PCA FISCAL E OPERAÇÕES

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SOCIEDADE NILZA CORDEIRO HERDY ED. CULT. S/S 
UNIGRANRIO – ESCOLADE CIÊNCIAS SOCIAIS 
APLICADAS CURSO SUPERIOR EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
Carine de Andrade Silva Rosa – 2110493 
Juan Cavalcante Ferreira – 2110052 
Juliana Anastácia de Oliveira - 2111133 
Meiriélle Vieira Lopes - 2110724 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR 
FISCAL E OPERAÇÕES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de janeiro 
2019 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Carine de Andrade Silva Rosa - 2110493 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR 
FISCAL E OPERAÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho Projeto Curricular Articulador IV 
apresentado à Universidade do Grande 
Rio – “Sociedade Nilza Cordeiro Herdy” 
como requisito necessário para a 
obtenção de nota. 
 
Orientador: Andre da Silva Braga, Mestre 
em Ciências contábeis na Unigranrio 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
2019 
 
1- EMPRÉSTIMOS 
 
 
 
 
Empréstimo é o meio pelo qual uma pessoa, seja física ou jurídica, transfere 
o domínio da coisa emprestada ao mutuário (devedor), sob determinada condição, 
correndo por conta do mutuário todos os riscos dela, desde a tradição. 
Os empréstimos para pessoa jurídica podem ter várias finalidades, entre 
elas, para capital de giro, pagamento de dívidas no prazo, ou financiamento de 
imobilizados para ser aplicado na empresa. 
 
Os empréstimos contratados em moeda corrente nacional são corrigidos 
monetariamente com base nos índices previstos nos contratos. Tratando-se de 
empréstimos pagáveis em moeda estrangeira, estes são atualizados pela 
variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do último saldo 
atualizado e a data do balanço. 
 
O registro contábil de empréstimo deve ser registrado quando a 
empresa recebe o recurso, que pode ser na mesma data do contrato ou em 
parcelas que serão registradas nas datas de seus respectivos recebimentos. 
 
Os empréstimos podem ser de curto ou longo prazo, que deverão ser 
contabilizados em seu Passivo. No caso de curto prazo, ou seja inferior a doze 
meses deverá se registrado no Passivo Circulante e se for superior a doze meses, 
no caso longo prazo, no Passivo Não Circulante, e por ocasião da data do 
balanço, as parcelas dos empréstimos a longo prazo que se tornarem exigíveis até 
o término do exercício seguinte, devem ser transferidas para o Passivo Circulante. 
 
As variações monetárias serão registradas contabilmente na própria 
conta que registra o empréstimo, tendo como contrapartida uma conta de 
despesa operacional ou do Ativo Diferido, quando se tratar de 
empreendimento em fase pré-operacional. 
 
Os juros, comissões e outros eventuais encargos financeiros serão também 
registrados pelo regime de competência, ou seja, pelo tempo transcorrido, 
independendo da data de pagamento. No caso dos juros e demais encargos 
incorridos, que serão pagáveis após a data do balanço, serão também provisionados. 
O valor relativo aos juros e outros encargos financeiros serão registrados 
contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo 
como contrapartida uma conta de despesas financeiras, exceto 
 
no caso dos juros e encargos incorridos durante a fase pré-operacional, que 
devem ser registrados no Ativo Diferido. 
 
 
Quando os encargos financeiros são descontados antecipadamente, sendo 
recebido somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registrar o valor 
recebido na conta Bancos e o valor total do empréstimo na conta de Passivo, e os 
encargos financeiros antecipados serão debitados em uma conta Encargos 
Financeiros a Transcorrer, que é redutora da conta Empréstimos. 
 
 
Apêndice D1 
 
Exemplo: Dia 10/11 foi realizado um empréstimo de R$ 23.000,00 tendo 650,00 de taxa 
de abertura de crédito. O empréstimo será pago em 25 parcelas no valor de R$ 
1.250,00 e a primeira parcela vence em 10/12. IOF 2,5%. 
 
 
 
Empréstimo 
 
Data da liberação 10/11 
 
Primeiro vencimento 10/12 
 
Último vencimento 10/01 
 
Valor R$ 23.000,00 
 
N° Parcelas 25 
 
Valor da parcela R$ 1.250,00 
 
Valor total R$ 31.250,00 
 
Taxa abertura de crédito R$ 650,00 
 
IOF2,5% R$ 575,00 
 
 
EMPRESTIMO LIQUIDO R$ 21.775,00 
 
 
D - Bancos c/ movimento R$ 21.775,00 
 
D - Taxas bancárias R$ 650,00 
 
D – IOF R$ 575,00 
 
D - Juros a transcorrer (Red. Passivo circ.) R$ 3.960,00 
 
D - Juros a transcorrer (Red. Passivo não circ.) R$ 4.290,00 
 
C - Empréstimo a pagar (CP) R$ 15.000,00 
 
C - Empréstimo a pagar (LP) R$ 16.250,00 
 
 
PAGAMENTO DA PARCELA 
 
D - Empréstimos á pagar (CP) R$ 1.250,00 
 
C - Bancos c/ Movimentos R$ 1.250,00 
 
 
D - Despesas com Juros R$ 330,00 
 
C - Juros a transcorrer (Red. Ativo circulante) R$ 330,00 
 
 
 
 
 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 Banco Conta Movimento Empréstimo Curto Prazo 
 Debito Crédito Debito Crédito 
R$21.775,00 R$1.250,00 R$1.250,00 R$15.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Empréstimo Longo Prazo Juros a transcorrer Empr CP 
 
Debito Crédito Debito Crédito 
 R$16.250,00 R$3.960,00 R$330,00 
 
 
 
Juros a Transcorrer Empr LP IOF 
 
Debito Crédito Debito Crédito 
R$4.290,00 R$550,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Taxas Bancarias Despesa com Juros 
 
Debito Crédito Debito Crédito 
R$650,00 R$330,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
1- Lançamento. 
 
 
Banco conta movimento 
 
A empréstimos 
 
Ref. banco na data de 10/11____________________ R$ 21.775,00 
 
 
2- Lançamento. 
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
D - Bancos c/ movimento R$ 21.775,00 
 
D - Taxas bancárias R$ 650,00 
D - IOF R$ 575,00 
 
D - Juros a transcorrer (Redutor de empréstimo-Passivo Circ.)12 
parcelas R$ 3.960,00 
 
D - Juros a transcorrer (Redutor de empréstimo - Passivo Não Circ.)13 
parcelas R$ 4.290,00 
 
C - Empréstimo a pagar (curto prazo 12 parcelas - Passivo Circulante 
R$ 15.000,00 
 
C - Empréstimo a pagar (Longo prazo passivo não circulante ) 13 
parcelas R$ 16.250,00. 
 
 
 
 
2- APLICAÇÕES FINANCEIRAS. 
 
 
 
 
 
Aplicação financeira é a compra de um ativo financeiro na 
expectativa de que, com o tempo, ele produza um retorno financeiro, ou 
sejaː espera-se não só obter de volta o capital investido, como também um 
excedente, a título de juros ou dividendos , o objetivo é um prazo disponível 
para investimento, fazendo se necessário avaliar os pontos críticos como 
quantia, prazo, risco e retorno para realizar determinada ação. 
 
 
Deve-se fazer uma projeção dos ganhos que terá com cada ativo, 
retirando os tributos para conhecer a rentabilidade final da aplicação e 
comparar os investimentos na aplicabilidade dos impostos que incidem sobre 
eles, que terá assim a base real e não somente a estimativa. Ainda mais, que a 
carga tributária do Brasil atinge mais de 35% do PIB(Produto Interno Bruto). 
 
 
 
 
2.1- APLICAÇÃO EM RENDA FIXA 
 
 
A aplicação de renda fixa é uma forma de investimento que traz um retorno 
financeiro já prefixado desde o momento da aplicação. Em outras palavras, 
quando o investidor aplica o seu dinheiro nesta modalidade de investimento, 
ele sabe o quanto renderá. A renda fixa oferece uma segurança maior para o 
 
investidor, o que atrai muitas pessoas que ainda não investiram e querem 
começar a aplicar seu dinheiro. 
 
Os investimentos de renda fixa podem ser classificados quanto ao 
tipo do emissor do título ou de acordo com sua rentabilidade. O título prefixado 
é aquele que o investidor já sabe desde o começo qual é a taxa de retorno da 
sua aplicação. Já nas aplicações pós-fixadas acontece o contrário: o investidor 
só saberá qual é a sua margem de retorno na data de vencimento do título 
adquirido. Neste caso, a rentabilidade oscila de acordo com os índices usados. 
 
 
 
 
2.1.1 - TIPOS DE APLICAÇÕES DE RENDA FIXA 
 
 
2.1.1.2- LCI e LCA 
 
 
A Letra de Crédito Imobiliário (LCI) e Letra de Crédito doAgronegócio (LCA) são 
 
títulos de renda fixa emitida por bancos ou corretoras. O investidor que adquire 
 
títulos LCI ou LCA, está emprestando dinheiro para a instituição financeira utilizar 
 
em financiamentos no ramo de imóveis ou no o ramo agropecuário. 
 
 
Essas aplicações financeiras, mesmo possuindo a mesma lógica que os CDBs, 
 
estão conseguindo uma atenção maior porque possuem isenção no Imposto de 
 
Renda para pessoas físicas. Entretanto, não aconselhamos utilizar somente este 
 
diferencial como critério decisório para a escolha do investimento. Nem sempre a 
 
isenção torna a aplicação financeira mais atraente e com melhor remuneração. 
 
 
2.1.1.3- CDB 
 
 
O Certificado de Depósito Bancário (CDB) é uma aplicação financeira de renda 
fixa emitida pelos bancos com a intenção de financiar suas atividades através 
desta captação de recursos. 
 
O CDB também possui 3 tipos de títulos: prefixado, pós-fixado e o atrelados à 
inflação. 
 
Prefixado: para esses títulos, você sabe qual será a remuneração porque 
é estabelecido no momento da compra. 
 
Pós-Fixado: os títulos pós-fixados possuem a sua remuneração atrelada 
a um indexado. o CDI é o indexador mais utilizado no CDB. 
 
Híbrido: esses títulos possuem percentual fixo, acrescida a variação de 
um indexador. 
 
. 
 
 
2.1.1.4 - TESOURO DIRETO 
 
 
O Tesouro Direto é uma aplicação financeira de renda fixa 
bastante conhecida e recorrida pelos investidores, devido a sua alta 
liquidez e a sua segurança. A compra e venda de títulos públicos oferece 
uma gama diversa de opções, com possuem rentabilidade variada, seja 
atrelada à taxa Selic, as taxas prefixadas ou de acordo com a inflação, no 
caso, o IPCA (Índice de Preços ao Consumidor Amplo). 
 
 
 
 
Comprar um título público significa emprestar dinheiro para o Governo Federal 
financiar as dívidas internas, por exemplo. Em troca, o investidor receberá na 
data combinada o seu dinheiro de volta, acrescido dos juros. 
 
O Tesouro Direto possui 3 tipos de títulos: prefixado, pós-fixado e o atrelados 
à inflação. 
 
 
 
 
2.1.1.5- BOLSA DE VALORES 
 
 
É um mercado onde ocorre o encontro entre investidores e as empresas. 
Neste ambiente os investidores podem comprar ou vender: 
 
Ações, 
 
Títulos de renda fixa, 
 
Títulos públicos 
federais, Moedas, 
 
Comodities, 
 
Diversos tipos de derivados financeiros. 
 
 
Uma das principais dúvidas que o investidor tem ao investir na Bolsa de 
Valores é entender qual o prazo ideal para manter as ações em sua carteira. 
Afinal, esses investimentos devem durar muito ou pouco tempo? 
 
. 
 
 
 
 
2.2- IMPOSTO DE RENDA 
 
 
O Imposto de Renda (IR) é cobrado em alíquotas, ou seja, um percentual 
que incide sobre os rendimentos obtidos com uma aplicação e que variam 
conforme o seu prazo, significa que o investidor não paga o IR sobre o valor 
total que foi aplicado, mas sim sobre os lucros que obteve a partir de seu 
investimento; na poupança, este imposto em relação a investimentos feitos por 
pessoa física do pagamento fica isento, entretanto, o investimento sendo feito 
por pessoa jurídica existe a incidência do IR. Imposto de Renda 
 
As aplicações em renda fixa são sujeitas a um sistema de 
alíquotas decrescentes de acordo com o prazo de aplicação. Segue abaixo 
a Tabela Progressiva: 
 
 
Tabela Regressiva do IR 
 
 
 
 
 
 
Prazo da aplicação Alíquota do IR 
Até 180 dias 22,5% 
De 181 a 360 dias 20% 
De 361 a 720 dias 17,5% 
Acima de 720 dias 15% 
 
 
 
*
Nos Fundos de Curto Prazo, a alíquota mínima é de 20% e vale para aplicações acima 
de 181 dias. 
 
 
 
 
 
2.3- IOF (IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS) 
 
 
 
 
Este imposto é cobrado para saques com menos de 30 dias de 
aplicação sobre a rentabilidade, e é proporcional ao número de dias aplicados. Em 
aplicações financeiras, por exemplo, o IOF ocorre a partir do primeiro dia da 
aplicação, e a alíquota vai diminuindo progressivamente, até zerar no 30º dia. O 
principal objetivo do imposto é manipular o crédito, e com isso, o governo 
desestimula as crises financeiras entre aplicações A alíquota, nesse caso, é 
regressiva, ou seja, diminui à medida que aumenta o prazo de aplicação. Neste 
contexto, as alíquotas variam de 96%, para aplicações por um dia, até 3% para 
aplicações por 29 dias. Em alguns casos, o IOF pode zerar os ganhos de uma 
aplicação. Por isso, é importante deixar o dinheiro aplicado no mínimo de 30 dias. 
Vale lembrar que ele não é cobrado sobre aplicações na poupança, LCI, LCA, e 
alguns títulos privados, como CRI, CRA e debêntures de infra- estrutura 
 
(incentivadas). Os dividendos pagos mensalmente por fundos imobiliários 
também se enquadram nessa categoria. 
 
Em 2011, uma das medidas do Governo foi aumentar o IOF 
correspondente a compras feitas com cartão de crédito para 6,38%. 
 
O governo utiliza o IOF como um imposto de manipulação, ou 
seja, ele taxa uma determinada aplicação até o 30º dia para que os 
investidores não façam especulação, ou utiliza do aumento ou redução do 
imposto sobre as operações de crédito como objetivo de fomentar ou 
diminuir a busca de crédito no mercado. 
 
 
 
Tabela IOF Regressivo 
 
 
 
 
Prazo (dias corridos) (%) Alíquota do IOF Prazo (dias corridos) (%) Alíquota do IOF 
1 96 16 46 
2 93 17 43 
3 90 18 40 
4 86 19 36 
5 83 20 33 
6 80 21 30 
7 76 22 26 
8 73 23 23 
9 70 24 20 
10 66 25 16 
 
 
11 63 26 13 
12 60 27 10 
13 56 28 6 
14 53 29 3 
15 50 30 0 
 
 
 
 
Apêndice D2 
 
 
 
 Aplicação 
 Valor Aplicado R$ 50.000,00 
 Data da Aplicação 11/11/2016 
 Data de Resgate ou Vencimento 31/12/2016 
 Quantidade de Dias Corridos 50 
 Taxa DI (ao ano) 14,13% 
 Percentual do CDI (% do CDI) 120,00% 
 
Resultado: 
 
 
 Dias úteis (estimativa) 35 
 Taxa DI (por dia útil) 0,0525% 
 Rentabilidade Bruta (por dia útil) 0,0630% 
 Rentabilidade Bruta (no período) 2,23% 
 IR sobre o Rendimento 22,50% 
 Rentabilidade Líquida (no período) 1,73% 
 Rentabilidade Líquida (por dia) 0,0489% 
 Rentabilidade Líquida (no mês) 1,03% 
 Rentabilidade Líquida (no ano) 13,11% 
 Percentual do CDI Líquido 93,22% 
 
 
Valor Aplicação Atualizado 
 
R$ 51.113,56 
 IR sobre o Rendimento R$ 250,55 
 Valor Líquido da Aplicação R$ 50.863,01 
 Valor Rendimento Líquido R$ 863,01 
 % rendimento líquido s/vlr aplicado 1,73% 
 
3- Controle de crédito dos bens do Ativo Permanente. 
 
 
Todos os bens e direitos utilizados por uma empresa para a realização de 
suas atividades são considerados como Ativo Imobilizado. É nesse contexto que o 
CIAP foi criado, para regulamentar o dispositivo da Lei Complementar no. 87/96 
(Lei Kandir), que possibilitou a todos os contribuintes do ICMS a apropriação do 
crédito nas aquisições de bens destinados ao ativo permanente. 
 
O CIAP – Controle de Crédito do Ativo Permanente é um documento 
obrigatório para legalizar o crédito de ICMS decorrente das aquisições de 
mercadorias destinadas ao ativo imobilizado que está ligado a sua utilização 
na produção e/ou comercialização de mercadorias ou prestação de serviços 
tributados pelo ICMS. 
 
Inicialmente o crédito era tomado na proporção de 1/60 por mês e 
modificado a partir de 01/01/2001 pela LC 102/00 para 1/ 48 por mês, em cada 
período de apuração do imposto, não será admitido creditar de que se trata o 
item, em relação à proporção das operações de saídas ou prestações isentas 
ou não tributadas sobre o total das operações de saídas ou prestações 
efetuadas no mesmo período o montante do crédito do ICMS na entrada de 
ativo permanente a ser apropriado será obtido multiplicando-se o valor total do 
respectivo crédito pelo fator igual a 1/48 avos da relação entre o valor das 
operações de saídas e prestações tributadas e o total das operações de saídas 
e prestações do período, equiparando-se às tributadas, para efeito do crédito 
do ativo permanente, as saídase prestações com destino ao exterior ou do 
papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos. 
 
Assim, o livro CIAP antes em papel com pequena possibilidade de 
cruzamento de dados e identificação de divergências, nessa nova realidade, 
desde janeiro de 2011 passou a ser parte integrante da estrutura do SPED 
Fiscal com a facilidade de rastreabilidade com as Notas Fiscais escrituradas, 
além da evidência do imposto apropriado com a Apuração de ICMS. 
 
Todos os gastos com aquisição do Ativo Permanente devem integrar ao seu 
custo, assim como os impostos pagos, embutidos ou adicionados no preço final. 
 
Como solicitado, temos abaixo uma nota fiscal de um bem imobilizado 
que foi adquirido com data da emissão da nota no dia 20/12/2018. 
 
Abaixo exemplo de nota do bem imobilizado 
 
 
 
Apêndice D3 
 
 NOTA FISCAL Nº 2018-1 
EMITENTE 
 
NOME / RAZÃO SOCIAL 
 
X 
 
SAÍDA 
 
ENTRADA 
 
 
 
 UNIVERSDADE UNIGRANRIO 
 
 
 ENDEREÇO: Rua Prof. José de Sousa Herdy nº 1.160 BAIRRO/DISTRITO: Jardim 25 de agosto 
 MUNICÍPIO: Duque de Caxias UF: RJ 1ª VIA 
 FONE/FAX:(21) 0000-0000 CEP: 00000-000 DESTINATÁRIO 
 CNPJ REMETENTE 
 00.000.000/0001-00 
NATUREZA DA OPERAÇÃO 
 
CFO 
 
INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 
DATA LIMITE PARA 
 VENDA DE MERCADORIA P TRIBUTÁRIO 00.000.000 EMISSÃO 
 6102 
DESTINATÁRIO REMETENTE 
 
CNPJ / CNPF 
 
DATA DA EMISSÃO 
NOME / RAZÃO SOCIAL 00.000.000/0001-00 17/11/2018 
PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA 
 DATA DA SAÍDA / 
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP ENTRADA 
Rua Ficiticia nº 25 Centro 11.111-111 17/11/2018 
 HORA DA SAÍDA 
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL 15:00:00 
Duque de Caxias (21)1111-1111 RJ 22.222.222 
FATURA / DUPLICATA 
Num. -1 Num. -2 Num. -3 Num-4 Num. -5 
R$20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$20.000,00 
CAUCULO DO IMPOSTO 
 BASE DE CALCULO VALOR DO ICMS ALIQUOTA ICMS V. TOTAL DO TRIB. V. TOTAL NOTA V. TOTAL PRODUTO 
100,000,00 12.000,00 12% 12.000,00 100.000,00 100.000,00 
DADOS DO PRODUTO 
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFIC SITUAÇÃ UNIDA QUANTIDA VALOR VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO 
 AÇÃO O DE DE UNITÁRIO IPI 
PRODUT FISCAL TRIBUTÁ 
O RIA ICMS IPI 
0100 GUINDASTE 84262000 000 UN 1,0000 100.000,00 100.000,00 12% 0 0 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DECÁLCULOICMS VALOR DO ICMS VALORTOTALDOS 
100.000,00 12.000,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS 
 0,00 0,00 100.000,00 
 
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 
0,00 0,00 0,00 0,00 100.000,00 
 
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS 
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO U CNPJ / CNPF 
 1 EMITENTE 
1 
 VEÍCULO F 
 2 DESTINATÁRIO 
 
ENDEREÇO MUNICÍPIO U INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 F 
 
QUANTIDADE 1 ESPÉCIE MAQUINA MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO 
 
DADOS ADICIONAIS 
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO 
Nº DE CONTROLE 
 
 
 DO FORMULÁRIO 
 000.000 
 
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR 
 
 RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS NOTA FISCAL 
CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO Nº 222.333 
 
 IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 
 
 
 
 
 
Apêndice D4 
 
CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO D 
CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO Nº de ordem 
PERMANENTE - CIAP - MODELO D 1 
 
1 – IDENTIFICAÇÃO 
 
Contribuinte Inscrição 
PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA 22.222.222 
Bem 
 
GUINDASTE 
 
2 – ENTRADA 
 
Fornecedor Nº da Nota 
UNIVERSDADE UNIGRANRIO 
 222.333 
Nº do LRE Folha do Data da Entrada 
 LRE Valor do Imposto 
1 1 20 /12/2018 R$12.000,00 
 
3 – SAÍDA 
 
Nº da Nota Fiscal Modelo Data da Saída 
 1 20/12/2018 
 
4 – PERDA 
 
Tipo de Evento Data 
 
5 - APROPRIAÇÕES MENSAIS DO CRÉDITO 
 
1º Ano 2º Ano 3º Ano 4º Ano 
 
Mês Fator Valor Mês Fator Valor Mês Fator Valor Mês Fator Valor 
 
1º 1/48 R$250,00 1º 1º 1º 
2º - - 2º 2º 2º 
 
3º - - 3º 3º 3º 
 
4º - - 4º 4º 4º 
 
5º 5º 5º 5º 
 
6º 6º 6º 6º 
 
7º 7º 7º 7º 
 
8º 8º 8º 8º 
 
 
9º 9º 9º 9º 
 
10º 10º 10º 10º 
 
11º 11º 11º 11º 
 
12º 12º 12º 12º 
 
 Apêndice D5 
 EM 30/11 
 GRUPO D C 
 ATIVO NÃO R$ 
 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS CIRCULANTE 100.000,00 
 ICMS SOBRE IMOBILIZADO A R$ 
 RECUPERAR ATIVO CIRCULANTE 3.000,00 
 ICMS SOBRE IMOBILIZADO A R$ 
 RECUPERAR RELP 9.000,00 
 R$ 
 DUPLICATAS A PAGAR PASSIVO CIRCULANTE 100.000,00 
 EM 31/12 
 GRUPO D C 
 R$ 
 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS DESPESAS 100.000,00 
 ICMS SOBRE IMOBILIZADO A R$ 
 RECUPERAR ATIVO CIRCULANTE 2.750,00 
 ICMS SOBRE IMOBILIZADO A R$ 
 RECUPERAR RELP 8.750,00 
 R$ 
 DUPLICATAS A PAGAR PASSIVO CIRCULANTE 100.000,00 
 Valor do Equipamento R$ 
100.000,00 
 Valor do ICMS R$ 12.000,00 
 
Ativo Circulante 
R$ 12.000,00/48 meses = R$ 
250,00 
R$ 250,00x 12 = R$ 3000,00 
 
Realizável a Longo Prazo 
R$ 12.000,00/48 meses = R$ 
250,00 
R$ 250,00 x 36 meses = R$ 
9.000,00 
 
 
 
4- RESULTADO NA VENDA DO IMOBILIZADO 
 
 
4-1 – Ganhos e Perdas na Alienação do Imobilizado 
 
 
 
 
Ao alienar bens do ativo imobilizado, a empresa pode obter um resultado 
não operacionalpositivo ou negativo (ganho ou perda). Quando o resultado 
não operacional for positivo, a empresa obteve um ganho de capital. Se o 
resultado não operacional for negativo, a empresa teve uma perda de capital. 
 
O resultado não operacional corresponde à diferença entre o valor de venda 
e o valor líquido contábil do bem objeto de alienação. O valor líquido contábil, por 
sua vez, corresponde ao valor corrigido do bem menos a depreciação. 
 
 
Resultado não operacional = valor de venda do bem - valor líquido contábil do bem 
 
 
Valor líquido contábil = custo corrigido do bem - depreciação 
 
 
 
 
Exemplo de alienação de um veículo do ativo imobilizado: 
 
 
 
Valor corrigido do bem R$ 28.750,00 
 
(-) Depreciação acumulada R$ 13.800,00 
 
(=) Valor líquido contábil R$ 14.950,00 
 
Valor da venda R$ 20.700,00 
 
(-) Valor líquido contábil R$ 14.950,00 
 
(=) Ganho de capital R$ 5.750,00 
 
 
 
Registros contábeis: 
 
D - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) 
 
C - VEÍCULOS (Ativo Permanente) R$ 28.750,00 
 
D - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (Ativo Permanente) 
 
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 13.800,00 
 
D - BANCOS CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) 
 
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 20.700,00 
 
 
 
O Ganho ou Perda de Capital é classificado como Outras Receitas ou 
Outras Despesas, ressalvadas as disposições especiais. E definido pela 
diferença, positiva (ganho) ou negativa (perda/prejuízo), entre o valor pelo qual 
o bem ou direito houver sido alienado ou baixado (baixa por alienação ou 
perecimento) e o seu valor contábil (RIR/1999, art. 418 e itens 136 e 137 do 
Comunicado Técnico nº. 03 (Resolução CFC nº. 1.157/09) 
 
O valor dos encargos de depreciação, amortização ou exaustão 
acumulados que serão diminuídos do valor do bem, para se chegar ao saldo 
(custo ou valor contábil), é obtido mediante a multiplicação dos percentuais 
acumulados desses encargos pelo valor do bem constante do último balanço. Ao 
montante assim apurado deverá ser acrescido, se for o caso, o valor dos encargos 
registrados mensalmente no próprio período de apuração, até a data da baixa. 
 
 
ATIVO PERMANENTE 
 
 Imobilizado 
 
 Veículos 40.000,00 
 
 (-) Depreciações de Veículos 30.000,00 
 
 CUSTO CONTÁBIL 10.000,00 
 
 
 
 
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL 
Exemplo de Alienação de um veículo do ativo imobilizado: 
 
 Veículos 40.000,00 
 
 (-) Depreciações de Veículos 30.000,00 
 
 CUSTO CONTÁBIL 10.000,00 
 
 Valor da Venda 25.000,00 
 
 GANHO DE CAPITAL 15.000,00 
 
 
 
 
 
Escrituração 
 
 
D - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) 
 
 
C - VEÍCULOS (Ativo Permanente) R$ 40.000,00 
 
 
D - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (Ativo Não Circulante) 
 
 
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 30.000,00 
 
 
D - BANCOS CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) 
 
 
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 25.000,00 
 
 
 
4.2- CFOP sobre a emissão da Nota Fiscal na Venda do Imobilizado. 
 
O CFOP (Código Fiscal de Operações e Prestações) é um código numérico 
do sistema tributarista brasileiro e foi instituído pelo governo para identificar a 
natureza de circulação da mercadoria ou a prestação de serviço de transportes. 
 
A tributação prestada em cada operação se deve a três fatores: CFOP, regime 
tributário da empresa e tipo de produto que está sendo vendido ou adquirido, ou 
serviço que está sendo executado ou adquirido, portanto, informar o CFOP errado em 
uma emissão de NF-e por exemplo, pode ocasionar tributação indevida. 
 
O código deve obrigatoriamente ser indicado em todos os documentos fiscais 
da empresa, como por exemplo, notas fiscais, conhecimentos de transportes, 
livros fiscais, arquivos magnéticos e outros exigidos por lei, referentes à 
entradas e saídas de mercadorias e bens e da aquisição de serviços. 
 
Cada código é composto por quatro dígitos, sendo que através do primeiro dígito 
é possível identificar qual o tipo de operação, se entrada ou saída de mercadorias: 
 
Entradas: 
 
1.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Estado. 
 
2.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços de outros Estados. 
 
3.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Exterior. 
 
 
 
 
Saídas: 
 
5.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado. 
 
6.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para outros Estados. 
 
7.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior. 
 
 
 
O CFOP utilizado nas vendas de Ativo Imobilizado é o 5551/6551, cujas 
saídas de ativo imobilizado, a qualquer título (vendas, transferências, locação, 
empréstimos etc.) estão contempladas pela não incidência do imposto. Também 
não há incidência do IPI com relação as saídas de ativo fixo, salvo se para locação 
ou se o bem for fabricado ou importado pela empresa que está dando a saída. 
Abaixo as notas fiscais que foram com lucro e prejuízo: 
 
 
 
Apêndice 6 
 
 NOTA FISCAL Nº 000001 
EMITENTE 
 
 NOME / RAZÃO SOCIAL x SAÍDA ENTRADA 
 EMPR FICITICIA COMPUTADORES DO BRASIL LTDA 
 ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 
 LOGOTIPO Av. Brasil, 22 CENTRO 
1ª VIA MUNICÍPIO UF 
 SÃO PAULO SP 
 FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / 
 11 0000-0000 00.000-000 
CNPJ 
 
REMETENTE 
 
 
 00.000.000/0001-00 
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFO INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA 
VENDA DE MERCADORIA P TRIBUTÁRIO 00.000.000 EMISSÃO 
 6102 
DESTINATÁRIO REMETENTE 
 
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CNPF DATA DA EMISSÃO 
PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES 00.000.000/0001-00 10/11/2016 
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / 
Av. BRASIL 1 CENTRO 00.000-000 ENTRADA 
 10/11/2016 
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA 
DUQUE DE CAXIAS 000000-0000 RJ 00.000.000 10:00:00 
FATURA / DUPLICATA 
 
 
 
DADOS DO PRODUTO 
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFIC SITUAÇÃ UNIDA QUANTIDA VALOR VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALO 
 AÇÃO O DE DE UNITÁRIO R DO 
 IPI 
PRODUT FISCAL TRIBUTÁ ICMS IPI 
O RIA 
210- Computador All in Dell 84713019 000 UN 1,0000 3.300,00 3.300,00 12,0 , 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS 
3.300,00 396,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS 
 0,00 0,00 3.300,00 
 
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 
0,00 0,00 0,00 3.300,00 
 
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS 
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO U CNPJ / CNPF 
 1 EMITENTE 1 VEÍCULO F 
 2 DESTINATÁRIO 
 
ENDEREÇO MUNICÍPIO U INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 F 
 
QUANTIDADE 1 ESPÉCIE MAQUINA MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO 
 
DADOS ADICIONAIS 
 RESERVADO AO FISCO 
 Nº DE 
 CONTROLE 
 DO 
 FORMULÁRIO 
 000.000 
 
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR 
 
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL 
 Nº 000.000 
 
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDORNOTA FISCAL Nº 000001 
EMITENTE 
 
 NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA 
 
 
LOGOTIPO 
PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA 
 ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 
 AVN. BRASIL Nº 1 CENTRO 
 MUNICÍPIO UF 1ª VIA 
 DUQUE DE CAXIAS RJ 
 FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / 
 
21 000-0000 00.000-000 
 CNPJ 00.000.000/0001-00 REMETENTE 
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFO INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO DATA LIMITE PARA 
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO P TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL EMISSÃO 
 5551 00.000.000 
DESTINATÁRIO REMETENTE 
 
 
 
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CNPF DATA DA EMISSÃO 
EMRESA EU E TU LTDA 00.000.000/0001-00 10/11/2017 
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / 
Rua Brasil nº55 CENTRO 00.000-000 ENTRADA 
 10/11/2017 
Duque de Caxias FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA 
 21 0000-0000 RJ 00.000.000 11:00:00 
FATURA / DUPLICATA 
 
 
 
DADOS DO PRODUTO 
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFIC SITUAÇÃ UNIDA QUANTIDA VALOR VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALO 
 AÇÃO O DE DE UNITÁRIO R DO 
 IPI 
PRODUT FISCAL TRIBUTÁ ICMS IPI 
O RIA 
001 Computador All in Dell Insp 84713019 000 UN 1,0000 3.100,00 3.100,00 20 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS 
3.100,00 620,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS 
 0,00 0,00 3.100,00 
 
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 
0,00 0,00 0,00 3.100,00 
 
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS 
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO U CNPJ / CNPF 
 1 EMITENTE 1 VEÍCULO F 
 2 DESTINATÁRIO 
 
ENDEREÇO MUNICÍPIO U INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 F 
 
QUANTIDADE 1 ESPÉCIE MAQUINA MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO 
 
DADOS ADICIONAIS 
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Informações complementares: 02- RESERVADO AO FISCO 
519569578 P Online IPI reduzido de Nº DE 
 CONTROLE 
 DO 
 FORMULÁRIO 
 000.000 
 
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR 
 
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL 
 Nº 000.000 
 
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 
 
 
A PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA adquiriu um computador em 
10/11/2016, pelo valor de R$ 3.300,00, após um ano vendeu o equipamento pelo 
valor de R$ 3.100,00, foi feita sua depreciação no valor de R$ 55,00. Após a soma 
de 11 meses com o valor depreciável de R$ 660,00, a empresa conseguiu vender o 
bem pelo valor de R$ 3.100,00, obtendo o valor de um lucro de R$460,00. 
 
 
 
 
 
Computadores e Periféricos 3.300,00 
 
(-) Depreciações de Comp e Periféricos 660,00 
 
CUSTO CONTÁBIL 2.640,00 
 
Valor da Venda 3.100,00 
 
GANHO DE CAPITAL 460,00 
 
 
 D Banco R$ 3.100,00 
 
 C Venda de imobilizado R$ 3.100,00 
 
 
 D Custo na venda do imobilizado R$ 3.300,00 
 
 C Computadores e Periféricos R$ 3.300,00 
 
 
 D Depreciação acumulada de Comp e Periféricos R$ 660,00 
 
 C Custo na venda com imobilizado R$ 660,00 
 
 
 D Venda de imobilizado R$ 3.100,00 
 
 C Custo na venda com imobilizado R$ 3.100,00 
 
 
 
 
Apêndice 7 
 
 
 NOTA FISCAL Nº 2018-7 
EMITENTE 
 
 NOME / RAZÃO SOCIAL x SAÍDA ENTRADA 
 TRINCA MOTOS LTDA 
 
LOGOTIPO 
 ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 
 
AV. BRIG LIMA E SILVA 1200 
 
CENTRO 
 
 
 MUNICÍPIO UF 1ª VIA 
 DUQUE DE CAXIAS RJ 
 FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO 
 000000-0000 00.000-0000 
CNPJ 00.000.000/0001-00 
 
REMETENTE 
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFO INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO DATA LIMITE PARA 
 
VENDA DE MERCADORIA 
 
P TRIBUTÁRIO 
 
EMISSÃO 
 5102 INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 00.000.000 
DESTINATÁRIO REMETENTE 
 
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CNPF DATA DA EMISSÃO 
PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA 00.000.000/0001-00 15/12/2015 
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / 
Av. BRASIL1 CENTRO 00.000-000 ENTRADA 
 15/12/2015 
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA 
DUQUE DE CAXIAS 000000-0000 RJ 00.000.000 09:45:00 
FATURA / DUPLICATA 
DADOS DO PRODUTO 
 CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFIC SITUAÇÃ UNIDA QUANTIDA VALOR VALOR TOTAL ALÍQUOTA VALOR DO 
 AÇÃO O DE DE UNITÁRIO S IPI 
 PRODUT FISCAL TRIBUTÁ ICMS IPI 
 O RIA 
26825 VEICULO CORSA 2 PORTAS 87032200 060 UN 1,0000 35.000,00 35.000,00 20,00 
 CHASSI 9BWX01245D8E892 
 3540 GASOLINA –COR PRETA 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS 
35.000,00 7.000,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS 
 0,00 0,00 35.000,00 
 
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 
0,00 0,00 0,00 0,00 35.000,00 
 
 
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS 
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO U 
 1 EMITENTE 1 VEÍCULO F 
 2 DESTINATÁRIO 
 
ENDEREÇO MUNICÍPIO U 
 F 
 
 
CNPJ / CNPF 
 
INSCRIÇÃO ESTADUAL 
QUANTIDADE 1 ESPÉCIE MAQUINA MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO 
 
DADOS ADICIONAIS 
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO 
 Nº DE 
 CONTROLE 
 DO 
 FORMULÁRIO 
 000.000 
 
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR 
 
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL 
 Nº 000.000 
 
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 
 
 
 
 
 NOTA FISCAL Nº 000000 
EMITENTE 
 
 NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA 
 
LOGOTIPO 
 PCA 253 FISCAL E OPERAÇÃO LTDA 
 
ENDEREÇO 
 
BAIRRO/DISTRITOAv. BRASIL 1 CENTRO 
 MUNICÍPIO UF 1ª VIA 
 DUQE DE CAXIAS RJ 
 FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO 
 21224567899 22631-370 
 CNPJ 00.000.000/00001-00 REMETENTE 
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFO INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO DATA LIMITE PARA 
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO 
 
P 
 
TRIBUTÁRIO 
 
INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 
EMISSÃO 
 
 5551 00.000.000 
DESTINATÁRIO REMETENTE 
 
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CNPF DATA DA EMISSÃO 
EMPRESA 123 LTDA 00.000.000/0001-00 15/12/2017 
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / 
Av. DUQUE DE CAXIAS CENTRO 00000-000 ENTRADA 
 15/12/2017 
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA 
DUQUE DE CAXIAS 210000-0000 RJ 00.000.000 11:00:00 
FATURA / DUPLICATA 
DADOS DO PRODUTO 
 CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFIC SITUAÇÃ UNIDA QUANTIDA VALOR VALOR TOTAL ALÍQUOTA VALOR DO 
 AÇÃO O DE DE UNITÁRIO S IPI 
 PRODUT FISCAL TRIBUTÁ ICMS IPI 
 O RIA 
26825 VEICULO CORSA 2 PORTAS 870322000 000 UN 1,0000 19.500,00 19.500,00 20,00 
 CHASSI 9BWX01245D8E892 
 3540 GASOLINA –COR PRETA 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS 
19.500,00 3.900,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS 
 0,00 19.500,00 
 
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 
0,00 0,00 0,00 0,00 19.500,00 
 
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS 
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO U CNPJ / CNPF 
 1 EMITENTE 1 VEÍCULO F 
 2 DESTINATÁRIO 
 
ENDEREÇO MUNICÍPIO U INSCRIÇÃO ESTADUAL 
 F 
 
QUANTIDADE 1 ESPÉCIE MAQUINA MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO 
 
DADOS ADICIONAIS 
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO 
 Nº DE 
 CONTROLE 
 DO 
 FORMULÁRIO 
 000.000 
 
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR 
 
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL 
 Nº 000.000 
 
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 
 
 
A PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA adquiriu um veículo em 
15/12/2015 no valor de R$ 35.000,00, após dois anos foi feita as devidas 
depreciações e seu custo contábil ficou no valor de R$ 21.000,00. 
 
Após as devidas correções o bem foi vendido pelo valor de R$ 
19.500,00, abaixo do valor contábil, dando um prejuízo 
 
 
 
 
 
 Veículos 35.000,00 
 
 (-) Depreciações de Veículos 14.000,00 
 
 CUSTO CONTÁBIL 21.000,00 
 
 Valor da Venda 19.500,00 
 
 PERDA DE CAPITAL (1.500,00) 
 
 
 D Banco R$ 19.500,00 
 
 C Venda de imobilizado R$19.500,00 
 
 
 D Custo na venda do imobilizado R$ 35.000,00 
 
 C Veículos R$ 35.000,00 
 
 
 D Depreciação acumulada de veículos R$ 14.000,00 
 
 C Custo na venda com imobilizado R$ 14.000,00 
 
 
 D Venda de imobilizado R$ 19.500,00 
 
 C Custo na venda com imobilizado R$ 19.500,00 
 
 
 
 
5- DEPRECIAÇÃO, MÉTODOS E TAXAS 
 
 
A depreciação acontece quando um bem perde valor em decorrência de 
seu desgaste natural. Na contabilidade das organizações, o termo é aplicado 
ao se utilizar a vida útil desse bem e descontar seu valor percentual contábil. 
 
Por isso, a depreciação ocorre em casos de bens que foram obtidos para 
serem usados por mais de um ano na organização. Dessa forma, esses bens 
 
precisam garantir as atividades da empresa com o objetivo de ter benefícios 
econômicos. 
 
Assim sendo, geralmente, o ativo permanente corresponde ao ativo 
imobiliário. Imóveis, máquinas e veículos são alguns exemplo dessa relação. 
 
 
5.3 Métodos de depreciação 
 
 
De acordo com a NBC TG 27 – Ativo Imobilizado, vários métodos de 
depreciação podem ser utilizados para apropriar de forma sistemática o valor 
depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Tais métodos incluem o método da 
linha reta , o método dos saldos decrescentes e o método de unidades produzidas. A 
depreciação pelo método linear resulta em despesa constante durante a vida útil do 
ativo, caso o seu valor residual não se altere. O método dos saldos decrescentes 
resulta em despesa decrescente durante a vida útil. O método de unidades produzidas 
resulta em despesa baseada no uso ou produção esperados. A entidade seleciona o 
método que melhor reflita o padrão do consumo dos benefícios econômicos futuros 
esperados incorporados no ativo. Esse método é aplicado consistentemente entre 
períodos, a não ser que exista alteração nesse padrão. 
 
5.3 Taxas de depreciação 
 
 
A taxa de depreciação é contabilizada como custo, quando é aplicada 
diretamente na produção. Já quando essa depreciação é feita de forma indireta 
no processo, denomina-se despesa. 
 
Dessa maneira, os custos podem atribuídos diretamente ao produto 
final. Fator que facilita na hora da saber qual retorno aquele bem está 
proporcionando à organização. 
 
Em contrapartida, as despesas já não são relacionadas diretamente 
com produtos e serviços disponibilizados pela companhia. Isso acontece pelo 
fato de elas possuírem caráter geral. 
 
A Receita Federal estipula a vida útil de cada bem. Por meio de uma 
tabela é possível visualizar a depreciação anual dos principais. 
 
BEM TAXAS 
 
Edificações 4% 
 
Instalações 10% 
 
Máquinas e equipamentos 10% 
 
Móveis e utensílios 10% 
 
Ferramentas 15% 
 
Veículos com capacidade de até 10 20% 
passageiros 
 
Veículos de mercadorias, incluindo 25% 
boa parte dos caminhões 
 
Computadores e equipamentos de 20% 
informática e comunicação 
 
 
6- PIS/COFINS – CRÉDITOS DE DEPRECIAÇÃO DO IMOBILIZADO 
 
 
O regime não cumulativo do PIS e do COFINS consiste em deduzir, dos 
débitos apurados de cada contribuição, os respectivos créditos admitidos na 
legislação. 
 
A alíquota geral da COFINS não cumulativa é de 7,6%. 
 
 
Podem ser apropriados créditos em relação aos encargos de 
depreciação e amortização, incorridos no mês, relativos a: 
 
Máquinas,equipamentos e outros bens incorporados ao ativo 
imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização 
na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços; 
 
 
No cálculo dos créditos de PIS e COFINS não cumulativos, integram o 
custo das edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros 
utilizados nas atividades da empresa, todos os custos diretos e indiretos 
relacionados com a construção. 
 
 
Contudo, para os fins do disposto no artigo 3
o
, VII, das Leis 10.637/2002 e 
10.833/2003, devem ser respeitadas as vedações legais, motivo pelo qual nem 
 
todos os custos alocados à aludidas edificações e benfeitorias admitem a 
apuração dos créditos da não cumulatividade, sendo recomendável a 
segregação dessas parcelas na própria contabilidade da pessoa jurídica. 
 
 
 
 
 
 
7- REFERENCIAS 
 
 
 
 
ECONOMIA UOL. Portal UOL. 2018. “Imposto de Renda”. Disponível em 
<https://economia.uol.com.br/impostoderenda/2009/entenda-o-ir/tributos-
entenda-a-incidencia-de-iof-e-ir-em-aplicacoes-de-renda-fixa.jhtm>. Acesso 
em 06/09/2018. 
 
https://www.classecontabil.com.br 
 
http:/www.blogdoinvestidor.com.br/invetimentos/a-tributacao-em-titulos-
de-renda-fica/ 
 
MAGNETIS. Blog. 2018 “Imposto de Renda”. Disponível em 
<https://blog.magnetis.com.br/tributacao-em-investimentos-ir-iof/> acesso 
em 27/04/2018. 
 
PORTAL DA AUDITORIA, Institucional. “Contabilização de empréstimos e 
financiamentos”. 2018. Disponível em 
https://portaldeauditoria.com.br/contabilizacao-de-emprestimos-e-
financiamentos/. Acesso em 10/09/2018. 
 
Tesouro Direto e Outros Financeiros. Planos Financeiros e Atuariais de 
Aposentadoria – Atlas, 2015 – Auto Roberto G. Ferreira. 
 
www.coad.com.br 
 
WWW.iob.com.br