 5.1 Lançamentos no Razão ..................................................................................................... 10 5.2 Balancete de Verificação ................................................................................................... 12 6. VENDA DE MERCADORIA E FICHA DE ESTOQUE – CMV (CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA) ....................................................................................... 13 6.1 Lançamentos no Razão ..................................................................................................... 14 6.2 Balancete de Verificação ........................................................................................................ 15 7. BALANÇO PATRIMONIAL ................................................................................ 16 8. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO .................................... 17 9. NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DA EMPRESA: 19 10. RELATORIO FINAL ........................................................................................... 21 11. PLANO DE CONTAS ......................................................................................... 22 12. CONSIDERAÇÕES FINAIS ............................................................................... 23 13. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................. 24 4 1. INTRODUÇÃO O Desafio, através da Empresa GLAMUOR COSMETICOS aberta por dois amigos 5 2. EMPRESA A constituição de uma empresa consiste, primeiramente, no arquivamento de seus atos constitutivos no Registro do Comércio ou no Registro Civil das Pessoas Jurídicas. Razão Social da Empresa: GLAMOUR COSMETICOS Para abertura da escrita contábil da empresa, têm-se os lançamentos de subscrição do capital e, em seguida, a integralização total ou parcial do capital subscrito. A integralização do capital social poderá ser efetuada em dinheiro ou em bens móveis ou imóveis suscetíveis de avaliação em dinheiro. Marcelo e Adriana constituíram uma sociedade. A cláusula do Contrato Social, relativa à forma da realização do capital, segundo foi redigida: Cláusula- O capital social é de R$ 100.000,00 (cem mil reais), a ser integralizado da seguinte forma: Adriana, totalizando R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), sendo que são integralizadas neste ato em moeda corrente do País. Marcelo, totalizando R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), sendo que R$20.000,00(Vinte mil reais) são integralizadas neste ato em moeda corrente do País, R$ 5.000,00 (cinco mil reais) em moveis e utensílios e R$ 25.000,00 (Vinte e cinco mil reais) com máquinas e equipamentos. 6 3. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DA CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA Registros contábeis: 3.1 Lançamentos no Razão Pela subscrição do capital social: D - Capital Social Realizado (Patrimônio Líquido) C - Capital Social Subscrito (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00 Histórico: Valor do capital subscrito no valor de R$ 100.000,00, conforme o contrato arquivado em Registro de Comércio, cabendo R$ 50.000 a sócia Adriana e R$ 50.000 ao sócio Marcelo. Pelo valor integralizado do capital em dinheiro: D - Caixa (Ativo Circulante) R$ 70.000,00 C - Capital Social Realizado (Patrimônio Líquido) R$ 70.000,00 Histórico: Valor da integralização sendo à Sócia Adriana R$ 50.000,00 e ao Sócio Marcelo R$ 20.000,00 em moeda corrente do País totalizando R$ 70.000,00 CAPITAL REALIZADO Débito Crédito 100.000,00 100.000,00 CAPITAL SUBSCRITOS Débito Crédito 100.000,00 100.000,00 7 Pela integralização do Capital em Bens: D – Moveis e Utensílios (Ativo Imobilizado) R$ 5.000,00 D - Maquinas e Equipamentos (Ativo Imobilizado) R$ 25.000,00 C - Capital Social (Patrimônio Líquido) R$ 30.000,00 Histórico: Valor da incorporação ao patrimônio da sociedade, para integralização por parte do sócio Marcelo, Moveis e Utensílios R$ 5.000,00 e Maquinas e Equipamentos R$ 25.000,00 – para o ativo da empresa. CAIXA Débito Crédito 50.000,00 20.000,00 70.000,00 CAPITAL SOCIAL Débito Crédito 50.000,00 20.000,00 70.000,00 MAQUINAS/EQUIPAMENTOS Débito Crédito 25.000,00 25.000,00 CAPITAL SOCIAL Débito Crédito 5.000,00 25.000,00 30.000,00 MOVEIS/UTENSILIOS Débito Crédito 5.000,00 5.000,00 Débito Crédito Aplicação R$ Origem R$ Caixa 70.000,00 Móveis/ Utensílios 5.000,00 Máquinas/Equipamentos 25.000,00 8 3.2 Balancete de Verificação Capital Social 100.000,00 Total 100.000,00 100.000,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAPITAL INTEGRALIZADO 100.000,00 CAIXA 70.000,00 MOVEIS/UTENSILIOS 5.000,00 MAQUINAS/EQUIPAMENTOS 25.000,00 TOTAL R$ 100.000,00 100.000,00 9 4. FICHA DE ESTOQUE Iniciando o processo de implantação da empresa, comprando primeiramente matéria prima para estoque, já que inicialmente irão trabalhar somente com um único produto que será revendido, ou seja, o produto já esta em sua forma pronta, necessitando de controle de estoque. Utilizando o Custo Médio Ponderado das seguintes compras que foram realizadas: 4.1 Planilha de Controle de Estoques: PRODUTO: FRAGANCIA AURORA PLUS Data Histórico Preço Unitário R$ Quantidade 06/01/14 Fornecedor 1 5,50 500 07/01/14 Fornecedor2 6,20 200 08/01/14 Fornecedor 1 5,80 300 ENTRADAS SAÍDAS SALDO DATA HISTÓRICO QDE VLR. UNI T VLR. TOTAL QDE VLR. UNIT VLR. TOTAL QDE VLR. UNI T VLR. TOTAL 06/01/1 4 Fornecedor 1 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00 10 5. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS ABERTURA DE CONTA E COMPRAS DA EMPRESA GLAMUOR 5.1 Lançamentos no Razão Abertura de Conta no Banco: D – Bancos (Ativo Circulante) R$ 65.000,00 C – Caixa (Ativo Circulante) R$ 65.000,00 Histórico: Abertura de Conta Corrente no Banco Alfa R$ 65.000,00 Compra de Mercadorias D – Estoque (Ativo) R$ 2.750,00 C – Bancos (Ativo Circulante) R$ 2.750,00 Histórico: Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,50 cada totalizando R$ 2.750,00, pagamento efetuado através do cheque 001 Bancos. 07/01/1 4 Fornecedor 2 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00 08/01/1 4 Fornecedor 1 300 5,80 1.740,00 1.000 5,73 5.730,00 CAIXA Débito Crédito 65.000,00 65.000,00 BANCOS Débito Crédito 65.000,00 65.000,00 BANCOS Débito Crédito ESTOQUE Débito Crédito 11 Compra de Mercadorias D – Estoque (Ativo) R$ 1.240,00 C – Bancos (Ativo Circulante) R$ 1.240,00 Histórico: Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 6,20 cada totalizando R$ 1.240,00, pagamento efetuado através do cheque 002 Bancos. Compra de Mercadorias D – Duplicata a Pagar- Fornecedor 1 (Passivo) R$ 1.740,00 C – Estoque (Ativo) R$ 1.740,00 Histórico: Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,80 cada totalizando R$ 1.740,00, pagamento a Prazo(30 dias) 2.750,00 2.750,00 2.750,00 2.750,00 BANCOS Débito Crédito 1.240,00 1.240,00 ESTOQUE Débito Crédito 1.240,00 1.240,00 DUPLICATA A PAGAR Débito Crédito 1.740,00 1.740,00 ESTOQUE Débito Crédito 1.740,00 1.740,00 12 Débito Crédito Aplicação R$ Origem R$ Bancos 65.000,00 Caixa 65.000,00 Estoque 2.750,00 Bancos 2.750,00 Estoque 1.240,00 Bancos 1.240,00 Duplicata a Pagar 1.740,00 Duplicatas a pagar 1.740,00 Total 70.730,00 70.730,00 5.2 Balancete de Verificação BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAPITAL INTEGRALIZADO 100.000,00 CAIXA 5.000,00 MOVEIS/UTENSILIOS 5.000,00 MAQUINAS/EQUIPAMENTOS 25.000,00 BANCOS 61.010,00 ESTOQUE 5.730,00 DUPLICATA A PAGAR 1.740,00 TOTAL R$ 101.740,00 101.740,00 13 6. VENDA DE MERCADORIA E FICHA DE ESTOQUE – CMV (CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA) Fatos contábeis que ocorreram na empresa no contexto do controle de estoque, sendo o modelo utilizado de Custo Médio Ponderado, é o mais utilizado nas organizações empresariais, é através deste controle que podemos definir os preços a serem comercializados. Realizando as operações de vendas que a empresa Glamour efetuou conforme os lançamentos informados em seu processo de implantação. ENTRADAS SAÍDAS SALDO DATA HISTÓRICO QDE VLR. UNI T VLR. TOTAL QDE VLR. UNIT VLR. TOTAL QDE VLR. UNI T VLR. TOTAL 06/01/1 4 Fornecedor 1 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00 07/01/1 4 Fornecedor 2 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00 14 A avaliação do CMV neste caso foi através do sistema de Inventario Permanente utilizando o Custo Médio Ponderado: CMV=7.500,00 6.1 Lançamentos no Razão Venda de Mercadorias D – Bancos (Ativo Circulante) R$ 7.500,00 C– Receita de Vendas (Conta de Resultado) R$ 7.500,00 Histórico: Venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor R$ 7.500,00, pagamento efetuado através dos Bancos. Pagamento de Duplicata D – Duplicata a Pagar (Passivo) R$ 1.740,00 C– Banco (Ativo Circulante) R$ 1.740,00 Histórico: Pagamento da Duplicata de compra Fornecedor 1 através dos Bancos 08/01/1 4 Fornecedor 1 300 5,80 1.740,00 1.000 5,73 5.730,00 12/01/1 4 Venda 600 5,73 3.438,00 400 5,73 2.292,00 RECEITA DE VENDAS Débito Crédito 7.500,00 7.500,00 BANCOS Débito Crédito 7.500,00 7.500,00 BANCOS Débito Crédito 15 D- Custo de Mercadoria Vendida (Conta de Resultado) – R$ 3.438,00 C- Estoque (Ativo) – R$ 3.438,00 Histórico: Custo da Mercadoria Vendida que se encontrava em estoque R$ 3.438,00 6.2 Balancete de Verificação 1.740,00 1.740,00 DUPLICATA A PAGAR Débito Crédito 1.740,00 1.740,00 CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA Débito Crédito 3.438,00 3.438,00 ESTOQUE Débito Crédito 3.438,00 3.438,00 Débito Crédito Aplicação R$ Origem R$ Bancos 7.500,00 Receita de Vendas 7.500,00 Duplicatas a pagar 1.740,00 Bancos 1.740,00 Custo da Mercadoria Vendida 3.438,00 Estoque 3.438,00 Total: 12.678,00 12.678,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAPITAL INTEGRALIZADO 100.000,00 CAIXA 5.000,00 MOVEIS/UTENSILIOS 5.000,00 16 7. BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível Caixa 5.000,00 Fornecedores Banco 66.770,00 Duplicata a Pagar CP Duplicata a Receber Impostos a Pagar Estoque Fragrância Aurora Plus 2.292,00 Total ativo Circulante 74.062,00 Total Passivo Circulante 0,00 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Duplicatas a Receber LP Duplicata a Pagar CP Empréstimos a Funcionários LP Financiamentos Bancários LP Total RLP Total de ELP Permanente Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Social 100.000,00 Imoveis/Terrenos Lucro do exercício MAQUINAS/EQUIPAMENTOS 25.000,00 BANCOS 66.770,00 ESTOQUE 2.292,00 DUPLICATA A PAGAR 0,00 RECEITA DE VENDAS 7.500,00 CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA 3.438,00 TOTAL R$ 107.500,00 107.500,00 17 Moveis/ Utensílios 5.000,00 Lucros Acumulados 4.062,00 Maquinas/Equipamentos 25.000,00 Veículos (-) Prejuízos acumulados Total ativo Permanente 30.000,00 Total PL 100.000,00 TOTAL ATIVO R$104.062,00 TOTAL PASSIVO R$ 104.062,00 8. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS Venda de Produtos - R$ 7.500,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Vendas Canceladas e Devoluções Abatimentos IPI s/ Vendas ICMS s/ Vendas ISS s/ Prestações de Serviços PIS COFINS = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS (-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS Custo dos Produtos Vendidos - R$ 3.438,00 =LUCRO BRUTO –R$ 4.062,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Vendas Contas R$ Receita de Vendas 7.500,00 Custo de Mercadoria Vendida 3.478,00 18 Administrativas =RESULTADO OPERACIONAL (+/-) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS Resultado Financeiro Líquido Ganhos/Perdas de Capital nos Investimentos Ganhos/Perdas de Capital no Imobilizado = RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E PARTICIPAÇÕES (-) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL A PAGAR (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias = RESULTADO DO EXERCÍCIO. Resumindo: RECEITA DE VENDAS 7.500,00 (-) CMV 3.438,00 (=) Lucro 4.062,00 19 9. NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DA EMPRESA: Empresa GLAMUOR COSMETICOS Demonstrações realizadas em: xx/xx/xxxx 01 Apresentação das demonstrações Contábeis As demonstrações contábeis foram elaboradas e estão sendo apresentadas em conformidade com a lei 6404/76 e legislação especifica posteriores. 02 Atividades A empresa de Cosméticos Glamour, foi aberta pelos 02 Sócios Marcelo e Adriana, que integralizaram o capital de R$100.000,00 dividido em R$ 50.000,00 para cada um. A atividade consiste em Venda de Cosméticos, apenas um produto no inicio da atividade - Frascos da Fragrância Aurora Plus. 03 PRINCIPAIS CRITÉRIOS CONTÁBEIS Com dinheiro em Caixa abriram uma Conta no Banco e 03 compras de Frascos da Fragrância Aurora Plus de 02 fornecedores diferentes. 20 Após comprarem os Frascos necessários venderam 600 Frascos da Fragrância Aurora Plus. Esta venda foi gerando um lucro na empresa Para melhor poder controlar e gerir o patrimônio da companhia, uniformizar, padronizar e confeccionar os relatórios contábeis e um plano de conta para a empresa. 04 CLIENTES Foram vendidos 600 Frascos da Fragrância Aurora Plus, deixando um saldo de 400 unidades de Frascos da Fragrância Aurora Plus no Estoque a um Valor de Estoque de R$ 2.292,00. O Valor da Venda foi depositado nos BANCOS. 05 ESTOQUES Compra com o fornecedor 1 de 500 frascos a um custo de R$ 2.750,00 total, outra compra com o fornecedor 2 de 200 frascos a um custo total de R$ 1.240,00 total e uma compra com o fornecedor 3 de 300 frascos a um custo total de R$ 1.740,00. Qual foi o método usado para contabilizar as operações com as mercadorias: Conta Desdobrada Método utilizado para avaliação dos estoques: Custo Médio Sistema de inventário utilizado: permanente. 06 IMOBILIZADO Com o Capital, foi adquirido: Móveis e Utensílios no Valor de R$ 5.000,00, Máquinas e Equipamentos no Valor de R$ 25.000,00 para o inicio das atividades. 07 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS Saldo das contas BANCOS inicial de R$ 65.000,00 e na data da realização do Balaço R$ 66.770,00 08 PATRIMONIO LIQUIDO O capital social de R$ 100.000,00 (cem mil reais), a ser integralizado da seguinte forma entre os dois sócios: Adriana, R$ 50.000,00, sendo que são integralizadas no ato em moeda corrente do País. Marcelo, R$ 50.000,00, sendo que R$20.000,00 são integralizadas no ato em moeda corrente do País, R$ 5.000,00 em moveis e utensílios e R$ 25.000,00 com máquinas e equipamentos. 09 DIVIDENDOS 21 Os lucros auferidos são distribuídos de acordo com a participação na empresa, ou seja, meio a meio. 10. RELATORIO FINAL Empresa: Glamour Cosméticos Saldo Final de Estoque R$ Valor de Estoque R$ Lucro da 1ª Venda R$ 400 2.292,00 4.062,00 22 11. PLANO DE CONTAS ATIVO Ativo PASSIV O CONTAS DE RESULTADO 1 2 Passivo 3 Resultado do Exercício 1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante 3.1 Receitas liquidas 1.1.01 Disponivel 2.1.01 Instituições Financeiras 3.1.01 Receitas brutas de vendas 1.1.01.01 Caixa 2.1.02 Fornecedores 3.1.02 Deduções das vendas 1.1.01.02 Bancos Conta Movimento 2.1.03 Obrigações Sociais e Trabalhistas 3.2 Custos das mercadorias produtos e serviços vendidos 1.1.01.03 Aplicações Financeiras 2.1.04 Obrigações Tributárias 3.3 Despesas Operacionais 1.1.02 Realizável 2.1.05 Contas a Pagar 3.3.01 Despesas Comerciais 1.1.02.01 Clientes 2.2 Passivo Não Circulante 3.3.02 Despesas Administrativas 1.1.02.02 (-) Desconto de duplicatas 2.2.01 Instituições Financeiras 3.3.03 Receitas e Despesas Financeiras 1.1.02.03 Adiantamentos Diversos 2.3 Patrimônio Líquido 3.3.04 Outras Despesas e Perdas de Capital 23 12. CONSIDERAÇÕES FINAIS 1.1.02.04 Outras contas a receber 2.3.1 Capital Social 3.4 Outras Receitas e Ganhos de Capital 1.1.03 Estoques 2.3.2 Reservas de Capital 3.5 Provisões para o Imposto de Renda e Contribuição Social 1.1.04 Valores e Créditos Recuperáveis 2.3.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 1.1.05 Despesas do Exercício Seguinte 2.3.4 Reservas de Lucros 1.2 Ativo Não Circulante 2.3.5 Ações em Tesouraria 1.2.1 Realizável a Longo Prazo 2.3.6 Prejuízos Acumulados 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível 24 13. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2.ed. – Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda., 2013. 280p. Acesso CONTABILIDADE, Só. Métodos de Escrituração, Livros Contábeis, Contas, Patrimônio, Demonstrações Contábeis. Páginas dos Conteúdos Diversos. Disponível em: <http://www.socontabilidade.com.br/>. Acesso em: 06 mar. 2015 CONTABÉIS. Informações. Conteúdos Diversos. Disponível em: <http://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/>. Acesso em: 06 mar. 2015. CONTABILIDADE, Portal de. Balanço Patrimonial, Plano de Contas e DRE. Tematicas Diversas, Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/>. Acesso em: 20 mar. 2015. 25 IOB. Contabilidade - Constituição de empresas - Lançamentos contábeis. Publicado em 03/10/2005 08:10. Disponível em: <http://www.iob.com.br/noticiadb.asp?area=contabil¬icia=47251>. Acesso em: 20 mar. 2015. CONTABIL, Portal da Classe. Calculo CMV. Pergunta. Disponível em: <http://www.classecontabil.com.br/consultoria-gratuita/ver/83176>. Acesso em: 24 mar. 2015. CONTABIL, Ruberlei Rocha. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO E ABRANGENTE Resolução CFC 1.255/2009. Noticia 17/02/2014 - DRE. Disponível em: <http://rochacontabil.cnt.br/site/post.php?site_id=1&conteudo_id=57>. Acesso em: 30 mar. 2015 CONTABILIDADE, Valdeci Ribeiro. Notas Explicativas. Notas Explicativas e planilha xls. Disponível em: <www.valdecicontabilidade.cnt.br>. Acesso em: 13 abr. 2015 CONTABIL, Visao. Plano de Contas. Disponível em: <CONTABIL, Visao. Plano de Contas. Disponível em:. Acesso em: 14 abr. 2015
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