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LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA PTA – ATIVIDADE 2 (A2) Pergunta 1 1 em 1 pontos “Sujeito passivo da obrigação principal, por seu turno, é gênero, abrangente de duas espécies: o contribuinte e o responsável. Com efeito, na letra do Código, o sujeito passivo da obrigação principal dizse contribuinte “quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador” (art. 121, parágrafo único, I). Qualificase, porém, como responsável “quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei” (art. 121, parágrafo único, II).” AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 328. Diante da distinção apresentada entre contribuinte e responsável, assinale a alternativa que menciona o sujeito do comércio exterior que, por ter relação pessoal e direta com o fato gerador, pode ser considerado um contribuinte do imposto de importação. Resposta Selecionada: O importador de bens e mercadorias, que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. Resposta Correta: O importador de bens e mercadorias, que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. Feedback da resposta: Resposta correta. Sua resposta está correta. O importador é o único sujeito relacionado nas alternativas que tem relação pessoal e direta com o fato gerador e pode, assim, ser caracterizado contribuinte do imposto de importação, até porque a importação é a situação que constitui o fato gerador do imposto. Sujeitos que respondem pelo tributo por estarem designados por lei, mas não tem relação direta com o fato gerador, a exemplo dos citados nas alternativas “b” a “d”, não são contribuintes, mas, sim, responsáveis. Exportador que remeteu a mercadoria para o território nacional também não pode ser obrigado a pagar o imposto no Brasil. Pergunta 2 1 em 1 pontos O art. 5º, II, CF declara que “ninguém será́ obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa, senão em virtude de lei”. Fundamental garantia deferida aos cidadãos, significa que o Estado somente pode modular o comportamento destes mediante o instrumento denominado lei. Em outras palavras, para impor‐se um comportamento aos particulares, bem como para vedar‐lhes uma conduta, é imprescindível o instrumento legislativo. Outra espécie de ato normativo – um ato administrativo, por exemplo – é inidônea para tal fim”. COSTA, R. H. Curso de direito tributário . 7. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 84. Especificado para o âmbito do Direito Tributário, assinale a alternativa que se refira especificamente ao princípio em questão. Resposta Selecionada: Princípio da legalidade, segundo o qual, em regra, é vedado às pessoas políticas exigir ou aumentar tributo sem que lei o estabeleça. Resposta Correta: Princípio da legalidade, segundo o qual, em regra, é vedado às pessoas políticas exigir ou aumentar tributo sem que lei o estabeleça. Feedback da resposta: Resposta correta. Sua resposta está correta. O texto refere-se ao princípio geral da legalidade, especificado em matéria tributária pela norma do artigo 150, inciso I, da CF, que veda aos entes federativos exigir ou aumentar tributo sem que lei o estabeleça. Pergunta 3 1 em 1 pontos “A imunidade tributária apresenta dúplice natureza: de um lado, exsurge como norma constitucional demarcatória da competência tributária, por continente de hipótese de intributabilidade, e, de outro, constitui direito público subjetivo das pessoas direta ou indiretamente por ela favorecidas”. COSTA, R. H. Curso de direito tributário . 7. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 99. O trecho apresentado revela duas facetas da imunidade tributária. Uma delas é o direito das pessoas favorecidas não serem tributadas. Assinale a alternativa que corresponda à outra faceta das imunidades tributárias. Resposta Selecionada: Constituem vedações ao exercício das competências tributárias, isto é, pessoas e bens que não podem sofrer tributação. Resposta Correta: Constituem vedações ao exercício das competências tributárias, isto é, pessoas e bens que não podem sofrer tributação. Feedback da resposta: Resposta correta. Sua resposta está correta. Se o enunciado da questão se refere expressamente ao direito subjetivo público das pessoas favorecidas não serem tributadas, a outra faceta é a da vedação ao exercício das competências tributárias pelas pessoas políticas. Pergunta 4 1 em 1 pontos “A taxa de utilização do Siscomex, administrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, será devida no registro da declaração de importação, à razão de (Lei no 9.716, de 1998, art. 3º, caput e § 1º) : I - R$ 30,00 (trinta reais) por declaração de importação; e II - R$ 10,00 (dez reais) por adição da declaração de importação, observado o limite fixado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil”. BRASIL. Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 306. A lei pode estabelecer alíquotas específicas e ad valorem para cálculo do tributo. A taxa a que se refere a norma transcrita possui que tipo de alíquota? Resposta Selecionada: Específica, por se tratar de um valor monetário a ser multiplicado pela base de cálculo. Resposta Correta: Específica, por se tratar de um valor monetário a ser multiplicado pela base de cálculo. Feedback da resposta: Resposta correta. Sua resposta está correta. Corresponde a um valor por determinada unidade de medida, hipótese em que a base de cálculo será uma quantidade. No caso, a base de cálculo é a quantidade de declarações e importação ou adições. Pergunta 5 1 em 1 pontos “Cuida-se aqui de tributos que, por sua natureza (multiplicidade de fatos geradores, de caráter instantâneo, como, tipicamente, se dá com os chamados tributos indiretos e com os tributos sujeitos a retenção na fonte), têm o recolhimento exigido do devedor independentemente de prévia manifestação do sujeito ativo, vale dizer, sem que o sujeito ativo deva lançar para tornar exigível a prestação tributária”. AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 393. Considerando-se as modalidades de lançamento previstas no Código Tributário Nacional, assinale a alternativa que corresponda ao lançamento adequado para tributos da natureza caracterizada no texto. Resposta Selecionada: Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do seu pagamento sem prévia análise do fisco. Resposta Correta: Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do seu pagamento sem prévia análise do fisco. Feedback da resposta: Resposta correta. A sua resposta está correta. No lançamento por homologação, o sujeito passivo antecipa o pagamento sem prévia análise da autoridade administrativa (grau mínimo de participação do Fisco). A homologação pela autoridade administrativa pode ser expressa ou tácita (quando a homologação ocorre automaticamente após cinco anos sem que o Fisco tenha se manifestado). Pergunta 6 1 em 1 pontos “...a lei prevê esse ato do sujeito passivo como requisito necessário de exigibilidade da obrigação tributária, sem o qual o sujeito ativo não pode exercer nenhuma medida para a cobrança do tributo, nem está ainda o sujeito passivo adstrito a efetuar o pagamento da obrigação...” AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 373. Assinale a alternativa que se refira especificamente ao trecho apresentado. Resposta Selecionada: Ao lançamento, por meio do qual se constitui o crédito tributário. Resposta Correta: Ao lançamento, por meio do qual se constitui o crédito tributário. Feedback da resposta: Resposta correta. A sua resposta está correta. Para que o sujeito ativo (fisco) possa cobrar otributo, deve antes constituir o crédito tributário por meio do lançamento. Portanto, o crédito tributário é objeto do procedimento denominado lançamento. Pergunta 7 0 em 1 pontos “Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação”. BRASIL. Código Tributário Nacional , artigo 143. Lei 5172 de 1966. Levando-se em conta a norma legal apresentada e o conceito de lançamento, é correto dizer que o câmbio do dia da ocorrência do fato gerador será considerado para qual ato? Resposta Selecionada: A ocorrência do fato gerador. Resposta Correta: A constituição do crédito tributário. Pergunta 8 1 em 1 pontos “A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente”. “A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos”. BRASIL. Código Tributário Nacional , art. 113, §§ 1º e 2º. Lei 5172 de 1966. Os trechos acima fazem menção aos conceitos de: I. obrigação tributária principal; II. obrigação tributária acessória. Considere as seguintes ocorrências e classifique cada uma com 1 (obrigação principal) ou 2 (obrigação acessória): ( ) Pagamento de Imposto de Importação sobre a importação de matérias-primas por uma indústria. ( ) Registro de Declaração de Importação. ( ) Pagamento de ICMS sobre a importação de automóveis por revendedor de importados. ( ) Apresentação de manifesto de carga para conferência da autoridade aduaneira. Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta da classificação realizada. Resposta Selecionada: I, II, I, II. Resposta Correta: I, II, I, II. Feedback da resposta: Resposta correta. A sua resposta está correta. O pagamento de tributos, a exemplo do Imposto de Importação e do ICMS, constitui obrigação tributária principal. E prestações que não envolvem pagamento de tributo, tal como o registro de Declaração de Importação e a apresentação de manifesto de carga, são obrigações acessórias. Pergunta 9 0 em 1 pontos “É responsável pelo imposto: I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno; II - o depositário, assim considerada qualquer pessoa incumbida da custódia de mercadoria sob controle aduaneiro; ou III - qualquer outra pessoa que a lei assim designar”. BRASIL. Decreto 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), artigo 105. A partir do trecho normativo exposto, relativo ao Imposto de Importação, avalie as proposições a seguir e a relação entre elas. I. Transportadores, depositários e outras pessoas que a lei designar são contribuintes do Imposto de Importação. PORQUE II. O contribuinte possui relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador do tributo. A respeito dessas proposições, assinale a opção correta. Resposta Selecionada: As proposições I e II são verdadeiras, e a II é justificativa da I. Resposta Correta: A proposição I é falsa e a proposição II é verdadeira. Pergunta 10 0 em 1 pontos “O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos objetivos da política cambial e do comércio exterior”. BRASIL. Código Tributário Nacional , artigo 21. Lei 5172 de 1966. O dispositivo legal acima transcrito refere-se ao imposto de importação e realça uma característica muito importante desse imposto. Assinale a alternativa que corresponde a esta característica. Resposta Selecionada: O seu caráter fiscal. Resposta Correta: O seu caráter extrafiscal.
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