2a ProvaPresencial 2sem14 Contab Custos Solução

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PUC Minas Virtual  Prova Presencial  1 
 
 
 
Solução da Segunda Atividade Avaliativa Presencial – 2º semestre 2014 
 
QUESTÕES OBJETIVAS (Valor total 20 pontos – 8 questões) 
 
QUESTÃO 1 (2,5 pontos) 
Observe as sentenças a seguir: 
I – Não se deve confundir o custo de mão de obra direta dos produtos com o valor 
total da Folha de Salários relativa à mão de obra direta total da empresa. 
II – Custo de mão de obra direta é aquele relativo à utilizada direta e efetivamente 
na produção de bens ou serviços. 
III – Os encargos sociais devem ser incluídos no montante do custo da mão de 
obra direta pois são diretamente proporcionais à mesma. 
IV – O custo relativo à folha de pagamento da própria produção é sempre variável. 
Com relação às afirmativas desta questão, estão CORRETAS as sentenças: 
a) I, II e III. 
b) I, II e IV. 
c) I e III. 
d) II e III. 
 
Resposta: ‘a’ – Pois o custo relativo à folha de pagamento da própria produção é um 
custo fixo, pois a remuneração segundo a legislação brasileira, é paga por período, não 
por unidade produzida. 
 
QUESTÃO 2 (2 pontos) 
As formas de controle contábil dos estoques (regimes de inventário) são: 
a) Os “controles específicos”. 
b) O “permanente” e o “periódico”. 
c) O “ quantitativo” e o “qualitativo”. 
d) O “PEPS”, o “UEPS” e o “Custo médio”. 
 
Resposta: ‘b’, pois os regimes de inventário são o permanente e o periódico – conforme 
consta na Orientação de Estudo da Unidade 03, seção 1.3.1. 
 
QUESTÃO 3 (2 pontos) 
Pode-se afirmar CORRETAMENTE que uma empresa industrial típica, no regime de lucro 
real e da não cumulatividade de tributos: 
a) Se recupera do ICMS e do IPI das compras. 
b) Considera o ICMS como custo das matérias-primas e o IPI como um direito a 
recuperar. 
c) Se recupera dos impostos e das contribuições incidentes nas operações de compra 
de matérias-primas. 
d) Tem créditos tributários nas operações de vendas de produtos e débitos nas 
operações de compras de materiais e insumos. 
 
Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais 
Diretoria de Ensino a Distância – PUC Minas Virtual 
 
Disciplina: CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
Professor: Luciano Carlos Lauria 
 
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Resposta: ‘c’, pois recupera os tributos (impostos, como IPI e ICMS) e contribuições (PIS 
e Cofins) nas compras de matérias-primas. Nem sempre as compras (que podem ser de 
diversas finalidades, como material de escritório, imobilizado não produtivo) geram 
créditos em tributos. 
 
 
QUESTÃO 4 (2,5 pontos) 
Com relação aos estoques, o CPC 16(R1).9 determina que devem ser mensurados: 
a) pelo valor apurado pelos critérios PEPS ou UEPS. 
b) pelo valor de custo ou pelo valor líquido realizável (VLR), dos dois que for o menor. 
c) pelo método da identificação específica, quando não se tem controle em separado de 
cada item pelo custo específico de cada um. 
d) pelo valor de mercado ou pelo valor específico, dos dois o que for melhor para 
 
Resposta: ‘b’, pois conforme informado na Orientação de Estudo da Unidade 03, na seção 
1.3.2 o CPC 16(R1). 9 determina que os estoques devem ser mensurados pelo valor de 
custo ou pelo valor líquido realizável (VLR), dos dois o menor. 
 
 
QUESTÃO 5 (4 pontos) 
No início de agosto, uma empresa industrial típica, sob o regime de lucro real, possuía em 
estoque 10 kg de um determinado material corretamente contabilizados por R$ 844,40. 
Na primeira semana de agosto, adquire mais 12 kg. O valor global da nota fiscal de 
aquisição é de R$ 1.584,00 e nela é informado que o IPI destacado foi calculado com a 
alíquota de 10% sobre o preço das mercadorias. O ICMS, inclusivo no preço das 
mercadorias, foi calculado pela alíquota de 18%. A empresa industrial adota o critério 
custo médio nos estoques e tem o regime não cumulativo de tributos (PIS de 1,65% e 
Cofins de 7,60%). Após a produção da primeira semana, a empresa inventariou 8 kg de 
material. O valor do estoque ao final da primeira semana e o valor do custo do material 
consumido na produção foi de, respectivamente: 
a) R$ 684,40 e R$ 1.197,60. 
b) R$ 732,14 e R$ 1.281,25. 
c) R$ 736,44 e R$ 1.288,76. 
d) R$ 688,00 e R$ 1.204,00. 
 
Resposta: ‘d’, 
Valor do custo unitário do estoque inicial de agosto = 10 kg x R$ 117,60/kg = R$ 1.176,00. 
 
Valor total das compras na primeira semana = R$ 1.584,00 = 110% 
IPI (10%) = R$ 144,00 
Valor da mercadoria = R$ 1.440,00 = 100% 
Valor do ICMS (18%) = R$ 259,20 
Valor do PIS e COFINS (9,25%) = R$ 133,20 
Valor do custo = R$ 1.047,60 dividido por 12 kg = R$ 87,30/kg 
 
Cálculo do custo médio: 
10 kg x R$ 84,44 = R$ 844,40 
12 kg x R$ 87,30 = R$ 1.047,60 
22 kg x R$ 86,00 = R$ 1.892,00 
 
EF = 8 kg x R$ 86,00 = R$ 688,00 
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Custo = 14 kg x R$ 86,00 = R$ 1.204,00. 
 
 
QUESTÃO 6 (2,5 pontos) 
No final do mês de julho, uma empresa industrial típica, sob a tributação do lucro real e 
regime de débito e crédito dos tributos (não cumulativos) , acusou um total faturado global 
de R$ 186.715,00. Os tributos que incidiram sobre a venda foram: IPI de 7%, ICMS de 
12%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,60%. O custo dos produtos vendidos no mês de julho 
foi de R$ 71.136,25. Todas as respostas estão corretas, com EXCEÇÃO de: 
a) A receita bruta no mês foi de R$ 174.500,00. 
b) O valor do lucro bruto foi de R$ 66.282,50. 
c) O valor do crédito do ICMS nas vendas foi de R$ 20.940,00. 
d) Terá a empresa o valor de R$ 16.141,25 de contribuições a recolher no mês. 
 
Resposta: ‘c’, pois ao vender, a empresa tem débito a recolher dos tributos, sendo que o 
ICMS de R$ 20.940,00 é a recolher, e não crédito tributário. 
 
Valor faturado global = R$ 186.715,00 
IPI (7%) = R$ 12.215,00 
Receitas brutas = R$ 174.500,00 
ICMS (12%) = R$ 20.940,00 
PIS e COFINS (9,25%) = R$ 16.141,25 
Receita líquida = R$ 137.418,75 
CPV = R$ 71.136,25 
Lucro bruto = R$ 66.282,50 
 
QUESTÃO 7 (2 pontos) 
Dentre os métodos de avaliação de estoques existe o denominado “Método do Varejo”. 
Esse método, aceito pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo 
295, é utilizado para empresas que tenham: 
a) Estoque de mercadorias de um único tipo. 
b) Reduzido número de itens de estoque à venda. 
c) Somente uma única espécie de produto de cada marca. 
d) Elevado número de itens de estoque à venda. 
 
Resposta: ‘d’, pois como mencionado na Orientação de Estudo da Unidade 3 (seção 
1.3.1), o método do varejo trabalha com uma infinidade de itens de estoque. 
 
QUESTÃO 8 (2,5 pontos) 
No acaso de haver perda por desvalorização dos estoques de produtos acabados: 
a) A empresa deverá atender o disposto nas normas do CPC, registrando a perda no 
valor do ‘Custo dos produtos vendidos’. 
b) Registrar a perda em conta de provisão no ativo circulante. 
c) Reconhecer essa perda para efeito de dedução para o cálculo do imposto de 
renda. 
d) Não alterar o valor do estoque antes da venda dos produtos. 
 
Resposta: ‘b’, pois com o reconhecimento da perda por desvalorização, deverá fazer o 
lançamento na DRE como perda com estoques e no ativo circulante, como lançamento a 
crédito (redutora) dos estoques. O Regulamento do Imposto de Renda não reconhece a 
desvalorização e os estoques devem espelhar o valor efetivo do custo. 
 
 
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QUESTÕES ABERTAS 
 
QUESTÃO 9 ABERTA (Valor total: 5 pontos) 
(Unidade 04 – Sistemas de produção – capítulo 12 do livro texto) 
 
A Eletro Intensiva fabrica geradores de alta tensão sob encomenda. No dia 31 de agosto 
as seguintes Ordens de Produção (OP) estavam em andamento: 
Em R$ 
OP Material direto Mão-de-obra direta Custos indiretos 
de fabricação 
39 130.000,00 65.000,00 75.000,00 
43 59.000,00 20.600,00 20.000,00 
44 28.000,00 14.000,00 10.800,00 
Total 217.000,00 99.600,00 105.800,00 
 
Durante o mês de setembro, os gastos incorridos com materiais diretos e os 
apontamentos de mão de obra direta apresentaram os seguintes valores (em R$): 
 
OP Material direto Mão-de-obradireta 
39 189.280,00 158.000,00 
43 171.535,00 70.100,00 
44 106.470,00 71.000,00 
45 70.980,00 49.400,00 
46 53.235,00 34.500,00 
Total 591.500,00 383.000,00 
 
Além desses, os custos indiretos de fabricação totalizaram R$ 422.000,00 no mês de 
setembro e devem ser apropriados a cada OP proporcionalmente aos gastos com o 
material direto no mês. 
Com base nas informações e dados apresentados: 
1) Apropriar os custos indiretos às ordens de produção do mês de setembro; 
2) Calcular o custo total de cada ordem de produção no mês de setembro; 
3) Apurar o valor do lucro bruto das ordens de produção nºs 39 e 45, que foram 
concluídas em setembro, sendo que os respectivos produtos foram vendidos por 
R$ 864.000,00 e R$ 263.000,00, respectivamente, valores já líquidos dos tributos 
sobre as vendas. 
 
Solução: 
1) Apropriação (rateio) dos custos indiretos às ordens de produção do mês de setembro (1,5 
pontos) 
OP Material direto Proporção % Custos indiretos de 
fabricação 
39 189.280,00 32 135.040,00 
43 171.535,00 29 122.380,00 
44 106.470,00 18 75.960,00 
45 70.980,00 12 50.640,00 
46 53.235,00 9 37.980,00 
Total 591.500,00 100 422.000,00 
 
 
 
 
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2) Cálculo do custo total de cada ordem de produção no mês de setembro (1,5 pontos) 
OP Material direto Mão-de-obra 
direta 
Custos indiretos 
de fabricação 
Total 
39 319.280,00 223.000,00 210.040,00 752.320,00 
43 230.535,00 90.700,00 142.380,00 463.615,00 
44 134.470,00 85.000,00 86.760,00 306.230,00 
45 70.980,00 49.400,00 50.640,00 171.020,00 
46 53.235,00 34.500,00 37.980,00 125.715,00 
Total 808.500,00 482.600,00 527.800,00 1.818.900,00 
 
3) Apuração do valor do lucro bruto de cada uma das ordens de produção nº 39 e 45, que 
foram concluídas em setembro, sendo que os respectivos produtos foram vendidos por R$ 
864.000,00 e R$ 263.000,00, respectivamente, valores já líquidos dos tributos sobre as 
vendas.(2 pontos) 
Demonstração OP 39 OP 45 Total 
Receitas líquidas 864.000,00 263.000,00 1.127.000,00 
Custo dos produtos vendidos (752.320,00) (171.020,00) (923.340,00) 
Lucro bruto 111.680,00 91.980,00 203.660,00 
 
 
QUESTÃO 10 ABERTA (Valor total: 5 pontos) 
(Unidade 03 – Custos diretos – capítulo 11 do livro texto) 
 
Com o objetivo de identificar o valor do custo homem/hora (H/h) e o percentual dos 
encargos sociais para uma empresa industrial, são apresentados os seguintes dados e 
informações: 
- Número de empregados: quinze (15), todos eles pertencentes ao quadro da empresa há 
mais de um ano; 
- Salário mensal: R$ 1.300,00; 
- Direitos trabalhistas: conforme a CLT, como a gratificação natalina (13º salário), férias e 
abono de 1/3 sobre férias, além dos encargos como INSS de 28,80% e FGTS de 8,00%. 
- Benefícios pagos pela empresa (custo mensal líquido para a empresa, por empregado): 
vale-transporte de R$ 90,00, cesta básica de R$ 70,00, plano de saúde de R$ 120,00. 
 - Jornada de trabalho semanal: 44 horas, de segunda a sexta-feira, com um intervalo 
pela manhã de 15 minutos e no turno da tarde, de 20 minutos. 
- O número de feriados que recaem em dias de semana é de nove (9) dias no ano. 
Considerando os dados informados, calcule: 
a) O valor do custo anual dos salários e dos encargos sociais (2,5 pontos) 
b) O número de dias e o número de horas efetivamente trabalhadas (1,5 
pontos); 
c) O valor do custo homem/hora (custo H/h) (0,5 ponto) 
d) O percentual dos encargos sociais, sob a ótica das horas efetivamente 
trabalhadas. (0,5 ponto) 
Solução: 
a) Custo anual dos salários e encargos sociais: 
Salários: 15 empregados x R$ 1.300,00 x 12 meses = R$234.000,00 
13° salário: 15 empregados x R$ 1.300,00 = R$ 19.500,00 
Abono constitucional de 1/3 sobre férias: 1/3 x 15 x 1.300,00 = R$ 6.500,00 
Subtotal (salários e encargos recebidos pelos empregados) = R$260.000,00 
INSS (28,80% de R$ 260.000,00) = R$ 74.880,00 
FGTS (8,00% de R$ 260.000,00) = R$ 20.800,00 
Cesta básica: 15 x R$ 70,00 x 12 meses: = R$ 12.600,00 
Vale transporte: 15 x R$ 90,00 x 11 meses: = R$ 14.850,00 
Plano de saúde: 15 x R$ 120,00 x 12 meses: = R$ 21.600,00 
Total salários e encargos sociais: = R$ 404.730,00 
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b) O número de dias e o número de horas efetivamente trabalhadas: 
 
365 dias – 52 domingos – 52 sábados – 22 dias de férias – 9 feriados = 230 DET/ano. 
 
HET = 230 DET/ano x 15 empregados x (44/5 – 35 minutos/dia) = 
HET = 230 DET/ano x 15 empregados x (8,80 – 0,5833)horas = 
HET = 230 DET/ano x 15 empregados x 8,217 horas = 28.347,62 horas/ano. 
 
c) O custo homem/hora e o custo hora da mão-de-obra por unidade produzida: 
 
Custo H/h = R$ 404.730,00 / 28.347,62 HET = R$ 14,277 /Hh 
 
d) O percentual dos encargos sociais 
 
Salário atual: R$ 5,909 = 100,00% 
Encargos sociais: R$ 8,368 = 141,61% 
Custo H/h: R$ 14,277 
 
QUESTÃO 11 ABERTA (Valor total: 5pontos) 
(Unidade 04 – Sistemas de Produção – capítulo 13 do livro texto) 
 
A Indústria e Comércio Estratus fabrica um só produto, em processo contínuo. No mês de 
setembro, registrou os seguintes fatos e informações: 
 
1) Estoques iniciais: 
 Matérias-primas: R$ 2.602,50 
 Produtos em processamento: 150 unidades a R$ 14,50 = R$ 2.175,00 
 Produtos acabados: 750 unidades a R$ 20,00 cada = R$ 15.000,00 
 
2) O estágio de processamento das 150 unidades, iniciadas no mês de agosto anterior, 
era de 70% de elaboração. Todos os custos são aplicados uniformemente no curso do 
processo de fabricação. 
 
3) A empresa efetuou compras de matérias-primas no mês de setembro, no valor total 
LÍQUIDO de R$ 11.203,50, (portanto, já deduzidos os tributos incidentes nas compras). 
 
4) A ordem para a produção iniciada no mês de setembro foi para a fabricação de 600 
unidades. 
 
5) O consumo de matérias-primas no mês foi de R$ 4.895,00 
 
6) Custos de transformação incorridos no mês de setembro: 
 Mão-de-obra direta (MOD): R$ 7.340,00 
 Custos indiretos de fabricação (CIF): R$ 1.310,00 
 
7) Ficaram em processamento, em 30 de setembro, 100 unidades das 600 iniciadas 
nesse mês. O estágio de elaboração dessas 100 unidades, conforme levantamento 
efetuado na linha de produção, identificou 85% de processamento. 
 
8) As vendas de produtos em setembro foram de 1.000 unidades, cada uma ao preço 
unitário de R$ 52,00 – já incluído o ICMS de 12%, PIS e COFINS, mas a adicionar 
(acrescentar) o IPI de 5%. 
 
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9) Despesas da competência do mês: 
 Administrativas: R$ 16.307,50 
 Comerciais: R$ 1.950,00 
 
Sabendo-se que a empresa adota o critério PEPS (primeiro-a-entrar, primeiro-a-sair), 
pede-se: 
a) calcule o valor dos impostos e contribuições incidentes na venda dos 
produtos acabados (0,5 ponto); 
b) calcule o valor do custo da produção do período (CPP) (1 ponto) 
c) calcule o valor do custo da produção acabada no período (CPA) e o custo unitário 
correspondente (1ponto); 
d) calcule o valor do custo dos produtos vendidos (CPV) e do estoque final de produtos 
(detalhado em quantidade, custo unitário e custo total) (1 ponto) 
e) elabore a demonstração analítica do resultado do mês de setembro, até o valor do 
lucro antes dos juros e dos impostos (lucro operacional – LAJIR) (1,5 pontos) 
 
Solução: 
 
a) O cálculo dos impostos e contribuições incidentes na venda de produtos acabados (0,5 
ponto). 
 
Discriminação VENDAS DE 
PRODUTOS ACABADOS 
Valor total R$ 54.600,00 105,00% 
IPI R$ 2.600,00 5,00% 
Valor da mercadoria R$ 52.000,00 100,00% 
ICMS R$ 6.240,00 12% 
PIS R$ 858,00 1,65% 
COFINS R$ 3.952,00 7,60% 
Valor líquido R$ 40.950,00 
 
 
b) O cálculo do CPP (Custo da Produção do Período), identificando o estoque final de 
matérias-primas e o custo unitário do produto (1 ponto) 
 
CPP = (R$ 2.602,50 + 11.203,50 – R$ 8.911,00) + R$ 7.340,00 + R$ 1.310,00 
CPP = R$ 6.750,00 + R$ 5.225,00 + R$ 1.570,00 = R$ 13.545,00 
 
Custo unitário = R$ 13.545,00______________= R$ 21,50/unidade 
 150(30/100) + 500 (100/100) + 100 (85/100) 
 
 
c) O cálculo do CPA (Custo da Produção Acabada), por lote de produtos, discriminados em 
custo unitário e total, bem como o EF(PP) (1 ponto) 
 
CPA (lote mais antigo, iniciado no mês anterior): 
 Agosto = 150 unidades x R$ 14,50 = R$ 2.175,00 = 70% 
 Setembro= 150 unidades x R$ 6,45 = R$ 967,50 = 30% 
 Total = 150 unidades x R$ 20,95 = R$ 3.142,50 = 100% 
 
CPA (lote mais recente, iniciado nesse mês): 
 Abril = 500 unidades x R$ 21,50 = R$ 10.750,00 
 
TOTAL CPA = R$ 13.892,50 
 
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EF (PP) = 100 unidades x R$ 18,275 = R$ 1.827,50 
 
d) O cálculo do CPV (Custo dos Produtos Vendidos) no mês de setembro, apresentando 
ainda o valor do EF(PA), também discriminados em custo unitário e total (1 ponto) 
 
CPV (PEPS) = 
 750 unidades x R$ 20,00 = R$ 15.000,00 
 150 unidades x R$ 20,95 = R$ 3.142,50 
 100 unidades x R$ 21,50 = R$ 2.150,00 
 1.000 unidades x R$ divs. = R$ 20.292,50 
 
EF(PA) = 400 unidades x R$ 21,50 = R$ 8.600,00 
 
e) Demonstração analítica dos resultados do mês de setembro, até o lucro antes dos 
juros e dos impostos (LAJIR) (1,5 pontos) 
 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS 52.000,00 
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS (detalhar) 
 
 
ICMS (6.240,00) 
 
 
PIS (858,00) 
 
 
COFINS (3.952,00) (11.050,00) 
RECEITAS LÍQUIDAS 40.950,00 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS-CPV (detalhar) 
 Estoque inicial de produtos acabados 15.000,00 
 Custo da produção do período - CPA 
 EI de produtos em processo 2.175,00 
 Custo da produção do período – CPP 13.545,00 
 EF de produtos em processo (1.827,50) 13.892,50 
 Estoque final de produtos acabados (8.600,00) (20.292,50) 
LUCRO BRUTO 20.657,50 
DESPESAS OPERACIONAIS (detalhar) 
 Administrativas (16.307,50) 
 Comerciais (1.950,00) (18.257,50) 
LUCRO OPERACIONAL (antes dos juros e dos impostos) 2.400,00