trabalho contabilidade 1 periodo

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UNIVERSIDADE DE ESTÁCIO DE SÁ 
GESTÃO PÚBLICA - EAD 
 
 
 
 
 
RAQUEL FERNANDES PASQUALI LEITE 
 
 
 
 
 
 
COMPOSIÇÃO DE PATRIMONIO E ORÇAMENTO MENSAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nova Friburgo - RJ 
2019
 
 
RAQUEL FERNANDES PASQUALI LEITE 
 
 
 
 
 
 
COMPOSIÇÃO DE PATRIMONIO E ORÇAMENTO MENSAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado ao Programa de Graduação em 
Gestão Pública, Departamento de EAD da 
Universidade Estácio de Sá, como parte dos 
requisitos para obtenção do título de formação 
Superior em Gestão Pública. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nova Friburgo - RJ 
2019 
 
 
SUMÁRIO 
 
1. INTRODUÇÃO..................................................................................................................... 4 
2. DESENVOLVIMENTO........................................................................................................ 5 
2.1 RELATÓRIO DA COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO.....................................................6 
2.2 COMPOSIÇÃO DA ORIGEM DOS RECURSOS DO PATRIMÔNIO.............................7 
3 RELATÓRIO DE ORÇAMENTO MENSAL........................................................................9 
3.1 PESSOA JURDÍCA E PESSOA FÍSICA............................................................................10 
3.2 LUCRO OU PREJUÍZO......................................................................................................11 
3.3 VARIÁVEIS NO ORÇAMENTO......................................................................................12 
4 RELATORIO FINAL.............................................................................................................14 
5 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS...................................................................................16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1 INTRODUÇÃO 
 
Nas atividades financeiras e econômicas atuais e com as mudanças repentinas do 
ambiente, as profissionais da contabilidade tem buscado se adaptar a todo momento. Tudo 
isso vai impactar diretamente na tomada de decisões, pois é a partir das informações 
contábeis que as empresas vão desempenhar seu papel da melhor forma possível. Tais 
informações dever ser fieis a realidade, livre e erros e imparcial do ponto de vista de quem 
a avalia. O objetivo estratégico da entidade deve ser o ponto principal para os gestores, assim, 
fica garantido a rentabilidade esperada e a longanimidade da empresa. 
Uma ferramenta promissora é a contabilidade gerencial, conhecida como um dos 
ramos da ciência contábeis, utilizada pelos usuários internos de uma organização afim de 
otimizar o desempenho da organização. Dente as muitas ferramentas disponibilizadas no 
processo de gestão e contabilidade é aplicar os conhecimentos científicos da Contabilidade 
na gestão corporativa a partir do patrimônio e orçamento mensal. 
Neste trabalho em questão iremos desenvolver relatórios sobre a posição patrimonial, 
financeira e econômica da entidade a partir de uma visão sistêmica, analítica e crítica dos 
conhecimentos científicos da aplicação da Contabilidade na gestão dos negócios. 
Segundo Marion (2015), a contabilidade enquanto ciência tem como função 
administrativa: apurar os resultados , controlar o patrimônio e gerenciar informações para a 
tomada de decisões, sendo assim, nesta Atividade Estruturada será proposta uma composição 
patrimonial e orçamentária de um profissional, com um relatório sobre as finanças 
corporativas que contribua no processo decisório de acordo com a posição quantitativa e 
qualitativa da entidade. 
Contudo, faremos uma avaliação de uma empresa, utilizando ferramentas diferentes, 
com foco na avaliação e acompanhamento do desenvolvimento organizacional, a partir de 
informações, analises, abordagem e métodos que auxiliam no processo de gestão e 
acompanhamento. 
 
 
 
 
 
 
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2 DESEMVOLVIMENTO 
 
O contador é o profissional com capacidade técnica e responsável por fazer esses 
cálculos e garantir a confiabilidade das informações patrimoniais. 
Vejamos abaixo o resumo uma tabela com o resumo dos ATIVOS (bens e diretos), 
PASSIVO (obrigações) e PATRIMÔNIO LIQUIDO (capital social). 
Com base nestas informações, serão elaborados os relatórios. 
 
Bens e Direitos (ATIVO) 
Bancos conta Movimento 800 
Contas a Receber 4.500 
Móveis e Utensílios 6.800 
Computador e Impressora 5.800 
Equipamentos Odontológicos 47.000 
TOTAL DO ATIVO 64.900 
Obrigações (PASSIVO) 
Contas a Pagar 5.350 
Impostos 1.320 
Empréstimos dos Equipamentos 
Odontológicos 
 2.200 
Empréstimos dos Equipamentos 
Odontológicos (Longo Prazo) 
 18.730 
TOTAL DO PASSIVO 27.600 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 37.300 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2.1 RELATÓRIO DA COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO 
 
O patrimônio é o objeto de estudo da contabilidade, que analisa o conjunto de bens, 
direitos e deveres vinculados a uma pessoa ou entidade. A equação patrimonial é o que 
representa de maneira quantitativa o patrimônio de uma empresa. 
Para a contabilidade, portanto, a equação patrimonial é um conceito essencial que 
revela a saúde contábil e financeira da empresa ou demostra o quanto a organização está 
indo bem. 
Também é conhecida como equação contábil básica ou equação fundamental da 
contabilidade: Equação patrimonial é uma representação quantitativa do patrimônio de uma 
entidade. 
Patrimônio será tudo aquilo que a empresa tem de ATIVO (bens e direitos) e tudo 
que ela deve (obrigações), chamado PASSIVO. A contabilidade vai analisar as 
movimentações desse patrimônio, gerar demonstrações sobre elas e avaliar seus impactos 
para a gestão deste negócio. Nesse contexto, a equação patrimonial vai mostrar o “raio x” 
das finanças da empresa. 
Para entender melhor, é preciso saber: 
• O patrimônio líquido também faz parte dos passivos, mas engloba apenas o capital 
investido pelos proprietários. Representa tudo o que foi investido pelos sócios na 
empresa, portanto, some tudo o se tem, seja em dinheiro ou de valor e subtraia tudo 
que é devido. o resultado da diferença entre ativos e passivos será seu Patrimônio 
Líquido. 
O resultado dessa equação é obtido com a aplicação de uma fórmula simples: 
Ativos (A) - Passivos (P) = Patrimônio Líquido (PL) 
 R$ 64.900,00(A) - R$ 27.600,00(P) = R$ 37.300,00(PL) 
Ficou evidente que neste caso, o patrimônio em situação normal, ou seja, em situação 
líquida positiva, também denominada favorável ou superavitária. Isso demostra que a 
empresa tem riqueza própria e condições de arcar com seus compromissos. Esta é a situação 
de normalidade que toda empresa busca, que os bens e direitos superem suas obrigações. 
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2.2 COMPOSIÇÃO DA ORIGEM DOS RECURSOS DO PATRIMÔNIO 
O que a contabilidade considera como Capital Próprio ou Capital social, é justamente 
o que foi investido, as entradas de capitais por meio de sócios ou acionistas. Diferentemente 
do capital de terceiros, denominado assim, por se tratar de fontes de fora da empresa. Esta é 
outra maneira que os administradores buscam capital para investir, é por meio dos recursos 
externos, sem envolver novos sócios, o Capital de Terceiros, são principalmente de origens 
de fornecedores e empréstimos ou dívidas a serem pagas até um certo prazo (exigível). 
Partindo deste ponto, devemos somar as contas correspondentesaos passivos exigíveis e ele 
nos mostrará o que pode ser classificado como capital de terceiros, que neste caso foi: 
Empréstimos dos Equipamentos Odontológicos 2.200 
Empréstimos dos Equipamentos Odontológicos (Longo Prazo) 18.730 
Assim, é possível verificar a seguinte composição de origens de recursos: 
 
Note que o capital próprio é maior do que o capital de terceiros, isto indica que a 
empresa aplica recursos próprios para investimento e em quitação de seus compromissos. 
Por isso, a contabilidade precisa estar atenta às movimentações do patrimônio, não só com 
vistas à contabilidade financeira, mas também à gestão do negócio, que deve monitorar sua 
saúde financeira. 
Vajamos agora em porcentagem como ficou dividido a diferença entre capital próprio 
e o de terceiros: 
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Isso demostra uma situação está favorável, pois ela investe seu próprio dinheiro ou bens 
na empresa e não se endivida desta forma. Saber o momento certo para utilizar este recurso 
é de suma importância, pois o capital de terceiros tem suas ressalvas. Podemos destacar 
como desvantagens: 
• Quanto maior utilização deste recurso, mais endividada estará a empresa; 
• As dívidas contraídas pela empresa possuem juros; principalmente no caso dos 
empréstimos, o saldo credor pode até triplicar com relação ao valor inicial. 
• Se um ou mais projetos não obterem a rentabilidade esperada poderá comprometer o 
capital da empresa, enquanto a dívida ainda se tem a obrigatoriedade do reembolso. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3 RELATÓRIO DE ORÇAMENTO MENSAL 
 
ORÇAMENTO MENSAL 
RECEITAS MENSAIS 
Acompanhamento periódico 7.200 
Atendimentos de Emergência 1.500 
Cirurgias 3.250 
Consultas diversas 650 
Marketing 1.210 
Ortodontia 2.750 
Rendimentos da poupança 300 
Outras Receitas 
Total das Receitas 16.860 
DESPESAS MENSAIS 
Academia 210 
Água 350 
Aluguel da sala 1.500 
Condomínio 970 
Congressos + Cursos de Aperfeiçoamento 2.200 
CRO 700 
Depreciação 600 
Despesas com Pessoal 3.800 
Despesas com Publicidade 910 
Energia 1.200 
Impostos 900 
Laboratório e Suprimentos 4.000 
Lazer, revistas, livros, restaurantes 710 
Material de Escritório 250 
Pró-labore 2.200 
Telefone/Internet 315 
Vestuário 430 
 Outras Despesas 
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Total das Despesas 21.245 
RESULTADO DO NEGÓCIO (4.385,00) 
 
3.1 PESSOA JURDÍCA E PESSOA FÍSICA 
Não é por acaso, a maior parte dos negócios que fecham por problemas financeiros. 
Uma das principais regras de finanças empresariais é a separação das contas da pessoa 
física e da pessoa jurídica. Isso gera não somente uma enorme confusão, como a falta de 
controle e não fica muito claro se está dando lucro ou não. Isso é bastante comum em 
empresas familiares ou de autônimos. Por isso é imprescindível fazer essa separação do 
que é da empresa e do que é pessoal. 
Às vezes, pequenas ações podem gerar enormes problemas. Claro que é mais 
cômodo fazer isso, pagar suas despesas pessoais pela empresa, mas acaba saindo do 
controle, isso se tornará um hábito rotineiro. O problema disso é que não perceberá com o 
tempo e isso levará para uma cilada financeira. 
Vejamos com base no exemplo acima, foram colocadas contas pessoas juntas ao 
orçamento mensal da empresa: 
DESPESAS MENSAIS PESSOAIS 
Academia 210 
Lazer, revistas, livros, restaurantes 710 
Vestuário 430 
Total das Despesas R$ 1.350,00 
 
Podemos até acreditar que o valor é pequeno e não vai impactar em nada na 
empresa, quando na verdade, pagar despesas pessoais vai gerar a falta de controle, os 
resultados ficaram destorcidos e não será possível saber ao certo o quanto realmente a 
empresa está gerando de lucro, ou pior, poderá ter a visão de que a empresa não tem lucros 
e tomar uma série de decisões erradas por conta disso. Uma sequência sucessiva e 
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desastrosa de erros a partir dessa mistura de despesas físicas com jurídica, tem peso 
negativo, levando até o encerramento das atividades a longo prazo. 
Do ponto de vista tributário também é problemático envolver gastos pessoais na 
empresa, se não registrados, não farão parte dos rendimentos do empreendedor. Isso 
chamará atenção da Receita Federal que possui várias formas de confrontar a informação. 
A capacidade de planejamento financeiro seu e da empresa ficará comprometido 
completamente. 
Assim não é possível compor caixa com informações fidedignas para 
investimentos, e é ainda possível que a empresa fique endividada e utilize dinheiro mais 
caro através de empréstimos. 
3.2 LUCRO OU PREJUÍZO 
Mudando de ponto de vista, e provavelmente como consequência da falta de controle, 
note que as receitas mensais são menores que as despesas mensais, isto é, a empresa gasta 
mais do que recebe mensalmente. Isso reflete a falta de organização das finanças. A empresa 
está em um momento mensal deficitário. 
Vejamos o resumo do contas de receitas (ganhos) comparado ao total de despesas 
(gastos) deste exemplo: 
 
 
O empresário que acompanha de perto as finanças de seu negócio tem melhores 
possibilidades de calcular os custos, receitas e despesas, projeta a sua margem de lucro de 
seu produto ou serviço, ganha descontos em com compras à vista e faz investimentos de 
médio e longo prazo de forma segura e responsável. Um controle detalhado das entradas e 
saídas (fluxo de caixa) é necessário para que a gestão da empresa possa trabalhar com mais 
rentabilidade. 
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Porém, no caso citado acima, é preciso reavaliar as prioridades e implementar 
mudanças nas despesas até que as entradas superem as saídas, pois só desta forma a empresa 
dará lucros. Infelizmente neste caso, a empresa está em fase conhecida popularmente como 
“as contas não fecham”. Se nada for feito, em curto e médio prazo, esse déficit pode ficar 
irreversível e será o fim da empresa. 
O melhor a se fazer é montar um novo planejamento, avaliar as possibilidades, cortar 
gastos desnecessários e negociar os prazos para pagamento. Esse cenário também é propicio 
para buscar a inovação. Avaliar se não é o momento de buscar ajuda de um profissional mais 
experiente e capacitado para reverter a situação. Ter o controle de quanto entra e sai na 
empresa é possível fazer uma melhor gestão, e consequentemente possibilitar a continuidade 
dos negócios. 
3.3 VARIÁVEIS NO ORÇAMENTO 
 Alguns valores das despesas mensais mudam de acordo com cada mês, 
dependendo da sua utilização, consumo ou outras variáveis em que não se tem controle. A 
exemplo, podemos citar as contas de água e energia elétrica (varia de acordo com o 
consumo). Essas são chamadas Despesas variáveis. Nesses gastos, também podem 
englobar aquelas despesas inesperadas, cujo valor varia de acordo com a frequência e 
intensidade do seu uso e podem não ocorrer todo mês. Também a exemplo podemos citar: 
gastos com farmácia, manutenção de algum equipamento ou até mesmo lazer. 
 Foram destacados seguindo o nosso exemplo principal, algumas das 
despesas classificadas como variáveis. 
 
 
DESPESAS MENSAIS VARIÁVEIS 
Água 350 
Congressos + Cursos de Aperfeiçoamento 2.200 
Energia 1.200 
Lazer, revistas, livros, restaurantes 710 
Telefone/Internet 315 
Vestuário 430 
 
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Neste caso então, já que a empresa está em situação deficitária, a primeira medida a 
ser tomada para reverter essa situação seria iniciar alguns cortes, principalmente se a ideia 
for reduzir o máximo de gastos imediatamente, é nas despesas fixas ou variáveis que 
tenham a característica da não essencialidade, isto é, o que é essencial para o 
funcionamento da empresa e manutenção de suas atividades. 
No casodas despesas fixas, seria absolutamente inviável manter o funcionamento 
normal, porém, ajudaria a reduzir e controlar gastos variáveis essenciais, como: 
✓ Energia 
✓ Água 
✓ Telefone/ Internet 
Em contra partida, alguns itens podem ser diminuídos ou excluídos até que se possa ter 
renda suficiente para tal. 
✓ Ingressos e Cursos de aperfeiçoamento 
✓ Lazer, revistas, livros, restaurantes 
✓ Vestuário 
Note que vestuário, lazer e revistas é dispensável quando olhamos do ponto de vista do 
que se faz essencial para a empresa funcionar de maneira normal. Lembrando que são 
medidas temporárias e que se for tomadas as decisões corretas, poderá manter empresa 
com sua saúde financeira por muito tempo. Se trata de medidas de cautela e indispensável 
para a sobrevivência da entidade. Assim será possível destinar uma quantia maior de 
economias para o seu objetivo financeiro, que pode ser por exemplo: começar uma reserva 
para emergências. 
Outra alternativa interessante, após realizar todos os cortes e reduções possíveis é 
procurar formas de conseguir dinheiro extra, com isso, poderá equilibrar ganhos e gastos e 
equilibrar as finanças. 
 
 
 
 
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4 RELATORIO FINAL 
 
Gerenciar uma empresa envolve uma série de variáveis, sendo que grande parte delas 
é diretamente relacionada a finança. Sua capacidade de organização, liderança, iniciativa e, 
sobretudo, seu poder de decisão, são alguns dos exemplos. 
A liquidez da empresa revela sua capacidade de honrar com suas obrigações, ou seja, 
está de acordo com o que se espera, tem capital para fazer investimentos. Em análise crítica 
e analítica geral do negocio, pode ter oportunidade de crescimento, pois a empresa possui 
recursos no curto e médio prazo. Possui ATIVO maior que PASSIVO, logo: A > P ̶> SL 
> 0. Também pode ser denominada situação superavitária ou favorável. Ficou claro e 
evidente que existe riqueza própria (PL), seu passivo será coberto, pois apresenta capacidade 
de quitar suas despesas. Possui um valor relevante de capital social, o que coloca a empresa 
em situação estável e de normalidade. 
 A liquidez de curto prazo (LC) é dada pela divisão do Ativo circulante pelo o passivo 
circulante, dessa forma tem-se que: 
 
 LC = 4.500,00 / 2.200,00 
 (c. a receber) / (emprest. curto pazo) 
 
LC = 2.04 
 
Tal índice indica que a capacidade de honrar com as obrigações de curto e médio 
prazo, estabelecendo uma posição favorável também. 
Seu PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou CAPITAL SOCIAL é de R$ 37.300,00, ou seja, 
esse valor está disponível nas contas de capital próprio. Prova que a empresa não precisa 
utilizar capital de terceiros para manutenção dos serviços e/ou produtos que oferece. Isto 
evita por exemplo: empréstimos e outros recursos que geram juros a longo prazo. 
A porcentagem dada a diferença entre capital próprio e de terceiros está 
resumidamente assim: 
 
Capital próprio = R$37.300,00 DE R$64.900 = SOMAM 64 % (total de ativo) 
 
Capital de terceiros = R$20.930,00 de 27.600.000 = SOMAM 36% (total de passivo) 
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As contas de empréstimos de curto e longo prazo somam R$ 20.930,00, logo, 
representam o capital de terceiros. 
Porém, observando as despesas mensais, existe uma grande preocupação, 
primeiramente há um descuido em relação a mistura de contas pessoais com as da empresa. 
Isso possivelmente está lavando a um desequilíbrio nas contas mensais. Essa conduta está 
absolutamente fora dos padrões da contabilidade. Os donos ou sócios perdem o controle e a 
veracidade da lucratividade da empresa. Esse descuidado está ocasionando um déficit nas 
contas mensais da empresa, ou seja, analisando a empresa no mês em destaque, ela apresenta 
ativo menor que passivo (gasta mais do que ganha). A longo prazo isso pode acarretar em 
uma dividas maior, acumulada, e de forma irreversível, acima da capacidade de pagamento 
desta empresa. Ter as finanças organizadas ajudam nos processos de tomada de decisão. Eles 
devem sempre estar atualizadas, contendo dados e informações relevantes e bem 
organizadas. 
 
Sugestões de melhorias: 
Primeiramente se faz necessário separar completamente as contas pessoais da 
empresa. Isso pode gerar grandes problemas futuros que vão impactar diretamente na saúde 
financeira e vai mascarar os resultados ao final do exercício. (DRE). Tomada esta postura, o 
segundo passo seria tomar medidas de contingenciamento dos gastos mensais. 
A melhor forma de reverter esta situação e reavaliar as despesas como um todo, cortar gastos 
desnecessários e reduzir os gastos fixos e variáveis. 
Não contrair mais dívidas é essencial neste momento. Até que as contas voltem ao 
equilíbrio é necessário segurar a entrada novas despesas no orçamento. Quem tem problemas 
financeiros não consegue evoluir. E, para retomar o caminho do crescimento, é preciso 
verificar tudo que pesa no orçamento, checar o motivo da falta de recursos e até renegociar 
a dívida com o credor se necessário. 
 Talvez seja o momento de procurar uma consultoria, ter a ajuda de um profissional 
mais técnico e capacitado pode ser de grande valia, pois a parte financeira da empresa 
demanda cuidado. Organizar as finanças não é só necessário, na verdade se trata de algo 
muito maior: a sobrevivência da empresa no mercado. 
 
 
 
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5 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS 
 
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS. NBR 14724: Informação e 
documentação - Trabalhos acadêmicos - Apresentação. Rio de Janeiro, 2011. 
 
FERNANDES, Regina. Contas pessoais + contas da empresa = problemas, na certa! Saiba 
por que e como separar. CAPITAL SOCIAL CONTABILIDADE E GESTÃO. 14 abr. 
2018. Disponível em: https://capitalsocial.cnt.br/contas-pessoais-contas-da-empresa. 
Acesso em: 21 nov. 2019. 
 
OLIVEIRA, Leandro. Despesas e Receitas da Empresa – Como organizar de um jeito fácil. 
CAPITAL SOCIAL CONTABILIDADE E GESTÃO. 22 jan. 2014. Disponível em: 
https://capitalsocial.cnt.br/organizar-despesas-e-receitas/. Acesso em: 22 nov. 2019. 
 
CARVALHO, Ivo. A importância da pesquisa para a área de administração. 
ADMINISTRADORES.COM, 17 abr. 2019 disponível em: 
https://administradores.com.br/artigos/a-importancia-da-pesquisa-para-a-area-de-
administracao. acesso em 24 set. 2019. 
 
LEITÃO, Victor, Entenda, de uma vez por todas, a diferença entre despesas fixas e variáveis. 
BLOG MOBILLS. 22 jun. 2019. Disponível em: https://blog.mobills.com.br/despesas-fixas-
e-variaveis/. Acesso em: 01 nov. 2019. 
 
MDEIROS, Larissa. Como fazer um Relatório Financeiro eficiente? VHSYS BLOG. 18 
jul. 2019. Disponível em: https://blog.vhsys.com.br/como-elaborar-relatorio-financeiro/. 
Acesso em: 23 nov. 2019. 
 
RAMOS, Martha. Confira como fazer um relatório de saúde financeira de sua construtora. 
SIENGE PLATAFORMA. 03 jul. 2019. Disponível em: 
https://www.sienge.com.br/blog/relatorio-de-saude-financeira. Acesso em: 22 de nov. 
2019.