AULA 06 GESTÃO TRIBUTÁRIA

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1. 
 
 
Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma 
venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço 
unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 
unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando 
que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do 
ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na 
contabilidade da empresa? 
 
 
Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 
9.000,00 na conta Devolução de Vendas 
 
 
O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 
 
 
A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00 
 
 
Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 
9.000,00 na conta Prejuízo na Devolução de Venda do Exercício Anterior 
 
 
Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em 
consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as 
contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV. 
Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma 
REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você 
deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula: 
RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS 
Demonstrado: 
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) 
CMV = 20.000,00 (50 X 400,00) 
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%) 
PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%) 
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%) 
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00 
RCM = 16.375,00 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
Em relação aos descontos e abatimentos, analise as sentenças abaixo e assinale a 
opção correta: 
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
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I - Os descontos e abatimentos representam acréscimos sobre os preços 
concedidos e ocorrem em momentos diferentes. 
II - Os descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços 
concedidos e ocorrem no mesmo momento. 
III - Os abatimentos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal, 
normalmente para impedir a devolução de uma venda. 
IV - Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal. 
 
 
Apenas a alternativa II está correta. 
 
 
Apenas a alternativa IV está correta. 
 
 
Apenas a alternativa I está correta. 
 
 
Apenas as alternativas III e IV estão corretas. 
 
 
Apenas as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
 
 
Explicação: Os descontos e abatimentos são reduções sobre os preços concedidos que ocorrem em 
momentos diferentes, pois os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal e, por sua vez, 
os abatimentos são concedidos após a emissão da nota fiscal. 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
A empresa MKX, enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza 
uma venda a vista em dezembro de X0 de 200 unidades de mercadorias pelo 
preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de X1 ao abrir o último lote com 
50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. 
Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 
400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%, assinale a alternativa que apresenta o 
valor do Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM. 
 
 
16.375,00 
 
 
20.000,00 
 
 
9.000,00 
 
 
20.175,00 
 
 
21.375,00 
 
 
 
Explicação: 
Na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre 
a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV. 
Assim, quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá 
gerar uma redução no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução 
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
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(Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, 
utilizando a fórmula: 
RCM = Venda Devolvida -CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS 
Demonstrado: 
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) 
CMV = 20.000,00 (50 x 400,00) 
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 x 18%) 
PIS = 825,00 (50.000,00 x 1,65%) 
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 x 7,6%) 
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 - 9.000,00 - 825,00 - 3.800,00 
RCM = 16.375,00 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Em 31/12/X0 a empresa PWA apresentou os seguintes saldos: Vendas de 
Produtos: R$ 700.000,00; ICMS sobre vendas: R$ 126.000; ICMS a recuperar R$ 
84.000,00; Devoluções e abatimentos sobre vendas: R$ 35.000 e COFINS sobre 
vendas: R$ 21.000,00. 
Com base nos saldos apresentados apenas nesses fatos, em 31/12/X0, assinale 
a alternativa que demonstra o valor das vendas líquidas na Demonstração do 
Resultado do Exercício da empresa: 
 
 
728.000,00 
 
 
395.000,00 
 
 
602.000,00 
 
 
476.000,00 
 
 
518.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Para responder a essa questão, é preciso lembrar que as devoluções de vendas comporão a DRE como 
parcela redutora da Receita Bruta de Vendas para a apuração da Receita Líquida de Vendas e que o ICMS 
a recuperar não entrará na DRE, pois é uma conta que faz parte do Ativo Circulante. 
Assim, o valor da receita líquida será de: 
Vendas de Produto (Receita bruta) 700.000,00 
ICMS sobre vendas (126.000,00) 
Devoluções e abatimentos sobre vendas (35.000,00) 
COFINS sobre vendas (21.000,00) 
Receita Líquida 518.000,00 
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
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5. 
 
 
Dentre os fatores que alteram as compras e as vendas temos vários, nas 
afirmativas abaixo uma não diz respeito a estes fatores, qual delas? 
 
 
DSesccontos Incondcionais ou Financeiros 
 
 
Abatimentos sobre vendas 
 
 
Devolução de compras 
 
 
Descontos Condicionais ou Comerciais 
 
 
Vendas Canceladas 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
Alguns fatos alteram o valor das compras e das vendas. Analise as assertivas 
abaixo e assinale a alternativa INCORRETA em relação às devoluções e aos 
descontos e abatimentos. 
 
 
Os abatimentos sobre as compras são fatos contábeis que ocorrem após a emissão da nota 
fiscal. 
 
 
A devolução de vendas é um fato que gera redução no resultado da empresa vendedora. 
 
 
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam apenas os valores referentes às 
mercadorias devolvidas pelos clientes. 
 
 
Descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos em momentos 
diferentes. 
 
 
Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal. 
 
 
 
Explicação: 
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam os valores referentes às mercadorias devolvidas 
pelos clientes, bem como os serviços cancelados por eles. 
 
 
 
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
http://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp
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