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1 Edson Felipe da Silva Mota; Eduardo Cardoso Barbosa; Wemerson Avelino de Jesus Sousa 2 Emily Heringer Barbosa Chini Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI - Ciências Contábeis (CTB0532) – Prática do Módulo IV - 30/11/18 SPED – SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL: SPED CONTÁBIL Acadêmicos¹ Edson Felipe da Silva Mota Eduardo Cardoso Barbosa Wemerson Avelino de Jesus Sousa Tutor Externo² Emily Heringer Barbosa Chini. 2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA Originalmente criada para atender a necessidade de registro do patrimônio de uma entidade, seja pessoa jurídica ou física, a escrituração contábil tem se tornado uma ferramenta gerencial fundamental para tomada de decisões, além de cumprir as exigências dos órgãos públicos. A escrituração, que já obedece a um padrão, tem sofrido sensíveis mudanças ao longo dos anos e com a tecnologia avançada, aceleraram-se as mudanças e a adequação do profissional contábil dentro do contexto. A escrituração contábil encarrega-se de registrar os fatos ocorridos no cotidiano de uma empresa. Antigamente, estes registros contábeis eram feitos todos à mão e com o decorrer do tempo, com novas exigências e tecnologias, evoluiu progressivamente. Esses procedimentos contábeis possuem diferentes tipos de categorias, nas quais, encontram-se os livros contábeis. Nesse grupo destacam-se os livros Razão e o Diário, indispensáveis para a contabilidade da entidade. Essa nova era da informática, e principalmente, da escrituração contábil, trouxe inúmeras transformações e grandes avanços na área contábil, abrangendo todos os processos de operacionalização. A implantação do SPED permite que informações contábeis, fiscais e previdenciárias, até então armazenadas em papel, sejam substituídas por dados digitais, trazendo vantagens como agilidade e confiabilidade para o contribuinte e para o governo. Simplificando, podemos dizer que o SPED é um software disponibilizado pela Receita Federal para que todas as empresas possam manter e enviar seus Livros Fiscais, Demonstrações Contábeis e informações previdenciárias gerados a partir da escrituração digital. Os arquivos são validados através da assinatura digital e transmitidos pela internet aos órgãos de registro e aos Fiscos de em diferentes esferas. 2 Para as empresas, entender o SPED é fundamental, pois o sistema proporciona algumas vantagens importantes, dentre elas: Redução de custos: algumas despesas derivadas da emissão, impressão e armazenamento de papel deixam de existir com o ambiente digital do SPED. Além disso, há uma simplificação das obrigações acessórias, resultando em redução de custos. Padronização das informações enviadas: com o SPED há uma padronização na forma de enviar as informações ao fisco. Isso acaba se transformando em uma vantagem para o varejista, pois há uma economia de tempo e também uma redução das chances de falhas no cumprimento das obrigações. Minimização da sonegação involuntária: sem uma ferramenta para controle das informações fiscais, transparente e fácil de usar, o risco da empresa entrar em uma situação irregular é grande, pois várias situações de erros podem acontecer durante o cálculo de impostos, tributação de produtos ou mesmo durante a entrega das informações. Com o SPED o risco de envolvimento nessas situações é minimizado, pois tudo é feito digitalmente e há uma melhoria da qualidade das informações. Apesar do caráter padronizado, o SPED não é um instrumento regulatório. Isso significa que o contador deve seguir exatamente as mesmas regras que aplica aos livros físicos, sendo o sistema apenas um meio de envio dessas informações, de forma segura e autenticada, para os arquivos da Receita Federal. Para aqueles que estão ingressando agora no mercado de trabalho ou para aqueles que, apesar de algum tempo de estrada, vivem debruçados em pilhas de papéis, planilhas e livros, sem tempo para buscar capacitação e aprimoramento profissional, a recomendação é organizar a agenda e abrir espaço para estudar a fundo o Sistema Público de Escrituração Digital. Pois o domínio do SPED coloca o profissional contábil em destaque no mercado e permite que o mesmo se aprimore nas funções de análise e auditoria de arquivos eletrônicos. Este é um serviço de extrema necessidade no mundo atual, pois é preciso conferir minuciosamente os dados de acordo com as regras legais e cruzar todas informações possíveis antes que a fiscalização detecte algum erro ou inconsistência. Somente assim as empresas podem planejar um crescimento sólido e seguro, evitando a desagradável surpresa de uma autuação fiscal inesperada. https://www.infovarejo.com.br/classificacao-tributaria-no-cadastro-de-produtos/ https://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/sped https://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/contador 3 Para (FABIO TORRES, MÁRCIO FELICORI e NIVALDO, p. 29), “a mudança é que, ao invés de imprimir, encadernar e levar os livros em papel a autenticação na Junta Comercial, o contribuinte deverá gerar um arquivo com essas informações”. “A informática atualmente é fundamental em todos os segmentos da sociedade. Por outro lado, a contabilidade é um segmento que não vive sem a ajuda dos computadores e, hoje percebe- se um investimento crescente nas organizações em softwares e hardwares ligados à área contábil”. (ALMEIDA FILHO, 2000, p. 1). Conforme defendido por ALMEIDA FILHO (2000, p.1), a evolução da área contábil é nitidamente visível se tratando em tecnologia e eficiência através do SPED, pois as mudanças ocorridas recentementes foram de suma importância para os novos rumos tomado na contabilidade. Todas as tarefas e obrigações passaram a ser totalmente informatizadas, em um sistema de informações, garantindo agilidade, segurança, confiabilidade e clareza. Os livros e documentos impressos deram lugar a programas eficientes, a escrituração das empresas passou a ser digital, e assim trouxe mais eficácia nas operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. Segundo DUARTE (2011, p.66), “de acordo com índices, evidencia-se que as estatísticas sobre sonegação fiscal e mais elevada quando analisadas em pequenas e médias empresas, haja vista que o pensamento dos empresários desse tipo de entidade pensam que os órgãos de fiscalização só concentram a atenção em empresas de grande porte, o que decididamente não é verdade. Neste sentido: os principais tipos de sonegação ou fraude são: venda sem nota fiscal; com meia nota; compra de notas fiscais; saldo negativo de caixa; acréscimo patrimonial a descoberto (do 30 sócio); deixar de recolher tributos descontados de terceiros [...], entre outros”. Azevedo e Mariano (2011, p. 51.), afirma que “o Sistema Público de Escrituração Digital – SPED consiste na “forma de cumprimento das obrigações assessórias realizadas pelos contribuintes, substituindo, a emissão de livros e documentos contábeis e fiscais em papel por documentos eletrônicos, cuja autoria, integridade e validade jurídica, porém agora de forma digital”. De acordo com YOUNG (2009, p. 13.),”apesar do cunho fiscal e contábil, o primeiro mito que se deve quebrar é que o SPED é um projeto restrito às áreas fiscal e de TI das empresas. É na verdade um projeto para toda a corporação.” DUARTE (2009, p. 130), defende que “o maior desafio do SPED Contábil é “ter uma contabilidade coerente, real e íntegra; auditável eletronicamente pela empresa e pelo Fisco”. O autor destaca que, conceitualmente, a ECD pode ser interpretada apenas como uma transformação de livros contábeis em documentos digitais. No entanto, essa transformação trará consequências para todo o processo de produção e utilização das informações. Os trabalhos operacionais de escrituração contábil e fiscal tendem a se reduzir cada vez mais, em razão da utilização de sistemas integrados de gestão (ERP- Enterprise Resource Planning), sem os quais se torna praticamente inviável participar do SPED. Os contabilistas passam a exercer atividades mais voltadas à contabilidade gerencial e planejamento tributário. A administração tributária, por sua vez, terá acesso de maneira mais rápida a uma informação de maior qualidade e confiança, aumentando a eficiência de seus mecanismos de fiscalização”. Consequentemente a isso, a área de atuação do contador cresce rapidamente alcançando diversos níveis e devido a isso ele assume muitos papéis, sujeito a multas, caso sejam constatadas irregularidades nas informações prestadas. Para tanto, “cabe ao contador alertar o empresário sobre prazos e penalidades de uma declaração. No entanto, é papel do empresário entregar, em tempo hábil, todas as informações e documentos para o seu cumprimento”. ALCAZAR (2012, p. 51). 4 3. MATERIAIS E MÉTODOS Explicação prática e esclarecedora do que é uma Escrituração Contábil Digital e como se faz o envio para o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. Do Preparo do Arquivo Digital Após efetuados os devidos lançamentos contábeis comuns às empresas tributadas pelo Lucro Real, e os específicos aplicados a própria atividade da empresa, deve ser iniciado o preparo para geração do arquivo da ECD. A primeira providência é a adequação do plano de contas ao Plano de Contas Referencial, publicado pela Receita Federal. Tanto as contas analíticas, como os grupos de contas devem estar adequados ao Plano de Contas Referencial. Essa adequação pode ser feita tanto antes quanto após os lançamentos contábeis, conforme mostra a Figura 1. Figura 1. Preparo das Informações. Após ter o plano de contas adequado, deverá ser gerado um arquivo digital, por meio de exportação do sistema de contabilidade para um arquivo, cujo caminho o usuário determinará. Realizada a exportação, o usuário deve ter instalado em seu computador o programa da Receita Federal do Brasil, SPED Contábil. Para utilização do SPED, o usuário deve também instalar a máquina virtual Java JVM. 5 Do Envio da ECD Em seguida o programa fará uma análise e mostrará eventuais erros ou advertências que possam conter no arquivo, tudo consolidado em um relatório, conforme Figura 2. Figura 2. Consulta ao Sistema ECD Após efetuadas as devidas correções, deverá ser providenciada a assinatura digital, mediante e-CPF do responsável pela empresa e e-CPF do responsável pela contabilidade, conforme Figura 3. Figura 3. Assinatura Digital Através da função “Gerenciar Requerimento”, a empresa poderá proceder o envio do requerimento de autenticação do arquivo digital à Junta Comercial de seu estado, pode-se, enfim, transmitir a escrituração contábil através da função “Transmitir Escrituração Contábil”. Após finalizado o processo de envio da ECD, o usuário poderá acompanhar a situação do mesmo, através da função “Consultar Situação” do menu “Escrituração Contábil”. 6 Das Consultas ao Arquivo Digital O arquivo digital (livro Diário, livro Razão, etc) pode ser verificado a qualquer momento, inclusive antes do seu envio ao SPED, como mostra a Figura 4. Figura 4. Consulta ao Livro Diário. Inclusive pode-se consultar o plano de contas, e os históricos utilizados, além da Demonstração de Resultado do Exercício e do Balanço Patrimonial. Finalmente, obtém-se o termo de abertura e encerramento do livro que será autenticado na Junta Comercial do Estado. Os valores mencionado das escriturações acima são meramente ilustrativos. Foram utilizados apenas para obtenção dos objetivos desta pesquisa, que é demonstrar o funcionamento da Escrituração Contábil Digital. Portanto esses valores não podem servir de exemplo de escrituração contábil. 7 REFERÊNCIAS RECEITA FEDERAL DO BRASIL. SPED – Sistema Público de Escrituração Digital. Disponível em: <http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/como-funciona.htm>. Acesso em: 23 out. 2018. SPED Contábil. In: SPED – Sistema Público de Escrituração Digital. Disponível em < http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/>. Acesso em 23 de out. de 2018. Perguntas Freqüentes. SPED Contábil. Disponível em: <http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm>. Acesso em: 29 ago. 2009. ALMEIDA FILHO, Celso. A Importância da Informática na Profissão Contábil. Artigo. Disponível em: <http://www.contabeis.com.br/artigos.aspx?id=75>. Acesso em: 02 nov. 2018. < http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1806-48922013000300445&lang=pt > http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/como-funciona.htm http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm http://www.contabeis.com.br/artigos.aspx?id=75 http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1806-48922013000300445&lang=pt
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