APS CONTABILIDADE DE CUSTOS

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E 
 
COMUNICAÇÃO - ICSC 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: TRABALHO INTEGRADO 
DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
 
2020 
 
 
Isabela de Sá Santos Rosa RA: D6665A6 
Leonardo de Oliveira Damasceno RA: D8089D9 
Rodrigo de Souza Seleghini RA: N375GF6 
 
Vitória Aparecida de Andrade Santos R.A: D2479A2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: TRABALHO INTEGRADO 
DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avalia- 
ção do 4°/5° semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP- Universidade 
 
Orientador: Wendell Alves Soares 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
 
2020
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
“Somente através da ajuda da Inteligência Infinita de Deus que este trabalho foi 
 
concluído de forma satisfatória. Agradecemos e dedicamos esta monografia a Ele. 
 
 Sumário 
1 Introdução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 
2 Objetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 
 
3 Desenvolvimento teórico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 
 
3.1 Apresentação da empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 
 
3.2 Opção tributária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 
3.2.1 Lucro real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 
3.3 Alíquotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 
3.4 Dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 
4 Contabilidade de custos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 
4.1 O que é a contabilidade de custos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 
4.1.1 Custo de produção do período . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 
4.1.2 Contabilidade de custos na prática . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 
4.2 Terminologia em custo industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 
4.2.1 Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 
4.2.2 Despesas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 
4.2.3 Custos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 
4.2.4 Investimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 
4.2.5 Perdas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 
4.2.6 Desperdício . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 
4.2.7 Diferenciando custos, gastos, despesas, investimentos, perdas e des- 
 perdícios de forma rápida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 
4.2.8 Principios contábeis aplicados a contabilidade de custos . . . . . . . 16 
4.2.9 Estrutura dos custos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 
 5 Controle de estoque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
5.0.1 Inventário períodico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
5.0.2 Inventário permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
5.0.3 Método MPM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
5.0.4 Método PEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 
5.0.5 Método UEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 
6 Rateio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 
7 Balancete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 
 
8 Balanço patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 
 
 
9 Razão . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 
10 Demonstração de resultado de exercício . . . . . . . . . . . . . . 24 
10.1 Composição dos principais grupos da DRE . . . . . . . . . . . . . 24 
 
11 Desenvolvimento prático . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
11.1 Contabilização de janeiro/X2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
 
11.1.1 Posição inicial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
11.1.2 Produtos Fabricados pela empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
11.1.3 Saldo inicial dos estoques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
11.1.4 Transações do mês de janeiro/X2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 
11.1.5 Informações para alocação do CIF aos Departamentos Janeiro/X2 . . 35 
11.1.6 Mão de Obra Direta - Janeiro/X2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 
11.1.7 Apropriação dos Custos indiretos de fabricação - Departamentaliza- 
 çãoJaneiro/X2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 
12 Informações referentes aos meses subsequentes . . . . . . . . . 37 
12.1 Fevereiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 
12.2 Março . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 
13 Referências bibliográficas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 Introdução 
 
Este trabalho trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e 
em equipes. 
 
Como consta no Projeto Pedagógico do Curso (PPC) as APS - Atividade 
Prática Supervisionada, constituíram-se em um meio ou instrumento pedagógico 
para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e 
relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso 
integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala 
de aula à realidade. 
 
As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado, contribuir 
para desenvolver no alunos as competências requeridas dos Contadores, na 
expectativa de que, no mercado de trabalho, poderão atuar em funções executivas e 
especializadas relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações, 
como empreendedoras (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer um meio de 
reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do 
semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e 
desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. 
 
A APS - Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina, que o aluno deve 
cursar normalmente dentro de cada semestre. 
 
 
 
2 Objetivo 
 
O presente trabalho tem como objetivo se aprofundar mais nos conceitos da 
contabilidade de acordo com o conhecimento adquirido no 5º semestre do curso de 
Ciências Contábeis. 
 
Baseado nos conceitos de custo e estrutura das demonstrações contábeis, 
obtemos um resumo simplificado sobre os tópicos de grande importância para o 
desenvolvimento da atividade principal dentro do programa Account 
 
 
 
3 Desenvolvimento teórico 
 
3.1 Apresentação da empresa 
 
A empresa APS indústria de torneiras Ltda. É uma tradicional indústria 
fabricante de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de 
torneiras: Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial 
(classificada como produto B) 
 
Está localizada em uma região que atende a todo território nacional, com 
especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe 
de funcionários familiarizados com as novas tecnologias empregadas no processo 
de produção, garantindo qualidade e padronização no produto final. 
 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a 
busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa. 
 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo lucro Real Trimestral. 
 
 
3.2 Opção tributária 
 
A partir de um planejamento tributário, as empresaspodem controlar, gerir e 
reduzir a carga tributária de forma legal, aplicando –se as leis, para escolha de uma 
opção que lhe cabe, que anteceda o fato gerador, buscando uma melhor forma de 
tributar seu resultado. No planejamento tributário, algumas perguntas devem ser 
feitas como: 
 
Qual o cenário de negócios para o próximo ano? 
 
A receita da empresa e as despesas será mantida? 
 
Com essas perguntas e respostas será definida a melhor opção tributaria. A 
empresa que optar por pelo regime do lucro presumido, recolhera em fevereiro as 
guias referentes a janeiro dos impostos: Imposto de Renda, Contribuição sobre o 
Lucro do Exercício, PIS e COFINS. 
 
Assim determina a opção escolhida de tributação. Como também no 
pagamento da primeira quota ou quota única, do primeiro trimestre, da declaração do 
imposto de renda. Atualmente, conforme atividade da empresa, temos as seguintes 
opções, simples nacional, lucro presumido e lucro real. 
 
3.2.1 Lucro real 
 
O lucro real é o lucro líquido apurado na escrituração contábil, que atende as 
normas da legislação comercial, e é ajustado no Livro de Apuração do Lucro Real 
LALUR, informando as adições, exclusões e compensações permitidas segundo a 
legislação tributária (arts,247,249 e 250 do RIR/99). 
 
3.3 Alíquotas 
 
A alíquota do IRPJ é de 15% sobre a base de cálculo, já o CSLL, a alíquota é 
de 9% e 15% caso de seguros privados das de capitalização e das referidas nos 
incisos I a VII, IX e X (1º art. 1 º lei complementar 105/01). 
 
Para apuração do IRPJ, existe também o adicional de IR a ser apurado, caso 
a base de cálculo seja maior que R$ 60.000,00 (R$ 20.000,00 por mês), devendo 
ser subtraído da mesma, e assim, aplicando o adicional de 10%. 
 
3.4 Dividendos 
 
Os Dividendos são uma parte dos lucros de uma empresa que são distribuídos 
aos seus sócios como forma de remuneração, por que a maioria das companhias 
brasileiras adotam o percentual de 25% para calcular o dividendo obrigatório? Quando a 
lei entrou em vigor, em 1976, as companhias existentes com estatuto omisso podiam 
optar por dois caminhos: enquadrar-se no percentual de 50% como dividendo obrigatório 
ou reduzir o percentual convocando assembleia geral. 
 
1. O que é reserva de lucro? 
 
A reserva de lucros são contas formadas pelos lucros que foram gerados pela 
empresa, mas que não foram distribuídos aos seus acionistas e sócios. Dessa forma, 
esses lucros não-distribuídos são apropriados pela empresa e permanecem dentro 
do patrimônio líquido da mesma. 
 
2. A reserva de lucro é subdividas nas seguintes sub-contas: 
 
• Reserva de lucros legal: seu objetivo é garantir que o capital social seja bem 
gerido. Logo, a reserva legal resguarda o patrimônio do negócio. Ela pode ser 
empregada apenas para elevar o capital ou para compensar prejuízos. 
 
• Reserva de lucros estatutária: fundamentada nos lucros, segue as 
determinações do estatuto da organização. Entretanto, precisa contar com as 
seguintes informações: máximo limite, critérios da parcela anual de lucros a 
ser constituída e dados exatos sobre sua finalidade; 
 
• Reserva de lucros para contingência: tem o objetivo de resguardar os 
dividendos. Logo, sua aplicação se dá principalmente em épocas de 
instabilidade ou em relação ao futuro. Desta forma, no tempo presente parte 
do lucro é destinado para que tal reserva possa ser constituída; 
 
• Reserva de retenção de lucros: tem por objetivo garantir o financiamento de 
investimentos da organização. Não deve interferir de maneira negativa nos 
 
 
 
 
dividendos obrigatórios mínimos. Além disso, ela também pode ser empregada 
para que prejuízos, especialmente os acumulados, sejam compensados; 
 
• Reserva de lucros a realizar: pretende prevenir que a organização tenha que 
pagar dividendos incidentes sobre lucros ainda não realizados financeiramente. 
Se empregada no intervalo de tempo destinado a compensar prejuízo, deve sofrer 
reversão e ser adicionada, no período seguinte, aos dividendos quitados; 
 
• Reserva especial para dividendos não distribuídos e obrigatórios: ainda que a 
empresa consiga lucros no período considerado, caso não esteja apta a 
distribuir os dividendos. 
 
 
 
4 Contabilidade de custos 
 
A contabilidade de custos é um exemplo de ajuda para gestão econômica de 
uma empresa. Isso porque, para fazer a gestão de uma empresa, são necessárias 
uma série de informações financeiras. Não se pode tomar como base apenas um 
indicador, como o lucro bruto ou o lucro líquido. A contabilidade de custos faz parte 
da ciência contábil e é um dos ramos que tem como foco a apuração de custos. 
 
4.1 O que é a contabilidade de custos? 
 
A contabilidade de custos é ramo que produz e classifica informações das 
atividades de uma empresa. Isto é, ajuda na tomada de decisões. Isso porque os 
dados levantados ajudam a entender o quanto é empregado na produção e facilitam 
o planejamento de um negócio. Como os princípios contábeis regulam a 
contabilidade no Brasil A contabilidade de custos vai poder demonstrar por quanto 
um produto precisa ser vendido para poder gerar lucro para uma empresa. Isto é, 
todo custo de produção envolvido para produção de algo. 
 
Por exemplo, para produção de um anel, um joalheiro precisa de matérias-
primas como metal e de uma pedra preciosa. Mas além desses custos, há os custos 
indiretos, como: energia, ferramentas, tempo de trabalho e tempo de pesquisa. 
Todos esses custos estão envolvidos com a produção do anel. Por isso, o objetivo da 
contabilidade de custos é achar o Custo de Produção do Período, também conhecido 
como CPP. Desta forma, chegar mais próxima do valor de produção. 
 
4.1.1 Custo de produção do período 
 
Através do Custo de Produção do Período, um gestor vai saber quanto está 
custando fazer a produção de um anel ou qualquer outro produto. Os custos de 
produção são divididos em categorias: 
 
• Mão-de-obra direta: envolve todos os custos envolvidos diretamente na 
fabricação. Por exemplo, salários, benefícios trabalhistas; 
 
• Materiais diretos: todos os materiais envolvidos para produção. Matéria-
prima, embalagens, ferramentas; 
 
• Custo indiretos de fabricação: são todos os custos que são indiretos, os mais 
difíceis de precificar. Por exemplo, seguros, depreciação de ferramentas, 
maquinário, logística e horas de planejamento. Custo de estoque: como funciona 
esse cálculo de gestão Assim, uma empresa consegue chegar mais próxima do 
custo de produção efetivamente praticado. Por isso, quanto mais detalhado o 
levantamento, mais informações para o planejamento a empresa terá. 
 
 
 
 
4.1.2 Contabilidade de custos na prática 
 
Há diferentes formas de se fazer a contabilidade de custos. Dentre os mais 
conhecidos, estão: 
 
• Custeio por absorção: Este método envolve todos os custos para fabricação 
de um produto. Isto é, independente de serem diretos ou indiretos; 
 
• Custeio variável: Nesse caso, são considerados apenas os custos variáveis 
para produção. 
 
4.2 Terminologia em custo industrial 
 
4.2.1 Gastos 
 
Começaremos pela definição de gastos por se tratar de um conceito extremamente 
amplo, pois todos os bens e serviços adquiridos por uma empresa são 
considerados como “gastos” em algum momento de sua existência. Sendo assim, 
existem gastos com a compra de matérias-primas, mão de obra, insumos, que no 
decorrer do processo se transformarão em custos, despesas ou investimentos. 
 
Porém, se alguma quantia for destinada pela para cobrir alguma atividade inesperada, 
ou para completar algum custo ou despesa que passou daquilo já foi previamente 
planejado, tal item é considerado como gasto. São os valores que não estão previstos no 
orçamento, mas que é preciso gastar para continuar as atividades. Como o gasto tem 
natureza imprevisível, ele não pode ser repassado para o cliente no preço do produto. 
Portanto, a existência de gasto vai sempre significarprejuízo para a empresa. 
 
4.2.2 Despesas 
 
As despesas englobam todos os valores despendidos pela empresa para manter a 
manutenção de estrutura mínima e o funcionamento de suas atividades. 
Normalmente, despesa é tudo aquilo investido nas operações comerciais, nos 
setores administrativo, recursos humanos, marketing, entre outros. 
 
Portanto, as despesas são um tipo de investimento que não têm ligação direta com a 
atividade central da empresa, como produção de bens ou oferta de serviços. Porém, 
mesmo não contribuindo diretamente pela geração de novos itens a serem 
comercializados, as despesas desempenham um papel importante e certamente o 
seu uso pode ter influência no aumento da receita da empresa. 
 
As despesas podem ser classificadas em fixas ou variáveis: 
 
 
 
 
 
 
 
• Despesas Fixas: todo tipo de despesa que não varia de acordo o volume 
produzido ou vendido pela empresa, como estruturas físicas, mobiliário, 
material de escritório, entre outros. 
 
• Despesas Variáveis: todo tipo de despesa que irá variar proporcionalmente 
de acordo com volume produzido ou vendido pela empresa, como comissão 
de vendedores, por exemplo. 
 
Algumas classificações podem incluir também as despesas semi-fixas ou semi-
variáveis, como por exemplo, o valor cobrado pela energia elétrica, onde se paga 
por uma quantia fixa mínima de energia acrescida de uma quantidade variável que 
vai sendo consumida conforme a produção. Nesse caso em específico, é importante 
ressaltar que a energia consumida pelas áreas administrativas e de apoio da 
empresa deve ser tratada contabilmente como despesa. Já a parte consumida pela 
área produtiva em si, é incorporada como custo direto de produção. 
 
4.2.3 Custos 
 
Custo é todo e qualquer valor aplicado no momento da produção de mercadorias ou 
da oferta de serviços da empresa, como mão de obra, matéria-prima, insumos, além 
da quantia despendida com energia elétrica, manutenção, depreciação de máquinas 
e equipamentos, materiais de limpeza e conservação, entre outros. 
 
Ele representa todo capital aplicado diretamente nos fatores de produção necessários 
para a atividade central da empresa. É um item fundamental ao cotidiano de qualquer 
negócio, pois é através de tudo o que é contabilizado como custo que a empresa 
consegue operar. Logo, para aumentar a quantidade de bens produzida ou de serviços 
ofertados, normalmente é preciso aumentar o custo da empresa. 
 
Os custos podem ser classificados em: 
 
• Diretos: todo tipo de investimento que é diretamente ligado à construção do 
produto ou serviço oferecido pela empresa, como matéria-prima, mão de obra, 
insumos, entre outros. São os mais fáceis de identificar. 
 
• Indiretos: tipos de investimentos ligados à produção dos bem ou serviços 
oferecidos, porém de forma indireta. São itens como manutenção, limpeza, 
almoxarifado, logística, energia elétrica, alimentação e todos os demais gastos 
de fabricação que não incidem diretamente sobre o produto em si. 
 
 
 
 
É importante lembrar que todo custo é contabilizado inicialmente pela empresa como 
gasto. Entretanto, esse gasto se transformará em custo no momento de sua 
utilização. Por exemplo: a matéria-prima adquirida foi um dinheiro inicialmente 
contado como gasto, e assim permaneceu durante em que ficou estocada. Porém, 
no momento em que ela for usada na fabricação de algum bem, a matéria-prima se 
incorpora como parte integrante do item e passa a ser considerada como custo do 
mesmo. Esse custo, por sua vez, fica atrelado ao produto até sua venda. 
 
Com isso, podemos explicar também o “preço de custo”, ou seja, o valor 
mínimo que a empresa paga para fabricar um determinado bem ou prestar seu 
serviço. Se a empresa vender seu produto ou serviço a preço de custo, ela não terá 
nenhum lucro. Será com base nesse preço de custo que a empresa calculará o preço 
de venda daquilo que ela oferece, sendo a diferença entre os dois, obviamente, o 
lucro bruto por unidade vendida. 
 
4.2.4 Investimento 
 
Investimento é todo dinheiro despendido na expectativa de aumentar os ganhos 
da empresa no futuro. É o caso, por exemplo, de equipamentos e grandes maquinários, 
que embora custosos, podem aumentar a produção em 2, 3 ou mais vezes. 
 
É importante entender que qualquer investimento irá gerar altos custos iniciais ao 
negócio e seu objetivo é recuperar esse dinheiro em médio ou longo prazo através do 
aumento na capacidade de produção da empresa. Com o passar do tempo, além de se 
pagar, o investimento passa a gerar lucros maiores que os obtidos antes dele. 
 
Trata-se de um valor que requer cuidado e precisa ser amplamente estudado 
e preparado para evitar que se torne um gasto desnecessário ao negócio, o que 
pode gerar dívidas inesperadas e desnecessárias. 
 
4.2.5 Perdas 
 
As perdas são os valores despendidos em eventos ocasionais e anormais, e 
que não irão proporcionar retorno algum à empresa. Em geral, não é possível prever 
esses eventos, e embora seja possível prevenir, por vezes, a precaução acaba não 
sendo o bastante. 
 
Incêndios, acidentes, inundações e fatos desse tipo, são perdas impossíveis 
de prever, mas que custam milhares de reais para que o problema seja minimizado, 
resolvido e para que a empresa volte às suas atividades normais. 
 
Além disso, furtos e roubos também fazem parte das perdas. Assim como nos 
eventos citados anteriormente, é muito difícil prever, mas existem maneiras de evitar 
essa perda financeira. 
 
 
 
 
4.2.6 Desperdício 
 
Por fim, falaremos dos desperdícios, que são recursos utilizados sem que 
agreguem valor ao produto ou serviço, e por consequência, para o cliente. Em geral, 
são materiais ou tempo usados além do necessário ou de forma indevida e que 
acabam por aumentar os gastos da empresa. 
 
4.2.7 Diferenciando custos, gastos, despesas, investimentos, perdas e 
desperdícios de forma rápida. 
 
Em resumo, para tentar identificar o que são custos, gastos ou despesas em 
uma empresa, é importante entender que: 
 
– Gastos englobam tanto despesas como custos e investimentos, antes deles serem 
classificados como tais. Porém, permanecerá como gasto tudo aquilo que a empresa 
comprar para suprir um evento inesperado ou financiar algo fora do normal. Como 
gastos não podem ser repassados ou repostos, eles significarão prejuízo, e a 
empresa terá que se sacrificar para cobri-los. 
 
– Despesas são itens de caráter geral, aplicados em outras áreas da empresa, em 
atividades sem vinculação direta produtos obtidos. São investimentos que não tem 
relação com a produção da empresa, mas que ainda assim, são essenciais para o 
cotidiano da mesma, como salários de funcionários da área administrativa, 
investimento em marketing, manutenção da estrutura física, entre outros. 
 
– Custo é todo valor ligado internamente à produção do bem ou serviço oferecido pela 
empresa. São os investimentos aplicados na atividade central da mesma, naquilo em 
que ela faz para ganhar dinheiro, seja de forma direta (compra de matéria-prima, por 
exemplo) ou indireta (energia elétrica que faz uma máquina funcionar). 
 
– Investimento é todo dinheiro despendido em algo que possa aumentar os ganhos 
futuros da empresa. São valores que inicialmente são considerados gastos, mas 
que geram retorno financeiro maior graças ao aumento da produção ou da 
produtividade. São exemplos, os equipamentos e máquinas em geral. 
 
– Perda são valores gastos em eventos que fogem da normalidade como acidentes 
por exemplo. Esses valores não geram qualquer retorno para a empresa ou para os 
clientes e, em geral, não podem ser previstos ou evitados. 
 
– Desperdício são recursos que não agregam ao produto nem ao cliente. Em geral, 
são materiais ou tempo usados além do necessário ou de forma indevida e que 
acabam por aumentar os gastos da empresa. 
 
 
 
 
4.2.8 Princípios contábeis aplicados a contabilidade de custosA contabilidade de custos teve sua ascensão com o advento das indústrias, pela 
necessidade de se avaliar os estoques industriais, tornou a função de contador mais 
complexa e modernamente com advento da nova forma de se usar esta contabilidade, 
ocorreu seu maior aproveitamento em outros campos não apenas o industrial. 
Modernamente a contabilidade de custos mensura e relata informações financeiras e 
não financeiras relacionadas à aquisição e ao consumo de recursos pela organização. 
Ela fornece informação tanto para a contabilidade gerencial quanto para a contabilidade 
financeira. Sendo a contabilidade de custos um centro de informações da contabilidade, 
uma não pode ser dissociada da outra, a primeira é um instrumento disponível que se 
utiliza dos princípios, critérios e procedimentos fundamentais da ciência contábil. 
 
Os princípios contábeis observados pela contabilidade de custos são: 
Entidade, Continuidade, Realização, Competência e confrontação, Custo como 
base de valor, Denominador comum monetário, Uniformidade ou consistência, 
Relevância ou materialidade, Objetividade e Conservadorismo. Primariamente o 
princípio da competência é o que se relaciona mais fortemente com a Contabilidade 
de Custos. A Entidade determina que a contabilidade deve reconhecer as operações 
relativas à empresa, sem misturá-las com as de seus proprietários ou terceiros. Na 
observância deste princípio a contabilidade de custos reconhecerá como custo da 
produção apenas os gastos incorridos pela empresa em seu processo produtivo, não 
reconhecendo, gastos incorridos por outras empresas, mesmo que pertencentes ao 
mesmo grupo empresarial. 
 
O princípio da realização determina que as receitas sejam reconhecidas somente 
por ocasião da transferência de um bem ou serviço para terceiros. Em termos de 
empresas industriais e comerciais, a receita é reconhecida no momento da venda. Esse 
princípio estabelece uma diferença entre contabilidade e economia. Em economia, 
considera-se que o processo industrial cria valor, mas, na contabilidade, somente os 
custos são reconhecidos como contribuintes ao valor dos produtos no ciclo industrial; 
todo o lucro somente é reconhecido no momento da venda. 
 
Os princípios competência e confrontação são de grande importância para a 
contabilidade de custos. Pois a realização indica o momento do reconhecimento da 
receita, a competência e a confrontação indicam o momento do reconhecimento das 
despesas e custos. O correto, em termos contábeis, é deduzir das receitas todos os 
gastos a elas correspondentes para se obter o resultado do período, lucro ou prejuízo. 
 
4.2.9 Estrutura dos custos 
 
O custo de um produto é composto pelo preço da matéria-prima, o preço da mão-
de-obra direta usada na sua produção e pelo custo indireto de fabricação. Matéria- 
 
 
 
 
prima (M.P) é a é a substância bruta (natural ou transformada) principal e 
indispensável que as empresas utilizam em seu processo produtivo para obter o 
produto acabado. Mão-de-obra direta (M.O.D) está relacionado aos colaboradores 
que trabalham diretamente sobre a fabricação do produto. Segundo Martins, a mão 
de obra direta depende da mensuração do tempo despendido e a identificação de 
quem executou o trabalho sobre a fabricação dos produtos, sem que haja 
necessidade apropriação indireta ou rateio. 
 
Custo Indireto de Fabricação (C.I.F): 
 
Materiais indiretos: são materiais que auxiliar o colaborador na fabricação do 
produto e que não integram fisicamente o produto. Como por exemplo: Agulha, lixa, 
serra. 
 
Mão-de-obra indireta: não está ligada diretamente a produção da matéria-
prima em produto, ou que o tempo gasto na fabricação dos produtos não pode ser 
determinado. Exemplo: Limpeza, manutenção das máquinas, vigilância etc. 
 
E outros custos indiretos incorridos na fábrica, mas que o consumo não pode 
ser quantificado de forma direta e objetiva nos produtos.
 
 
 
5 Controle de estoque 
 
Qualquer loja, empresa, indústria e afins, deve ter um controle sobre o seu 
estoque e seus registros. Dentro da Contabilidade isto é feito por meio de um 
inventário e há dois tipos que podem ser aplicados, permanente e periódico. Para a 
execução do nosso trabalho utilizaremos Inventário Permanente com o método 
MPM, porém, descreveremos também, sobre os outros métodos e inventário. 
 
6.0.1 Inventário períodico 
 
Dentro do inventário periódico não são registradas saídas por saída nos 
estoques, então não são identificadas saídas não motivadas por vendas como por 
exemplo roubos, perdas etc. O CMV será responsável por incluir o custo destas 
saídas. Adquirindo este modo de controlar o estoque, o CMV passa a ser calculado 
da seguinte forma: Custo de Mercadoria Vendida é igual à Estoque Inicial mais 
Compras menos Estoque Final (CMV = EI + C - EF). 
 
5.0.2 Inventário permanente 
 
No sistema de Inventário Permanente tem como objetivo controlar o estoque 
permanentemente, como o próprio nome já diz, o estoque é controlado diariamente 
por um sistema eletrônico de dados, onde são contabilizadas todas as operações de 
entradas e saídas de seus produtos. E este será o sistema abordado em nosso 
trabalho. Dentro deste sistema, existem vários métodos que podem ser utilizados 
para a contabilização de saídas de mercadorias, dependendo da necessidade 
gerencial de cada empresa. Os principais métodos são: Preço ou Custo Específico, 
PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que sai), UEPS (Ultimo que Entra, Primeiro que 
sai) e MPM (Média Ponderada Móvel). 
 
Dentre os quatro métodos citados, apenas o UEPS é proibido por legislação no 
Brasil, o mesmo não pode ser utilizado para fins fiscais. Somente para fins gerenciais. 
 
5.0.3 Método MPM 
 
Método principal do nosso trabalho, foi utilizado para fazermos os 
lançamentos no Account. É um método bastante utilizado no Brasil, o estoque é 
controlado permanentemente e em cada compra de mercadoria é calculado o custo 
médio das mercadorias. Somando os custos dos lotes anteriores com o lote atual e 
dividindo pela quantidade total de produtos. 
 
5.0.4 Método PEPS 
 
O método PEPS também faz parte do inventário permanente, e funciona de uma 
forma cronológica. A medida que as vendas acontecem, dá-se baixa nas unidades d o 
primeiro lote que entrou no estoque. Como o próprio nome já diz, as unidades que 
entram primeiro no estoque são as primeiras a saírem. Neste método, na hora da baixa 
do estoque usa-se os custos das unidades mais antigas ainda existentes no estoque. 
 
5.0.5 Método UEPS 
 
Segue o raciocínio contrário ao do PEPS. Para contabilizar o custo da 
mercadoria vendida, leva-se em consideração os últimos itens que entraram no 
estoque. Como o nome já diz, os últimos lotes que entram são os primeiros a sair na 
hora da venda. Este método só pode ser usado para fins gerenciais a legislação 
brasileira não permite seu uso para apurações fiscais. 
 
 
 
6 Rateio 
 
Rateio, segundo Crepaldi (1998) é o recurso empregado para distribuição dos 
custos, ou seja é o fator pelo qual os custos indiretos são divididos. Maher, (2001, 
p.231), explica que o “rateio de custos representa a atribuição de um custo indireto a 
um objeto do custo, segundo uma certa base”; esta é a base de rateio que será 
empregada para dividir os itens de custo indireto. 
 
 
7 Balancete 
 
O balancete é um demonstrativo não obrigatório que reúne todas as contas no 
movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldo devedores e credores ). 
 
É importante para prevenir possíveis erros nos lançamentos da empresa. Também é 
utilizado para que os gestores possam acompanhar a evolução das receitas e 
despesas. 
 
 
 
8 Balanço patrimonial 
 
É uma das demonstrações contábeis mais importantes, e eficientes para 
 
tomada de decisões, com uma análise financeira ampla, a partir dos indicado 
 
 
res para entendimento das operações. Totalizado os ativos menos os passivose o 
patrimônio líquido. Reflete toda a riqueza da empresa, o capital investido, 
 
e o lucro distribuído, com todas as transações, sendo avaliado mensalmente. O 
balanço é elaborado com as principais contas do ativo circulante e não circulante, 
passivo circulante e não circulante e patrimônio líquido. As contas de resultado não 
entram no balanço patrimonial. 
 
 
 
9 Razão 
 
O Razão é um livro indispensável ao processo contábil de qualquer tipo de 
empresa, principalmente as de tributação com base no Lucro Real, pois é exigido pela 
Legislação brasileira. Ele é composto pelo conjunto de contas contábeis. Por meio dele, 
é possível controlar separadamente os movimentos das contas e podendo assim, 
conhecer os saldos, possibilitando a apuração dos resultados e a elaboração de 
demonstrações contábeis, como o balancete de verificação, balanço patrimonial. 
 
 
 
10 Demonstração de resultado de exercício 
 
A DRE tem um papel excepciona l na contabilidade, é uma demonstração 
dinâmica e de p reparação obrigatória pelas empresas, o seu estudo mostra 
detalhadamente como a empresa se comportou em seu último exercício e permite 
que os interessados por essas informações contábeis compreendam o resulta do 
das atividades – Lucro líquido do exercício ou Prejuízo - por conta disso, é 
considerada um relatório de extrema importância. Esta, é um resumo ordenado das 
receitas e despesas d a empresa em determinado ano. 
 
10.1 Composição dos principais grupos da DRE 
 
• Atividades principais da empresa – vendas de mercadorias, de produtos ou de 
prestação de serviços. 
 
• Devoluções de vendas e serviços: Corresponde aos tributos, devoluções, os 
abatimentos e os descontos incondicionais concedido s sobre vendas e/ou 
serviços. 
 
• Receita Líquida de vendas e serviços: Trata-se do valor da receita bruta 
deduzido das deduções de vendas e serviços. 
 
• Custo de Mercadorias Vendidas: Refere-se a os valores das compras líquidas 
das mercadorias baixadas do estoque no ato de sua venda. 
 
• Resultado bruto: Corresponde à receita líquida de vendas e serviços, 
deduzida do CMV. 
 
• Despesas gerais e administrativas: Trata-se do s gastos incorridos em 
 
atividades de direção ou gestão da empresa, como por exemplo: salários, 
contabilidade, jurídico, IPTU, seguro, contas de energia elétrica etc. 
 
• Despesas de vendas: Trata-se dos gastos incorridos nas atividades de 
promoção, venda e entrega de mercadorias. São gastos ligados diretamente 
com os esforços na venda das mercadorias/produtos. Como por exemplo: a 
comissão de vendedores, as despesas com veículos da empresa utilizados 
pelos vendedores, gastos com publicidade etc. 
 
• Despesas/receitas financeiras: A s despesas tratam -se de juros de 
empréstimos e financiamentos bancários, taxas bancárias, variação cambial 
etc., já as receitas tratam -se de rendimento sobre aplicações financeiras, 
juros de mora recebidos, descontos obtidos, etc. 
 
• Outras despesas e receitas: Trata-se principalmente de despesas e receitas 
ligadas com a baixa dos ativos não circulantes, investimento, imobilizado e 
intangível. Como por exemplo, a venda de um ativo. 
 
• Imposto de renda e Contribuição social sobre o Lucro Líquido: Trata-se de 
despesas com esses tributos que incidem sobre o lucro das empresas de 
terceiros, não vinculadas ao investimento dos sócios. 
 
• Participações no lucro: T rata-se de gastos ligados com a remuneração 
 
• Os participantes no resultado, geralmente são: empregados, administradores, 
partes beneficiárias e as contribuições para instituições. 
 
 
 
11 Desenvolvimento prático 
 
11.1 Contabilização de janeiro/X2 
 
11.1.1 Posição inicial 
 
A empresa apresentou, em 31/12/X1, a seguinte posição: 
 
 
 SALDOS 
Descrição da Conta Devedores Credores 
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00 
Capital Social 575.000,00 
Contas a Pagar 20.000,00 
Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 150.000,00 
Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 30.000,00 
Duplicatas a Receber 270.000,00 
Estoque de Matéria-Prima A 4.090,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A 3.400,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 6.000,00 
Fornecedores 200.000,00 
INSS a Recolher 16.000,00 
FGTS a Recolher 4.500,00 
IRRF a Recolher 2.500,00 
Férias a Pagar 32.000,00 
ICMS a Recolher 65.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00 
IRPJ a Recolher 35.000,00 
CSL a Recolher 15.000,00 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 5.000,00 
TOTAL 1.200.000,00 1.200.000,00 
11.1.2 Produtos Fabricados pela empresa 
 
Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B, 
respectivamente, como já mencionado anteriormente. No sistema Account a torneira 
normal será identificada com produto A e a torneira especial será identificada como 
produto B.Produtos fabricados pela empresa APS Ltda 
 
11.1.3 Saldo inicial dos estoques 
 
Ferro: 
 
Quantidade: 500 Kg 
 
Valor Total: R$ 4.09 0,00 
 
Obs: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do 
ferro como matéria prima. 
 
Saldo de Produtos em Elaboração: 
 
• Saldos em produtos em elaboração 
 
Toda a produção é acabada no final de cada mês. 
 
• Saldo de produtos acabados: 
Saldos de produtos acabado 
 
Produto A (Torneira Normal) 
 
Quantidade: 200 unidades 
 
Valor Total: R$ 3.400,00 
 
 
Produto B (Torneira Especial) 
 
Quantidade: 200 unidades 
 
Valor Total: R$ 6.000,00 
 
 
11.1.4 Transações do mês de janeiro/X2 
 
05.01.X2 – Compra de matéria-prima a prazo para estoque: 
 
 
 
 
 
 
 Quantidade: 15.000 
 Kg de Ferro 
 Preço de Compra: R$ 
 11,20/kg 
 ICMS 12% 
 PIS e COFINS 9,25% 
 
Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 
12.01.X2 
5.000,00. 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
 
 
12.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00. 
 
Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à 
vista e 50% a prazo. 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Especial 3.200 R$ 50,00 
12.01.X2 Torneira Normal 1.000 R$ 90,00 
 
 
 
ICMS: 12% PIS e COFINS: 9,25% 
 
 
 
(O Pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no fim do mês 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
15.01.X2 
 
 
Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à 
vista e 50% a prazo. 
 
Produto: Quantidade Valor Unitário 
Torneira Especial 2.000 R$ 50,00 
Torneira Normal 800 R$ 90,00 
 
15.01.X2 
ICMS: 12% PIS e COFINS: 9,25% 
 
 
 
(O Pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito abaixo: 
 ICMS a Recolher R$ 16.000,00 
20.01.X2 
IRRF a Recolher R$ 2.500,00 
ICMS a Recolher R$ 65.000,00 
 Pis e COFINS a Recolher R$ 50.000,00 
 Pagamento das seguintes despesas: 
22.01.X2 
Despesas gerais administrativas R$ 20.000,00 
Despesa com vendas R$ 15.000,00 
 Pagamento de energia elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês de 
 Janeiro/X2: 
29.01.X2 Fábrica R$ 14.500,00 
 
 Escritório R$ 2.500,00 
 
 
 
 
 
 
29.01.X2 
 
 
 
 
 
 
 
 
29.01.x2 
 
 
 
Pagamento do aluguel no valor de R$ 38.000,00,referente ao mês de janeiro/X2 
 
Fábrica R$ 30.000,00 
Escritório R$ 8.000,00 
 
 
 
Pagamento de outros gastos (Água,Gás,etc.) no valor de R$ 7.000,00, 
referente ao mês de Janeiro/X2 
 
Fábrica R$ 2.000,00 
Escritório R$ 5.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à 
vista e 50% a prazo. 
 
Produto: Quantidade Valor Unitário 
Torneira Normal 3.600 R$ 50,00 
Torneira Especial 1.100 R$ 90,00 
 
29.01.X2 
ICMS: 12% PIS e COFINS: 9,25% 
 
 
 
(O Pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
 
29.01.X2 Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00 
 
30.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 130.500,00 
 
Contabilização da Folha de Pagamento do mês de janeiro/X2 (os 
encargos sociais serão contabilizados na mesma conta de salários) 
 
Salários e Encargos por departamento Funcionários Valor 
Departamentos: 
Fundição: MOD 10 R$ 34.230,00 
MOI 5 R$ 14.670,00 
Cromação: MOD 4 R$ 11.400,00 
MOI 2 R$ 4.900,00 
Montagem: MOD 6 R$ 18.900,00 
MOI 3 R$ 8.100,00 
Almoxarifado: MOI 4 R$ 4.900,00 
Manutenção: MOI 6 R$ 11.400,00 
Administração da Fábrica: MOI 5 R$ 13.000,00 
30.01.X2 Total da MOD R$ 64.530,00 
Total MOI R$ 56.970,00 
Total - Fábrica R$ 121.500,00 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
Gastos da Empresa com Pessoal: 
Salário Bruto R$ 100.000,00 
Encargos INS= 28,8% (venc. dia 20 do mês R$ 28.800,00 
subsequente) 
Encargos FGTS = 8%(venc. dia 7 do mês R$ 8.000,00 
subsequente) 
Férias e Encargos apropriados no mês R$ 15.200,00 
13º Salário e Encargos apropriado no mês R$11.400,00 
Total R$ 163.400,00 
 
 
 
 
 
 
30.01.X2 
 
 
 
 
 
 
30.01.X2 
 
 
 
 
 
 
 
30.01.X2 
 
 
 
Contabilização da depreciação do mês de janeiro/X2 sendo as seguintes taxas: 
 
Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00 (1/12) = R$ 10.000,00 
Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00 (1/120= R$ 1.250,00 
 
 
 
Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de Janeiro/X2 
(a recuperar\ a Recolher) 
 
 
 
Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto0, ver a ficha 
de controle de estoques de Matéria Prima. 
 
Torneira Normal R$ 79.194,19 
Torneira Especial R$ 39.597,10 
 
 
 
 
 
 
07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
 
 
Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-
Prima (Conf. ficha de movimentação dos estoques de Matéria-Prima) 
 
 Torneira Normal (9.000 Kg) R$ 43.020,00 
30.01.X2 
Torneira Especial (4.500) R$ 21.510,00 
 
 
 Total R$ 64.530,00 
 Apropriação dos CIFs conforme Mapa de Apuração do CIF 
30.01.X2 por departamento R$ 121.970,00 
 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
30.01.X2 
Torneira Normal R$ 189.764,82 
Torneira Especial R$ 115.526,47 
 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
30.01.X2 
Torneira Normal R$ 184.766,35 
Torneira Especial R$ 110.133,36 
 
 
30.01.X2 Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior R$ 35.000,00 
30.01.X2 Pagamento da CSLL referente ao exercício anterior R$ 15.000,00 
 
 
 
 
11.1.5 Informações para alocação do CIF aos Departamentos - Janeiro/X2 
 
 
 
 TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL 
Dados Físicos 
 
Adm. 
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção GERAL 
Fábrica 
Vendas mês (em 
8.800 2.900 
 
11.700 
unidades) 
 
 
Consumo de MP (Ferro 
9.000 4.500 
 
13.500 
em Kg) 
 
 
N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de horas 
4.800 4.200 3.000 
 
12.000 
máquina (horas) 
 
 
N° de requisições 600 300 300 1.200 
 
 
11.1.6 Mão de Obra Direta - Janeiro/X2 
 
 
 
Torneira Normal: R$ 43.020,00 
 
 
Torneira Especial: R$ 21.510,00 
 
 
11.1.7 Apropriação dos Custos indiretos de fabricação – Departamentalização Janeiro/X2: 
 
 
Custos diretos a serem apropriados 
 
 
 
Custos R$ Critérios 
Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
Energia Elétrica 14.500,00 tempo de uso das máquinas 
Material de 
manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da 
Aluguel da Fábrica 30.000,00 Fábrica 
 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da 
Utilidades (CGF) 2.000,00 Fábrica 
Seguro das Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
máquinas 3.500,00 tempo de uso das máquinas 
Depreciação das Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
máquinas 10.000,00 tempo de uso das máquinas 
Total 121.970,00 
 
 
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os 
departamentos produtivos: 
 
Custos Critérios 
 Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao 
Administração da fábrica número de funcionários. 
 Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
Manutenção tempo de uso de máquinas. 
 Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao 
Almoxarifado número de requisições. 
 
 
12 Informações referentes aos meses 
subsequentes 
12.1 Fevereiro 
 
Dados Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL 
GERAL Normal Especial Fundição Cromação Montagem 
Almoxarifa
do 
Manuten
ção 
Adm. 
Fábri
ca 
Vendas mês 
(em unidades) 
11.500 4.000 15.500 
Consumo de 
MP 
(Ferro em Kg) 
11.250 5.625 16.875 
N° de 
funcionários 
 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de 
horas 
máquina 
(horas) 
 6.000 5.250 3.750 15.000 
N° de 
requisições 
 750 375 375 1.500 
 
RATEIO 
N° de 
funcionários 
33,33% 13,33% 20% 8,89% 13,33% 11,11% 100% 
Tempo uso 
de horas 
máquina 
(horas) 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
N° de 
requisições 
50,00% 25,00% 25,00% 100% 
 
Custos indiretos a serem apropriados 
Custos R$ 
Salários 56.970,00 
Energia Elétrica 18.125,00 
Material de manutenção 6.250,00 
Aluguel da Fábrica 37.500,00 
Utilidades (CGF) 2.500,00 
Seguro das máquinas 4.375,00 
Depreciação das 
máquinas 
12.500,00 
Total 138.220,00 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
CIF 
FUNDIÇÃ
O 
CROMAÇÃ
O 
MONTAGE
M 
ALMOXARIFA
DO 
MANUTENÇÃO 
ADM. 
FÁBRIC
A 
TOTAL 
Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 
13.000,0
0 
56.970,00 
Energia 
Elétrica 
7.250,00 6.343,75 4.531,25 18.125,00 
Mat. 
Manutenção 
 6.250,00 6.250,00 
Aluguel 
37.500,0
0 
37.500,00 
Utilidades 2.500,00 2.500,00 
Seg. 
Máquinas 
1.750,00 1.531,25 1.093,75 4.375,00 
Depreciação 
de Máquinas 
5.000,00 4.375,00 3.125,00 12.500,00 
Total 28.670,00 17.150,00 16.850,00 4.900,00 17.650,00 
53.000,0
0 
138.220,0
0 
Adm..Fábric
a 
19.875,00 7.950,00 11.925,00 5.300,00 7.950,00 
(53.000,
00) 
 
Soma 48.545,00 25.100,00 28.775,00 10.200,00 25.600,00 
138.220,0
0 
Manutenção 10.240,00 8.960,00 6.400,00 (25.600,00) 
Soma 58.785,00 34.060,00 35.175,00 10.200,00 
138.220,0
0 
Almoxarifad
o 
5.100,00 2.550,00 2.550,00 (10.200,00) 
Total 63.885,00 36.610,00 37.725,00 
138.220,0
0 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
RATEIO 
CIF 
FUNDIÇÃ
O 
CROMAÇÃ
O 
MONTAGEM 
ALMOXARIFAD
O 
MANUTENÇÃ
O 
ADM. 
FÁBRIC
A 
TOTAL 
Salários 25,75% 8,60% 14,22% 8,60% 20,01% 22,82% 100% 
Energia 
Elétrica 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Seg.Máquina
s 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Depreciação 
Máquinas 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Adm..Fábric
a 
37,50% 15,00% 22,50% 10,00% 15,00% 100%Manutenção 40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Almoxarifad
o 
50,00% 25,00% 25,00% 100% 
 
Apuração do Custo dos Produtos Acabados 
 Torneira Normal Torneira 
Especial 
Total 
Matéria - Prima 110.283,88 55.141,94 165.425,82 
Mão de Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
153.303,88 46.651,94 229.955,82 
Fundição 47.913,75 15.971,25 63.885,00 
Cromação 36.610,00 36.610,00 
Montagem 28.293,75 9.431,25 37.725,00 
Total CIF 76.207,50 62.012,50 138.220,00 
Custo Total 229.511,38 138.664,44 368.175,82 
Quantidade 
Produzida 
11.250 3.750 15.000 
Custo Unitário 20,40101156 36,977184 
 
Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
RATEIO 
Fundição 75,00% 25,00% 100% 
Cromação 100% 100% 
Montagem 75,00% 25,00% 100% 
 
 
12.2 Março 
 
Dados 
Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL 
GERAL 
Norma
l 
Especia
l 
Fundiçã
o 
Cromaç
ão 
Montage
m 
Almoxarifa
do 
Manutenç
ão 
Adm. 
Fábrica 
Vendas 
mês 
 (em 
unidades) 
10.800 3.500 14.300 
Consumo 
de MP 
(Ferro em 
Kg) 
10.800 5.400 16.200 
N° de 
funcionário
s 
 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso 
de horas 
máquina 
(horas) 
 5.760 5.040 3.600 14.400 
N° de 
requisições 
 720 360 360 1.440 
 
RATEIO 
N° de 
funcionários 
33,33% 13,33% 20% 8,89% 13,33% 11,11% 100% 
Tempo uso 
de horas 
máquina 
(horas) 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
N° de 
requisições 
50,00% 25,00% 25,00% 100% 
 
Custos indiretos a serem apropriados: Março 
Custos R$ 
Salários 56.970,00 
Energia Elétrica 17.400,00 
Material de manutenção 6.000,00 
Aluguel da Fábrica 36.000,00 
Utilidades (CGF) 2.400,00 
Seguro das máquinas 4.200,00 
Depreciaç ão das 
máquinas 
12.000,00 
Total 134.970,00 
 
CIF 
FUNDIÇÃ
O 
CROMAÇÃ
O 
MONTAGE
M 
ALMOXARIFA
DO 
MANUTENÇÃ
O 
ADM. 
FÁBRICA 
TOTAL 
Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 
Energia 
Elétrica 
6.960,00 6.090,00 4.350,00 17.400,00 
Mat. 
Manutençã
o 
 6.000,00 6.000,00 
Aluguel 36.000,00 36.000,00 
Utilidades 2.400,00 2.400,00 
Seg. 
Máquinas 
1.680,00 1.470,00 1.050,00 4.200,00 
Depreciaçã
o de 
Máquinas 
4.800,00 4.200,00 3.000,00 12.000,00 
Total 28.110,00 16.660,00 16.500,00 4.900,00 17.400,00 51.400,00 
134.970,0
0 
Adm.. 
Fábrica 
19.275,00 7.710,00 11.565,00 5.140,00 7.710,00 
(51.400,00
) 
 
Soma 47.385,00 24.370,00 28.065,00 10.040,00 25.110,00 
134.970,0
0 
Manutençã
o 
10.044,00 8.788,50 6.277,50 (25.110,00) 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) Março 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
RATEIO 
CIF 
FUNDIÇÃ
O 
CROMAÇÃ
O 
MONTAGEM 
ALMOXARIFAD
O 
MANUTENÇÃ
O 
ADM. 
FÁBRIC
A 
TOTAL 
Salários 25,75% 8,60% 14,22% 8,60% 20,01% 22,82% 100% 
Energia 
Elétrica 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Seg.Máquina
s 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Depreciação 
Máquinas 
40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Adm..Fábric
a 
37,50% 15,00% 22,50% 10,00% 15,00% 100% 
Manutenção 40,00% 35,00% 25,00% 100% 
Almoxarifad
o 
50,00% 25,00% 25,00% 100% 
 
Apuração do Custo dos Produtos Acabados: Março 
 Torneira Normal 
Torneira 
Especial 
Total 
Matéria - Prima 107.522,63 53.761,31 161.283,94 
Mão de Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
150.542,63 75.271,31 225.813,94 
Fundição 46.836,75 15.612,25 62.449,00 
Cromação 35.668,50 35.668,50 
Montagem 27.639,38 9.213,13 36.852,50 
Total CIF 74.476,13 60.493,88 134.970,00 
Custo Total 225.018,76 135.765,19 360.783,94 
Quantidade 
Produzida 
10.800 3.600 14,400.00 
Custo Unitário 20,83506991 37,71255139 
 
 
 
Soma 57.429,00 33.158,50 34.342,50 10.040,00 
134.970,0
0 
Almoxarifa
do 
5.020,00 2.510,00 2.510,00 (10.040,00) 
Total 62.449,00 35.668,50 36.852,50 
134.970,0
0 
Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
RATEIO 
Fundição 75,00% 25,00% 100% 
Cromação 100% 100% 
Montagem 75,00% 25,00% 100% 
 
 
 
 
 
13 Referências bibliográficas 
 
Livros 
 
MARION.José Carlos.Contabilidade Empresarial. 1º edição.SP: Atlas,2015 
MARTINS,Eliseu.Contabilidade de Custo.5ª edição.SP: Atlas,1996. 
CHAVEZ.Francisco Coutinho.Planejamento Tributario na Prática; Gestão tribu- 
 
taria aplicada.3ª edição SP Atlas,2017 
 
 
 
Apostilas 
 
MUNIZ, Ian. Introdução á contabilidade.FVG Direito Rio,2015-2 
 
MENESES, Carlos; CERQUEIRA, Luciano. Folha de Pagamento e 
Encargos Sociais. 2010 
 
 
 
 
Sites 
 
CONTABILIZA 
 
http://contabilizando.com/ 
 
 
CONTABILIDADE FIANANCEIRA 
 
http://portaldecontabilidade.com.br/ 
 
 
JUS 
 
http://jus.com.br/lucro-real-e-as-adicoes-e-exclusoes-ao-lucro-liquido-para-ap 
 
urar-irpj-e-csll-devidos 
 
 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
https://www.sunoresearch.com.br/artigos/custos-contabeis/“>Contabilidade de custos: 
 
o que é esse tipo de controle</a> 
 
 
 
 
 
 
 
RESERVA DE LUCROS 
 
https://www.sunoresearch.com.br/artigos/reserva-de-lucro
 
Account - Contabilidade Didática 20/04/2020
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: APS Indútria de Torneiras LTDA
Data da Posição Inicial: 01/01/2020
Contas Devedor Credor
1
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00
Capital Social 575.000,00
Contas a Pagar 20.000,00
CSLL a Recolher 15.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 150.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 30.000,00
Duplicatas a Receber 270.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 4.090,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 3.400,00
Estoques de Produtos Acabados "B" 6.000,00
Férias a Pagar 32.000,00
FGTS a Recolher 4.500,00
Fornecedores 200.000,00
ICMS a Recolher 65.000,00
INSS a Recolher 16.000,00
IRPJ a Recolher 35.000,00
IRRF a Recolher 2.500,00
Máquinas e Equipamentos 600.000,00
Móveis e Utensílios 150.000,00
Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00
LEONARDO DE OLIVEIRA DAMASCENO
1.200.000,00 1.200.000,00Totais:
UNIP Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 28/04/2020
Elenco de Contas
Empresa: APS Indústria de Torneiras LTDA.
Data: 01/01/2020
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber
 Duplicatas a Receber
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos
 Tributos a Recuperar
 ICMS a Recuperar
 PIS e Cofins a Recuperar
ESTOQUES
 Produtos
 Estoques de Produtos Acabados "A"
 Estoques de Produtos Acabados "B"
 Estoques de Produtos em Elaboração "A"
 Estoques de Produtos em Elaboração "B"
 Materiais
 Estoques de Matéria-Prima "A"
NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
 Bens em Operação
 Máquinas e Equipamentos
 Depreciações Acumuladas
 (-) Depreciações Acumuladas
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 Móveis e Utensílios
 Móveis e Utensílios
PASSIVO
CIRCULANTE
 Fornecedores
 Fornecedores
 Contas a Pagar
 Contas a Pagar
 Sócios e Acionistas Contas Particulares
 Dividendos a Pagar
 Salários e Encargos Sociais
 Férias a Pagar
 Férias e Encargos a Pagar
 Salários a Pagar
 Décimo-Terceiro e Encargos a Pagar
 Impostos / Tributos e Contribuições
 INSS a Recolher
 FGTS a Recolher
 IRRF a Recolher
 ICMS a Recolher
 IRPJ a Recolher
 CSLL a Recolher
 PIS e COFINS a Recolher
Account - Contabilidade Didática 28/04/2020
Elenco de Contas
Empresa: APS Indústria de Torneiras LTDA.
Data: 01/01/2020
2
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITALSOCIAL
Capital Social
RESERVAS DE LUCROS
Reserva Legal
Reserva Estatutária
Reservas para Contingências
Reservas de Lucros
Reserva para Investimentos
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Lucros Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Vendas
 Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 Redutoras das Receitas de Vendas
 ICMS sobre Vendas
 PIS e COFINS sobre Vendas
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DA MÃO-DE-OBRA DIRETA
Salários - MOD
CUSTO MÃO-DE-OBRA INDIRETA
Salários - MOInd.
CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO
Energia Elétrica - CGF
Depreciações - CGF
Aluguéis - CGF
Seguros - CGF
Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF
Outros Custos Indiretos - CGF
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
Custo dos Produtos Vendidos
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas
 Despesas com Vendas
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas com Pessoal
 Despesas de Salários e Encargos
 Despesas Gerais
 Despesas Gerais e Administrativas
 Despesas com Energia Elétrica
 Despesas com Aluguéis
 Depreciações/Amortizações e Exaustões
 Despesas de Depreciações
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
Account - Contabilidade Didática 28/04/2020
Elenco de Contas
Empresa: APS Indústria de Torneiras LTDA.
Data: 01/01/2020
3
TRANSITÓRIAS
 Encerramento do Exercício
 Apuração do Resultado do Exercício - ARE
LEONARDO DE OLIVEIRA DAMASCENO
UNIP Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 05 de Janeiro de 2020
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" 132.300,00Compra de 15.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$11,20 Kg à prazo
D ICMS a Recuperar 20.160,00Compra de 15.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$11,20 Kg à prazo
D PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00Compra de 15.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$11,20 Kg à prazo
C Fornecedores 168.000,00Compra de 15.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$11,20 Kg à prazo
168.000,00 168.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Janeiro de 2020
(2) D FGTS a Recolher 4.500,00Pagamento do FGTS da folha de dezembro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.500,00Pagamento do FGTS da folha de dezembro
4.500,00 4.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Janeiro de 2020
(3) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.000,00Compra à vista de materiais para
manutenção das maquinas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.000,00Compra à vista de materiais para
manutenção das maquinas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00Recebimento de duplicata
C Duplicatas a Receber 150.000,00Recebimento de duplicata
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa 125.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
D Duplicatas a Receber 125.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C Vendas 250.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D ICMS sobre Vendas 30.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C ICMS a Recolher 30.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D PIS e COFINS sobre Vendas 23.125,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C PIS e COFINS a Recolher 23.125,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
458.125,00 458.125,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Janeiro de 2020
(8) D Seguros - CGF 3.500,00Pagamento do seguro dos equipamentos da
fábrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.500,00Pagamento do seguro dos equipamentos da
fábrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D Caixa e Equivalentes de Caixa 86.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
D Duplicatas a Receber 86.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C Vendas 172.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D ICMS sobre Vendas 20.640,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
C ICMS a Recolher 20.640,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D PIS e COFINS sobre Vendas 15.910,00Contabilização da venda bruta 50% à vista e
50% a prazo
C PIS e COFINS a Recolher 15.910,00Contabilização da venda bruta 50% à vista e
50% a prazo
212.050,00 212.050,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Janeiro de 2020
(12) D INSS a Recolher 16.000,00Pagamento dos impostos do mês anterior
D IRRF a Recolher 2.500,00Pagamento dos impostos do mês anterior
D ICMS a Recolher 65.000,00Pagamento dos impostos do mês anterior
D PIS e COFINS a Recolher 50.000,00Pagamento dos impostos do mês anterior
C Caixa e Equivalentes de Caixa 133.500,00Pagamento dos impostos do mês anterior
133.500,00 133.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 22 de Janeiro de 2020
(13) D Despesas Gerais e Administrativas 20.000,00Pagamento das despesas
D Despesas com Vendas 15.000,00Pagamento das despesas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.000,00Pagamento das despesas
35.000,00 35.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 29 de Janeiro de 2020
(14) D Energia Elétrica - CGF 14.500,00Pagamento de energia elétrica do mês de
janeiro
D Despesas com Energia Elétrica 2.500,00Pagamento de energia elétrica do mês de
janeiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 17.000,00Pagamento de energia elétrica do mês de
janeiro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Aluguéis - CGF 30.000,00Pagamento do aluguel do mês de janeiro
D Despesas com Aluguéis 8.000,00Pagamento do aluguel do mês de janeiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 38.000,00Pagamento do aluguel do mês de janeiro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(16) D Despesas Gerais e Administrativas 5.000,00Pagamento de outros gastos (água, gás etc)
D Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00Pagamento de outros gastos (água, gás etc)
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.000,00Pagamento de outros gastos (água, gás etc)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Caixa e Equivalentes de Caixa 139.500,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
D Duplicatas a Receber 139.500,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C Vendas 279.000,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D ICMS sobre Vendas 33.480,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C ICMS a Recolher 33.480,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D PIS e COFINS sobre Vendas 25.808,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
C PIS e COFINS a Recolher 25.808,00Venda do Produto A no valor de R$50,00
cada, e Produto B no valor de R$90,00 cada
50% à vista
400.288,00 400.288,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 30 de Janeiro de 2020
(20) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00Recebimento de duplicata
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Duplicatas a Receber 130.500,00Recebimento de duplicata
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Fornecedores 240.000,00Pagamento de fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 240.000,00Pagamento de fornecedores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Salários - MOD 64.530,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
D Salários - MOInd. 56.970,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
D Despesas de Salários e Encargos 41.900,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C INSS a Recolher 38.800,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C IRRF a Recolher 20.000,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C FGTS a Recolher 8.000,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C Salários a Pagar 70.000,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C Férias e Encargos a Pagar 15.200,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
C Décimo-Terceiro e Encargos a Pagar 11.400,00Contabilização da Folha de Pagamento de
mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Salários a Pagar 70.000,00Pagamento de salário
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00Pagamento de salário
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Depreciações - CGF 10.000,00Contabilização da depreciação do mês de
janeiro
D Despesas de Depreciações 1.250,00Contabilização da depreciação do mês de
janeiro
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00Contabilização da depreciação do mês de
janeiro
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00Contabilização da depreciação do mês de
janeiro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D ICMS a Recolher 20.160,00Apuração dos impostos do mês
C ICMS a Recuperar 20.160,00Apuração dos impostos do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D PIS e COFINS a Recolher 15.540,00Apuração dos impostos do mês
C PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00Apuração dos impostos do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 79.194,19Apuração do consumo de Matéria Prima
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 39.597,10Apuração do consumo de Matéria Prima
C Estoques de Matéria-Prima "A" 118.791,29Apuração do consumo de Matéria Prima
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00Apuração da MOD
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00Apuração da MOD
C Salários - MOD 64.530,00Apuração da MOD
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 67.550,63Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 54.419,37Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Salários - MOInd. 56.970,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Energia Elétrica - CGF 14.500,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 5.000,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Aluguéis - CGF 30.000,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Seguros - CGF 3.500,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
C Depreciações - CGF 10.000,00Apuração dos CIFs conforme Mapa de
Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
(30) D Estoques de Produtos Acabados "A" 189.764,82Transfência de Produtos em Elaboração
para Produtos Acabados
D Estoques de Produtos Acabados "B" 115.526,47Transfência de Produtos em Elaboração
para Produtos Acabados
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 189.764,82Transfência de Produtos em Elaboração
para Produtos Acabados
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 115.526,47Transfência de Produtos em Elaboração
para Produtos Acabados
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Custo dos Produtos Vendidos 294.899,71Transferência de produtos acabados para
CPV
C Estoques de Produtos Acabados "A" 184.766,35Transferência de produtos acabados para
CPV
C Estoques de Produtos Acabados "B" 110.133,36Transferência de produtos acabados para
CPV
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D IRPJ a Recolher 35.000,00Pagamento do IRPJ do exercicio anterior
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.000,00Pagamento do IRPJ do exercicioanterior
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D CSLL a Recolher 15.000,00Pagamento do CSLL do exercicio anterior
C Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00Pagamento do CSLL do exercicio anterior
1.606.332,29 1.606.332,29SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 3.017.795,29 3.017.795,29
São Paulo, 05 de Fevereiro de 2020
(34) D Estoques de Matéria-Prima "A" 364.718,75Compra de 37.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$12,50 Kg à prazo
D ICMS a Recuperar 55.000,00Compra de 37.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$12,50 Kg à prazo
D PIS e Cofins a Recuperar 42.781,25Compra de 37.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$12,50 Kg à prazo
C Fornecedores 462.500,00Compra de 37.000 Kg de Matéria-Prima para
estoque no valor de R$12,50 Kg à prazo
462.500,00 462.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Fevereiro de 2020
(35) D FGTS a Recolher 8.000,00Pagamento do FGTS do mês de janeiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento do FGTS do mês de janeiro
8.000,00 8.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Fevereiro de 2020
(36) D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF 6.250,00Compra de Materiais para Manutrenção das
máquinas à vista
C Caixa e Equivalentes de Caixa 6.250,00Compra de Materiais para Manutrenção das
máquinas à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Caixa e Equivalentes de Caixa 125.000,00Recebimento de Duplicata
C Duplicatas a Receber 125.000,00Recebimento de Duplicata
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Caixa e Equivalentes de Caixa 191.250,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
D Duplicatas a Receber 191.250,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C Vendas 382.500,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D ICMS sobre Vendas 45.900,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C ICMS a Recolher 45.900,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
(40) D PIS e COFINS sobre Vendas 33.821,25Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C PIS e COFINS a Recolher 33.821,25Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
593.471,25 593.471,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Fevereiro de 2020
(41) D Seguros - CGF 4.375,00Pagamento do seguro dos equipamentos de
fábrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.375,00Pagamento do seguro dos equipamentos de
fábrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Caixa e Equivalentes de Caixa 141.000,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
D Duplicatas a Receber 141.000,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C Vendas 282.000,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D ICMS sobre Vendas 33.840,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C ICMS a Recolher 33.840,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D PIS e COFINS sobre Vendas 26.085,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C PIS e COFINS a Recolher 26.085,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
346.300,00 346.300,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Fevereiro de 2020
(45) D INSS a Recolher 38.800,00Pagamento dos Impostos do mês anterior
D IRRF a Recolher 20.000,00Pagamento dos Impostos do mês anterior
D ICMS a Recolher 63.960,00Pagamento dos Impostos do mês anterior
D PIS e COFINS a Recolher 49.303,00Pagamento dos Impostos do mês anterior
C Caixa e Equivalentes de Caixa 172.063,00Pagamento dos Impostos do mês anterior
172.063,00 172.063,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 22 de Fevereiro de 2020
(46) D Despesas Gerais e Administrativas 22.000,00Pagamento de Despesas
D Despesas com Vendas 16.500,00Pagamento de Despesas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 38.500,00Pagamento de Despesas
38.500,00 38.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 29 de Fevereiro de 2020
(47) D Energia Elétrica - CGF 18.125,00Pagamento de Energia Elétrica do mês de
fevereiro
D Despesas com Energia Elétrica 2.750,00Pagamento de Energia Elétrica do mês de
fevereiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 20.875,00Pagamento de Energia Elétrica do mês de
fevereiro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Aluguéis - CGF 37.500,00Pagamento do Aluguel do mês de fevereiro
D Despesas com Aluguéis 8.800,00Pagamento do Aluguel do mês de fevereiro
C Caixa e Equivalentes de Caixa 46.300,00Pagamento do Aluguel do mês de fevereiro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D Despesas Gerais e Administrativas 5.500,00Pagamento de outras gastos (água, gás, etc)
D Outros Custos Indiretos - CGF 2.500,00Pagamento de outras gastos (água, gás, etc)
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento de outras gastos (água, gás, etc)
Account - Contabilidade Didática 23/04/2020
APS Indústria de Torneiras LTDA.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
6
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Caixa e Equivalentes de Caixa 222.500,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
D Duplicatas a Receber 222.500,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C Vendas 445.000,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D ICMS sobre Vendas 53.400,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00 unidade
50% à vista
C ICMS a Recolher 53.400,00Venda do Produto A, R$60,00 unidade, e
Produto B no valor de R$105,00