Exercicios IVA

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Faculdade de Ciências Económicas e Empresariais 
Licenciatura em Gestão Financeira e Bancária 
 
F I S C A L I D A D E 
 
EXERCICIO PRATICO – IVA – Abril de 2020 
 
Preparado por : Ananias Couana 
Nota bem: Cite sempre a legislação aplicável. 
 
1. Indique resumidamente a incidência objectiva e subjectiva em sede do IVA. 
 
2. A empresa Felecidade Feliz, Lda registado na Direcção da Área Fiscal do 1.° Bairro de Maputo 
sob o NUIT 400214759, com um volume de negócio anual(exercício de 2019), de 1.300.000.000,00 
meticais, pretende arrendar o edifício, constituído por salas destinadas ao funcionamento de consultórios 
médicos. 
 
Uma vez celebrado o contrato de arrendamento do imóvel e sendo este devidamente equipado pela 
empresa Felecidade Feliz, Lda, assim como a prestação de serviços auxiliares, é sua pretensão cedê-lo à 
exploração a uma empresa do ramo de seguros, Seguro Alegre, Lda , a fim de esta exercer a respectiva 
actividade de prestação de serviços de seguros. Como contrapartida, aufirirá uma renda mensal pela 
cedência das salas, fazendo-se reembolsar das despesas suportadas com a pretensão de serviços auxiliares. 
 
Pedido: Fazer o enquadramento no âmbito do CIVA das operações a serem realizadas pela empresa i) 
Felecidade Feliz, Lda, ii) Seguro Alegre, Lda e iii) entre as duas empresas. 
 
3. A empresa Inicio Feliz, Lda, residente em Angola, prestou serviços de consultoria, em 
Moçambique durante 150 dias á empresa Tudo Fácil, Lda, onde obteve um rendimento de 
150.000, 00 Mt .Diga se haverá tributação em sede do IVA e as formas de tributação. 
 
4. Numa tarde de verão, três velhos amigos, que não se viam há meses, resolveram encontrar-se 
numa esplanada na Catembe, para conversar acerca das suas carreiras profissionais. Um, de 
seu nome o Felizardo de Sempre, Médico- Especialista de Ginecologia- Obstérica no 
Hospital Militar, e também proprietário de uma Farmácia que comercializa para além de 
medicamentos, os produtos cosméticos (não medicinais) e que tem um volume de negócios 
anual acima de 4.000.000,00 meticais; Sebastião Sempre Salgado, médico Patologista no 
Hospital Central de Maputo, e igualmente proprietário de uma MicroFinanças, na Matola, 
que tem um volume de negócio anual de cerca de 2.750.000,00 meticais e o Prazer da 
Vida, Economista e Docente Universitário e igualmente proprietário de uma correctora de 
seguros, que tem um volume de negócios anual de cerca de 2.550.000,00 meticais. Já a 
conversa ia longa quando o Felizardo, perguntou ao Sebastião sobre o cumprimento das suas 
obrigações fiscais dos rendimentos como médico e da actividade que exercia. Gerada a 
discussão à volta dos impostos, Sebastião afirmava categoricamente, que todos seus 
rendimentos não estavam sujeitos ao pagamento dos impostos, em virtude de ai se encontrar 
abrangido por uma isenção afecta a (...) uma lei, que não se lembrava. 
 
Pergunta: Faça o enquadramento das actividades exercidadas pelos três amigos em 
sede do IVA 
 
 
5. Um grupo de amigos pretendem criar uma sociedade denominada Nice Life, Lda, que 
segundo o objecto social do contrato de sociedade pretendem dedicarem-se a diversas 
actividades de prestação de serviços nas áreas de Transporte de passageiros de Maputo-
Malawi e vice-versa, agencia de viagens e organização de pacotes turísticos nacionais e 
internacionais, uma casa de câmbios, cujo volume de negócio anual estima-se que seja de 
2.000.000,00Mt. 
 
Solicitaram um pedido de parecer, a si na qualidade de consultor, para que lhe esclareça 
sucintamente, as obrigações fiscais e procedimentos a adoptar, relativas as suas actividades 
em sede do Imposto sobre o Valor Acrescentado. 
 
6. Em Janeiro de 2020, a empresa Final Feliz, Lda, realizou vendas nas seguintes áreas: 
(valores em Meticais) 
 
i) Venda de mercadorias no mercado local: 150.000,00, 
ii) Prestação de serviços de transporte de passageiros para Maputo – Malawi e vice-versa: 
95.000,00 
iii) outros serviços prestados, da sucursal (uma microfinanças) 25.000,00 
 No mesmo período realizou as seguintes aquisições e despesas: 
 Mercadoria 50.000,00 
 Consumo de combustiveis: Gasóleo: 135.000,00,( sendo 20% de viatura ligeira de 
passageiros e os restantes para veículo de transporte de passageiros de 35 lugares). 
 Serviços de contabilidade: 15.000,00 
 Despesas com telemóveis: 12.500,00 
 Aquisição de uma viatura ligeira: 250.000,00 
 Pagamento de salários: 15.000,00 
 Note: considere os valores sem o IVA 
Sabe-se que no mês de Dezembro de 2019, a empresa teve o IVA a seu favor e reportou para 
o mês seguinte. 
 
Pretende-se: 
 Liquidação e o apuramento do IVA do período