Unidade 2 - Orçamento Operacional

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Consultoria e Treinamento
 
 
 
 
Objetivos de Aprendizagem 
ü Definir conceitualmente as peças que compõem o orçamento operacional; e 
ü Demonstrar através de um caso prático as peças que compõem o orçamento 
operacional. 
 
 
 
 
 
Tópicos de estudo 
ü Tópico 1 Orçamento de Vendas 
ü Tópico 2 Orçamento de Produção 
ü Tópico 3 Orçamento de Matéria-Prima 
ü Tópico 4 Orçamento de Mão de Obra Direta 
ü Tópico 5 Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação 
ü Tópico 6 Orçamento do Custo de Produção 
ü Tópico 7 Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas 
ü Tópico 8 Orçamento de Despesas Financeiras 
 
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Consultoria e Treinamento
Introdução 
 
O Orçamento Operacional abrange as áreas 
administrativas, comercial e de produção. É o que mais contém 
peças orçamentárias. 
O Orçamento Operacional contém basicamente as 
seguintes peças, podendo variar de acordo com o porte e as 
características de cada organização: 
Orçamento de Vendas; 
Orçamento de Produção; 
Orçamento de Matérias-Primas; 
Orçamento de Mão de Obra Direta; 
Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação 
Orçamento de Despesas Administrativas e com 
Vendas; e 
Orçamento de Despesas Financeiras. 
 
 
 
Tópico 1 – Orçamento de Vendas 
 
O orçamento de vendas é a peça básica de elaboração 
do orçamento, condicionando todo o processo de planejamento 
dos outros aspectos operacionais da empresa (receita, matéria-
prima, mão de obra,..). 
Vejamos o posicionamento de Padoveze (2005, p. 67) 
acerca do orçamento de vendas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Constitui um plano de vendas futuras da empresa, para 
determinado período de tempo. Sua função principal é a de-
terminação do nível de atividades futuras da empresa, em 
termos de quantidade e valores. 
Alguns aspectos devem ser considerados na 
elaboração do orçamento de vendas, tais como: campanhas 
promocionais, política de preços, política de produção, 
condições de pagamento, expansão ou redução do território, 
expansão dos postos de vendas, ponto de equilíbrio etc. 
 
 
O ponto-chave do orçamento operacional é o 
orçamento de vendas. Na realidade, o orçamento de 
vendas é o ponto de partida de todo o processo de 
elaboração das peças orçamentárias. Essa colocação 
se deve ao fato de que, para a maioria das empresas, 
todo o processo de planejamento operacional decorre 
da percepção da demanda de seus produtos para o 
período a ser orçado. Com isso, o volume de vendas 
torna-se o fator limitante para todo o processo orça-
mentário. 
 
 
Que nem sempre o 
orçamento de vendas é o 
referencial. 
Em casos onde o 
mercado consome tudo o 
que se produz, o 
orçamento base passa a 
ser a capacidade 
produtiva da organização, 
portanto, o orçamen-to de 
referência é o da 
produção. 
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Consultoria e Treinamento
As premissas são ingredientes vitais para a elaboração dos 
orçamentos e as empresas devem definir muito bem as premissas que 
orientam o planejamento e o controle de seus negócios. 
 
Indique outros aspectos importantes a serem considerados na 
elaboração dos orçamentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Como o orçamento de vendas deve ser projetado em 
termos de quantidade e valores, devemos elaborar a projeção 
desses dois pontos. 
 
Para a definição da quantidade, existem diversos 
métodos de previsão de vendas, Kotler cita seis métodos de 
previsão e são agrupados em três bases de informação: o que 
se diz, o que se faz e o que se fez. 
Os métodos baseados no que se diz buscam 
informações com os próprios consumidores ou com as pessoas 
que estejam em contato direto com esses consumidores, como 
vendedores, revendedores e representantes, ou ainda com 
especialistas internos ou externos à empresa. 
Os métodos baseados no que se faz são utilizados 
para novos produtos, e envolvem um teste de mercado para 
estimar as reações futuras dos consumidores. 
Os métodos baseados no que se fez envolvem a 
análise de informações de períodos passados por meio de 
técnicas matemáticas e estatísticas. 
 
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Consultoria e Treinamento
Adotaremos aqui o Método da Média Móvel Simples. 
 
Exemplificando: Suponha que uma determinada empresa 
apresentou essas vendas no período passado e queira fazer 
a previsão para o segundo semestre adotando a média 
móvel simples com 3 (três) períodos): 
 
Mês Jan Fev Mar Abr Mai Jun 
Qtd 250 290 360 332 360 280 
 
Para o mês de julho calcula-se da seguinte forma: 
 
( )
==
++
= 
Para o mês de agosto calcula-se da seguinte forma: inclui os 
324 de julho e exclui os 332 de abril. 
 
( )
==
++
= 
 
 
 
 
Dessa forma é feita a extimativa das quantidades
 
Atenção! 
É importante lembrar que o método de previsão de vendas 
adotado, vai depender de diversos fatores e características 
particulares de cada empresa. 
 
Num segundo momento parte-se para a definição dos 
preços de vendas que serão praticados no período 
orçamentário. Para tanto, é necessário apresentar os preços 
por produtos, prevê reajustes de preço, índices de inflação, 
dentre outros aspectos. 
 
Vamos agora praticar a metodologia orçamentária a 
partir de um modelo criado para essa finalidade. Vamos 
desenvolver os principais modelos de orçamento. 
 
Os nomes e números aqui mencionados são fictícios, tratados 
apenas para fins didáticos. 
 
 
 
 
O principal objetivo da 
média móvel simples é 
fornecer o valor médio de 
vários dados dentro de 
um determinado período. 
Para cada valor incluído 
no cálculo da média, o 
valor mais antigo é 
excluído (vem daí a 
nomenclatura “móvel”). 
Na média móvel simples, 
cada dado utilizado no 
cálculo da média terá o 
mesmo peso. 
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Consultoria e Treinamento
 
Premissas Orçamentárias 
 
A Companhia Astromix atua há 7 anos no mercado. Ela fabrica e comercializa seus 
produtos. 
 
A estrutura organizacional da Companhia é composta de um presidente e três 
diretorias (conforme organograma a seguir): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1) Atualmente, a Companhia Astromix fabrica um só produto. 
 
2) As vendas do ano anterior foram as seguintes: 
 
Vendas do Ano 0 
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez 
2.682 2.862 2.970 3.690 4.806 4.716 4.878 4.842 4.464 4.266 3.798 4.230 
 
3) Como critério de previsão de vendas, a Astromix adota a média móvel com três 
períodos, sendo a previsão para o mês de janeiro, a média dos meses de janeiro, 
fevereiro e março do ano anterior, e assim sucessivamente. 
 
4) O último preço de venda praticado no ano 0 (zero) foi de (R$) 1.100,00 e sofrerá os 
reajustes inflacionários. 
 
5) Para fins de provisão para devedores duvidosos, é previsto um percentual de 1% da 
Receita Operacional Bruta. 
 
 
 
 
 
 
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Consultoria e Treinamento
 
 
 
 
 
6) A projeção dos indicadores econômicos encontram-se na tabela abaixo: 
 
Projeção de índices econômicos (%) 
Indicadores Base Jan Fev Mar Abr Mai Jun 
Inflação Geral 1,0000 0,80% 0,70% 0,30% 0,40% 0,30% 0,20% 
índices de inflação 1,0000 1,0080 1,0151 1,0181 1,0222 1,0252 1,0273 
Aplicação financeira 1,0000 1,90% 1,70% 0,90% 1,10% 0,90% 0,80% 
Financiamento e 
empréstimo 
1,0000 7,60% 6,80% 3,60% 4,40% 3,60% 3,20% 
Reajuste de preço 1,0000 
 
Índice de Reajuste de 
preço 
1,0000 
 
Aumento Salarial 1,0000 
 
Índice de Aumento 
Salarial 
1,0000 
 
 
 
Projeção de índices econômicos (%) 
Indicadores Base Jul Ago Set Out Nov Dez 
Inflação Geral 1,0000 0,60% 0,30% 0,40% 0,30% 0,90% 1,10% 
índices de inflação 1,0000 1,0335 1,0366 1,0407 1,0438 1,0532 1,0648 
Aplicação financeira 1,0000 1,60% 0,80% 1,00% 0,80% 2,30% 2,70% 
Financiamento e 
empréstimo 
1,0000 6,40% 3,20% 4,00% 3,20% 9,20% 10,80% 
Reajuste de preço 1,0000 15% 
 
Índice de Reajuste de 
preço 
1,0000 1,1500 
 
Aumento Salarial 1,0000 
 
0,12 
 
Índice de Aumento 
Salarial 
1,0000 
 
1,1200 
 
 
 
7) Sobre as vendas incidirão os seguintes impostos: 
 
Impostos Sobre vendas 
Impostos (%) 
IPI 10% 
ICMS 17% 
PIS 1,65% 
Cofins 7,60% 
valores a serem consideradosno preço dos produtos
reajuste a utilizar na 
matéria-prima
reajuste mão de obra 
direta e indireta
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8) O ano 0 (zero) terminou com um estoque de 360 unidades. 
 
9) O estoque em elaboração é estimado em 5% das vendas orçadas. 
 
10) A política de estoque de segurança da Astromix é a seguinte: 
 
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez 
164 164 164 233 233 233 224 224 224 186 186 186 
 
11) O produto é composto por duas matérias-primas, a MP1 e a MP2. O preço unitário 
das matérias-primas são R$ 16,50 e R$ 21,30, respectivamente. 
 
12) O produto é estruturado conforme o diagrama abaixo: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13) Estima-se que insumos diversos empregados no produto equivalem a 5% das 
matérias-primas totais. 
 
14) A linha de produção engloba dois processos. A Hora-Padrão para fabricar cada 
produto é a seguinte: Processo 1 – 0,60 hora; Processo 2 – 1,50 hora. 
 
15) O custo da mão de obra por processo e por unidade do produto é o seguinte: 
Processo 1 – R$ 14,80; Processo 2 – R$ 11,50. 
 
16) O salário base dos funcionários é de R$ 650,00. O Plano de Cargos e Salários da 
Astromix prevê 7 (sete) salários para o presidente, 5 (cinco) salários para os diretores e 
1 (um) salário para os demais. 
 
17) Os encargos sociais correspondem a 90%. 
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Consultoria e Treinamento
 
 
 
 
18) A Astromix apresenta uma estrutura de custos fixos para o primeiro semestre, 
assim: energia R$ 410,00; telefone R$ 280,00; e outros custos R$ 330,00. Para o 
segundo semestre existe uma previsão de aumento na ordem de 15%. 
 
19) Estima-se que custo indireto variável por unidade é de 4% do preço de venda. 
 
20) O quadro de despesas com vendas da Astromix é a seguinte: 
Presidente 0,10% 
Diretoria 0,25% 
Funcionários 2,00% 
Representação 1,00% 
Propaganda 3,00% 
Outras 1,00% 
 
21) O quadro de despesas administrativas da Astromix é a seguinte: 
Depreciação 230,00 
Alimentação 75,00 
Seguro 132,00 
Transporte 560,00 
Outros 770,00 
 
22) A Astomix terminou o ano 0 (zero) com uma aplicação financeira de R$ 1.400,00. 
 
23) A Astomix adquiriu Equipamentos de informática em fevereiro, no valor de R$ 
5.500,00 a ser pago em 2 meses. Móveis e utensílio em abril, no valor de R$ 7.000,00 
a ser pago em 5 meses. Máquinas e Equipamentos em agosto, no valor de R$ 
65.000,00, a ser pago em 36 meses. Veículos em outubro, no valor de R$ 28.000,00 a 
ser pago em 12 meses. Sem carência, sendo a primeira prestação à vista. 
 
24) A Astromix trabalha com uma Política de Vendas da seguinte forma: 40% das 
vendas são à vista e o restante em 30 dias. 
 
25) Saldo de caixa referente ao ano anterior foi de R$ 509.840,00 e o saldo de caixa 
referente a recebimentos a prazo foi de R$ 1.355.270,00. 
 
26) As compras são realizadas trimestralmente, realizadas no mês que antecede o 
trimestre. Os pedidos de compras são feitos nos meses de março, junho, setembro e 
dezembro. As compras do terceiro trimestre do ano 0 foram de R$ 985.680,00. 
 
27) A previsão de compras para o primeiro trimestre do ano 2 é de: R$ 1.356.480,00. 
28) 40% das compras realizadas no trimestre são pagas a vista e os 60% restantes são pagos
 com 30 dias
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Consultoria e Treinamento
 
Autoavaliação 2 
1ª Questão: Elabore um orçamento de vendas adotando as seguintes premissas: 
1) O orçamento deve ser trimestral; 
2) Preço de venda do ano anterior foi de R$ 15,00; 
3) A previsão de vendas é baseada no histórico de vendas do ano anterior; 
4) No ano anterior as vendas, em unidades, foram 2.000 no primeiro trimestre, 3.500 no 
segundo, 5.000 no terceiro e 6.500 no quarto; 
5) A política de vendas para o próximo ano é agressiva, e prevê aumentos sucessivos nas 
vendas na ordem de 15% no primeiro trimestre, 20% no segundo, 40% no terceiro e 
50% no quarto; 
6) O preço deve ser reajustado em 10% no primeiro trimestre; 
7) A inflação prevista é de 20% no terceiro trimestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tópico 2 – Orçamento de Produção 
 
 
Depois de concluído o orçamento de vendas, o pas-
so seguinte é a preparação do orçamento de produção. 
Elaborar a previsão das despesas de produção, 
requer a projeção de todos os gastos relativos à fabricação das 
unidades necessárias para suprir as vendas previstas para o 
período, e compreende: 
ü Orçamento de compra de matéria-prima. 
ü Orçamento de despesas com mão de obra. 
ü Orçamento de custos indiretos de produção. 
 
O responsável pela elaboração do Orçamento de 
Produção é o executivo de Produção. É de responsabilidade 
desse executivo converter o Plano de Marketing em um Pro-
grama de Produção. 
29 
 
Consultoria e Treinamento
O objetivo é equilibrar vendas e estoques, ou seja, o 
Plano de Produção vai depender da previsão de vendas e do 
estoque acabado preestabelecido. 
Inicialmente se faz necessário um planejamento das 
quantidades a serem produzidas. Esse procedimento leva em 
conta o estoque de produtos já existentes, e ainda, a quantida-
de de produtos que deverá ficar disponível no final do período 
(estoque de segurança) para atender as vendas futuras. 
Hoji (2007, p. 432) explica que: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Alguns aspectos devem ser considerados por ocasião 
da elaboração do Orçamento de Produção, tais como: 
ü Capacidade de produção; 
ü Políticas de níveis de estoques; 
ü Disponibilidade de mão de obra; 
ü Disponibilidade de matérias-primas; 
ü Duração do período de produção. 
 
 
Durante a elaboração do orçamento de produção de uma determinada 
indústria, o gestor detectou que existem 250 itens do produto KZ500 
em estoque. Prevê vender 880 unidades para o próximo período. Qual 
deve ser o Planejamento de Produção, sabendo-se que a política para 
o estoque de segurança deve ser de 5% da previsão de vendas? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
O orçamento de Produção tem a finalidade 
de determinar a quantidade de produtos que devem 
ser produzidos em função das vendas planejadas, 
considerando-se as políticas de estoques de produtos 
acabados. 
 
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Consultoria e Treinamento
Autoavaliação 3 
1ª Questão: Elabore um orçamento de produção com base nas seguintes informações: 
1) considere a previsão de vendas orçadas do exercício de orçamento de vendas 
(autoavaliação 2). 
2) Para atender o início do próximo período a empresa adota como estoque de segurança 
o equivalente a 10% da previsão de vendas. 
3) A empresa trabalha com um planejamento de produção trimestral. 
4) É de conhecimento da Direção que a máquina principal do processo produtivo não está 
perfeitamente regulada em decorrência dessa falha, gera uma perda na ordem de 4%. 
5) No ano 0 (zero) o estoque final foi de 60 unidades 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tópico 3 – Orçamento de Matéria-Prima 
 
O Orçamento de Matérias-Primas trata sobre a quanti-
dade e custo de matéria-prima necessária para a produção no 
período. 
 
Com a definição da quantidade a ser produzida, elabo-
ra-se o Orçamento de Matéria-Prima, que estabelece para cada 
tipo de produto a ser produzido, quais são os materiais diretos 
e as quantidades empregadas na produção, bem como o valor 
desses materiais. 
 
No orçamento de matérias-primas são tratados apenas 
os materiais diretos. Os materiais indiretos geralmente devem 
ser incluídos no orçamento de custos indiretos de produção. 
 
Normalmente são os executivos da divisão de produ-
ção os responsáveis pela preparação dos dados básicos do 
orçamento de matérias-primas. 
 
As matérias-primas nor-
malmente são classi-
ficadas em diretas e in-
diretas. As matérias-pri-
mas diretas são todos 
aqueles materiais que in-
tegram o produto final e 
podem ser diretamente 
identificados. 
 
O custo de matéria-prima 
direta é normalmente 
considerado um custo 
variável, pois estão vincu-
lados diretamente ao volu-
me de produção. 
 
Os materiais indiretos são 
aqueles usados no 
processo de fabricação, 
mas não diretamente 
associados ao produto. 
 
32 
 
Consultoria e Treinamento
Algumas perguntas devem ser respondidas pelo depar-
tamento de produção por ocasião da elaboração deste 
orçamento: 
ü Quais as quantidades de matérias-primas exigidas 
para o atendimento da produção? 
ü Qual é a política de estocagem de matérias-primas? 
ü Como está montado o programa de suprimentos? 
ü Qual é o custo estimado das matérias-primas 
necessárias à produção? 
 
 
 
Tópico 4 – Orçamento de Mão de Obra Direta 
 
Essa peça tem por objetivo determinar a quantidade e 
o valor total de horas de mão de obra empregada diretamente 
na produção. 
A mão de obra direta incorpora uma parcela 
significante dos custos totais, daí a importância em mensurar 
em termos de quantidade o tempo empregado na produção, 
isso significa que devemos: 
ü estimar a quantidade de mão de obra direta 
necessária à produção; 
ü projetar a taxa horária que será utilizada; 
ü calcular o custo total de mão de obra. 
 
Este orçamento pode ser preparado em termos de ho-
ras e custos de mão de obra direta e por centro de 
responsabilidade. 
A classificação por produto é importante para estimar o 
custo de fabricação de cada produto. 
 
 
Para estimar o custo de mão de obra direta 
de cada produto, primeiramente devemos 
calcular o número-padrão de horas de mão 
de obra direta exigido para produzir cada 
produto. 
 
Depois calcular unitariamente a remune-
ração empregada em cada produto. 
 
A multiplicação do número de unidades de 
bens a serem produzidos pelo departamento, centro de custos 
ou operação pelos custo de mão de obra direta por unidade nos 
dará o custo de mão de obra direta de cada produto. 
 
 
 
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37 
 
Consultoria e Treinamento
Autoavaliação 4 
1ª Questão: Analisando a estrutura do produto Supremo, bem como o custo unitáriode 
cada matéria-prima, elabore o orçamento de material desse item. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Material $ Unit. 
Componente 1 9,50 
MP 1 0,15 
MP 2 0,20 
MP 3 0,20 
MP 4 - x - 
MP 5 0,75 
MP 6 0,80 
MP 7 0,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Supremo 
MP 1 
MP 2 
MP 6 
MP 7 
MP 3 
MP 5 
MP 4 
 
Componente 1 
 
Componente 2 
 
Componente 3 
38 
 
Consultoria e Treinamento
 
2ª Questão: Calcule o custo total da mão de obra para um mês de produção do produto 
Supremo, cujas premissas encontram-se abaixo: 
ü No setor de produção trabalham 5 pessoas; 
ü Considere que as horas médias de trabalho por pessoa são de 176 horas/mês; 
ü A folha de pagamento mensal é de $ 3.250,00; 
ü Os encargos sobre a folha de pagamento giram em torno de 85%; 
ü O tempo para fabricar cada produto demora 15 minutos; 
ü A quantidade mensal a produzir é 350 unidades. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tópico 5 – Orçamento de Custos Indiretos de 
Fabricação 
 
Os custos indiretos de fabricação – CIF (ou de 
produção) também são de responsabilidade dos executivos dos 
departamentos de produção. 
Os custos indiretos de produção abrangem todos os 
custos fabris que não podem ser classificados como mão de 
obra direta ou matéria-prima, e são incorridos a nível de 
departamento ou a nível da fábrica como um todo. 
39 
 
Consultoria e Treinamento
 
Eles representam aquela parte do custo total de produ-
ção que não é diretamente identificável (associáveis) com 
produtos ou trabalhos específicos. 
O orçamento de custos indiretos de produção consiste 
na projeção dessas despesas por período de tempo e agrupa-
das por responsabilidade. 
Este é um dos orçamentos mais complexos, dada a he-
terogeneidade dos itens envolvidos e a dificuldade para 
correlacionar o montante de custos indiretos aos volumes de 
produção. 
O orçamento dos CIF projeta os custos indiretos para o 
próximo período, dividindo os custos indiretos em fixos e 
variáveis. 
 
Em situações de elevado grau de mecanização, os 
custos indiretos podem assumir importância substancial. 
 
 
 
Tópico 6 – Orçamento do Custo de Produção 
 
Para apurar o custo de produção devemos somar a 
mão de obra direta, a matéria-prima e o custo indireto. 
Caso tenha mais de um produto, a apuração é feita 
através da soma do custo de produção desses produtos. 
 
 
 
 
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Consultoria e Treinamento
Autoavaliação 5 
 
1ª Questão: Na indústria que produz o produto Supremo (ver Autoavaliação 4), os custos 
indiretos fixos são alocados trimestralmente e são os seguintes: 
ü Depreciação R$ 9.000,00 por ano 
ü Taxas e seguros R$ 1.500,00 mensal 
ü Salários dos supervisores R$ 4.500,00 mensal 
 
Os custos variáveis indiretos incluem mão de obra indireta, material indireto, manutenção 
e energia elétrica. 
O custo variável unitário do produto Supremo é de R$ 3,45. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2ª Questão: Elabore o orçamento de custo de produção do produto Supremo, abordado 
na Autoavaliação 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 
 
Consultoria e Treinamento
 
Tópico 7 – Orçamento de Despesas Adminis-
trativas e de Vendas 
 
As despesas administrativas incluem todas as despe-
sas necessárias para a gestão das operações de uma empresa 
e também os itens relativos a pessoal, viagens, telefonemas, 
telegramas, material de escritório, depreciação, seguros taxas, 
energia elétrica, serviços prestados por terceiros. 
 
Sobre essa peça orçamentária Hoji (2007, p. 458) diz 
que “O Orçamento de despesas Administrativas tem a finalida-
de de determinar os recursos que serão despendidos com a 
gestão da empresa”. 
 
Predominantemente as despesas administrativas são, 
por natureza, despesas fixas. 
 
As despesas de vendas compreendem todos os gastos 
efetuados com a venda e a distribuição dos produtos, tais co-
mo: comissão sobre as vendas, propaganda e publicidade, 
marketing, hotéis, aluguéis de veículos etc. 
 
 
 
Tópico 8 – Orçamento de Despesas Financeiras 
 
O orçamento das despesas financeiras relaciona os 
desembolsos provenientes dos encargos financeiros para a ob-
tenção de recursos de terceiros. 
 
Esse orçamento será tratado no orçamento de financi-
amento. 
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Consultoria e Treinamento
Autoavaliação 6 
1ª Questão: Complete os espaços em branco, a fim de elaborar o Orçamento de 
Despesas Administrativas. As prestações são fixas nos quatro trimestres para as contas 
dos Correios, Material de escritório e das Depreciações. Os encargos sociais no primeiro 
semestre foram de R$ 7.920,00. 
 
Despesas 1º Trim. 2º Trim. 3º Trim. 4º Trim. TOTAL 
Salários 
 
24.156 
Encargos sociais (80%) 3.600 
 
6.220,80 
 
Viagens e representações 550 550 720 810 
 
Serviços terceirizados 800 
 
920 920 3.440 
Material de escritório 
 
300 
 
Telefones 120 140 150 150 
 
Correios 
 
580 
Depreciações 
 
1.100 
 
TOTAIS 11.115 
 
14.999 17.421,80