APS- 4° Semestre

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
CONT- COMÉRCIO E SERVIÇOS DE EQUIPAMENTOS S.A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2019 
2 
 
 
Adriene Rodrigues – D68CIJ-4 
Caroline de Oliveira Silva – D7119G-0 
Leticia Flores Antunes – D754GE-6 
Mariana Pandolfo Silva – D713AI-7 
Pamela Pereira da Silva – D77HIE-4 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
Empresa: CONT- Comércio e Serviços de Equipamentos S.A 
 
 
 
 
 
 
 
APS- Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avaliação 
do 4° semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da UNIP - 
Universidade Paulista, sob 
orientação de professores do 
semestre. 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2019 
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Sumário 
Introdução....................................................................................................... 4 
1. Conceitos.....................................................................................................5 
2. Balanço........................................................................................................6 
2.1 Estrutura do Balanço.................................................................................8 
3. Atos Administrativos e fatos contábeis.......................................................13 
3.1 Encargos Sociais......................................................................................13 
4. Planejamento contábil e tributário .............................................................15 
5. Demonstrações Contábeis da empresa ....................................................17 
6. Conclusão...................................................................................................58 
7. Referências.................................................................................................59 
 
 
 
 
 
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Introdução 
O presente trabalho tem como objetivo detalhar melhor as 
demonstrações contábeis mais utilizadas, bem estruturas de classificações de 
contas, resultados operacionais, não operacionais e financeiros, elencando 
grupos e subgrupos, contas e subcontas de acordo com o CPC 26. 
Além de buscar entender os fatos contábeis que impactam no resultado 
do exercício, como folha de pagamento, aplicações financeiras, os tributos que 
a empresa paga com base no regime de tributação, o Lucro Presumido. 
Por fim, analisar a grande complexidade e importância da contabilização 
de uma empresa, trazendo conclusões sobre os impactos tributários, 
trabalhistas e financeiros apurados no período. Expor todos os conceitos 
estudados em sala de aula, referente às matérias de Contabilidade 
Intermediária, Contabilidade Empresarial e Planejamento Tributário. 
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 1. Conceitos 
De acordo com o Carvalho e Nakagawa (2004) a contabilidade se 
destaca enquanto ciência responsável por todo o processo de mensuração, 
registro e comunicação dos fatos que envolvem a atividade de uma empresa. 
Ela tem como principal objetivo coletar, processar e apurar todas as 
informações mensalmente, trimestralmente e anualmente para que a partir 
disso seja possível coletar dados relevantes para que os gestores possam 
alcançar os objetivos da organização com uma variedade de decisões 
operacionais e administrativas. 
 
“É a ciência que estuda, controla e interpreta os fatos 
ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a 
demonstração expositiva e a revelação desses fatos,com o fim de 
oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas 
variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza 
patrimonial”. (FRANCO, 1989) 
 
 
 
 Conceito de Patrimônio 
A Resolução 774 de 16 de dezembro de 1994 do Conselho Federal de 
Contabilidade (2000, p.30) relata que 
 
“na Contabilidade, o objeto é sempre opatrimônio de uma 
Entidade, definido assim um conjunto de bens, direitos eobrigações 
para com terceiros, pertencente a uma pessoa física, a um conjunto 
depessoas, como ocorre sociedades informais, ou a uma sociedade 
ou instituição dequalquer natureza, independentemente da sua 
finalidade, que pode, ou não, incluirlucro” 
 
Nesse trabalho vamos ver como se comporta a liquidez das contas de 
um balanço patrimonial, os grupos, subgrupos, contas e subcontas de acordo 
com o CPC 26 (Comitê de Pronunciamentos Contábeis), as contas que 
impactam o resultado de um balanço, a folha de pagamento de um funcionário 
e os tipos de tributação que uma empresa está apta a escolher de acordo com 
o porte e o objeto da empresa. 
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2 Balanço Patrimonial 
De acordo com o Sumário do Pronunciamento Conceitual Básico da 
Estrutura Conceitual para a elaboração e Apresentação das Demonstrações 
Contábeis, emitida pelo CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis, 2008) é 
atender aos usuários quanto à segurança nas avaliações e nas tomadas de 
decisões com a finalidade de ser claro e transparente a situação patrimonial e 
financeira da empresa. Possuindo quatro características qualitativas das 
Demonstrações temos: Compreensibilidade, relevância, confiabilidade e 
comparabilidade. 
Iudícibus, Martins e Gelbcke (2003 p. 49), relatam que toda pessoa física 
ou jurídica que tenha interesse na avaliação da situação e de determinado 
progresso na entidade, seja ela financeira ou não, podendo ser investidores, 
empregados, credores, fornecedores, bancos e entidades. 
 
“A informação contábil se expressa por diferentes meios, 
como demonstrações contábeis, escrituração ou registros 
permanentes e sistemáticos, documentos, livros, planilhas, listagens, 
diagnósticos e descrições críticas (CFC, 1995; FIPECAFI, 1994). Não 
obstante, esses meios buscam prover os usuários das informações 
contábeis, sobre aspectos de natureza econômica, financeira e física 
do Patrimônio de uma Entidade particularizada, atendendo, dessa 
forma, o objetivo científico da Contabilidade, qual seja a correta 
apresentação do Patrimônio e a apreensão e análise das causas das 
suas mutações”. (FIPECAFI, 1994) 
 
No Balanço Patrimonial estão inseridas as principais informações de 
uma empresa, sobre sua posição financeira e patrimonial. O ativo e o passivo 
tem o objetivo de informar aos usuários da contabilidade a posição líquida da 
entidade, devendo ocorrer um "equilíbrio" de um lado e do outro. As 
informações contidas nele evidenciam um período onde ocorreram 
aquisições, vendas, aplicações entre outros fatos contábeis, o balanço é feito 
de acordo com novos fatos, sendo possível ser utilizado para análise 
financeira. 
Segundo Yamamoto (2011), o Balanço Patrimonial é uma 
demonstração estática sobre a situação patrimonial e financeira da entidade, 
possibilitando a visualização de indicadores de liquidez, endividamento, 
estrutura de financiamento. Sendo composto por três grandes grupos: Ativo, 
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Passivo e Patrimônio Líquido. 
“O Balanço Patrimonial evidencia quantitativa e 
qualitativamente, em determinada data, a posição patrimonial e 
financeira de uma entidade. Em suas partes, o Patrimônio da 
empresa será desmembrado em Ativo, composto de bens e direitos e 
Passivo, composto pelas obrigações da empresa e o Patrimônio 
Líquido. É atravésdo Balanço Patrimonial que se pode avaliar as 
origens e a distribuição dos recursos em um momento estático do 
exercício”. (Ribeiro, 2009) 
 
8 
 
 
 
 2.1 Estrutura do Balanço 
Segundo Padovaze (2012), o Balanço Patrimonial passou por alterações 
para atender aos novos dispositivos contidos nas Leis nº 11638/07 e 
nº11941/09, para adaptação às práticas contábeis brasileiras aos padrões 
internacionais de contabilidade. 
O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi a quem se destinou 
a responsabilidade pela normatização contábil. Ele tem o objetivo de 
uniformizar a apresentaçãodas demonstrações contábeis segundo as regras 
internacionais. Pois se asseguram da uniformidade e consistência das 
demonstrações contábeis de períodos anteriores de uma mesma empresa 
quanto as demonstrações contábeis de outra empresa. 
 
“A entidade deve informar separadamente os ativos e os 
passivos, as receitas e as despesas. A compensação desses 
elementos no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado, 
exceto quando refletir a essência da transação ou outro evento 
prejudica a capacidade dos usuários de compreender as transações, 
outros eventos e condições que tenham ocorrido e de avaliar os 
futuros fluxos de caixa da entidade. A mensuração de ativos líquidos 
de provisões relacionadas, como, por exemplo, provisões de 
obsolescência nos estoques ou provisões de créditos de liquidação 
duvidosa nas contas a receber de clientes, não é considerada 
compensação”. (CPC 26) 
 
 
 Contas 
Segundo o Comitê de Pronunciamentos Contábeis as informações a 
serem apresentadas no balanço patrimonial, respeitando a legislação são as 
seguintes contas: 
• Caixa e equivalentes de caixa; 
• Clientes e outros recebíveis; 
• Estoques; 
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• Ativos financeiros (exceto os mencionados nas alíneas “a”, “b” e 
“g”); 
• Total de ativos classificados como disponíveis para venda 
(Pronunciamento Técnico CPC 38 – Instrumentos Financeiros: 
Reconhecimento e Mensuração) e ativos à disposição para venda 
de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 31 – Ativo Não 
Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada; 
• Ativos biológicos; 
• Investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial; 
• Propriedades para investimento; 
• Imobilizado; 
• Intangível; 
• Contas a pagar comerciais e outras; 
• Provisões; 
• Obrigações financeiras (exceto as referidas nas alíneas “k” e “l”); 
• Obrigações e ativos relativos à tributação corrente, conforme 
definido no Pronunciamento Técnico CPC 32 – Tributos sobre o 
Lucro; 
• Impostos diferidos ativos e passivos, como definido no 
Pronunciamento Técnico CPC 32; 
• Obrigações associadas a ativos à disposição para venda de 
acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 31; 
• Participação de não controladores apresentada de forma 
destacada dentro do patrimônio líquido; e 
• Capital integralizado e reservas e outras contas atribuíveis aos 
proprietários da entidade. 
Sendo assim as empresas devem apresentar contas adicionais, cabeçalhos 
e subtotais nos balanços patrimoniais para que haja o entendimento por parte 
do usuário tanto da sua posição financeira quanto patrimonial. Lembrando que 
os impostos diferidos não devem ser classificados como ativos circulantes 
(passivos circulantes). 
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As contas mencionadas acima são simplesmente algumas das contas mais 
utilizadas pelas entidades sendo assim possível ter uma apresentação 
individualizada no balanço. De acordo com o CPC 26, temos: 
• Contas do balanço patrimonial devem ser incluídas sempre que o 
tamanho, natureza ou função de um item ou agregação de itens 
similares apresentados separadamente seja relevante na 
compreensão da posição financeira da entidade; 
• A nomenclatura de contas utilizada e sua ordem de apresentação 
ou agregação de itens semelhantes podem ser modificadas de 
acordo com a natureza da entidade e de suas transações, no 
sentido de fornecer informação que seja relevante na 
compreensão da posição financeira e patrimonial da entidade. Por 
exemplo, uma instituição financeira pode ter que modificar a 
nomenclatura acima referida no sentido de fornecer informação 
relevante no contexto das operações de instituições financeiras. 
 
Conforme Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187) e NBC T.3, o 
Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio 
Líquido. 
As contas no ativo serão dispostas em ordem decrescente de grau de 
liquidez dos elementos nela registrados. De acordo com a rapidez com que se 
podem ser convertidas em dinheiro. Já no passivo as contas serão 
classificadas considerando a ordem decrescente do grau de exigibilidade, ou 
seja, quanto mais próximo o prazo de vencimento das obrigações. 
As contas estão dispostas em grupos e subgrupos dentro do balanço 
patrimonial, que deverão ser classificadas de modo a facilitar o conhecimento e 
a análise de sua situação financeira da entidade. 
• Ativo: Circulante e Não circulante (composto por ativo realizável 
a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível). 
• Passivo: Circulante, Não circulante epatrimônio líquido, dividido 
em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação 
patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos 
acumulados. 
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Sendo assim, iremos analisar como essas contas se comportam dentro 
desse grupo e subgrupos: 
 
 Grupos e Subgrupos 
De acordo com a nova Lei 11941/09, o ativo é classificado em dois 
grupos: 
• Ativo circulante é o conjunto de contas relacionadas que 
descreve todos os bens e direitos da empresa, que podem ser 
disponibilizado financeiramente no momento do balanço, ou a 
curto prazo, a partir do levantamento de sua existência e pode ser 
acessadas em até 360 dias; 
• Ativo não circulante são todos os bens de permanência 
duradoura, com finalidade de funcionamento normal a serviço da 
sociedade e do empreendimento, assim como os direitos 
exercidos com essa finalidade e é composto por subgrupos como: 
• Ativo Realizável a Longo Praz; 
• Investimentos; 
• Imobilizado; 
• Intangível. 
Segundo o CPC 26 deve se considerar ativo circulante quando atender 
esses critérios: 
(a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou 
consumido no decursonormal do ciclo operacional da entidade; 
(b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; 
(c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do 
balanço; ou 
(d) é caixa ou equivalente de caixa (conforme definido no 
Pronunciamento Técnico CPC 03– Demonstração dos Fluxos de Caixa), a 
menos que sua troca ou uso para liquidação depassivo se encontre vedada 
durante pelo menos doze meses após a data do balanço. 
Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantes. 
Podendo ser levado em consideração para a conta Passivo do balanço 
as seguintes informações: 
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(a) espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da 
entidade; 
(b) está mantido essencialmente para a finalidade de ser negociado; 
(c) deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do 
balanço; 
(d) a entidade não tem direito incondicional de diferir a liquidação do 
passivo durante pelomenos doze meses após a data do balanço (ver item 73). 
Os termos de um passivo quepodem, à opção da contraparte, resultar na sua 
liquidação por meio da emissão deinstrumentos patrimoniais não devem afetar 
a sua classificação. 
Todos os outros passivos devem ser classificados como não circulantes 
• Passivo circulante é onde são registradas as obrigações que serão 
exigidasno prazo de um determinado período, normalmente no prazo de 
01 (ano) oude acordo com exercício social da entidade; 
• Passivo não circulante é onde são registradas as obrigações e serão 
exigidasa longo prazo, ou seja, após o período de 360 dias. 
• Patrimônio líquido é a diferença entre ativo e passivo, É constituído por 
capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação 
patrimonial,reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos 
Acumulados. 
Segundo o CPC: 
“Alguns passivos circulantes, tais como contas a pagar 
comerciais e algumas apropriações por competência relativas a 
gastos com empregados e outros custos operacionais são parte do 
capital circulante usado no ciclo operacional normal da entidade. Tais 
itens operacionais são classificados como passivos circulantes 
mesmo que estejam para ser liquidados em mais de doze meses 
após a data do balanço patrimonial. O mesmo ciclo operacional 
normal aplica-se à classificaçãodos ativos e passivos da entidade. 
Quando o ciclo operacional normal da entidade não for claramente 
identificável, pressupõe-se que a sua duração seja de doze meses”. 
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 3. Atos Administrativos e Fatos Contábeis 
Podemos chamar de atos administrativos aqueles eventos cujo seus 
acontecimentos ocorridos na entidade não alteram o seu patrimônio, nem seu 
tamanho e nem sua composição. Os fatos contábeis têm por natureza alterar a 
composição do Patrimônio. 
Os eventos que ocorrem na empresa, passíveis de se determinar um valor 
monetário, seja no seu aspecto qualitativo ou em seu aspecto quantitativo, 
classificados em três grupos: 
• Fatos permutativos: São fatos que acarreta um troca entre 
elementos do ativo, do passivo, ou de ambos, porém sem 
provocar alteração no Patrimônio Líquido, alterando apenas a 
composição dos elementos pertencentes ao Patrimônio. 
• Fatos modificativos: São aqueles que acarretam alterações, para 
mais ou para menos, ou seja, quantitativas, no valor do 
Patrimônio Líquido. 
• Fatos mistos ou compostos: São os fatos que, ao mesmo tempo 
são permutativos e modificativos, ou sja, há troca de valor entre 
os elementos patrimoniais e alteração do valor do Patrimônio 
Líquido, com lucro ou prejuízo. 
 
 
 3.1. Encargos Sociais 
Os encargos sociais são as obrigações tributárias e trabalhistas que a 
empresa deve pagar, mensalmente ou anualmente, a todos os funcionários que 
fazem parte do quadro da organização. 
Alguns dos encargos sociais: 
 Instituto Nacional de Seguro Social (INSS); 
 Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS); 
 Férias; 
 13.º salário; 
 Ausência remunerada; 
 Adicional de remuneração; 
 Licenças; 
 Vale-transporte; 
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 Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público (PIS/Pasep); 
 Salário educação 
 
 
Para este trabalho calculamos os encargos: INSS, Férias, 13º salário, Vale 
transporte, IRRF entre outros como será analisado no decorrer do trabalho. 
Para o cálculo dos nossos funcionários utilizamos o mês de Outubro com 
25 dias úteis, 4 domingos e 1 feriado; para o mês de Novembro foram 23 dias 
úteis, 4 domingos e 1 feriado e Dezembro foram 24 dias úteis, 5 domingos e 1 
feriado. 
 
Tabela do INSS 2019 
 
Salário da Contribuição Alíquotas 
Até R$ 1.751,81 8% 
De R$ 1.751,81 a R$ 2.919,72 9% 
De R$ 2.919,73 a R$ 5.839,45 11% 
 
 Para o cálculo do INSS foi considerado:
SALÁRIO BRUTO + HORAS EXTRAS * PERCENTUAL DA FAIXA 
(podendo ser 8%, 9% ou 11%) dependendo de sua base de contribuição. 
 
 
 Para cálculo de VT:
Salário mensal * 6% 
 
 
 Cálculo da hora extra (HE):
Salário / 220 horas = salário hora + adicional de 50% = salário 
hora extra * quantidade hora extra prestada. 
 
 Cálculo do IRRF:
Salário + HE = subtotal 
Subtotal – INSS - dependentes = Base de cálculo IRRF 
Base de cálculo * alíquota da faixa – deduções (se houver) 
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 4. Planejamento Contábil e Tributário 
O planejamento Contábil tem como objetivo garantir o cumprimento de 
todas as obrigações fiscais, relacionadas ao pagamento dos funcionários, á 
compra e vendas de mercadorias, insumos e diversas outras movimentações 
que incidem tributos. Evitam multas e sanções, e através dele também é 
possível reduzir a carga tributária dentro do que permite a lei. 
Não se deve confundir planejamento tributário com a sonegação fiscal. 
Planejar é escolher, entre duas ou mais opções lícitas, aquela que possa dar 
melhores resultados para a empresa. Enquanto sonegar, é utilizar-se de meios 
ilegais para deixar de recolher um tributo que é devido, assim como a fraude, a 
simulação ou a dissimulação, sendo o uso destas considerado como omissão 
dolosa tendente a impedir ou retardar o conhecimento do fato gerador da 
obrigação fiscal. 
“Planejamento Tributário é como uma técnica gerencial que visa projetar 
as operações industriais, os negócios mercantis e as prestações de serviços, 
visando conhecer as obrigações e os encargos fiscais inseridos em cada uma 
das respectivas alternativas legais pertinentes para, mediante meios e 
instrumentos legítimos, adotar aquela que possibilita a anulação, redução ou 
adiantamento do ônus fiscal”. BORGES (2002, p. 152) 
 
 
4.1 Regimes Tributários 
 
 
Segundo Oliveira (2003) “atualmente o contador deve estar atento e 
obedecer às normas de contabilidade e também as normas da legislação 
tributária, para a correta apuração da situação econômica da empresa”. 
 
Para que o planejamento tributário seja eficaz, é preciso que sejam 
analisados diversos fatores, dentre eles a legislação em vigor, tipo de atividade 
prestada pela empresa, averiguação das vantagens e desvantagens nas 
formas de tributação existentes e saber quais podem ser aplicadas para cada 
empresa. 
 
Para Fabretti (2009, p. 08): 
 
“O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização 
do fato administrativo, pesquisando seus efeitos jurídicos e 
econômicos e as alternativas legais onerosas denomina-se 
Planejamento Tributário. Assim sendo, o planejamento tributário é um 
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recurso disponível para as empresas que procuram reduzir a carga 
fiscal de forma lícita. A maneira legal chama-se elisão fiscal e a forma 
ilegal denomina-se evasão ilícita ou sonegação fiscal, trata-se, 
portanto, do estudo prévio à concretização dos fatos administrativos, 
dos efeitos jurídicos e econômicos de determinada decisão gerencial, 
com o objetivo de encontrar a alternativa legal menos onerosa para o 
contribuinte”. 
 
O Regime Tributário tem como função decidir e analisar qual regime são 
mais apropriados para cada tipo de empresa de acordo com suas 
características e objetivos. Por exemplo: as microempresas e empresas de 
pequeno porte podem ser enquadradas no Simples Nacional, um regime que 
reúne todos os impostos em um único pagamento, chamado DAS (Documento 
de Arrecadação do Simples Nacional). 
 
Há também o Lucro Presumido, no qual o Imposto de Renda e a 
Contribuição Social sobre o Lucro se baseiam em uma margem de lucro pré- 
fixada. 
 
E por fim o Lucro Real, esses mesmos tributos incidem sobre o lucro 
apurado pela contabilidade e geralmente é um regime que beneficia empresas 
com uma margem de lucro mais baixa. O regime mais adequado segue 
conforme o crescimento da empresa e/ou organização podendo assim ser 
modificada. 
 
A Tributação no Brasil mudam e se alteram constantemente, por isso e 
da obrigação tributária e das empresas se organizar a isso para não sofrerem 
multas e etc. Usando essa ferramenta com eficiência e responsabilidade, uma 
nova medida pode surgir, e já terá um conhecimento sobre ela para a evolução 
de toda a organização, obtendo assim uma gestão mais exata e qualificada 
para tomadas de decisões. 
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 Tributos incidentes sobre o resultado 
 
Segundo Oliveira (2013, p. 99): 
 
“Os tributos incidentes sobre o resultado são “definidos como 
aqueles que incidem sobre o resultado positivo (lucro) das empresas 
provenientes da diferença entre as receitas reconhecidas (ganhas) e 
as despesas que foram incorridas (consumidas) no período”. Pode-se 
citar como exemplo de tributos incidentes sobre o resultado o IRPJ e 
a CSLL”. 
 
 Tributos incidentes sobre o faturamento 
 
Os tributos incidentes sobre o faturamento são definidos por Oliveira 
(2013, p. 153): 
 
“Como aqueles que tributam as receitas no momento da 
entrega de bens ou serviços, simultâneos à emissão das notas 
fiscais, que permitirão o cálculo dos tributos que lhe incidem”. Pode- 
se citar como exemplo de tributos incidentes sobre o faturamento o 
PIS/PASEP, a COFINS, o ISS e o SIMPLES NACIONAL”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5. Demonstrações Contábeis da empresa 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 1 
Elenco de Contas 
 
 
 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019 
 
CONTASDO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Clientes 
Clientes 
Contas a Receber 
Contas a Receber 
Impostos a Recuperar 
ICMS a Recuperar 
IRRF a Recuperar 
PIS a Recuperar 
COFINS a Recuperar 
CSLL a Recuperar 
Adiantamentos Concedidos 
Adiantamentos do 13° Salário 
Aplicações Financeiras 
Aplicações Financeiras 
Outros Créditos 
Empréstimos a Receber 
ESTOQUES 
Mercadorias 
Estoques de Mercadorias 
Adiantamentos 
Adiantamentos a Fornecedores 
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 
Seguros a Apropriar 
Seguros a Vencer 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber 
Contas a Receber - LP 
Outros Créditos 
Empréstimos a Receber - LP 
INVESTIMENTOS 
Participações Permanentes em Outras Sociedades 
Participações Societárias em Controladas 
Ágios 
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 
IMOBILIZADO 
Bens de Uso 
Veículos 
Móveis e Utensílios 
Bens em Operação 
Máquinas e Equipamentos 
Depreciações Acumuladas 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 2 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019 
 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos 
INTANGÍVEL 
Bens Intangíveis 
Softwares 
Marcas e Patentes 
Amortizações Acumuladas 
(-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
(-) Amortizações Acumuladas Softwares 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Fornecedores 
Fornecedores 
Obrigações Fiscais e Tributárias 
ICMS a Recolher 
IRPJ a Recolher 
COFINS a Recolher 
PIS a Recolher 
CSLL a Recolher 
ISS a Recolher 
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Empréstimos e Financiamentos 
Duplicatas Descontadas 
(-) Juros a Transcorrer - PC 
(-) Despesas Bancárias a Transcorrer - PC 
Empréstimos a Pagar 
Financiamentos a Pagar 
Sócios e Acionistas Contas Particulares 
Dividendos a Pagar 
Salários e Encargos Sociais 
Salários a Pagar 
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
13º Salário a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Pagar 
INSS a Pagar 
Credores Diversos 
Adiantamentos de Clientes 
NÃO CIRCULANTE 
Empréstimos e Financiamentos 
Financiamentos a Pagar - NC 
Empréstimos a Pagar - NC 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESERVAS DE CAPITAL 
Reservas de Capital 
RESERVAS DE LUCROS 
Reservas de Lucros 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 3 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019 
 
Lucros Acumulados 
CONTAS DE RESULTADO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas de Mercadorias 
Receitas de Vendas 
Receitas de Serviços 
Receitas de Serviços 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
Redutoras das Receitas de Vendas 
ICMS sobre Vendas 
PIS sobre Vendas 
COFINS sobre Vendas 
Devoluções e Abatimentos 
Devoluções de Vendas 
Abatimentos sobre Vendas 
Redutoras das Receitas de Serviços 
ISS sobre Receitas de Serviços 
PIS e COFINS sobre Prestação de Serviços 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 
Custo das Mercadorias Vendidas 
CMV 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS FINANCEIRAS 
Despesas Financeiras 
Despesas Bancárias 
Juros Passivos 
RECEITAS FINANCEIRAS 
Receitas Financeiras 
Rendimentos de Aplicações Bancárias 
Juros Ativos 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Pessoal 
Despesas com Salários 
Despesas com INSS 
Despesas com FGTS 
Despesas com 13° Salário 
Despesas com Férias 
Despesas com Vale-Transporte 
Despesas com Vale-Refeição 
INSS sobre 13° Salário 
INSS sobre Férias 
FGTS sobre Férias 
FGTS sobre 13° Salário 
Despesas Administrativas 
Despesas com Correios 
Despesas com Manutenções 
Despesas com Material de Consumo 
Despesas com Taxas e Emolumentos 
Despesas com Viagens 
Despesas com Seguros 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 4 
Elenco de Contas 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Data: 01/10/2019 
 
Despesas com Telefones 
Despesas com Hospedagens 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Honorários 
Despesas com Comissões 
Despesas com Brindes 
Despesa com IPVA 
Despesas com Aluguéis 
Despesas com Água 
Depreciações / Amortizações e Exaustões 
Despesas com Depreciações 
Despesas com Amortizações 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
CONTAS TRANSITÓRIAS 
TRANSITÓRIAS 
Encerramento do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
 
 
 
 
 
Adriene, Caroline, Leticia, Mariana e Pamela 
UNIP 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: A - Unidade: Unidade 
20/11/2019 1 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
01/10/19 Estoque Inicial 560,00 1.100,00 616.000,00 
05/10/19 Compras 300,00 820,00 246.000,00 860,00 1.002,33 862.000,00 
12/10/19 Vendas 250,00 1.002,33 250.582,50 610,00 1.002,32 611.417,50 
05/11/19 Compras 310,00 1.230,00 381.300,00 920,00 1.079,04 992.717,50 
12/11/19 Vendas 350,00 1.079,04 377.664,00 570,00 1.079,04 615.053,50 
02/12/19 Compras 400,00 1.312,00 524.800,00 970,00 1.175,11 1.139.853,50 
15/12/19 Vendas 500,00 1.175,11 587.553,35 470,00 1.175,11 552.300,15 
TOTAIS: 1.010,00 1.152.100,00 1.100,00 1.215.799,85 470,00 552.300,15 
 
 
 
 
 
 
Adriene, Caroline, Leticia, Mariana e Pamela 
UNIP 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 1 
 
 
Folha Pagamentos - FOLHA - Outubro de 2019 - Depto. Administrativo 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Funcionários Dias 
Trabalhados 
Salários / 
Ordenados 
Horas Extras 
 
Total de 
Vantagens 
INSS IRPF Vale 
Refeição 
Vale 
Transporte 
Total de 
Deduēões 
Salįrio 
Famķlia 
Lķquido a 
Receber 
Antônio 25 1.500,00 122,72 
 
1.622,72 129,82 0,00 10,00 90,00 229,82 0,00 1.392,90 
José 25 2.000,00 0,00 2.000,00 180,00 0,00 10,00 120,00 310,00 0,00 1.690,00 
Maria 25 3.500,00 0,00 3.500,00 385,00 84,01 10,00 210,00 689,01 0,00 2.810,99 
Manoel 25 2.900,00 118,63 3.018,63 332,05 58,69 10,00 174,00 574,74 0,00 2.443,89 
Total Geral ----- 9.900,00 241,35 
 
10.141,35 1.026,87 142,70 40,00 594,00 1.803,57 0,00 8.337,78 
 
 
 
Adriene, Caroline, Leticia, Mariana e Pamela 
UNIP 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 1 
 
 
Folha Pagamentos - FOLHA - Novembro de 2019 - Depto. Administrativo 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Funcionários Dias 
Trabalhados 
Salários / 
Ordenados 
Horas Extras 
 
Total de 
Vantagens 
INSS IRPF Vale 
Refeição 
Vale 
Transporte 
Total de 
Deduēões 
Salįrio 
Famķlia 
Lķquido a 
Receber 
Antonio 23 1.500,00 66,70 
 
1.566,70 125,34 0,00 10,00 90,00 225,34 0,00 1.341,36 
José 23 2.000,00 177,86 2.177,86 196,01 0,00 10,00 120,00 326,01 0,00 1.851,85 
Maria 23 3.500,00 0,00 3.500,00 385,00 84,01 10,00 210,00 689,01 0,00 2.810,99 
Manoel 23 2.900,00 515,81 3.415,81 375,74 101,21 10,00 174,00 660,95 0,00 2.754,86 
Total Geral ----- 9.900,00 760,37 
 
10.660,37 1.082,09 185,22 40,00 594,00 1.901,31 0,00 8.759,06 
 
 
 
Adriene, Caroline, Leticia, Mariana e Pamela 
UNIP 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 1 
 
 
Folha Pagamentos - FOLHA - Dezembro de 2019 - Depto. Administrativo 
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
 
Funcionários Dias 
Trabalhados 
Salários / 
Ordenados 
Horas Extras 
 
Total de 
Vantagens 
INSS IRPF Vale 
Refeição 
Vale 
Transporte 
Total de 
Deduēões 
Salįrio 
Famķlia 
Lķquido a 
ReceberAntonio 24 1.500,00 319,60 
 
1.819,60 163,76 0,00 10,00 90,00 263,76 0,00 1.555,84 
José 24 2.000,00 511,36 2.511,36 226,02 14,38 10,00 120,00 370,40 0,00 2.140,96 
Maria 24 3.500,00 0,00 3.500,00 385,00 84,01 10,00 210,00 689,01 0,00 2.810,99 
Manoel 24 2.900,00 247,16 3.147,16 346,19 67,27 10,00 174,00 597,46 0,00 2.549,70 
Total Geral ----- 9.900,00 1.078,12 
 
10.978,12 1.120,97 165,66 40,00 594,00 1.920,63 0,00 9.057,49 
 
 
 
Adriene, Caroline, Leticia, Mariana e Pamela 
UNIP 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 1 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
São Paulo, 05 de Outubro de 2019 
 
(1) D Estoques de Mercadorias Compra de Mercadorias 246.000,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de Mercadorias 54.000,00 
 C Fornecedores Compra de Mercadorias 300.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(2) D Salários a Pagar Pagamento de salários, ref. Set/2019 8.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de salários, ref. Set/2019 8.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 10 de Outubro de 2019 
308.000,00 308.000,00 
 
(3) D Fornecedores Pagamento de Fornecedores 90.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Fornecedores 90.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Outubro de 2019 
90.000,00 90.000,00 
 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de mercadoria 750.000,00 
 C Receitas de Vendas Venda de mercadoria 750.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(5) D CMV 
C Estoques de Mercadorias 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
250.582,50 
250.582,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(6) D PIS sobre Vendas 
C PIS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
4.875,00 
4.875,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(7) D COFINS sobre Vendas 
C COFINS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
22.500,00 
22.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(8) D ICMS sobre Vendas Venda de mercadoria 135.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de mercadoria 135.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Outubro de 2019 
1.162.957,50 1.162.957,50 
 
(9) D Clientes Prestação de serviço - Cliente Y 1.700,00 
 C Receitas de Serviços Prestação de serviço - Cliente Y 1.700,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(10) D ISS sobre Receitas de Serviços 
C ISS a Recolher 
Prestação de serviço - Cliente Y 
Prestação de serviço - Cliente Y 
85,00 
85,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(11) D PIS e COFINS sobre Prestação de Serviços 
C PIS a Recolher 
C COFINS a Recolher 
Prestação de serviço - Cliente Y 
Prestação de serviço - Cliente Y 
Prestação de serviço - Cliente Y 
62,05 
11,05 
51,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(12) D IRRF a Recuperar 
C Clientes 
Prestação de serviço - Cliente Y 
Prestação de serviço - Cliente Y 
25,50 
25,50 
 
 
 
(13) D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas com Água 
D Despesas com Aluguéis 
D Despesas com Telefones 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 31 de Outubro de 2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Out/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Out/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Out/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Out/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Out/2019 
1.872,55 1.872,55 
 
5.500,00 
 
2.000,00 
 
90.000,00 
 
800,00 
 
98.300,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(14) D INSS a Pagar 
D FGTS a Pagar 
Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Set/2019 
Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Set/2019 
2.680,00 
 
800,00 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 2 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Set/2019 
Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Set/2019 
900,00 
 
4.380,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(15) D ICMS a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 20.000,00 
 D PIS a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 2.000,00 
 D ISS a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 5.500,00 
 D COFINS a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 8.700,00 
 D IRPJ a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 25.520,00 
 D CSLL a Recolher Pagamento de tributos ref. Set/2019 14.976,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de tributos ref. Set/2019 76.696,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(16) D Despesas com Amortizações Amortização dos bens intangíveis 832,50 
 C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes Amortização dos bens intangíveis 415,00 
 C Amortizações Acumuladas Softwares Amortização dos bens intangíveis 417,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(17) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração dos tributos do mês Out/2019 
Apuração dos tributos do mês Out/2019 
54.000,00 
54.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(18) D Despesas com Vale-Refeição 
D Despesas com Vale-Transporte 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de VT e VR 
Pagamento de VT e VR 
Pagamento de VT e VR 
1.200,00 
800,00 
 
 
2.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(19) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
10.141,35 
10.141,35 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(20) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Transporte 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
594,00 
594,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(21) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Refeição 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
40,00 
40,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(22) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
1.026,87 
1.026,87 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(23) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
142,70 
142,70 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(24) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
811,31 
811,31 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(25) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
Apropriação folha de pagamento Out/2019 
2.717,88 
2.717,88 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(26) D Despesas com Depreciações Depreciações de bens do imobilizado 3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciações de bens do imobilizado 1.494,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciações de bens do imobilizado 
Depreciações de bens do imobilizado 
539,50 
1.336,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(27) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Apropriação do seguro ref. Out/2019 
Apropriação do seguro ref. Out/2019 
6.000,00 
6.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(28) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
1.100,00 
1.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(29) D INSS sobre Férias 
D FGTS sobre Férias 
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
294,80 
88,00 
 
 
382,80 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(30) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
825,00 
825,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 3 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(31) D INSS sobre 13° Salário Apropriação 13° salário 221,10 
 D FGTS sobre 13° Salário Apropriação 13° salário 66,00 
 C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar Apropriação 13° salário 287,10 
 SUBTOTAL DO DIA: 263.647,01 263.647,01 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
1.826.477,06 
 
1.826.477,06 
São Paulo, 05 de Novembro de 2019 
(32) D Estoques de Mercadorias Compra de mercadoria 381.300,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de mercadoria 83.700,00 
 C Fornecedores Compra de mercadoria 465.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(33) D Salários a Pagar Pagamento de salários ref. Out/2019 8.337,78 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de salários ref. Out/2019 8.337,78 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 10 de Novembro de 2019 
473.337,78 473.337,78 
 
(34) D 
C 
Fornecedores 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de fornecedores ref. Out/2019 
Pagamento de fornecedores ref. Out/2019 
150.000,00 
150.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 150.000,00 150.000,00 
São Paulo, 11 de Novembro de 2019 
(35) D PIS a Recuperar Recebimento ref. serviço prestado Cliente Y 11,05 
 D CSLL a Recuperar Recebimento ref. serviço prestado Cliente Y 17,00 
 D COFINS a Recuperar Recebimento ref. serviço prestado Cliente Y 51,00 
 C Clientes Recebimento ref. serviço prestado Cliente Y 79,05 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(36) D Caixa e Equivalentes de Caixa Recebimento ref. serviços prestados Cliente 
Y 
1.595,45 
 C Clientes Recebimento ref. serviços prestados Cliente 
Y 
 1.595,45 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Novembro de 2019 
1.674,50 1.674,50 
 
(37) D CMV Venda de mercadoria 377.664,00 
 C Estoques de Mercadorias Venda de mercadoria 377.664,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(38) D Clientes 
C Receitas de Vendas 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
2.160.000,00 
2.160.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(39) D PIS sobre Vendas 
C PIS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
14.040,00 
14.040,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(40) D COFINS sobre Vendas 
C COFINS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
64.800,00 
64.800,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(41) D ICMS sobre Vendas Venda de mercadoria 388.800,00 
 C ICMS a Recolher Venda de mercadoria 388.800,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Novembro de 2019 
3.005.304,00 3.005.304,00 
 
(42) D Caixa e Equivalentes de Caixa Prestação de serviço - Cliente Z 2.000,00 
 C Receitas de Serviços Prestação de serviço - Cliente Z 2.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(43) D PIS e COFINS sobre Prestação de Serviços 
C PIS a Recolher 
C COFINS a Recolher 
Prestação de serviço - Cliente Z 
Prestação de serviço - Cliente Z 
Prestação de serviço - Cliente Z 
73,00 
13,00 
60,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(44) D ISS sobre Receitas de Serviços 
C ISS a Recolher 
Prestação de serviço - Cliente Z 
Prestação de serviço - Cliente Z 
100,00 
100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 4 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(45) D PIS a Recuperar Prestação de serviço - Cliente Z 13,00 
 D COFINS a Recuperar Prestação de serviço - Cliente Z 60,00 
 D CSLL a Recuperar Prestação de serviço - Cliente Z 20,00 
 D IRRF a Recuperar Prestação de serviço - Cliente Z 30,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Prestação de serviço - Cliente Z 123,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 25 de Novembro de 2019 
2.296,00 2.296,00 
 
(46) D Caixa e Equivalentes de Caixa Desconto de duplicata 2.051.900,00 
 D Juros a Transcorrer - PC Desconto de duplicata 108.000,00 
 D Despesas Bancárias a Transcorrer - PC Desconto de duplicata 100,00 
 C Duplicatas Descontadas Desconto de duplicata 2.160.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 30 de Novembro de 2019 
2.160.000,00 2.160.000,00 
 
(47) D Despesas com Água Pagamento de despesas operacionais do 
mês Nov/2019 
2.100,00 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento de despesas operacionais do 
mês Nov/2019 
5.600,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento de despesas operacionais do 
mês Nov/2019 
90.000,00 
 D Despesas com Telefones Pagamento de despesas operacionais do 
mês Nov/2019 
800,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de despesas operacionais do 
mês Nov/2019 
 98.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(48) D PIS a Recolher 
C PIS a Recuperar 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
24,05 
24,05 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(49) D COFINS a Recolher 
C COFINS a Recuperar 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
111,00 
111,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(50) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
Apuração dos tributos do mês Nov/2019 
83.700,00 
83.700,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(51) D PIS a Recolher 
D COFINS a Recolher 
D ICMS a Recolher 
D ISS a Recolher 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento dos tributos ref. Out/2019 
Pagamento dos tributos ref. Out/2019 
Pagamento dos tributos ref. Out/2019 
Pagamento dos tributos ref. Out/2019 
Pagamento dos tributos ref. Out/2019 
4.886,05 
22.551,00 
81.000,00 
85,00 
 
 
 
 
108.522,05 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(52) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Apropriação do seguro ref. Nov/2019 
Apropriação do seguro ref. Nov/2019 
6.000,00 
6.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(53) D Juros Passivos 
 
C Juros a Transcorrer - PC 
Apropriação dos juros ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
Apropriação dos juros ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
18.000,00 
 
18.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(54) D Despesas Bancárias 
 
C Despesas Bancárias a Transcorrer - PC 
Apropriação das despesas ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
Apropriação das despesas ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
16,67 
 
16,67 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(55) D Despesas com Vale-Refeição 
D Despesas com Vale-Transporte 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de VR e VT 
Pagamento de VR e VT 
Pagamento de VR e VT 
1.600,00 
800,00 
 
 
2.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(56) D Despesas com Amortizações 
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortização dos bens intangíveis 
Amortização dos bens intangíveis 
Amortização dos bens intangíveis 
832,50 
415,00 
417,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(57) D Despesas com Depreciações Depreciação dos bens do imobilizado 3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação dos bens do imobilizado 1.494,00 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 5 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciação dos bens do imobilizado 
Depreciação dos bens do imobilizado 
539,50 
1.336,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(58) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
10.660,37 
10.660,37 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(59) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Transporte 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
594,00 
594,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(60) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Refeição 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
40,00 
40,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(61) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
1.082,09 
1.082,09 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(62) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
185,22 
185,22 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(63) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
852,83 
852,83 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(64) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
Apropriação folha de pagamento Nov/2019 
2.856,98 
2.856,98------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(65) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
1.100,00 
1.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(66) D INSS sobre Férias 
D FGTS sobre Férias 
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
294,80 
88,00 
 
 
382,80 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(67) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
825,00 
825,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(68) D INSS sobre 13° Salário 
D FGTS sobre 13° Salário 
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
221,10 
66,00 
 
 
287,10 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(69) D INSS a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Out/2019 
3.744,75 
 D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Out/2019 
142,70 
 D FGTS a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Out/2019 
811,31 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Out/2019 
 4.698,76 
 SUBTOTAL DO DIA: 345.040,92 345.040,92 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
6.137.653,20 
 
6.137.653,20 
São Paulo, 02 de Dezembro de 2019 
(70) D Estoques de Mercadorias Compra de mercadoria 524.800,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de mercadoria 115.200,00 
 C Fornecedores Compra de mercadoria 640.000,00 
 
 
 
 
(71) D Salários a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 05 de Dezembro de 2019 
Pagamentos de salários ref. Nov/2019 
Pagamentos de salários ref. Nov/2019 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Dezembro de 2019 
640.000,00 640.000,00 
 
8.759,06 
8.759,06 
8.759,06 8.759,06 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 6 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(72) D CMV 
C Estoques de Mercadorias 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
587.553,35 
587.553,35 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(73) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Receitas de Vendas 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
1.850.000,00 
1.850.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(74) D PIS sobre Vendas 
C PIS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
12.025,00 
12.025,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(75) D COFINS sobre Vendas 
C COFINS a Recolher 
Venda de mercadoria 
Venda de mercadoria 
55.500,00 
55.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(76) D ICMS sobre Vendas Venda de mercadoria 333.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de mercadoria 333.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 21 de Dezembro de 2019 
2.838.078,35 2.838.078,35 
 
(77) D Aplicações Financeiras Aplicação 800.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Aplicação 800.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 25 de Dezembro de 2019 
800.000,00 800.000,00 
 
(78) D Duplicatas Descontadas Pagamento de duplicata pelo cliente 2.160.000,00 
 C Clientes Pagamento de duplicata pelo cliente 2.160.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(79) D Juros Passivos 
 
C Juros a Transcorrer - PC 
Apropriação dos juros ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
Apropriação dos juros ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
90.000,00 
 
90.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(80) D Despesas Bancárias Apropriação das despesas ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
83,33 
 C Despesas Bancárias a Transcorrer - PC Apropriação das despesas ref. desconto de 
duplicata em 25/Nov 
 83,33 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 31 de Dezembro de 2019 
2.250.083,33 2.250.083,33 
 
(81) D ICMS a Recolher Apuração dos tributos do mês Dez/2019 115.200,00 
 C ICMS a Recuperar Apuração dos tributos do mês Dez/2019 115.200,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(82) D Aplicações Financeiras 
C Juros Ativos 
Rendimentos sobre aplicação 
Rendimentos sobre aplicação 
26.400,00 
26.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(83) D PIS a Recolher Pagamento dos tributos ref. Nov/2019 14.028,95 
 D COFINS a Recolher Pagamento dos tributos ref. Nov/2019 64.749,00 
 D ISS a Recolher Pagamento dos tributos ref. Nov/2019 100,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento dos tributos ref. Nov/2019 305.100,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos tributos ref. Nov/2019 383.977,95 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(84) D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Nov/2019 
185,22 
 D FGTS a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Nov/2019 
852,83 
 D INSS a Pagar Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Nov/2019 
3.939,07 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de encargos trabalhistas ref. 
Nov/2019 
 4.977,12 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(85) D Despesas com Água 
 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas com Aluguéis 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Dez/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Dez/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Dez/2019 
2.100,00 
 
5.600,00 
 
90.000,00 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 7 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Despesas com Telefones 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Dez/2019 
Pagamento de despesas operacionais do 
mês Dez/2019 
800,00 
 
98.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(86) D Despesas com Amortizações 
C Amortizações Acumuladas Marcas ePatentes 
C Amortizações Acumuladas Softwares 
Amortização dos bens intangíveis 
Amortização dos bens intangíveis 
Amortização dos bens intangíveis 
832,50 
415,00 
417,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(87) D Despesas com Depreciações Depreciação dos bens do imobilizado 3.369,50 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação dos bens do imobilizado 1.494,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Depreciação dos bens do imobilizado 
Depreciação dos bens do imobilizado 
539,50 
1.336,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(88) D Despesas com Vale-Refeição 
D Despesas com Vale-Transporte 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de VR e VT 
Pagamento de VR e VT 
Pagamento de VR e VT 
1.600,00 
800,00 
 
 
2.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(89) D Despesas com Salários 
C Salários a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
10.978,12 
10.978,12 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(90) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Transporte 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
594,00 
594,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(91) D Salários a Pagar 
C Despesas com Vale-Refeição 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
40,00 
40,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(92) D Salários a Pagar 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
1.120,97 
1.120,97 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(93) D Salários a Pagar 
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
165,66 
165,66 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(94) D Despesas com FGTS 
C FGTS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
878,25 
878,25 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(95) D Despesas com INSS 
C INSS a Pagar 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
Apropriação folha de pagamento Dez/2019 
2.942,14 
2.942,14 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(96) D Despesas com Férias 
C Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
1.100,00 
1.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(97) D INSS sobre Férias 
D FGTS sobre Férias 
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
Apropriação das Férias 
294,80 
88,00 
 
 
382,80 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(98) D Despesas com 13° Salário 
C 13º Salário a Pagar 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
825,00 
825,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(99) D INSS sobre 13° Salário 
D FGTS sobre 13° Salário 
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
Apropriação 13° salário 
221,10 
66,00 
 
 
287,10 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(100) D Despesas com Seguros 
C Seguros a Vencer 
Apropriação do seguro ref. Dez/2019 
Apropriação do seguro ref. Dez/2019 
6.000,00 
6.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(101) D Receitas de Serviços 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
933.700,00 
933.700,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(102) D Receitas de Vendas 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
6.440.000,00 
6.440.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(103) D Juros Ativos Apuração do resultado do exercício 31.888,00 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 8 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado do exercício 31.888,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(104) D Rendimentos de Aplicações Bancárias 
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
46.980,00 
46.980,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(105) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Abatimentos sobre Vendas 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
35.000,00 
35.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(106) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C CMV 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
1.719.799,85 
1.719.799,85 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(107) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C COFINS sobre Vendas 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
221.100,00 
221.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(108) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesa com IPVA 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
6.500,00 
6.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(109) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas Bancárias 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
6.180,00 
6.180,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(110) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com 13° Salário 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
9.975,00 
9.975,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(111) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Água 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
8.100,00 
8.100,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(112) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Aluguéis 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
360.000,00 
360.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(113) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Amortizações 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
9.997,50 
9.997,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(114) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Brindes 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
7.500,00 
7.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(115) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Comissões 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
34.000,00 
34.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(116) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Correios 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
3.000,00 
3.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(117) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Depreciações 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
40.483,50 
40.483,50 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(118) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Energia Elétrica 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
21.000,00 
21.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(119) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Férias 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
15.800,00 
15.800,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(120) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com FGTS 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
11.142,39 
11.142,39 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(121) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Honorários 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
90.000,00 
90.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(122) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Hospedagens 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
65.000,00 
65.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(123) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com INSS 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
37.327,00 
37.327,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(124) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado do exercício 7.000,00 
Account - Contabilidade Didática 20/11/2019 9 
Extrato do Diário 
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Despesas com Manutenções Apuração do resultado do exercício 7.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(125) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Material de Consumo 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
8.900,00 
8.900,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(126) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Salários 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
121.779,84 
121.779,84 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(127) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Seguros 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
30.500,00 
30.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(128) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Taxas e Emolumentos 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
1.680,00 
1.680,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(129) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Despesas com Telefones 
Apuração do resultado do exercício 
Apuração do resultado do exercício 
8.300,00 
8.300,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------