PCA FISCAL

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SOCIEDADE NILZA CORDEIRO HERDY ED. CULT. S/S UNIGRANRIO – ESCOLADE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS CURSO SUPERIOR EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR
FISCAL E OPERAÇÕES
Rio de janeiro
2019
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR
FISCAL E OPERAÇÃO
Trabalho Projeto Curricular Articulador IV
apresentado à Universidade do Grande
Rio – “Sociedade Nilza Cordeiro Herdy”
como
requisito
necessário
para
a
obtenção de nota.
Orientador: Andre da Silva Braga, Mestre
em Ciências contábeis na Unigranrio
Rio de Janeiro
2019
1- EMPRÉSTIMOS
Empréstimo é o meio pelo qual uma pessoa, seja física ou jurídica, transfere o domínio da coisa emprestada ao mutuário (devedor), sob determinada condição, correndo por conta do mutuário todos os riscos dela, desde a tradição.
Os empréstimos para pessoa jurídica podem ter várias finalidades, entre elas, para capital de giro, pagamento de dívidas no prazo, ou financiamento de imobilizados para ser aplicado na empresa.
Os empréstimos contratados em moeda corrente nacional são corrigidos monetariamente com base nos índices previstos nos contratos. Tratando-se de empréstimos pagáveis em moeda estrangeira, estes são atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do último saldo atualizado e a data do balanço.
O registro contábil de empréstimo deve ser registrado quando a empresa recebe o recurso, que pode ser na mesma data do contrato ou em parcelas que serão registradas nas datas de seus respectivos recebimentos.
Os empréstimos podem ser de curto ou longo prazo, que deverão ser contabilizados em seu Passivo. No caso de curto prazo, ou seja inferior a doze meses deverá se registrado no Passivo Circulante e se for superior a doze meses, no caso longo prazo, no Passivo Não Circulante, e por ocasião da data do balanço, as parcelas dos empréstimos a longo prazo que se tornarem exigíveis até o término do exercício seguinte, devem ser transferidas para o Passivo Circulante.
As variações monetárias serão registradas contabilmente na própria conta que registra o empréstimo, tendo como contrapartida uma conta de despesa operacional ou do Ativo Diferido, quando se tratar de empreendimento em fase pré-operacional.
Os juros, comissões e outros eventuais encargos financeiros serão também registrados pelo regime de competência, ou seja, pelo tempo transcorrido, independendo da data de pagamento. No caso dos juros e demais encargos incorridos, que serão pagáveis após a data do balanço, serão também provisionados. O valor relativo aos juros e outros encargos financeiros serão registrados contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo como contrapartida uma conta de despesas financeiras, exceto
no caso dos juros e encargos incorridos durante a fase pré-operacional, que devem ser registrados no Ativo Diferido.
Quando os encargos financeiros são descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do empréstimo na conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados serão debitados em uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que é redutora da conta Empréstimos.
Apêndice D1
Exemplo: Dia 10/11 foi realizado um empréstimo de R$ 23.000,00 tendo 650,00 de taxa de abertura de crédito. O empréstimo será pago em 25 parcelas no valor de R$ 1.250,00 e a primeira parcela vence em 10/12. IOF 2,5%.
Empréstimo
	Data da liberação
	10/11
	
	
	Primeiro vencimento
	10/12
	
	
	Último vencimento
	10/01
	
	
	Valor
	R$ 23.000,00
	
	
	N° Parcelas
	25
	
	
	Valor da parcela
	R$ 1.250,00
	
	
	Valor total
	R$ 31.250,00
	
	
	Taxa abertura de crédito
	R$ 650,00
	
	
	IOF2,5%
	R$ 575,00
	
	
	
	
	EMPRESTIMO LIQUIDO
	R$ 21.775,00
	
	
	
	
	D - Bancos c/ movimento
	R$ 21.775,00
	
	
	D - Taxas bancárias
	R$ 650,00
	
	
	D – IOF
	R$ 575,00
	
	
	D - Juros a transcorrer (Red. Passivo circ.)
	R$ 3.960,00
	
	
	D - Juros a transcorrer (Red. Passivo não circ.)
	R$ 4.290,00
	
	
	C - Empréstimo a pagar (CP)
	R$ 15.000,00
	
	
	C - Empréstimo a pagar (LP)
	R$ 16.250,00
	
	
PAGAMENTO DA PARCELA
	D - Empréstimos á pagar (CP)
	R$ 1.250,00
	
	
	C - Bancos c/ Movimentos
	R$ 1.250,00
	
	
	
	
	D - Despesas com Juros
	R$ 330,00
	
	
	C - Juros a transcorrer (Red. Ativo circulante)
	R$ 330,00
	
	
.
	
	Banco Conta Movimento
	
	Empréstimo Curto Prazo
	
	Debito
	Crédito
	
	Debito
	Crédito
	R$21.775,00
	R$1.250,00
	
	R$1.250,00
	R$15.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empréstimo Longo Prazo
	
	Juros a transcorrer Empr CP
	
	
	
	
	
	
	Debito
	Crédito
	
	Debito
	Crédito
	
	R$16.250,00
	
	R$3.960,00
	R$330,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Juros a Transcorrer Empr LP
	
	IOF
	
	
	
	
	
	
	
	Debito
	Crédito
	
	Debito
	
	Crédito
	R$4.290,00
	
	
	R$550,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	Taxas Bancarias
	
	Despesa com Juros
	
	
	
	
	
	Debito
	Crédito
	
	Debito
	Crédito
	R$650,00
	
	
	R$330,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
1- Lançamento.
Banco conta movimento
A empréstimos
Ref. banco na data de 10/11____________________ R$ 21.775,00
	2- Lançamento.
	
	
	LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
	
	
	D - Bancos c/ movimento
	
	
	R$ 21.775,00
	
	
	
	
	D - Taxas bancárias
	
	
	R$ 650,00
	D - IOF
	
	R$ 575,00
D - Juros a transcorrer (Redutor de empréstimo-Passivo Circ.)12 parcelas R$ 3.960,00
D - Juros a transcorrer (Redutor de empréstimo - Passivo Não Circ.)13 parcelas R$ 4.290,00
C - Empréstimo a pagar (curto prazo 12 parcelas - Passivo Circulante R$ 15.000,00
C - Empréstimo a pagar (Longo prazo passivo não circulante ) 13 parcelas R$ 16.250,00.
2- APLICAÇÕES FINANCEIRAS.
Aplicação financeira é a compra de um ativo financeiro na expectativa de que, com o tempo, ele produza um retorno financeiro, ou sejaː espera-se não só obter de volta o capital investido, como também um excedente, a título de juros ou dividendos , o objetivo é um prazo disponível para investimento, fazendo se necessário avaliar os pontos críticos como quantia, prazo, risco e retorno para realizar determinada ação.
Deve-se fazer uma projeção dos ganhos que terá com cada ativo, retirando os tributos para conhecer a rentabilidade final da aplicação e comparar os investimentos na aplicabilidade dos impostos que incidem sobre eles, que terá assim a base real e não somente a estimativa. Ainda mais, que a carga tributária do Brasil atinge mais de 35% do PIB(Produto Interno Bruto).
2.1- APLICAÇÃO EM RENDA FIXA
A aplicação de renda fixa é uma forma de investimento que traz um retorno financeiro já prefixado desde o momento da aplicação. Em outras palavras, quando o investidor aplica o seu dinheiro nesta modalidade de investimento, ele sabe o quanto renderá. A renda fixa oferece uma segurança maior para o
investidor, o que atrai muitas pessoas que ainda não investiram e querem começar a aplicar seu dinheiro.
Os investimentos de renda fixa podem ser classificados quanto ao tipo do emissor do título ou de acordo com sua rentabilidade. O título prefixado é aquele que o investidor já sabe desde o começo qual é a taxa de retorno da sua aplicação. Já nas aplicações pós-fixadas acontece o contrário: o investidor só saberá qual é a sua margem de retorno na data de vencimento do título adquirido. Neste caso, a rentabilidade oscila de acordo com os índices usados.
2.1.1 - TIPOS DE APLICAÇÕES DE RENDA FIXA
2.1.1.2- LCI e LCA
A Letra de Crédito Imobiliário (LCI) e Letra de Crédito do Agronegócio (LCA) são
títulos de renda fixa emitida por bancos ou corretoras. O investidor que adquire
títulos LCI ou LCA, está emprestando dinheiro para a instituição financeira utilizar
em financiamentos no ramo de imóveis ou no o ramo agropecuário.
Essas aplicações financeiras, mesmo possuindo a mesma lógica que os CDBs,
estão conseguindo uma atenção maior porque possuem isenção no Imposto de
Renda para pessoas físicas. Entretanto, não aconselhamos utilizar somente este
diferencial como critério decisório para a escolha do investimento. Nem sempre a
isenção torna a aplicação financeiramais atraente e com melhor remuneração.
2.1.1.3- CDB
O Certificado de Depósito Bancário (CDB) é uma aplicação financeira de renda fixa emitida pelos bancos com a intenção de financiar suas atividades através desta captação de recursos.
O CDB também possui 3 tipos de títulos: prefixado, pós-fixado e o atrelados à inflação.
Prefixado: para esses títulos, você sabe qual será a remuneração porque é estabelecido no momento da compra.
Pós-Fixado: os títulos pós-fixados possuem a sua remuneração atrelada a um indexado. o CDI é o indexador mais utilizado no CDB.
Híbrido: esses títulos possuem percentual fixo, acrescida a variação de um indexador.
.
2.1.1.4 - TESOURO DIRETO
O Tesouro Direto é uma aplicação financeira de renda fixa bastante conhecida e recorrida pelos investidores, devido a sua alta liquidez e a sua segurança. A compra e venda de títulos públicos oferece uma gama diversa de opções, com possuem rentabilidade variada, seja atrelada à taxa Selic, as taxas prefixadas ou de acordo com a inflação, no caso, o IPCA (Índice de Preços ao Consumidor Amplo).
Comprar um título público significa emprestar dinheiro para o Governo Federal financiar as dívidas internas, por exemplo. Em troca, o investidor receberá na data combinada o seu dinheiro de volta, acrescido dos juros.
O Tesouro Direto possui 3 tipos de títulos: prefixado, pós-fixado e o atrelados à inflação.
2.1.1.5- BOLSA DE VALORES
· um mercado onde ocorre o encontro entre investidores e as empresas. Neste ambiente os investidores podem comprar ou vender:
Ações,
Títulos de renda fixa,
Títulos públicos federais, Moedas,
Comodities,
Diversos tipos de derivados financeiros.
Uma das principais dúvidas que o investidor tem ao investir na Bolsa de Valores é entender qual o prazo ideal para manter as ações em sua carteira. Afinal, esses investimentos devem durar muito ou pouco tempo?
.
2.2- IMPOSTO DE RENDA
O Imposto de Renda (IR) é cobrado em alíquotas, ou seja, um percentual que incide sobre os rendimentos obtidos com uma aplicação e que variam conforme o seu prazo, significa que o investidor não paga o IR sobre o valor total que foi aplicado, mas sim sobre os lucros que obteve a partir de seu investimento; na poupança, este imposto em relação a investimentos feitos por pessoa física do pagamento fica isento, entretanto, o investimento sendo feito por pessoa jurídica existe a incidência do IR. Imposto de Renda
As aplicações em renda fixa são sujeitas a um sistema de alíquotas decrescentes de acordo com o prazo de aplicação. Segue abaixo a Tabela Progressiva:
Tabela Regressiva do IR
	Prazo da aplicação
	Alíquota do IR
	Até 180 dias
	22,5%
	De 181 a 360 dias
	20%
	De 361 a 720 dias
	17,5%
	Acima de 720 dias
	15%
*Nos Fundos de Curto Prazo, a alíquota mínima é de 20% e vale para aplicações acima de 181 dias.
2.3- IOF (IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS)
Este imposto é cobrado para saques com menos de 30 dias de aplicação sobre a rentabilidade, e é proporcional ao número de dias aplicados. Em aplicações financeiras, por exemplo, o IOF ocorre a partir do primeiro dia da aplicação, e a alíquota vai diminuindo progressivamente, até zerar no 30º dia. O principal objetivo do imposto é manipular o crédito, e com isso, o governo desestimula as crises financeiras entre aplicações A alíquota, nesse caso, é regressiva, ou seja, diminui à medida que aumenta o prazo de aplicação. Neste contexto, as alíquotas variam de 96%, para aplicações por um dia, até 3% para aplicações por 29 dias. Em alguns casos, o IOF pode zerar os ganhos de uma aplicação. Por isso, é importante deixar o dinheiro aplicado no mínimo de 30 dias. Vale lembrar que ele não é cobrado sobre aplicações na poupança, LCI, LCA, e alguns títulos privados, como CRI, CRA e debêntures de infra- estrutura
(incentivadas). Os dividendos pagos mensalmente por fundos imobiliários também se enquadram nessa categoria.
Em 2011, uma das medidas do Governo foi aumentar o IOF correspondente a compras feitas com cartão de crédito para 6,38%.
O governo utiliza o IOF como um imposto de manipulação, ou seja, ele taxa uma determinada aplicação até o 30º dia para que os investidores não façam especulação, ou utiliza do aumento ou redução do imposto sobre as operações de crédito como objetivo de fomentar ou diminuir a busca de crédito no mercado.
Tabela IOF Regressivo
	Prazo (dias corridos)
	(%) Alíquota do IOF
	Prazo (dias corridos)
	(%) Alíquota do IOF
	1
	96
	16
	46
	2
	93
	17
	43
	3
	90
	18
	40
	4
	86
	19
	36
	5
	83
	20
	33
	6
	80
	21
	30
	7
	76
	22
	26
	8
	73
	23
	23
	9
	70
	24
	20
	10
	66
	25
	16
	11
	63
	26
	13
	12
	60
	27
	10
	13
	56
	28
	6
	14
	53
	29
	3
	15
	50
	30
	0
Apêndice D2
	
	Aplicação
	
	
	
	Valor Aplicado
	
	R$ 50.000,00
	
	Data da Aplicação
	
	11/11/2016
	
	Data de Resgate ou Vencimento
	
	31/12/2016
	
	Quantidade de Dias Corridos
	
	50
	
	Taxa DI (ao ano)
	
	14,13%
	
	Percentual do CDI (% do CDI)
	
	120,00%
	
	Resultado:
	
	
	
	
	
	
	
	Dias úteis (estimativa)
	
	35
	
	Taxa DI (por dia útil)
	
	0,0525%
	
	Rentabilidade Bruta (por dia útil)
	
	0,0630%
	
	Rentabilidade Bruta (no período)
	
	2,23%
	
	IR sobre o Rendimento
	
	22,50%
	
	Rentabilidade Líquida (no período)
	
	1,73%
	
	Rentabilidade Líquida (por dia)
	
	0,0489%
	
	Rentabilidade Líquida (no mês)
	
	1,03%
	
	Rentabilidade Líquida (no ano)
	
	13,11%
	
	Percentual do CDI Líquido
	
	93,22%
	
	
	
	
	
	Valor Aplicação Atualizado
	
	R$ 51.113,56
	
	
	
	
	
	IR sobre o Rendimento
	
	R$ 250,55
	
	Valor Líquido da Aplicação
	
	R$ 50.863,01
	
	Valor Rendimento Líquido
	
	R$ 863,01
	
	% rendimento líquido s/vlr aplicado
	
	1,73%
3- Controle de crédito dos bens do Ativo Permanente.
Todos os bens e direitos utilizados por uma empresa para a realização de suas atividades são considerados como Ativo Imobilizado. É nesse contexto que o CIAP foi criado, para regulamentar o dispositivo da Lei Complementar no. 87/96 (Lei Kandir), que possibilitou a todos os contribuintes do ICMS a apropriação do crédito nas aquisições de bens destinados ao ativo permanente.
O CIAP – Controle de Crédito do Ativo Permanente é um documento obrigatório para legalizar o crédito de ICMS decorrente das aquisições de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado que está ligado a sua utilização na produção e/ou comercialização de mercadorias ou prestação de serviços tributados pelo ICMS.
Inicialmente o crédito era tomado na proporção de 1/60 por mês e modificado a partir de 01/01/2001 pela LC 102/00 para 1/ 48 por mês, em cada período de apuração do imposto, não será admitido creditar de que se trata o item, em relação à proporção das operações de saídas ou prestações isentas ou não tributadas sobre o total das operações de saídas ou prestações efetuadas no mesmo período o montante do crédito do ICMS na entrada de ativo permanente a ser apropriado será obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crédito pelo fator igual a 1/48 avos da relação entre o valor das operações de saídas e prestações tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período, equiparando-se às tributadas, para efeito do crédito do ativo permanente, as saídas e prestações com destino ao exterior ou do papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos.
Assim, o livro CIAP antes em papel com pequena possibilidade de cruzamento de dados e identificação de divergências, nessa nova realidade, desde janeiro de 2011 passou a ser parte integrante da estrutura do SPED Fiscal com a facilidade de rastreabilidade com as Notas Fiscais escrituradas, além da evidência do imposto apropriado com a Apuração de ICMS.
Todos os gastos com aquisição do Ativo Permanente devem integrar ao seu custo, assim como os impostos pagos, embutidos ou adicionados no preço final.
Como solicitado, temos abaixo uma nota fiscal de um bem imobilizado que foi adquirido com data da emissão da nota no dia 20/12/2018.
Abaixo exemplo de nota do bem imobilizado
Apêndice D3
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	Nº 2018-1EMITENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	X
	
	
	
	
	SAÍDA
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	UNIVERSDADE UNIGRANRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO: Rua Prof. José de Sousa Herdy nº 1.160
	
	
	
	BAIRRO/DISTRITO: Jardim 25 de agosto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO: Duque de Caxias
	
	
	
	
	
	
	
	
	UF: RJ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1ª VIA
	
	
	
	
	FONE/FAX:(21) 0000-0000
	CEP: 00000-000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ
	
	
	
	
	
	
	
	REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NATUREZA DA OPERAÇÃO
	
	
	
	CFO
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	DATA LIMITE PARA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDA DE MERCADORIA
	
	
	
	P
	
	TRIBUTÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	EMISSÃO
	
	
	
	
	
	
	6102
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	DATA DA EMISSÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	17/11/2018
	
	
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DA
	SAÍDA /
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BAIRRO / DISTRITO
	
	
	
	CEP
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	Rua Ficiticia nº 25
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Centro
	
	
	
	
	
	
	11.111-111
	
	
	
	17/11/2018
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	HORA DA SAÍDA
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	UF
	
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	15:00:00
	
	
	
	
	Duque de Caxias
	
	
	
	
	
	
	
	(21)1111-1111
	
	
	RJ
	
	
	
	22.222.222
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FATURA / DUPLICATA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Num. -1
	
	Num. -2
	Num. -3
	Num-4
	Num. -5
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	R$20.000,00
	
	R$ 20.000,00
	R$ 20.000,00
	
	R$ 20.000,00
	R$20.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CAUCULO DO IMPOSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BASE DE CALCULO
	VALOR DO ICMS
	ALIQUOTA ICMS
	
	V. TOTAL DO TRIB.
	
	V. TOTAL NOTA
	
	V. TOTAL PRODUTO
	100,000,00
	
	12.000,00
	
	
	
	
	12%
	
	
	
	
	12.000,00
	
	
	
	
	100.000,00
	
	100.000,00
	
	
	
	
	DADOS DO PRODUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÓDIGO
	
	DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
	
	
	CLASSIFIC
	SITUAÇÃ
	
	UNIDA
	
	QUANTIDA
	
	VALOR
	
	VALOR TOTAL
	ALÍQUOTAS
	
	VALOR DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	AÇÃO
	
	O
	
	DE
	
	DE
	
	UNITÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	PRODUT
	
	
	
	
	
	
	FISCAL
	
	TRIBUTÁ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	O
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RIA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	
	IPI
	
	
	
	0100
	
	GUINDASTE
	
	
	84262000
	
	000
	
	
	UN
	
	1,0000
	
	
	100.000,00
	
	100.000,00
	12%
	
	0
	
	
	0
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
CÁLCULO DO IMPOSTO
	BASE DE CÁLCULO DO ICMS
	VALOR DO ICMS
	
	BASE
	DECÁLCULOICMS
	
	VALOR
	DO
	ICMS
	
	VALORTOTALDOS
	
	100.000,00
	
	
	12.000,00
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VALOR DO FRETE
	
	
	VALOR DO SEGURO
	
	OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
	
	VALOR TOTAL DO IPI
	
	
	
	VALOR TOTAL DA NOTA
	
	0,00
	
	
	0,00
	
	0,00
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	FRETE POR CONTA
	
	PLACA
	DO
	
	U
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	1 EMITENTE 1
	
	VEÍCULO
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2 DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	U
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE
	1
	ESPÉCIE MAQUINA
	MARCA
	
	NÚMERO
	
	
	PESO BRUTO
	
	
	PESO LÍQUIDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS ADICIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
	
	
	RESERVADO AO FISCO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº DE CONTROLE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DO FORMULÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS
	
	NOTA FISCAL
	CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
	
	Nº 222.333
	
	
	
	
	
	IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
	
	
	
	
	
	
Apêndice D4
CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO D
	CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO
	
	
	
	
	Nº de ordem
	
	PERMANENTE - CIAP - MODELO D
	
	
	
	
	
	
	
	
	1
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1 – IDENTIFICAÇÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contribuinte
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Inscrição
	
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	22.222.222
	
	
	
	
	
	Bem
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	GUINDASTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2 – ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedor
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº da Nota
	
	UNIVERSDADE UNIGRANRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	222.333
	
	
	
	
	
	Nº do LRE
	Folha
	do Data da Entrada
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LRE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor do Imposto
	
	1
	
	
	
	1
	20 /12/2018
	
	
	
	
	
	
	R$12.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3 – SAÍDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº da Nota Fiscal
	
	Modelo
	
	
	
	
	
	
	
	
	Data da Saída
	
	
	
	
	
	
	1
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	20/12/2018
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	4 – PERDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Tipo de Evento
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Data
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	5 - APROPRIAÇÕES MENSAIS DO CRÉDITO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1º Ano
	
	
	
	
	
	
	2º Ano
	
	
	
	
	
	3º Ano
	
	
	
	4º Ano
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Mês
	
	Fator
	Valor
	
	
	Mês
	
	Fator Valor
	
	Mês Fator
	
	Valor Mês Fator Valor
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1º
	1/48
	
	R$250,00
	1º
	
	
	
	
	1º
	
	
	1º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2º
	-
	
	-
	2º
	
	
	
	
	2º
	
	
	2º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3º
	-
	
	-
	3º
	
	
	
	
	3º
	
	
	3º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	4º
	-
	
	-
	4º
	
	
	
	
	4º
	
	
	4º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	5º
	
	
	
	
	5º
	
	
	
	
	5º
	
	
	5º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	6º
	
	
	
	
	6º
	
	
	
	
	6º
	
	
	6º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	7º
	
	
	
	
	7º
	
	
	
	
	7º
	
	
	7º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	8º
	
	
	
	
	8º
	
	
	
	
	8º
	
	
	8º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	9º
	
	
	
	
	
	
	9º
	
	
	9º
	
	
	
	
	9º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	10º10º
	
	
	10º
	
	
	
	
	10º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	11º
	
	
	
	
	
	
	11º
	
	
	11º
	
	
	
	
	11º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	12º
	
	
	
	
	
	
	12º
	
	
	12º
	
	
	
	
	12º
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Apêndice D5
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EM 30/11
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	GRUPO
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ATIVO
	
	NÃO
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
	
	
	CIRCULANTE
	
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	SOBRE
	IMOBILIZADO
	A
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECUPERAR
	
	
	
	
	
	
	
	ATIVO CIRCULANTE
	3.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	SOBRE
	IMOBILIZADO
	A
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECUPERAR
	
	
	
	
	
	
	
	RELP
	
	
	
	
	9.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	DUPLICATAS A PAGAR
	
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	EM 31/12
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	GRUPO
	
	
	
	
	D
	
	C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
	
	
	DESPESAS
	
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	SOBRE
	IMOBILIZADO
	A
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECUPERAR
	
	
	
	
	
	
	
	ATIVO CIRCULANTE
	2.750,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	SOBRE
	IMOBILIZADO
	A
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECUPERAR
	
	
	
	
	
	
	
	RELP
	
	
	
	
	8.750,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	R$
	
	
	
	
	DUPLICATAS A PAGAR
	
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	Valor
	do
	Equipamento
	R$
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor do ICMS R$ 12.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Ativo Circulante
R$
12.000,00/48
meses
=
R$
250,00
R$ 250,00x 12 = R$ 3000,00
Realizável a Longo Prazo
R$
12.000,00/48
meses
=
R$
250,00
R$
250,00
x
36
meses
=
R$
9.000,00
4- RESULTADO NA VENDA DO IMOBILIZADO
4-1 – Ganhos e Perdas na Alienação do Imobilizado
Ao alienar bens do ativo imobilizado, a empresa pode obter um resultado não operacional positivo ou negativo (ganho ou perda). Quando o resultado não operacional for positivo, a empresa obteve um ganho de capital. Se o resultado não operacional for negativo, a empresa teve uma perda de capital.
O resultado não operacional corresponde à diferença entre o valor de venda e o valor líquido contábil do bem objeto de alienação. O valor líquido contábil, por sua vez, corresponde ao valor corrigido do bem menos a depreciação.
Resultado não operacional = valor de venda do bem - valor líquido contábil do bem
Valor líquido contábil = custo corrigido do bem - depreciação
Exemplo de alienação de um veículo do ativo imobilizado:
	Valor corrigido do bem
	
	R$ 28.750,00
	
	
	
	(-) Depreciação acumulada
	
	R$ 13.800,00
	
	
	
	(=) Valor líquido contábil
	
	R$ 14.950,00
	
	
	
	Valor da venda
	
	R$ 20.700,00
	
	
	
	(-) Valor líquido contábil
	
	R$ 14.950,00
	
	
	
	(=) Ganho de capital
	
	R$ 5.750,00
	
	
	
Registros contábeis:
D - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado)
C - VEÍCULOS (Ativo Permanente) R$ 28.750,00
D - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (Ativo Permanente)
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 13.800,00
D - BANCOS CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 20.700,00
O Ganho ou Perda de Capital é classificado como Outras Receitas ou Outras Despesas, ressalvadas as disposições especiais. E definido pela diferença, positiva (ganho) ou negativa (perda/prejuízo), entre o valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado ou baixado (baixa por alienação ou perecimento) e o seu valor contábil (RIR/1999, art. 418 e itens 136 e 137 do Comunicado Técnico nº. 03 (Resolução CFC nº. 1.157/09)
O valor dos encargos de depreciação, amortização ou exaustão acumulados que serão diminuídos do valor do bem, para se chegar ao saldo (custo ou valor contábil), é obtido mediante a multiplicação dos percentuais acumulados desses encargos pelo valor do bem constante do último balanço. Ao montante assim apurado deverá ser acrescido, se for o caso, o valor dos encargos registrados mensalmente no próprio período de apuração, até a data da baixa.
ATIVO PERMANENTE
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	
	
	
	Veículos
	40.000,00
	
	
	
	
	
	(-) Depreciações de Veículos
	30.000,00
	
	
	
	
	
	CUSTO CONTÁBIL
	10.000,00
	
	
	
	
	ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
	
	
	Exemplo de Alienação de um veículo do ativo imobilizado:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Veículos
	40.000,00
	
	
	
	
	
	
	(-) Depreciações de Veículos
	30.000,00
	
	
	
	
	
	
	CUSTO CONTÁBIL
	10.000,00
	
	
	
	
	
	
	Valor da Venda
	25.000,00
	
	
	
	
	
	
	GANHO DE CAPITAL
	15.000,00
	
	
	
	
	
Escrituração
D - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado)
C - VEÍCULOS (Ativo Permanente) R$ 40.000,00
D - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (Ativo Não Circulante)
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 30.000,00
D - BANCOS CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)
C - GANHO OU PERDA DE CAPITAL (Conta de Resultado) R$ 25.000,00
4.2- CFOP sobre a emissão da Nota Fiscal na Venda do Imobilizado.
O CFOP (Código Fiscal de Operações e Prestações) é um código numérico do sistema tributarista brasileiro e foi instituído pelo governo para identificar a natureza de circulação da mercadoria ou a prestação de serviço de transportes.
A tributação prestada em cada operação se deve a três fatores: CFOP, regime tributário da empresa e tipo de produto que está sendo vendido ou adquirido, ou serviço que está sendo executado ou adquirido, portanto, informar o CFOP errado em uma emissão de NF-e por exemplo, pode ocasionar tributação indevida.
O código deve obrigatoriamente ser indicado em todos os documentos fiscais da empresa, como por exemplo, notas fiscais, conhecimentos de transportes, livros fiscais, arquivos magnéticos e outros exigidos por lei, referentes à entradas e saídas de mercadorias e bens e da aquisição de serviços.
Cada código é composto por quatro dígitos, sendo que através do primeiro dígito é possível identificar qual o tipo de operação, se entrada ou saída de mercadorias:
Entradas:
1.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Estado.
2.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços de outros Estados.
3.000 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Exterior.
Saídas:
5.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado.
6.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para outros Estados.
7.000 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior.
O CFOP utilizado nas vendas de Ativo Imobilizado é o 5551/6551, cujas saídas de ativo imobilizado, a qualquer título (vendas, transferências, locação, empréstimos etc.) estão contempladas pela não incidência do imposto. Também não há incidência do IPI com relação as saídas de ativo fixo, salvo se para locação ou se o bem for fabricado ou importado pela empresa que está dando a saída.
Abaixo as notas fiscais que foram com lucro e prejuízo:
Apêndice 6
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	Nº 000001
	
	
	
	
	
	
	
	EMITENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	x
	SAÍDA
	
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	EMPR FICITICIA COMPUTADORES DO BRASIL LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	BAIRRO/DISTRITO
	
	
	
	
	
	
	
	
	LOGOTIPO
	Av. Brasil, 22
	
	
	
	CENTRO
	
	
	1ª VIA
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	UF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SÃO PAULO
	
	
	
	SP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	CEP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO /
	
	
	11 0000-0000
	
	
	
	
	00.000-000
	
	
	
	CNPJ
	
	
	
	
	REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	
	NATUREZA DA OPERAÇÃO
	CFO
	INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	DATA LIMITE PARA
	VENDA DE MERCADORIA
	P
	TRIBUTÁRIO
	
	
	
	
	
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	EMISSÃO
	
	
	
	6102DESTINATÁRIO REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	DATA DA EMISSÃO
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	10/11/2016
	ENDEREÇO
	
	
	
	BAIRRO / DISTRITO
	
	CEP
	
	
	
	
	DATA DA SAÍDA /
	Av. BRASIL 1
	
	
	
	CENTRO
	
	00.000-000
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	10/11/2016
	MUNICÍPIO
	
	
	FONE / FAX
	
	
	UF
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	HORA DA SAÍDA
	DUQUE DE CAXIAS
	
	
	000000-0000
	
	
	
	RJ
	
	00.000.000
	
	
	
	10:00:00
FATURA / DUPLICATA
	DADOS
	DO PRODUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÓDIGO
	
	DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
	CLASSIFIC
	SITUAÇÃ
	UNIDA
	QUANTIDA
	VALOR
	VALOR TOTAL
	ALÍQUOTAS
	VALO
	
	
	
	AÇÃO
	O
	DE
	DE
	UNITÁRIO
	
	
	
	R DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	PRODUT
	
	
	FISCAL
	TRIBUTÁ
	
	
	
	
	ICMS
	IPI
	
	O
	
	
	
	RIA
	
	
	
	
	
	
	
	210-
	
	Computador All in Dell
	84713019
	000
	UN
	1,0000
	3.300,00
	3.300,00
	12,0
	,
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
CÁLCULO DO IMPOSTO
	BASE DE CÁLCULO DO ICMS
	VALOR DO ICMS
	
	
	BASE
	DE
	CÁLCULO
	ICMS
	
	VALOR
	DO
	ICMS
	VALOR
	TOTAL
	DOS
	3.300,00
	
	
	
	396,00
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	3.300,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VALOR DO FRETE
	
	
	
	VALOR DO SEGURO
	
	
	OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
	
	VALOR TOTAL DO IPI
	
	
	VALOR TOTAL DA NOTA
	0,00
	
	
	
	0,00
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3.300,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	FRETE POR CONTA
	
	PLACA
	DO
	
	U
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1 EMITENTE
	
	1
	
	
	
	VEÍCULO
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2 DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	U
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE
	1
	
	ESPÉCIE MAQUINA
	MARCA
	
	
	NÚMERO
	
	
	
	
	
	
	PESO BRUTO
	
	
	
	PESO LÍQUIDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS ADICIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RESERVADO AO FISCO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTROLE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FORMULÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº 000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DO RECEBIMENTO
	
	IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOTA
	FISCAL
	
	
	
	
	Nº 000001
	EMITENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	X
	SAÍDA
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LOGOTIPO
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	BAIRRO/DISTRITO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	AVN. BRASIL Nº 1
	
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	UF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1ª VIA
	
	
	DUQUE DE CAXIAS
	
	
	
	
	RJ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	CEP
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO /
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	21 000-0000
	
	
	
	
	00.000-000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ
	00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	REMETENTE
	NATUREZA DA OPERAÇÃO
	CFO
	INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA LIMITE PARA
	VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO
	P
	TRIBUTÁRIO
	
	
	
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	EMISSÃO
	
	
	
	5551
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	DATA DA EMISSÃO
	EMRESA EU E TU LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	10/11/2017
	ENDEREÇO
	
	
	
	BAIRRO / DISTRITO
	
	
	
	CEP
	
	
	
	
	DATA DA SAÍDA /
	Rua Brasil nº55
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	00.000-000
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	10/11/2017
	Duque de Caxias
	
	
	FONE / FAX
	
	
	UF
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	HORA DA SAÍDA
	
	
	
	
	
	21 0000-0000
	
	
	
	RJ
	
	00.000.000
	
	
	
	11:00:00
FATURA / DUPLICATA
	DADOS
	DO PRODUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÓDIGO
	
	DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
	CLASSIFIC
	SITUAÇÃ
	UNIDA
	QUANTIDA
	VALOR
	VALOR TOTAL
	ALÍQUOTAS
	VALO
	
	
	
	AÇÃO
	O
	DE
	DE
	UNITÁRIO
	
	
	
	R DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	PRODUT
	
	
	FISCAL
	TRIBUTÁ
	
	
	
	
	ICMS
	IPI
	
	O
	
	
	
	RIA
	
	
	
	
	
	
	
	001
	
	Computador All in Dell Insp
	84713019
	000
	UN
	1,0000
	3.100,00
	3.100,00
	20
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
CÁLCULO DO IMPOSTO
	BASE DE CÁLCULO DO ICMS
	VALOR DO ICMS
	
	
	BASE
	DE
	CÁLCULO
	ICMS
	VALOR
	DO
	ICMS
	VALOR
	TOTAL
	DOS
	3.100,00
	
	
	
	620,00
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	3.100,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VALOR DO FRETE
	
	
	
	VALOR DO SEGURO
	
	
	OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
	VALOR TOTAL DO IPI
	
	
	VALOR TOTAL DA NOTA
	0,00
	
	
	
	0,00
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3.100,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	FRETE POR CONTA
	
	PLACA
	DO
	
	U
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1 EMITENTE
	
	
	1
	
	
	
	VEÍCULO
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2 DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	U
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE
	1
	
	ESPÉCIE MAQUINA
	MARCA
	
	
	NÚMERO
	
	
	
	
	
	
	
	PESO BRUTO
	
	
	
	PESO LÍQUIDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS ADICIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Informações complementares: 02-
	RESERVADO AO FISCO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	519569578 P Online IPI reduzido de
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTROLE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FORMULÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº 000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DO RECEBIMENTO
	
	IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
A PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA adquiriu um computador em 10/11/2016, pelo valor de R$ 3.300,00, após um ano vendeu o equipamento pelo valor de R$ 3.100,00, foi feita sua depreciação no valor de R$ 55,00. Após a soma de 11 meses com o valor depreciável de R$ 660,00, a empresa conseguiu vender o bem pelo valor de R$ 3.100,00, obtendo o valor de um lucro de R$460,00.
	Computadores e Periféricos
	3.300,00
	
	
	
	(-) Depreciações de Comp e Periféricos
	660,00
	
	
	
	CUSTO CONTÁBIL
	2.640,00Valor da Venda
	3.100,00
	
	
	
	GANHO DE CAPITAL
	460,00
	
	
	
	
	D
	
	Banco
	R$ 3.100,00
	
	
	
	
	
	
	
	C
	
	Venda de imobilizado
	R$ 3.100,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D Custo na venda do imobilizado
	R$ 3.300,00
	
	
	
	
	
	
	C
	
	Computadores e Periféricos
	R$ 3.300,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D Depreciação acumulada de Comp e Periféricos
	R$ 660,00
	
	
	
	
	C Custo na venda com imobilizado
	R$ 660,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	Venda de imobilizado
	R$ 3.100,00
	
	
	
	
	C Custo na venda com imobilizado
	R$ 3.100,00
	
	
	
	
	
	
Apêndice 7
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	
	Nº 2018-7
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EMITENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	x
	SAÍDA
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TRINCA MOTOS LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LOGOTIPO
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	BAIRRO/DISTRITO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	AV. BRIG LIMA E SILVA 1200
	
	
	
	
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	UF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1ª VIA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DUQUE DE CAXIAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RJ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	
	
	
	
	
	CEP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	000000-0000
	
	
	
	
	
	
	
	00.000-0000
	
	
	
	
	CNPJ 00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	
	
	REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NATUREZA DA OPERAÇÃO
	
	
	CFO
	INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA LIMITE PARA
	
	VENDA DE MERCADORIA
	
	
	P
	TRIBUTÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EMISSÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	5102
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DA EMISSÃO
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	
	
	15/12/2015
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BAIRRO / DISTRITO
	
	CEP
	
	
	
	
	
	DATA
	DA
	SAÍDA /
	Av. BRASIL1
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	
	
	
	00.000-000
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	15/12/2015
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	
	
	
	UF
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	HORA DA SAÍDA
	DUQUE DE CAXIAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	000000-0000
	
	
	
	
	
	RJ
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	09:45:00
	
	FATURA / DUPLICATA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS
	DO PRODUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÓDIGO
	
	DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
	
	CLASSIFIC
	SITUAÇÃ
	UNIDA
	
	
	QUANTIDA
	
	
	
	VALOR
	
	VALOR TOTAL
	
	
	ALÍQUOTA
	
	VALOR DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	AÇÃO
	
	
	O
	DE
	
	
	
	DE
	
	
	
	UNITÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	S
	
	
	IPI
	
	PRODUT
	
	
	
	
	
	
	
	FISCAL
	
	TRIBUTÁ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	
	IPI
	
	
	
	
	O
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RIA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	26825
	
	VEICULO
	CORSA
	2 PORTAS
	
	87032200
	
	060
	
	UN
	
	1,0000
	
	
	35.000,00
	
	35.000,00
	
	
	20,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	CHASSI
	
	9BWX01245D8E892
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3540 GASOLINA –COR PRETA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÁLCULO DO IMPOSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BASE DE CÁLCULO DO ICMS
	VALOR DO ICMS
	
	
	BASE
	DE
	CÁLCULO
	ICMS
	
	
	VALOR
	DO
	ICMS
	
	VALOR
	
	TOTAL
	DOS
	35.000,00
	
	
	
	
	
	7.000,00
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	35.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VALOR DO FRETE
	
	
	VALOR DO SEGURO
	
	
	OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
	
	
	VALOR TOTAL DO IPI
	
	
	VALOR TOTAL DA NOTA
	0,00
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	35.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	FRETE POR CONTA
	
	PLACA
	DO
	U
	
	1 EMITENTE
	1
	
	VEÍCULO
	
	F
	
	2 DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	MUNICÍPIO
	
	
	U
	
	
	
	
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
CNPJ / CNPF
INSCRIÇÃO ESTADUAL
	QUANTIDADE
	1
	
	ESPÉCIE MAQUINA
	MARCA
	
	NÚMERO
	PESO BRUTO
	
	PESO LÍQUIDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS ADICIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
	
	RESERVADO AO FISCO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTROLE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FORMULÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº 000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DO RECEBIMENTO
	
	IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	Nº 000000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EMITENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	X
	SAÍDA
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LOGOTIPO
	
	PCA 253 FISCAL E OPERAÇÃO LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	BAIRRO/DISTRITO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Av. BRASIL 1
	
	
	
	
	
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	UF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1ª VIA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DUQE DE CAXIAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RJ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CEP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	21224567899
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	22631-370
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ 00.000.000/00001-00
	
	
	
	
	
	
	
	
	REMETENTE
	NATUREZA DA OPERAÇÃO
	
	
	CFO
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA LIMITE PARA
	VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO
	
	
	P
	
	
	TRIBUTÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	EMISSÃO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	5551
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESTINATÁRIO REMETENTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DA EMISSÃO
	EMPRESA 123 LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	00.000.000/0001-00
	
	
	
	
	15/12/2017
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BAIRRO / DISTRITO
	
	
	
	
	CEP
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	DA
	SAÍDA /
	Av. DUQUE DE CAXIAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CENTRO
	
	
	
	
	
	
	00000-000
	
	
	
	
	
	
	
	ENTRADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	15/12/2017
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FONE / FAX
	
	
	
	
	UF
	INSCRIÇÃOESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	HORA DA SAÍDA
	DUQUE DE CAXIAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	210000-0000
	
	
	
	
	RJ
	00.000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	11:00:00
	
	FATURA / DUPLICATA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS
	DO PRODUTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÓDIGO
	
	DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
	
	CLASSIFIC
	SITUAÇÃ
	
	UNIDA
	
	QUANTIDA
	
	VALOR
	
	VALOR TOTAL
	
	
	ALÍQUOTA
	
	VALOR DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	AÇÃO
	
	
	O
	
	DE
	
	
	DE
	
	
	UNITÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	S
	
	
	IPI
	
	PRODUT
	
	
	
	
	
	
	
	
	FISCAL
	
	TRIBUTÁ
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS
	
	IPI
	
	
	
	
	O
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RIA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	26825
	
	VEICULO
	CORSA 2
	PORTAS
	
	870322000
	
	000
	
	
	UN
	
	1,0000
	
	
	19.500,00
	
	19.500,00
	
	
	
	20,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	CHASSI
	9BWX01245D8E892
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	3540 GASOLINA –COR PRETA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CÁLCULO DO IMPOSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	BASE DE CÁLCULO DO ICMS
	
	VALOR DO ICMS
	
	
	
	
	BASE
	
	DE
	CÁLCULO
	ICMS
	VALOR
	DO
	ICMS
	
	VALOR
	
	TOTAL
	DOS
	19.500,00
	
	
	
	
	
	
	3.900,00
	
	
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	
	
	
	SUBSTITUIÇÃO
	
	
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VALOR DO FRETE
	
	
	
	
	VALOR DO SEGURO
	
	
	
	
	OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS
	VALOR TOTAL DO IPI
	
	
	
	
	VALOR TOTAL DA NOTA
	0,00
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOME / RAZÃO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FRETE POR CONTA
	
	PLACA
	DO
	
	U
	
	CNPJ / CNPF
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1 EMITENTE
	1
	
	VEÍCULO
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2 DESTINATÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENDEREÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MUNICÍPIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	U
	
	INSCRIÇÃO ESTADUAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE
	1
	
	ESPÉCIE MAQUINA
	
	MARCA
	
	
	NÚMERO
	
	
	
	
	PESO BRUTO
	
	
	
	
	
	
	PESO LÍQUIDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS ADICIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
	
	
	
	
	
	
	
	
	RESERVADO AO FISCO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTROLE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FORMULÁRIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NOTA FISCAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Nº 000.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA DO RECEBIMENTO
	
	IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
A PCA 253 FISCAL E OPERAÇÕES LTDA adquiriu um veículo em 15/12/2015 no valor de R$ 35.000,00, após dois anos foi feita as devidas depreciações e seu custo contábil ficou no valor de R$ 21.000,00.
Após as devidas correções o bem foi vendido pelo valor de R$ 19.500,00, abaixo do valor contábil, dando um prejuízo
	
	Veículos
	35.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Depreciações de Veículos
	14.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CUSTO CONTÁBIL
	21.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor da Venda
	19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PERDA DE CAPITAL
	(1.500,00)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	Banco
	
	
	R$ 19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	C
	
	Venda de imobilizado
	
	
	R$19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D Custo na venda do imobilizado
	
	
	R$ 35.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	C
	
	Veículos
	
	
	R$ 35.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D Depreciação acumulada de veículos
	
	
	R$ 14.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	C Custo na venda com imobilizado
	
	
	R$ 14.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	D
	
	Venda de imobilizado
	
	
	R$ 19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	C Custo na venda com imobilizado
	
	
	R$ 19.500,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
5-
DEPRECIAÇÃO, MÉTODOS E TAXAS
A depreciação acontece quando um bem perde valor em decorrência de seu desgaste natural. Na contabilidade das organizações, o termo é aplicado ao se utilizar a vida útil desse bem e descontar seu valor percentual contábil.
Por isso, a depreciação ocorre em casos de bens que foram obtidos para serem usados por mais de um ano na organização. Dessa forma, esses bens
precisam garantir as atividades da empresa com o objetivo de ter benefícios econômicos.
Assim sendo, geralmente, o ativo permanente corresponde ao ativo imobiliário. Imóveis, máquinas e veículos são alguns exemplo dessa relação.
5.3 Métodos de depreciação
De acordo com a NBC TG 27 – Ativo Imobilizado, vários métodos de depreciação podem ser utilizados para apropriar de forma sistemática o valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Tais métodos incluem o método da linha reta , o método dos saldos decrescentes e o método de unidades produzidas. A depreciação pelo método linear resulta em despesa constante durante a vida útil do ativo, caso o seu valor residual não se altere. O método dos saldos decrescentes resulta em despesa decrescente durante a vida útil. O método de unidades produzidas resulta em despesa baseada no uso ou produção esperados. A entidade seleciona o método que melhor reflita o padrão do consumo dos benefícios econômicos futuros esperados incorporados no ativo. Esse método é aplicado consistentemente entre períodos, a não ser que exista alteração nesse padrão.
5.3 Taxas de depreciação
A taxa de depreciação é contabilizada como custo, quando é aplicada diretamente na produção. Já quando essa depreciação é feita de forma indireta no processo, denomina-se despesa.
Dessa maneira, os custos podem atribuídos diretamente ao produto final. Fator que facilita na hora da saber qual retorno aquele bem está proporcionando à organização.
Em contrapartida, as despesas já não são relacionadas diretamente com produtos e serviços disponibilizados pela companhia. Isso acontece pelo fato de elas possuírem caráter geral.
A Receita Federal estipula a vida útil de cada bem. Por meio de uma tabela é possível visualizar a depreciação anual dos principais.
	BEM
	
	TAXAS
	
	
	
	Edificações
	4%
	
	
	
	Instalações
	10%
	
	
	
	Máquinas e equipamentos
	10%
	
	
	
	Móveis e utensílios
	10%
	
	
	
	Ferramentas
	15%
	
	
	
	Veículos com capacidade de até 10
	20%
	passageiros
	
	
	
	
	
	Veículos de mercadorias, incluindo
	25%
	boa parte dos caminhões
	
	
	
	
	
	Computadores e equipamentos de
	20%
	informáticae comunicação
	
	
	
	
	
6-
PIS/COFINS – CRÉDITOS DE DEPRECIAÇÃO DO IMOBILIZADO
O regime não cumulativo do PIS e do COFINS consiste em deduzir, dos débitos apurados de cada contribuição, os respectivos créditos admitidos na legislação.
A alíquota geral da COFINS não cumulativa é de 7,6%.
Podem ser apropriados créditos em relação aos encargos de depreciação e amortização, incorridos no mês, relativos a:
Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços;
No cálculo dos créditos de PIS e COFINS não cumulativos, integram o custo das edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa, todos os custos diretos e indiretos relacionados com a construção.
Contudo, para os fins do disposto no artigo 3o, VII, das Leis 10.637/2002 e 10.833/2003, devem ser respeitadas as vedações legais, motivo pelo qual nem
todos os custos alocados à aludidas edificações e benfeitorias admitem a apuração dos créditos da não cumulatividade, sendo recomendável a segregação dessas parcelas na própria contabilidade da pessoa jurídica.
7- REFERENCIAS
ECONOMIA UOL. Portal UOL. 2018. “Imposto de Renda”. Disponível em <https://economia.uol.com.br/impostoderenda/2009/entenda-o-ir/tributos-entenda-a-incidencia-de-iof-e-ir-em-aplicacoes-de-renda-fixa.jhtm>. Acesso em 06/09/2018.
https://www.classecontabil.com.br
http:/www.blogdoinvestidor.com.br/invetimentos/a-tributacao-em-titulos-de-renda-fica/
MAGNETIS. Blog. 2018 “Imposto de Renda”. Disponível em <https://blog.magnetis.com.br/tributacao-em-investimentos-ir-iof/> acesso em 27/04/2018.
PORTAL DA AUDITORIA, Institucional. “Contabilização de empréstimos e
financiamentos”. 2018. Disponível em https://portaldeauditoria.com.br/contabilizacao-de-emprestimos-e-financiamentos/. Acesso em 10/09/2018.
Tesouro Direto e Outros Financeiros. Planos Financeiros e Atuariais de Aposentadoria – Atlas, 2015 – Auto Roberto G. Ferreira.
www.coad.com.br
WWW.iob.com.br