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NBC TG 1000 IFRS Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas José Hernandez Perez Junior NBC TG 1000 - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas Introdução IASB IFRS PADRÃO 200 PAÍSES BR CPC PRONUNCIAMENTOS TÉCNICOS CFC NBC TG CONVERGÊNCIA MUNDIAL HARMONIZAÇÃO IASB - International Accounting Standards Board (www.ifrs.org) Conselho de Normas (Padrão) Internacionais de Contabilidade The IFRS - International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities (IFRS for SMEs) Norma (Padrão) Internacional de Relatórios Financeiros para Pequenas e Médias Empresas CFC CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (www.cfc.org.br) RESOLUÇÃO CFC Nº. 2016/NBCTG1000(R1) NBC TG 1000 (R1) - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas CPC - COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (www.cpc.org.br) PRONUNCIAMENTO TÉCNICO PME CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS NBC TG 1000 – CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS Seção 1 PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS Seção 2 CONCEITOS E PRINCÍPIOS GERAIS Seção 3 APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Seção 4 BALANÇO PATRIMONIAL Seção 5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE Seção 6 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Seção 7 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Seção 8 NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Seção 9 DEMONSTRAÇÕES CONSOLIDADAS E SEPARADAS Seção 10 POLÍTICAS CONTÁBEIS, MUDANÇA DE ESTIMATIVA E RETIFICAÇÃO DE ERRO NBC TG 1000 – CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS Seção 11 INSTRUMENTOS FINANCEIROS BÁSICOS Seção 12 OUTROS TÓPICOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCEIROS Seção 13 ESTOQUES Seção 14 INVESTIMENTO EM CONTROLADA E EM COLIGADA Seção 15 INVESTIMENTO EM EMPREENDIMENTO CONTROLADO EM CONJUNTO (JOINT VENTURE) Seção 16 PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO Seção 17 ATIVO IMOBILIZADO Seção 18 ATIVO INTANGÍVEL EXCETO ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA (GOODWILL) Seção 19 COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS E ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA (GOODWILL) Seção 20 OPERAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL NBC TG 1000 – CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS Seção 21 PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTES Seção 22 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Seção 23 RECEITAS Seção 24 SUBVENÇÃO GOVERNAMENTAL Seção 25 CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS Seção 26 PAGAMENTO BASEADO EM AÇÕES Seção 27 REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS Seção 28 BENEFÍCIOS A EMPREGADOS Seção 29 TRIBUTOS SOBRE O LUCRO Seção 30 EFEITOS DAS MUDANÇAS NAS TAXAS DE CÂMBIO E CONVERSÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Seção 31 HIPERINFLAÇÃO NBC TG 1000 – CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS Seção 31 HIPERINFLAÇÃO Seção 32 EVENTO SUBSEQUENTE Seção 33 DIVULGAÇÃO SOBRE PARTES RELACIONADAS Seção 34 ATIVIDADES ESPECIALIZADAS Seção 35 ADOÇÃO INICIAL DESTA NORMA NBC TG 1000 - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas Seção 1 Pequenas e médias empresas Seção 1 Pequenas e médias empresas Define PME conforme definido pelo IASB: Ativo total inferior a R$240 milhões e receita bruta anual inferior a R$300 milhões (a) não têm obrigação pública de prestação de contas (SA ou LTDA); e (b) elaboram demonstrações contábeis para fins gerais para usuários externos: proprietários que não estão envolvidos na administração do negócio, credores existentes e potenciais Seção 1 Pequenas e médias empresas Grupo Econômico – Controladora e controladas Uma controlada cuja controladora utiliza as normas do CFC de forma integral, ou que é parte de grupo econômico que as utiliza, não está proibida de usar esta Norma para PMEs na elaboração das suas próprias demonstrações contábeis se essa controlada não tiver obrigação de prestação pública de contas por si mesma. NBC TG - CPC R1 - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro IFRS FRAMEWORK NBC TG 1000 - PME Seção 2 Conceitos e princípios gerais NBC TG = Estrutura Conceitual CPC - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro IASB IFRS Framework NBC TG PME Hierarquia – CPC / IFRS / NBC TG Objetivo das Demonstrações Financeiras Desempenho do período: Exercício Social Competência Demonst. do Resultado Abrangente Resultado do Exercício + Receitas (Despesas) Outros Resultados Abrangentes + - Ajustes de Avaliação Patrimonial Resultado Abrangente do Exercício Desempenho do período: Exercício Social Caixa DFC – Demonst. dos Fluxos de Caixa Recebimentos (Pagamentos) •Atividades Operacionais •Atividades de Investimentos •Atividades de Financiamentos Saldo Final Usuários externos: stakeholders = Investidores e Credores Utilidade: CONFIRMAR E PREVER Posição (Momento) Patrimonial e Financeira = BALANÇO PATRIMONIAL Data de encerramento do Exercício Social: Recursos: ATIVO XB XA Reivindicações: PASSIVO e PL Recursos presentes sob controle da entidade 12 10 PASSIVO: Terceiros XB XA Obrigações presentes 9 6 PATRIMÔNIO LÍQUIDO XB XA Ativos menos Passivos 3 4 Ativo 12 10 Passivo + PL 12 10 Características qualitativas da informação 1. Compreensibilidade 2. Relevância 3. Materialidade 4. Confiabilidade 5. Primazia da essência sobre a forma 6. Prudência 7. Integralidade 8. Comparabilidade 9. Tempestividade 10.Equilíbrio entre custo e benefício 1 Compreensibilidade – usuários externos • Notas explicativas 2 Relevância – Importância dos fatos para usuários externos (stakeholders) • Natureza do fato 3 Materialidade • Valor do fato 4 Confiabilidade • Livre de erros – valores exatos ou estimados 5 Primazia da essência sobre a forma • A forma é o documento que nem sempre representa a realidade dos fatos. 6 Prudência • Os julgamentos devem ser baseados em fatos e evidências 7 Integralidade • Demonstrações Completas – sem omissões ou ficções Neutra – valor justo 8 Comparabilidade • Consistência – definir tendências • Uniformidade – comparar empresas 9 Tempestividade - divulgação • Confiabilidade – quanto antes, menor • Utilidade – quanto antes, maior 10 Equilíbrio entre custo e benefício • O custo para as empresas elaborarem as demonstrações não deve ser maior que os benefícios para os usuários. BALANÇO PATRIMONIAL Posição Patrimonial e Financeira Ativo Recursos sob controle da entidade, decorrentes de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefícios econômicos futuros para a entidade PASSIVO Reivindicações de credores Obrigações presentes da entidade, decorrentes de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefícios econômicos futuros da entidade PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reivindicações dos investidores Valor residual de ativos menos passivos PL = Riqueza da entidade Desempenho do período Demonstração do Resultado Regime de Competência = Receitas (despesas) RECEITAS Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de entrada de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido e que não sejam provenientes de aporte dos proprietários da entidade. DESPESAS Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de saída de ativos ou incrementos em passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido e que não sejam provenientes de distribuição de resultado ou de capital aos proprietários da entidade. D ES EM PE N H O E M R EG IM E D E C O M PE TÊ N C IA RESULTAD0 BALANÇO PATRIMONIAL + ATIVO (-) Caixa e Equivalentes Direitos Estoques Investimentos Imobilizado Intangível + PASSIVO (-) Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e Reservas Desempenho: + (-) AAP e Resultados Receitas VENDAS, SERVIÇOS, JUROS, DIVIDENDOS, EQUIVALÊNCIA, OUTRAS RECEITAS (Despesas) Consumo de bens e serviços Diminuição do valor de Ativos Aumento de valor de Passivos Resultado LUCRO 1 23 4 Base de avaliação de Ativos e Passivos Valor Justo (Fair Value) NBC TG 46 CPC 46 (IFRS 13) Valor justo é o preço queseria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela liquidação de um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data de mensuração. Ativos Financeiros Mensuração Aplicações financeiras Aplicação inicial mais rendimentos incorridos Duplicatas a receber Valor nominal ajustado a valor presente quando o efeito for relevante Ativos Não Financeiros Mensuração Estoques Custo histórico de aquisição ou transformação Propriedades para investimento Custo histórico ou valor justo Participações societárias Custo histórico ou equivalência patrimonial Imobilizado Custo histórico menos Depreciação Acumulada Intangível Custo histórico menos amortização acumulada Passivos Financeiros Mensuração Empréstimos Valor inicial mais juros incorridos menos amortizações Duplicatas a pagar Valor nominal ajustado a valor presente quando o efeito for relevante Obrigações trabalhistas Valor atual das obrigações Passivos Não Financeiros Mensuração Adiantamentos de clientes Custo histórico dos adiantamentos recebidos ajustados de acordo com cláusulas contratuais NBC TG 1000 - PME Seção 3 Apresentação das Demonstrações Contábeis Adequação à norma “Contabilidade para PMEs” Nota Explicativa: Base de elaboração das Demonstrações Contábeis e sua adequação às normas aplicáveis nas circunstâncias. Eventuais divergências devem ser divulgadas como ressalvas com a evidenciação dos efeitos. Continuidade As demonstrações contábeis normalmente são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade e irá manter-se em operação por um futuro previsível. Caso seja identificada alguma ameaça a continuidade, ela deve ser divulgada em nota explicativa. . Passivo a descoberto – Passivo maior que o ativo . Dificuldades mercadológicas – Perda de clientes, mercado . Dificuldades operacionais – Falta de mão de obra, tecnologia, matéria prima Frequência de divulgação das demonstrações contábeis • Anual – Exercício social Uniformidade de apresentação • Manter classificações Informação comparativa • Definição de tendências • Reapresentação Materialidade e agregação • Demonstrações sintéticas • Notas explicativas analíticas Conjunto completo: Demonstrações Contábeis (a) Balanço Patrimonial ao final do período (Exercício social); (b) Demonstração do Resultado do período de divulgação; (c) Demonstração do Resultado Abrangente do período de divulgação; (d) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o período de divulgação; (e) Demonstração dos Fluxos de Caixa para o período de divulgação; (f) Notas Explicativas, compreendendo o resumo das políticas contábeis significativas e outras informações explanatórias. NBC TG 1000 - PME Seção 4 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL Posição Patrimonial e Financeira Ativo Recursos sob controle da entidade, decorrentes de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefícios econômicos futuros para a entidade PASSIVO Reivindicações de credores Obrigações presentes da entidade, decorrentes de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefícios econômicos futuros da entidade PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reivindicações dos investidores Valor residual de ativos menos passivos PL = Riqueza da entidade BALANÇO PATRIMONIAL Posição Patrimonial e Financeira APLICAÇÕES = RECURSOS ATIVO FONTES = REIVINDICAÇÕES PASSIVO + Patrimônio Líquido CIRCULANTE OBRIGAÇÕES CURTO PRAZO LONGO PRAZO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS + Receitas (-) Despesas RECURSOS CURTO PRAZO LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL ATIVO CIRCU- LANTE ATIVO NÃO CIRCU- LANTE PASSIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE PL PATRI- MÔMIO LÍQUIDO + - Ajustes de Avaliação Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL em 31.12.19 e 31.12.18 - Expresso em R$ NE 31.12.19 31.12.18 NE 31.12.19 31.12.18 ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes 4 1.200 980 Fornecedores 12 15.300 12.890 Contas a Receber 5 25.700 29.780 Empréstimos 13 5.700 3.500 Estoques 6 37.900 35.930 Obrigações Fiscais 14 4.300 3.980 Outros Créditos 7 350 290 Obrigações Trabalhistas 15 5.900 4.200 65.150 66.980 Contas a Pagar 16 1.750 1.360 Provisões 17 1.320 980 34.270 26.910 NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Contas a Receber 8 3.200 2.600 Financiamentos 18 5.095 2.220 Investimentos 9 450 380 Imobilizado 10 38.600 25.700 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 19 Intangível 11 480 320 Capital Social 67.000 65.000 42.730 29.000 Reservas de Capital 1.200 1.100 Reservas de Lucros 320 600 Ajustes de Avaliação 120 150 Resultados Acumulados (125) 68.515 66.850 TOTAL DO ATIVO 107.880 95.980 TOTAL DO PASSIVO E PL 107.880 95.980 NBC TG 1000 - PME Seção 5 Demonstração do Resultado e Demonstração do Resultado Abrangente D ES EM PE N H O E M R EG IM E D E C O M PE TÊ N C IA DRE- Demonstração do Resultado do Exercício Receitas de vendas Receitas da Prestação de serviços Receitas financeiras Outras Receitas Despesas: Consumo de bens e serviços para: Comprar ou produzir o que foi vendido Prestar serviços Administrar, Comercializar e Financiar Outras despesas Resultado LUCRO ou PREJUÍZO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO NE 2019 2018 OPERAÇÕES CONTINUADAS RECEITA LÍQUIDA 20 1.600 1.450 Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços 22 (1.088) (986) LUCRO BRUTO 512 464 Despesas Administrativas 23 (113) (102) Despesas com Vendas 24 (87) (79) Outras Despesas e receitas 25 (26) (23) RESULTADO DAS OPERAÇÕES ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 312 283 Receitas Financeiras 9 8 (-) Despesas Financeiras 26 (22) (20) RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS 300 272 (-) Despesa tributária 27 (90) (82) LUCRO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS 210 190 Resultado líquido das operações descontinuadas 28 40 (21) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 250 169 Nota Explicativa 20 Receita Líquida 2019 2018 Receita Bruta: Revenda de Mercadorias 1.750 1.470 Venda de Produtos 370 480 Prestação de Serviços 120 130 Total da Receita Bruta 2.240 2.080 Tributos sobre a Receita: IPI (50) (62) ICMS (420) (399) COFINS (40) (44) PIS (30) (33) ISSQN (10) (16) Total dos Tributos sobre a Receita (550) (554) Devoluções (60) (47) Abatimentos comerciais (30) (29) Receita Líquida 1.600 1.450 Resultado abrangente é a mudança no patrimônio líquido durante um período que resulta de transações e outros eventos não derivados de transações com os proprietários na sua capacidade de proprietários. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE TOTAL RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO + (-) OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL Contrapartida de ajustes de avaliações de determinados ativos e passivos RESULTADO ABRANGENTE DO EXERCÍCIO DESEMPENHO = DRA - DEMONSTRAÇÃO ABRANGENTE DO RESULTADO DO EXERCÍCIO NE 2019 2018 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 250 169 Outros Resultados Abrangentes Ajustes de Passivo Atuarial 24 (40) (32) Variação cambial de Investimentos no exterior 25 170 19 RESULTADO ABRANGENTE DO PERÍODO 380 156 NBC TG 1000 - PME Seção 6 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido RESULT ABRANG (40) 170 250 380 DMPL DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital RESERVAS LUCROS ACUMU AJUSTES AVAL PATRIM TOTAL Saldos Iniciais 1.000 380 - 270 1.650 Ajuste de Passivo Atuarial (40) (40) Variação cambial de Investimentos no exterior 170 170 Capitalização de reservas 150 (150) Integralização de Capital 350 350 Lucro Líquido do Período 250 250 Constituição de Reservas 140 (140) - Dividendos (110) (110) Saldos Finais 1.500 370 0 400 2.270 Variação nominal (forma) 620 NBC TG 1000 - PME Seção 7 Demonstração dos Fluxos de Caixa DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Caixa: dinheiro em caixa e depósitos bancários disponíveis. Equivalentes de caixa: aplicações de curto prazo (90 dias da data da aplicação), de alta liquidez. Atividades operacionais: recebimentos pela venda de bens e serviços e pagamentos de fornecedores, empregados, impostos,juros, seguros., .. Atividades de investimentos: aplicações financeiras (prazo maior que 90 dias) e ativos não circulantes (Recebíveis a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível) Atividades de financiamentos: integralização de capital, distribuição de lucros, captações e amortizações de empréstimos e financiamentos. Método Direto: Obtido das operações Método Indireto: Obtido das Demonstrações Contábeis DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA FLUXO DE CAIXA PROVENIENTE DAS 1 - ATIVIDADES OPERACIONAIS MÉTODO DIRETO – Operações MÉTODO INDIRETO – Demonstrações Contábeis 2 - ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS MÉTODO DIRETO - Operações 3 - ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS MÉTODO DIRETO - Operações 1 + 2 + 3 = AUMENTO OU REDUÇÃO DE CAIXA + SALDO INICIAL DE CAIXA E EQUIVALENTES = SALDO FINAL DE CAIXA E EQUIVALENTES Fluxo de caixa das Atividades Operacionais Método indireto Lucro líquido antes do IRCS 2.920 Ajustes por: Depreciação (econômica) 450 Perda cambial sobre empréstimos (F) 120 Renda de investimentos (Investimentos) (150) Despesas de juros (competência) 400 Lucro financeiro das operações 3.740 Variações nos ativos operacionais Aumento nas contas a receber (500) Diminuição nos estoques 1.050 Variações nos passivos operacionais Diminuição em duplicatas a pagar (1.510) Diminuição em contas a pagar (230) Caixa gerado pelas operações 2.550 Juros pagos (270) IRCS pagos (900) Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 1.380 Demonstração dos Fluxos de Caixa pelo Método Direto 2019 Fluxos de caixa das atividades operacionais Recebimentos de clientes 30.150 Pagamentos: fornecedores (10.600) impostos (5.000) empregados (7.000) serviços e despesas (5.000) Caixa gerado pelas operações 2.550 Juros pagos (270) IRCS pagos (900) Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 1.380 Fluxo de caixa das atividades de investimentos $ Pagamento na compra de investimentos (550) Pagamento na compra de ativo imobilizado (350) Recebimento pela venda de imobilizado 20 Juros recebidos 120 Dividendos recebidos 280 Caixa líquido usado nas atividades de investimentos (480) Fluxo de caixa das atividades de financiamentos OPERAÇÕES COM SÓCIOS: $ Integralização de capital 500 Dividendos e JCP pagos (200) OPERAÇÕES COM FINANCIADORES Novos empréstimos 250 Amortização de empréstimos (1.340) Caixa líquido usado nas atividades de financiamentos (790) Demonstração dos Fluxos de Caixa $ Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 1.380 Caixa líquido usado nas atividades de investimentos (480) Caixa líquido usado nas atividades de financiamentos (790) Aumento líquido ao caixa e equivalentes de caixa 110 Caixa e equivalentes de caixa no início do período 120 Caixa e equivalentes de caixa ao fim do período 230 NBC TG 1000 - PME Seção 8 Notas Explicativas Notas Explicativas As notas explicativas devem: (a) apresentar informações acerca das bases de elaboração das demonstrações contábeis e das práticas contábeis específicas utilizadas; (b) divulgar as informações exigidas pelas NBC que não tenham sido apresentadas em outras partes das demonstrações contábeis; e (c) prover informações que não tenham sido apresentadas em outras partes das demonstrações contábeis, mas que sejam relevantes para compreendê-las. Notas Explicativas Ordem de apresentação: a. declaração de que as demonstrações contábeis foram elaboradas em conformidade com esta Norma; b. resumo das principais práticas contábeis utilizadas; c. informações de auxílio aos itens apresentados nas demonstrações contábeis, na ordem em que cada demonstração é apresentada, e na ordem em que cada conta é apresentada na demonstração; e d. quaisquer outras divulgações. Nota 01 – Contexto Operacional A Empresa Smart Óleo é uma sociedade empresária limitada, com sede na cidade de Atibaia, Estado de São Paulo e tem como principais operações os serviços de lubrificação automotiva e a comercialização de lubrificantes e filtros de automóveis. Nota 02 – Apresentação das Demonstrações Contábeis (a) Autorização da divulgação das demonstrações contábeis financeiras As demonstrações contábeis financeiras inerentes aos exercícios findos em 31 de dezembro de 2019 e 2018 estão sendo apresentadas em Reais (R$) e foram autorizadas pela administração no dia 10 de fevereiro de 2020. Nota 02 – Apresentação das Demonstrações Contábeis Financeiras (b) Declaração de conformidade As demonstrações contábeis financeiras foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base: a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Geral NBC TG 1000 – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC. Nota 02 – Apresentação das Demonstrações Contábeis Financeiras 2 (c) Estimativas contábeis A preparação das demonstrações contábeis financeiras requer que a administração utilize estimativas e premissas que afetem os valores reportados de ativos e passivos, a divulgação de ativos e passivos contingentes na data das demonstrações contábeis, bem como os valores reconhecidos de receitas e despesas durante o exercício. Os resultados reais podem ser diferentes dessas estimativas. Nota 03 – Sumário das Principais Práticas Contábeis (a) Caixa e Equivalentes de Caixa As aplicações a curto prazo que possuem liquidez imediata e vencimento original em até 90 dias são consideradas como caixa e equivalentes. Os demais investimentos, com vencimentos superiores a 90 dias, são reconhecidos a valor justo e registrados em investimentos a curto prazo. Nota 03 – Sumário das Principais Práticas Contábeis (b) Receitas e despesas A Empresa adota o regime de competência para o registro das mutações patrimoniais ocorridas no exercício, assim como reconhecimento das receitas e despesas e custos, independentemente de seu efetivo recebimento ou pagamento. Nota 04 – Caixa e Equivalentes de Caixa 2.019 2.018 Caixa 120 90 Depósitos Bancários 880 700 Aplicações Financeiras 200 190 Total de Caixa e Equivalentes de Caixa 1.200 980 Todas as aplicações financeiras de liquidez imediata foram efetuadas em investimento de baixo risco, com prazo de vencimento de até 90 dias da data da aplicação Nota 05 – Contas a Receber de Clientes Saldos Saldos Vencidos Total Vincendos Até 90 dias Há mais de 90 dias 2019 2018 Duplicatas a receber 18.320 8.564 1.080 27.964 31.428 Ajuste para créditos de liquidação duvidosa (2.264) (1.648) Total a receber 25.700 29.780 Os valores a receber são provenientes de vendas de produtos, mercadorias e serviços e estão registrados no ativo circulante. A redução nos valores a receber decorrem da diminuição das vendas em função da crise econômica. O ajuste para créditos de liquidação duvidosas foi constituído com base na expectativa de perdas prováveis. Nota 06 Estoques 2019 2018 Produtos Acabados 25.330 18.860 Produtos em Elaboração 5.070 5.870 Matérias-Primas 7.500 11.200 Total de Estoques 37.900 35.930 Os estoques estão avaliados ao custo médio de aquisição ou produção que são inferiores aos valores estimados de realização. Não há estoques vinculados a garantias de empréstimos. Notas Explicativas Qualquer informação relevante para a adequada compreensão das demonstrações contábeis. • Ameaças a continuidade • Ativos e Passivos Contingentes • Eventos subsequentes relevantes BIBLIOGRAFIA NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas
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