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IPVA
Imposto sobre a Propriedade de Veículos 
Automotores
O imposto sobre a propriedade de veículos automotores substitui, em nosso sistema
tributário, a extinta Taxa Rodoviária Única (TRU), cujo fato gerador era um ato expressivo
do poder de polícia de alçada federal:
O registro e o licenciamento de veículos em todo território nacional
(cf. DL n0 999, de 21.10.1966).
Destarte o que fora simples taxa federal — decorrência de ato expressivo do
poder de polícia — desaparece do cenário impositivo para ceder lugar a um tributo
o IPVA. incidente sobre a titularidade de qualquer veículo automotor.
Compete aos Estados e ao Distrito Federal institui
impostos sobre a propriedade de veículos automotores.
(CF, art 155 inc. III)
Trata-se de um imposto obrigatório.
Quando surgiu e por quê?...
SUJEITO ATIVO DO IMPOSTO
Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal.
Na medida que estes não costumam delegar a capacidade
tributária ativa para outras pessoas jurídicas de direito público
integrantes da Administração Indireta.
SUJEITO PASSIVO DO IMPOSTO
São os proprietários de veículos automotores sujeitos a
licenciamento em órgão federal, estadual ou municipal. Ou seja, é o
proprietário que pratica o aspecto material do fato gerador; ou o
responsável tributário, como sendo em questão.
Seu cálculo é feito por lançamento de ofício.
Em Direito tributário, lançamento é um ato administrativo pelo qual a pessoa jurídica de direito
público (ou seja, vinculada ao Estado) constitui o crédito tributário, identificando os seguintes
elementos:
 Fato gerador.
 A matéria tributária.
 O montante (valor) do tributo devido
 O sujeito passivo
 Eventual penalidade cabível caso o contribuinte não
 cumpra a sua responsabilidade tributária.
Como é feito o Lançamento....
 O IPVA não é ligado a prestações de serviços. 
 O dinheiro recolhido a partir da cobrança é dividido em duas partes: 50% são destinados ao 
Governo Estadual e os outros 50% vão para o Município onde o veículo foi emplacado. 
 Na teoria, todo o dinheiro arrecadado a partir do IPVA deve ser utilizado para cobrir despesas 
da administração, como saúde, educação, segurança, saneamento, etc.
 Parcelar o pagamento ou quitá-lo à vista com direito a desconto. 
 Se o contribuinte não concordar com o valor do IPVA cobrado na tabela, ele pode entrar com 
um pedido de revisão de valor na Secretaria de Estado da Fazenda, 
 Quem não efetuar o pagamento receberá uma 
 notificação fiscal da autoridade estadual. 
Receita e Pagamento do Imposto
 O IPVA é o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, cobrado
anualmente, e não tem relação direta com prestação de serviço (asfalto em ruas,
colocação de sinais etc.), como tinha a antiga Taxa Rodoviária Única (TRU), que era
recolhida com o objetivo de fazer os motoristas pagar pelo uso e manutenção das
rodovias.
 Esta é a característica essencial de todo imposto: é uma receita da União, estados ou
municípios, sendo utilizado para as despesas normais da administração – educação,
saúde, segurança, saneamento etc. Por isso, pagar o IPVA, assim como os demais
impostos, além de ser uma obrigação legal, é um dever para com a comunidade.
 O IPVA é devido pelos proprietários de veículos automotores: automóveis, ônibus,
caminhões, motocicletas e tratores.
 Tem que ser pago todos os anos.
 É um imposto calculado e cobrado pelos estados.
IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS – IPVA
O Código Tributário Nacional (Lei no 5.172/66) não previu a cobrança do Imposto sobre a
Propriedade de Veículos Automotores; o mesmo ocorrendo com a Constituição de 1967.
Nesse mesmo ano foi criada a Taxa Rodoviária Única (TRU), cobrada sobre a circulação
de veículos automotores. A TRU, cuja alíquota sobre veículos de passeio chegou a 7% do
valor venal (Decreto-Lei no 1.691/79), era cobrada, arrecadada e fiscalizada pela União,
que distribuía 45% do produto de sua arrecadação para estados e municípios.
 A Emenda Constitucional no 27/85 autorizou a instituição do IPVA, passando sua
cobrança para a esfera estadual.
 Finalmente, a Constituição de 1988 autorizou a cobrança do imposto no art. 155, inciso
III, dizendo ainda que o IPVA:
a.terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal; e
b.poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.
IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS – IPVA
FATO GERADOR, BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA
 A competência para legislar sobre o IPVA é de cada estado, o que justifica o fato de
que o imposto deve ser pago antes da transferência de um veículo de um estado para
outro.
 Já a base de cálculo do IPVA depende do tipo de veículo que o contribuinte possui:
novo ou usado.
 No caso de veículo novo, a base de cálculo será o valor venal, que é o preço
comercial tabelado pelo órgão competente ou, na sua falta, o preço a vista
constante do documento fiscal emitido pelo revendedor.
FATO GERADOR, BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA
 Os valores venais são estabelecidos anualmente em resolução específica e
refletem os preços médios praticados pelo mercado. Atualmente, são
apurados em pesquisa realizada pela Fundação Instituto de Pesquisas
Econômicas (FIPE).
As alíquotas de IPVA dependem de lei estadual. No caso do Rio de Janeiro, as
alíquotas aplicadas a veículos terrestres são as seguintes:
a.0,5% para veículos que utilizem motor de propulsão especificado de fábrica
para funcionar, exclusivamente, com energia elétrica e para automóveis com
até três anos de fabricação de propriedade de pessoa jurídica constituída sob
a forma de sociedade empresarial que desempenhe a atividade de locação e
que sejam destinados exclusivamente para a referida atividade, excluindo
ônibus e caminhões nos contratos de locação com condutor, devidamente
comprovada nos termos da legislação aplicável, ou na sua posse em virtude
de contrato formal de arrendamento mercantil ou propriedade fiduciária;
FATO GERADOR, BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA
b.1% para caminhões, caminhões-tratores, tratores não agrícolas, veículos de 
transporte de passageiros a taxímetro e aos de serviços de transporte 
acessível exclusivo legalmente habilitados pertencentes a pessoas jurídicas;
c.1,5% para veículos que utilizem gás natural ou veículos híbridos que 
possuam mais de um motor de propulsão, usando cada um seu tipo de 
energia para funcionamento, sendo que a fonte energética de um dos motores 
seja a energia elétrica;
d.2% para ônibus, micro-ônibus, motocicletas, ciclomotores, triciclos, 
motonetas e automóveis movidos a álcool 
e. 3% para utilitários;
f.4% para automóveis de passeio e camionetas (exceto utilitários), veículos de 
procedência estrangeira e todos os demais não mencionados acima.
ISENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA
O IPVA não será cobrado sobre os veículos de propriedade:
a.da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios;
b.dos templos de qualquer culto;
c.dos partidos políticos e suas fundações;
d.das entidades sindicais dos trabalhadores;
e.das instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos; e
f.de empresa pública estadual custeada com recursos do Tesouro Estadual.
Existem outros tipos de veículos isentos do pagamento do IPVA no Rio de 
Janeiro. 
A lista completa pode ser obtida com a leitura do art. 5o da Lei no2.877/97 e 
alterações.
A diferença das alíquotas do IPVA, à primeira vista, pode até parecer pequena, 
mas é uma falsa impressão. 
Valor em um automóvel popular:
• Preço de mercado do automóvel: R$ 25.000,00 
• IPVA com alíquota de 1%: R$ 250,00 
• IPVA com alíquota de 4%: R$ 1.000,00 
• Diferença: R$ 750,00
3 pontos percentuais correspondem a R$ 750,00 a menos no bolso
Valor em um automóvel de luxo
• Preço do automóvel de luxo: R$ 80.000,00 
• IPVA com alíquota de 1%: R$ 800,00 
• IPVA com alíquota de 4%: R$ 3.200,00 
• Diferença: R$ 2.400,00
3 pontos percentuais correspondem a R$ 2.400,00 a menos no bolso
Como funciona... 
Alíquotas do IPVA de São Paulo:
• 4% para carros a gasolina
• 3% para carros a álcool e gás
• 4% para bicombustível
• 4% para picape cabine dupla• 2% para carros utilitários, picape cabine simples, ônibus, microônibus, tratores 
e motos
• 1,5% para caminhões
• Isento: carros com mais de 20 anos – data de fabricação
ESTADO CARROS VELHOS ISENTOS 
Acre 10 anos da data de fabricação
Alagoas 20 anos da data de fabricação
Amapá 15 anos da data de fabricação
Amazonas 15 anos da data de fabricação
Bahia 15 anos da data de fabricação
Ceará 15 anos da data de fabricação
Distrito Federal 15 anos da data de fabricação
Espírito Santo 15 anos da data de fabricação
Goiás 10 anos da data de fabricação
Maranhão 15 anos da data de fabricação
Mato Grosso do Sul 15 anos da data de fabricação
Mato Grosso 15 anos da data de fabricação
Minas Gerais a redução é progressiva de acordo com o ano do veículo
Pará 15 anos da data de fabricação
Variação de isenção de estado para estado
ESTADO CARROS VELHOS ISENTOS 
Paraíba 15 anos da data de fabricação
Paraná 20 anos da data de fabricação
Pernambuco a redução é progressiva de acordo com o ano do veículo
Piauí 15 anos da data de fabricação
Rio de Janeiro 15 anos da data de fabricação
Rio Grande do Norte 10 anos da data de fabricação
Rio Grande do Sul 20 anos da data de fabricação
Rondônia 15 anos da data de fabricação
Roraima 10 anos da data de fabricação
Santa Catarina veículos fabricados até 1985
São Paulo 20 anos da data de fabricação
Sergipe 15 anos da data de fabricação
Tocantins 15 anos da data de fabricação
REFERÊNCIAS
 Manuel de contabilidade tributária, Paulo Henrique Pegas
Ed. Atlas – 9ª edição