Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis (3)

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Universidade do Vale do Rio dos Sinos – Unisinos
Ciências Contábeis
Contabilidade Básica
Exercício Prático sobre Lançamentos Contábeis – Módulo IV
Em 30.11.x1 a empresa Santana Comércio Ltda. apresentou o seguinte Balanço Patrimonial:
	BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo
	30.11.x1
	Passivo
	30.11.x1
	Circulante
	 
	Circulante
	 
	Caixa
	20.100,00
	Fornecedores
	147.400,00
	Banco conta movimento
	201.000,00
	Empréstimos a pagar
	22.780,00
	Aplicações Financeiras
	
	Títulos descontados
	
	(-) Juros a apropriar
	
	(-) Encargos Financeiros a Transcorrer 
	
	Clientes
	34.840,00
	Provisão para IR
	
	ICMS a recuperar
	
	Contribuição Social a pagar
	
	Estoques
	60.300,00
	ICMS a recolher
	
	 
	 
	PIS a recolher
	
	 
	 
	COFINS a recolher
	
	 
	 
	 
	 
	Não Circulante
	 
	Não Circulante
	 
	Realizável a longo prazo
	 
	Financiamentos a pagar
	46.900,00
	 Clientes de LP
	6.700,00
	 
	 
	Investimentos
	
	 
	 
	Imobilizado
	 
	Patrimônio Líquido
	 
	 Máquinas e Equipam.
	46.900,00
	Capital Social
	96.480,00
	 (-) Dep. Acum. Máq. e Eq.
	-4.020,00
	Reservas de Capital
	33.500,00
	 Móveis e Utensílios
	9.380,00
	Reservas de Lucro
	26.800,00
	 (-) Dep. Acum. Móv. e Ut.
	-1.340,00
	Lucros Acumulados
	
	Intangível
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	Ativo Total
	373.860,00
	Passivo + PL
	373.860,00
Durante o mês de dezembro.X1 a empresa realizou as seguintes operações:
	1
	03.12.x1
	Compra de mercadorias a prazo:
	
	
	
	Valor da compra
	120.600,00
	
	
	Valor total do IPI lançado nas notas fiscais
	-
	
	
	Valor total faturado
	120.600,00
	
	
	ICMS destacado na nota fiscal (incluído no preço)
	20.502,00
	
	
	PIS (não recuperável)
	783,90 
	
	
	COFINS (não recuperável)
	3.618,00
	
	
	
	
	2
	05.12.x1
	Venda à vista de mercadorias:
	
	
	
	Valor da venda
	201.000,00
	
	
	ICMS sobre vendas
	17%
	
	
	PIS sobre vendas
	0,65%
	
	
	COFINS sobre vendas
	3,00%
	
	
	Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
	89.780,00
	
	
	
	
	3
	10.12.X1
	Negociação da duplicata nº. 130, emitida contra o cliente Paula Duarte, com o Banco do Brasil:
	
	
	
	Valor da duplicata entregue para desconto
	5.360,00
	
	
	(-) Encargos Financeiros estabelecidos pela instituição financeira
	670,00 
	
	
	Valor líquido depositado na conta corrente do Banco do Brasil
	4.690,00
	
	
	
	
	4
	15.12.X1
	O cliente Adão da Silva pagou a duplicata nº. 097 antecipadamente:
	
	
	
	Valor da dívida do cliente
	9.380,00
	
	
	(-) Descontos concedidos em função do pagamento antecipado
	536,00 
	
	
	Valor total pago pelo cliente
	8.844,00
	
	
	
	
	5
	25.12.X1
	Pagamento do fornecedor Delta Ltda. com atraso:
	
	
	
	Valor devido pela empresa
	9.380,00
	
	
	(+) Juros cobrados em função do atraso
	1.072,00 
	
	
	Valor total pago pela empresa (com cheque)
	10.452,00
	
	
	
	
	6
	31.12.X1
	Aplicação financeira para ser resgatada em 30 dias:
	
	
	
	Valor total aplicado
	13.400,00
	
	
	Taxa de juros
	Pós-fixada
Tarefas a executar:
a) Registre as transações de 1 até 6 no Livro Diário.
b) Transcreva todos os lançamentos efetuados no Diário para os razonetes (não esqueça que as contas patrimoniais – Balanço Patrimonial - possuem saldos iniciais que devem ser considerados.
c) Apure e registre (no Livro Diário e no razonete) o valor dos ICMS a recolher no mês seguinte, referente às transações realizadas em dezembro.X1.
d) Apure e registre (no Livro Diário e no razonete) o resultado do período:
i. Transfira o saldo das contas de RECEITA para a conta de Resultado do Exercício;
ii. Transfira do saldo das contas de CUSTOS e DESPESAS para a conta Resultado do Exercício;
iii. O lucro do exercício deve ser transferido para as seguintes contas:
a. Contribuição Social a pagar – 9%
b. Provisão para IR – 15%
c. O restante para a conta Lucros Acumulados.
e) Elabore o Balanço Patrimonial e a DRE da empresa Santana Ltda.
LIVRO DIÁRIO
	Op.
	Data
	Conta
	Débito
	Crédito
	1
	3/12
	Estoques (ativo circulante)
	100.098,00
	
	
	
	Icms a recuperar (ativo circulante)
	20.502,00
	
	
	
	Fornecedores (passivo circulante)
	
	120.600,00
	2
	05/12
	Caixa (ativo circulante)
	201.000,00
	
	
	
	Vendas a vista (DRE – receitas operacionais)
	
	201.000,00
	
	
	ICMS s/ vendas (DRE – Abatimentos RB)
	34.170,00
	
	
	
	ICMS a recolher (Passivo circulante)
	
	34.170,00
	
	
	COFINS s/ vendas (DRE – Abatimento RB) 
	6.030,00
	
	
	
	COFINS a recolher (Passivo Circulante)
	
	6.030,00
	
	
	PIS s/ vendas (DRE – Abatimento RB)
	1.306,50
	
	
	
	PIS a recolher (passivo circulante )
	
	1.306,50
	
	
	Custo de mercadorias vendidas (DRE)
	89.780,00
	
	
	
	Estoques (ativo circulante)
	
	89.780,00
	3
	10/12
	Encargos Financ. a transcorrer (Passivo Circulante)
	670,00
	
	
	
	Banco conta Mov. (ativo circulante)
	4.690,00
	
	
	
	Títulos descontados (passivo circulante) 
	
	5.360,00
	4
	15/12
	Caixa (ativo circulante)
	8.844,00
	
	
	
	Juros e descontos (DRE – Despesas Financeiras) PC
	536,00
	
	
	
	Clientes (ativo circulante)
	
	9.380,00
	5
	25/12
	Fornecedores pagto c/ cheque (passivo Circulante)
	9.380,00
	
	
	
	Juros e descontos (DRE – receitas financeiras) PC
	1.072,00
	
	
	
	Banco Conta movimento (ativo circulante)
	
	10.452,00
	6
	31/12
	Aplicações Financeiras (ativo circulante)
	13.400,00
	
	
	
	Banco conta mov. (ativo Circulante)
	
	13.400,00
	7
	31/12
	ICMS a recolher (passivo circulante)
	20.502,00
	
	
	
	ICMS a recuperar (ativo circulante)
	
	20.502,00
	8
	31/12
	Vendas a vista (DRE – Receitas operacionais)
	201.000,00
	
	
	
	Resultado do exercício (DRE)
	
	201.000,00
	
	
	Juros e descontos ativos (DRE – Rec. Financeiras) 
	
	536,00
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	536,00
	
	9
	31/12
	Resultados do exercício (DRE)
	34.170,00
	
	
	
	ICMS s/ vendas (DRE – abatimento RB)
	
	34.170,00
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	6.030,00
	
	
	
	COFINS s/ vendas (DRE – abatimento RB)
	
	6.030,00
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	1.306,50
	
	
	
	PIS s/ vendas (DRE – abatimento RB)
	
	1.306,50
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	89.780,00
	
	
	
	Custo de mercadorias vendidas (DRE)
	
	89.780,00
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	1.072,00
	
	
	
	Juros e descontos (DRE- desp. Financeiras) PC
	
	1.072,00
	
	
	Resultados do exercício (DRE)
	68.105,50
	
	
	
	Provisão para IR (passivo circulante)
	
	10.215,82
	
	
	Contribuição Social a pagar (passivo circulante)
	
	6.129,49
	
	
	Lucros acumulados (Patrimônio líquido) 
	
	51.760,19
	
	
	TOTAL
	913.980,50
	913.980,50
RAZONETES – Contas do Ativo
	D
	Caixa
	C
	
	D
	Maq e Equip
	C
	 SI 20.100,00
	
	
	SI 46.900,00
	
	2) 201.000,00 
	
	
	
	
	4 ) 8.844,00
	
	
	
	
	
	 229.944,00 SF
	
	
	46.900,00 SF
	229.944,00
	 229.944,00 
	
	46900,00
	46.900,00
	D
	Banco
	C
	
	D
	(-) Dep. Acum Maq
	C
	 SI 201.000,00
	10.452,00 5)
	
	
	4.020,00 SI
	3) 4.690,00
	13.400,00 6)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 181.838,00 SF
	
	SF 4.020,00
	
	205.690,00
	 205.690,00
	
	4.020,00
	4.020,00
	D
	Clientes
	C
	
	D
	Moveis e Utens.
	C
	 SI 34.840,00
	 9.380,00 4)
	
	SI 9.380,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	25.460,00 SF 
	
	
	9.380,00 SF
	34.840,00 
	34.840,00
	
	9.380,00
	9.380,00
	D
	Estoques 
	C
	
	D
	(-) Dep Acum Moveis 
	C
	SI 60.300,00
	89.780,00 CMV
	
	
	1.340,00 SI
	1) 100.098,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	70.618,00 SF
	
	SF 1.340,00
	
	160.398,00
	160,398,00
	
	1.340,00
	1.340,00
RAZONETES – Contas do Ativo
	D
	Clientes LP
	C
	
	D
	ICMS a recuperar
	C
	SI 6.700,00
	
	
	1) 20.502,00
	20.502,00 7)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	6.700,00 SF
	
	
	
	6.700,00
	6.700,00
	
	0
	0
	D
	
	C
	
	D
	Aplicação
	C
	
	
	
	6) 13.400,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	13.400,00 SF
	
	
	
	13.400,00
	13.400,00
RAZONETES – Contas do Passivo
	D
	Fornecedores
	C
	
	D
	Reservas de Lucros 
	C
	5) 9.380,00
	147.400,00 SI
	
	
	26.800,00 SI
	
	120.600,00 1)
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 258.620,00
	
	
	SF 26.800,00
	
	268.000,00
	268.000,00
	
	26.800,00
	26.800,00
	D
	Emprestimosa pagar
	C
	
	D
	ICMS a recolher
	C
	
	22.780,00 SI 
	
	7 20.502,00
	34.170,00 2)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 22.780,00
	
	
	 SF 13.668,00
	
	22.780,00
	22.780,00
	
	34.170,00
	34.170,00
	D
	Financiamentos a pagar 
	C
	
	D
	PIS a recolher
	C
	
	46.900,00 SI
	
	
	1.306,50 2)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 46.900,00
	
	
	SF 1.306,50
	
	46.900,00
	46.900,00
	
	1.306,50
	1.306,50
	D
	Capital Social
	C
	
	D
	COFINS recolher
	C
	
	96.480,00 SI
	
	
	6.030,00 2)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 96.480,00
	
	
	SF 6.030,00
	
	96.480,00
	96.480,00
	
	6.030,00
	6.030,00
RAZONETES – Contas do Passivo
	D
	Reservas Capital 
	C
	
	D
	(-) Encargos Financeiros
	C
	
	33.500,00 SI
	
	3) 670,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 33.500,00
	
	
	
	 670,00 SF
	33.500,00
	33.500,00
	
	670,00
	670,00
	D
	Títulos a descontar
	C
	
	D
	
	C
	
	5.360,00 3)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SF 5.360,00
	
	
	
	
	5.360,00
	5.360,00 
	
	
	
RAZONETES – Contas de Receita
	D
	Vendas Mercadorias 
	C
	
	D
	
	C
	8) 201.000,00
	201,000,00 2)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0
	0
	
	
	
RAZONETES – Contas de Despesa
	D
	ICMS s/ vendas 
	C
	
	D
	Descontos Concedidos
	C
	2) 34.170,00
	34.170,00 8)
	
	4) 536,00
	536,00 8)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0
	0
	
	0
	0
	D
	PIS s/ vendas 
	C
	
	D
	Juros Passivos 
	C
	2) 1.306,50
	1.306,50 8)
	
	5) 1.072,00
	1.072,00 8)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0
	0
	
	0
	0
RAZONETES – Contas de Despesa
	D
	COFINS s/ vendas
	C
	
	D
	CMV 
	C
	2) 6.030,00
	6.030,00 8)
	
	2) 89.780,00
	89.780,00 8)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0
	0
	
	0
	0
Resultado do exrecício
	
	
	D
	C
	
	
	Descont Com.
	 536,00
	
	201.000,00
	Receita Vendas
	ICMS s/ vendas
	34.170,00
	
	
	
	Cofins s/vendas
	 6.030,00
	
	
	
	PIS s/ vendas 
	1.306,50
	
	
	
	CMV 
	89.780,00
	
	
	
	Juros Passivos
	1.072,00
	
	
	
	TR
	68.105,50
	
	
	
 R$ 201.000,00 
R$ 201.000,00
R$ 68.105,50
CSLL 9% = R$ 6.129,49
IRPJ 15% = R$ 10.215,82
Lucros = R$ 51.760,19
BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo
	31.12.x1
	Passivo
	31.12.x1
	Circulante
	 
	Circulante
	 
	Caixa
	229.944,00
	Fornecedores
	258.620,00
	Banco conta movimento
	181.838,00
	Empréstimos a pagar
	22.780,00
	Aplicações Financeiras
	13.400,00
	Títulos descontados
	5.360,00
	(-) Juros a apropriar
	0
	(-) Encargos Financeiros a Transcorrer 
	-670,00
	Clientes
	25.460,00
	Provisão para IR
	10.215,82
	ICMS a recuperar
	0
	Contribuição Social a pagar
	6.129,49
	Estoques
	70.618,00
	ICMS a recolher
	13.668,00
	 
	
	PIS a recolher
	1.306,50
	 
	
	COFINS a recolher
	6.030,00
	 
	
	 
	
	Não Circulante
	
	Não Circulante
	
	Realizável a longo prazo
	
	Financiamentos a pagar
	46.900,00
	 Clientes de LP
	6.700,00
	 
	
	Investimentos
	
	 
	
	Imobilizado
	
	Patrimônio Líquido
	
	 Máquinas e Equipam.
	46.900,00
	Capital Social
	96.480,00
	 (-) Dep. Acum. Máq. e Eq.
	-4.020,00
	Reservas de Capital
	33.500,00
	 Móveis e Utensílios
	9.380,00
	Reservas de Lucro
	26.800,00
	 (-) Dep. Acum. Móv. e Ut.
	-1.340,00
	Lucros Acumulados
	51.760,19
	Intangível
	
	 
	
	 
	
	 
	
	Ativo Total
	578.880,00
	Passivo + PL
	578.880,00
DRE
	
	$
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	201.000,00
	Vendas à Vista
	201.000,00
	Vendas a Prazo
	
	ABATIMENTOS DA RECEITA BRUTA
	- 42042,50
	Devolução de vendas
	
	Descontos e abatimentos incondicionais
	- 536,00
	ICMS sobre vendas 
	- 34.170,00
	PIS sobre Vendas
	- 1.306,50
	COFINS sobre Vendas
	- 6.030,00
	RECEITA LÍQUIDA  
	158.957,50
	CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	-89.780,00
	LUCRO BRUTO 
	
	DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS
	
	Despesas com vendas
	
	 Publicidade
	
	 Comissões
	
	Despesas administrativas
	
	 Energia Elétrica
	
	 Material de Escritório
	
	 Ordenados e Encargos Sociais
	
	 Aluguel
	
	 Outras Despesas Administrativas
	
	Outras Despesas Operacionais
	
	Outras Receitas Operacionais
	
	RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS E DOS IMPOSTOS
	69.177,50
	Despesas Financeiras
	-1.072,00
	 Juros e Descontos Passivos
	- 10.215,49
	 Despesas bancárias
	- 6.129,49
	Receitas Financeiras
	
	 Juros e Descontos Ativos
	
	RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR e CSLL 
	
	Provisão para o Imposto de Renda
	
	Provisão para a Contribuição Social sobre o Lucro
	
	RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
	
	Participações
	
	RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
	51.760,19