Orçamento de vendas (apresentação)

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DISCIPLINA:
 ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 
 PROFª PERALVA
 GRUPO
 ANDRÉ NASCIMENTO 
 
 LUCAS ALVES
 
 JESSICA 
 PRISCILA ALVES
 ALINE MARQUES
 
 
 
Frase exemplo
“O sofrimento produz paciência
Que prova a fidelidade, gera esperança
E a esperança não engana.”(Romanos 5)
Orçamento de vendas
O que é um orçamento empresarial?
O orçamento empresarial é uma ferramenta que analisa e avalia os lucros, custos e aquisições da empresa em determinado período. O orçamento empresarial é uma ferramenta que tem a função de analisar e avaliar os lucros, custos e aquisições de uma empresa em determinado período.
Conceito de orçamento de vendas
O orçamento de vendas deve ser a primeira etapa no processo de elaboração de um orçamento empresarial. Os outros departamentos só poderão orçar seus gastos após o departamento comercial elaborar o orçamento de vendas. 
Tal opinião também é compartilhada por Padoveze e Taranto (2009), quando afirmam que o orçamento de vendas é o ponto de partida do orçamento empresarial e pode ser considerado seu elemento-chave. 
Como elaborar um orçamento de vendas?
 Para elaborar o orçamento de vendas, o departamento comercial precisa projetar dois dados, mensalmente, para cada um dos produtos ou serviços que comercializa: preço de venda e quantidade. Ao multiplicar tais dados, obtêm-se uma previsão de faturamento para cada um de seus produtos ou serviços. 
Faturamento = Receita operacional = preço de venda x quantidade vendida 
Condicionantes do orçamento de vendas
Existem diversos condicionantes que podem afetar negativamente a projeção de vendas de uma organização; portanto, devem ser minuciosamente analisados. Sanvicente e Santos (1983) chamam tais condicionantes de restrições e as classificam como internas e externas. 
Condicionantes Internas 
A capacidade produtiva insuficiente; 
O pessoal não habilitado para o exercício de suas funções; 
As dificuldades para obtenção de fundos para capital de giro e investimento.
Condicionantes externas 
As políticas governamentais (exemplo: política de crédito); 
O mercado fornecedor de matérias-primas;
 Os concorrentes atuais e potenciais. 
Relações entre políticas de marketing e orçamento de vendas
No processo de elaboração do orçamento de vendas, o gestor do departamento comercial também deve estar atento às características da política de marketing da organização, que possui quatro componentes principais, os 4 Pês. 
Opaaa... Quais são os 4 Pês?
 
Preço, produto, promoção e praça (distribuição);
Tais componentes são conhecidos como os 4 Pês do marketing. Sanvicente e Santos (1983) lembram que, para que o orçamento de vendas possa ser elaborado, é necessário que se tomem algumas decisões básicas em relação aos 4 Pês.
Relações entre políticas de marketing e orçamento de vendas 
Política de preços: envolve a definição de linhas mestras a ser seguidas pela organização na fixação dos preços de venda de seus produtos ou serviços. Basicamente, podem ser utilizados dois métodos: o de custo (“de dentro para fora”) e o da concorrência (“de fora para dentro”).
Política de Produto:estabelece as decisões básicas quanto à inclusão, à modificação ou à eliminação de produtos ou linhas de produtos. Quando são previstas melhorias ou inovações para determinado produto, as vendas tenderão a aumentar. Exemplo: sempre que uma montadora faz a reestilização dos veículos, as vendas tendem a aumentar, podendo existir até ágio no preço.
Relações entre políticas de marketing e orçamento de vendas 
Política de produto: define os produtos prioritários, as campanhas a ser feitas, os veículos a ser utilizados (televisão, cinema, rádio, jornais, revistas etc.). Quanto mais forem os recursos destinados à divulgação dos produtos, mais deverão ser as quantidades projetadas de vendas. 
Política de Praça(distribuição): define os caminhos que levarão os produtos ou serviços da organização aos consumidores finais, ou seja, trata dos intermediários e envolve decisões como a utilização ou não de grande atacadistas ou, alternativamente, a construção de armazéns próprios.
Impactos dos tributos no orçamento de vendas
Será apresentado um exemplo prático para que você visualize como deve ser a configuração de um relatório gerencial de projeção das vendas, que é o “produto final” do processo de desenvolvimento do orçamento de vendas. Porém, para efeito de simplificação, utilizaremos os preços de venda líquidos dos produtos, que são obtidos deduzindo-se os tributos que incidem diretamente no preço de venda bruto: ICMS, IPI, PIS, COFINS e ISS. pois os clientes, ao adquirem os produtos ou serviços que são oferecidos, pagam o preço de venda bruto (preço de venda líquido + impostos sobre o preço).
O que são esses tributos?
Impactos dos tributos no orçamento de vendas
COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
É uma contribuição de natureza tributária, incidente sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada a financiar a seguridade social.
PIS - Programa de Integração Social
é uma contribuição de natureza tributária, devida pelas pessoas jurídicas, com objetivo de financiar o pagamento do seguro-desemprego e do abono para os trabalhadores que ganham até dois salários mínimos.
Impactos dos tributos no orçamento de vendas
ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e Comunicação
imposto sobre a circulação de mercadorias, prestação de serviço de transporte interestadual, prestação de serviço de transporte intermunicipal e a prestação de serviço de comunicação.
ISS - Imposto sobre Serviços
é um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo.
Exemplo prático de um orçamento de venda no Excel. Relacionados ao processo de fabricação
Orçamento de produção 
Orçamento de produção
Tanto o plano de produção quanto a projeção dos custos, ficam sob a responsabilidade do diretor de produção, pois é o departamento de produção que fabricará os produtos que o departamento comercial projetou vender.
Objetivo do orçamento de produção:
Calcular a quantidade a ser produzida do mês,trimestre,semestre, anual.
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Equilíbrio/Conciliação
Vendas:
grandes estoques para atender exigências do mercado com rapidez
Produção:
Grandes estoques de mp para assegurar disponibilidade para produção
Compras
Compras em grandes quantidades minimizam custo
Finanças:
Estoques pequenos minimizam investimentos (FC) e reduz custos de manutenção de estoques
1º passo: política de nível de estoque
2º passo: determinação da quantidade de cada produto
3º passo: distribuir a produção por sub-períodos
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ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
		Janeiro	Fevereiro	Março
	Previsão de Vendas (Un.)	3.000	3.500	4.000
	(+) Estoque Final	350	400	450
	Total Previsão Necessária 	3.350	3.900	4.450
	(–) Estoque Inicial	300	350	400
	Previsão de Produção (Un.)	3.050	3.550	4.050
Tipos de plano de produção
Produção constante
Ex: industrias do setor farmacêutico;
Produção no nível de vendas:
Ex: as industrias do setor de laticínios 
Produção por ciclos:
Ex: as indústrias do setor de panetones e ovos
da páscoa.
Opções de fabricação
CONSTANTE
NÍVEL DAS VENDAS
CICLOS
vantagens
 
A estabilidade de produção deveresultar em baixa rotatividade da 
mão de obra, o que proporcionaráum moral mais elevado do pessoal
bem como o aperfeiçoamento das habilidade individuais e uma
redução dos gastos com recrutamento, seleção e treinamento
 
Risco menor de obsolescência física ou técnica dos produtos e gastos 
mais baixos para estocagem (espaço físico,seguros,funcionários, etc..
 
Minimização dos gastos com substituição de equipamentos e do 
tempo perdido com o ajustamento das maquinas para a 
fabricação de outros produtosOpções de fabricação 
Desvantagens 
Constante
 Risco de obsolescência física ou técnica dos produtos
 e gastos mais altos para estocagem 
(espaço físico, seguros, funcionários etc.).
Nivel de vendas
A alta rotatividade da mão de obra aumenta os gastos
 com recrutamento,seleção e treinamento. Haverá perda de vendas
 se a demanda aumentar de forma repentina, pois não haverá 
estoque de produtos para atendê-la.
Ciclos
Risco maior de obsolescência física ou técnica dos produtos
 e gastos mais altos para estocagem 
(espaço físico, seguros, funcionários etc.).
Política de estocagem
Nas empresas que atuam no segmento de prestação de serviços, estrategicamente falando, a política de estocagem tem importância relativamente menor que em uma empresa que atua no segmento do comércio, em que a preocupação com a política de estocagem ganha importância muito maior.
 Ao tratarmos de empresas que atuam segmento industrial, o nível de importância da política de estocagem atinge seu nível máximo. Nesse caso, não estamos tratando apenas da preocupação com a estocagem de mercadorias (empresas do segmento comercial), mas devemos também nos preocupar com dois outros tipos de estoques: matérias-primas e produtos em elaboração.
Tipos de estocagem
Estoque de matéria prima:
Estoque de produtos em elaboração :
Estoque de produtos acabados:
Estoque em transito:
Estoque em consignação:
Gitman (2003). Estoque é o ativo circulante necessário que permite que o processo de produção e de venda de uma organização opere com um mínimo de distúrbios .
Orçamento custos indiretos de fabricação
São os gastos aplicados nos produtos que não são quantificados nos produtos. 
 Impossibilidade de determinar a quantidade aplicada; 
Utilização de rateio para apropriar aos produtos. Rateio = divisão
Orçamento de matéria prima 
envolve as estimativas das exigências de matérias-primas:
Orçamento de compra de matéria prima
O Orçamento para matéria-prima é o plano que especifica as quantidades de matéria-prima, incluindo tipo de material a ser adquirido, período, preços e áreas da organização a serem atendidas. Deve ser elaborado partindo das necessidades informadas pela área de fabricação, onde o setor de compras será responsável pela aquisição do material e quantidades estimadas.
determinação das quantidades exigidas para o atendimento da fabricação e fornecimento das informações à área de compras;
estabelecimento das políticas de estocagem de matérias-primas;
elaboração do programa de suprimentos, além de informações sobre qualidade e desperdício;
determinação do custo estimado das matérias-primas necessárias à fabricação incluindo o plano de investimento e informações à área financeira.
Orçamento mão de obra direta
indica a quantidade e o custo da mão de obra direta
Sobre movimento de estoque é CORRETO afirmar:
(a)Todo estoque inicial em um período é o final do próximo período;
(b)Todo estoque inicial em um periodo é o inicial do periodo seguinte;
(c)Todo estoque final em um periodo é o inicial do periodo
 seguinte;
(d) Todo estoque final em um periodo é o final no próximo periodo;
(e) A movimentação de estoque é irrelevante para as organizações.
2. Ao determinar a quantidade que deve ser produzida em um determinado periodo, é CORRETO afirmar que:
O total a ser produzido é uma informação isolada que não terá nenhuma outra serventia;
O total a ser produzido é referencia para a construção do orçamento de venda;
O total a ser produzido vai ser utilizado na construção do orçamento de materia-prima e no de mão de obra direta;
Na projeção do total de produção o orçamento de vendas é irrelevante e uma informação desnecessária.
Orçamento de Despesas
O orçamento de despesas é constituído por todos os gastos necessários para administrar e vender os produtos e/ou serviços aos clientes no período projetado. Tais como as despesas administrativas (gerais), vendas (comerciais), tributárias e financeiras, exceto os custos de produção. Esses podem ser dispostos em uma planilha, apresentando despesas, períodos, valores e total.
Orçamento de Despesas Administrativas
São por natureza, predominantemente, despesas fixas.
Alguns dos itens que caracterizam-se como despesas administrativas nas empresas são:
Aluguéis e condomínios;
Salários, gratificações, férias, 13º salário, indenizações;
Material de expediente;
Comunicações
Manutenção e consertos;
Despesas com água, energia, telefone, internet;
Depreciações de ativo imobilizado vinculado à administração; etc.
Orçamento de Despesas de Vendas
É o instrumento que irá relacionar os itens a serem desembolsados, vinculados à comercialização de produtos e/ou serviços da empresa no período projetado.
As despesas de vendas compreendem todos os gastos efetuados com a venda e a distribuição dos produtos, tais como:
Salários e comissões de vendedores;
Encargos sociais;
Propaganda;
Amostras;
Despesas de viagens;
Materiais de escritório;
Fretes, combustíveis;
Depreciação de veículos; etc.
Orçamento de Despesas Tributárias
O orçamento de despesas tributárias tem como objetivo fundamental projetar os desembolsos com tributos, tais como os impostos, taxas e contribuição de melhoria que a empresa deverá pagar no período projetado.
Principais despesas tributárias:
Contribuição para o PIS e o CONFINS;
Imposto predial, territorial urbano;
Imposto de renda;
Imposto sindical;
Imposto de importação;
Imposto sobre propriedade de veículos automotores;
Taxas e licenças junto a órgãos públicos;
Imposto sobre serviços de qualquer natureza.
Orçamento de Despesas Financeiras
O orçamento de despesas financeiras está vinculado às captações de recursos financeiros na forma de capital de giro ou capital fixo, podendo assim viabilizar as atividades operacionais da empresa no período projetado.
Principais despesas financeiras:
Juros de financiamento;
Juros de empréstimos;
Impostos sobre operação de créditos;
Taxas de abertura de crédito;
Comissões bancárias, etc.
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
Visa assegurar a rentabilidade da empresa, através de aplicações financeiras necessárias ao atendimento de suas atividades e de sua sobrevivência econômica.
Matias (2007) sugere que deve ser dada autonomia aos departamentos para decidir sobre pequenos investimentos, dessa forma, a alta administração não ficará sobrecarregada.
Gitman (2001) comenta que os gastos com investimentos inexpressivos, como, por exemplo, a compra de um martelo, devem ser tratados como gastos operacionais que não exigem uma análise formal.
 
Dificilmente haverá recursos para se implantar todos os projetos de investimento preliminares, portanto, pode-se concluir que o primeiro critério a ser analisado em um projeto de investimento é o quanto deverá ser desembolsado de recursos financeiros para que ele possa ser implantado. 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
Groppelli e Nikbakht (1998), pois eles afirmam que o primeiro passo importante para decidir se um projeto deve ser aceito é o cálculo de seu custo inicial. 
Após o levantamento do custo do projeto de investimento, surge a parte mais complexa do processo, que é o dimensionamento dos fluxos de caixa que serão gerados, caso tal projeto seja implementado.
Weston e Brigham (2000) ressaltam que o passo mais importante, mas também mais difícil, na análise de um projeto de capital, está na estimativa de seus fluxos de caixa.
Elaboração do fluxo de caixa incremental 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
A elaboração do fluxo de caixa de um projeto de investimento envolve projeções de curto, médio e longo prazos. 
Atualmente, segundo Matias (2007), devido as constantes transformações que ocorrem no mercado, a elaboração de tais projeções tornou-se uma tarefa altamente complexa e sujeita a oscilações. 
Os fluxos de caixa de um projeto de investimento devem ser elaborados de forma incremental, ou seja, devem ser projetadas as alterações que ocorrerão no caixa decorrentes da implantação do projeto de investimento. 
Podemos definir fluxo de caixa incremental como o fluxo de caixa adicional que a organização passaráa ter acima do fluxo de caixa operacional projetado. 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
Métodos de análise de investimentos 
Depois de os departamentos terem elaborado os fluxos de caixa incrementais de seus projetos de investimento, caberá à alta administração analisá-los, para que possa definir quais deverão ser efetivamente implantados. Para executar tal tarefa, sugere-se que sejam utilizados métodos de análise de investimentos. Dentre tais métodos, na prática, os mais utilizados são: 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
O PayBack visa identificar o tempo necessário para a organização recuperar o valor desembolsado para implantar o projeto de investimento, levando-se em conta os fluxos incrementais líquidos que ele gerará.
O Pay Back, também conhecido como tempo de retorno do investimento, foi, de acordo com Weston e Brigham (2000), o primeiro método formal usado para avaliação de projetos. 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
PAYBACK SIMPLES 
É o período de tempo necessário para que as entradas líquidas de caixa recuperem o valor a ser investido no projeto.
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
PAYBACK DESCONTADO
É o período de tempo necessário para recuperar o investimento inicial, considerando o fluxo de caixa descontados.
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
VALOR PRESENTE LÍQUIDO (VPL)
O VPL é mais do que simples cálculo do valor presente líquido do fluxo de caixa do projeto. Esse método de avaliação mede a criação de valor do projeto e consequentemente sua contribuição no aumento do valor da empresa. VPL é o valor presente do fluxo de caixa livre de projeto, descontado ao custo de capital da empresa ou taxa de retorno.
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
TAXA INTERNA DE RETORNO (TIR)
TIR de um investimento é a maior taxa de desconto possível para tornar o VPL igual a zero. Com a TIR, procuramos determinar uma única taxa de retorno para sintetizar os méritos de um projeto. 
Essa taxa é dita interna no sentido de que depende somente dos fluxos de caixa de certo projeto.
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
Pode-se elaborar uma equação para se obter a TIR:
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
Orçamento de caixa.
O que é?
 É um instrumento básico para execução do planejamento e do controle financeiros a curto e a médio prazo da empresa.
Objetivo:
 O principal objetivo do orçamento de caixa será dimensionar para um dado período, se haverá ou não, recursos disponíveis para suprir as necessidades de caixa da empresa.
Como elaborar o orçamento de caixa?
 Para elaborar um orçamento de caixa é necessário fazer levantamento de todas as entradas e saídas de recursos em um determinado período de tempo,com a finalidade de avaliar os ajustes dos recursos em caixa , assim q eles parecem.
Algumas regras que devemos saber sobre orçamento de caixa, como:
Saldo e disponibilidade final em um período é o inicial do outro período.
No fechamento do período cada conta será totalizada, excluindo os saldos, ou seja , saldo não se soma , saldo é resultado.
O saldo final de um período, é o inicial do próximo período.
A forma da planilha ou desenho do orçamento de caixa vai de acordo com as características e as necessidades de casa organização.
Uma formatação básica seria:
Somatório do total de receitas;
Somatório do total de pagamentos;
A diferença entre os dois é o resultado do caixa.
Vamos colocar em pratica? Pegue seu lápis , caderno ,e mãos a obra!
A empresa de Chinelos S.A, que tem a seguinte projeção de entradas e saídas de recursos para o próximo mês. Por meio do orçamento de caixa, o gestor quer avaliar se o mês seguinte será bom ou ruim para os negócios da empresa:
Dados:
Caixa inicial do mês: $1500,00
b. Total da receita prevista: $20.000,00 da qual 80% será recebimento á vista e o restante será recebido no mês posterior, indo para a conta valores a receber. 
c. Estoques adquiridos no período:$ 5.000,00
d. Despesas administrativas e financeiras: $2.000,00
e. Salários do mês:$ 6.000,00 
f. O orçamento de caixa previsto é de?
Saldo inicial de caixa ------------------------ 
Entrada de recursos
Receitas de vendas ----------------------
Valores a receber----------------
 
Saída de recursos
Estoques-------------------------
Despesas administrativas e financeiras --------------------
Pagamentos de salários----------------------
Saldo liquido em caixa --------------------------
2. Quando no referimos ao orçamento de caixa é correto afirmar:
Saldo final de um período é o inicial no próximo período;
Saldo inicial de um período é inicial é inicial do período seguinte;
Saldo final de um período é o final do próximo período.
 
3. 
 O orçamento de caixa tem a função de prever as faltas ou sobras de recursos. Neste sentido, o resultado por ele apresentado é estritamente?
Patrimonial;
Econômico;
Financeiro ;
Fiscal.
4. Expressão ( saldo inicial + receitas – total de gastos + entradas financeira – saídas financeiras) é a representação de ?
Orçamento de investimento;
Orçamento de caixa;
Orçamento mão de obra direta;
Orçamento de produção;
Orçamento de vendas.
Conclusão 
 
O orçamento de caixa é um dos mais eficientes instrumentos de planejamento e de controle empresariais, que poderá ser projetado d várias maneiras, de acordo com a necessidades ou conveniências de cada empresa. As decisões terão de ser tomadas, mediante as informações que darão suporte financeiro á empresa e que estrão contidas necessariamente no orçamento de caixa