Planejamento da Auditoria_12020

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Planejamento da Auditoria
O auditor deve planejar e 
executar a auditoria com 
ceticismo profissional, 
reconhecendo que podem 
existir circunstâncias que 
causam distorção relevantes 
nas demonstrações contábeis. 
Ao definir a estratégia global, o 
auditor deve considerar os 
resultados das atividades 
preliminares do trabalho de 
auditoria e, quando aplicável, 
se é relevante o conhecimento 
obtido em outros trabalhos 
realizados pelo sócio 
responsável pelo trabalho para 
a entidade. 
O planejamento não é uma fase 
isolada da auditoria, mas um 
processo contínuo e interativo, 
que, muitas vezes, começa 
logo após (ou em conexão 
com) a conclusão da auditoria 
anterior, continuando até a 
conclusão do trabalho de 
auditoria atual. 
Item A2 da NBC TA 300 (R1)
O auditor deve planejar seu 
trabalho consoante as Normas 
Profissionais de Auditor 
Independente, de acordo com 
os prazos e os demais 
compromissos contratualmente 
assumidos com a entidade.
O Planejamento da Auditoria é a etapa 
do trabalho na qual o auditor 
independente estabelece a estratégia 
geral dos trabalhos a executar na 
entidade a ser auditada, elaborando-o 
a partir da contratação dos serviços, 
estabelecendo a natureza, a 
oportunidade e a extensão dos 
exames, de modo que possa 
desempenhar uma auditoria eficaz.
A carta-proposta é o 
documento no qual o Auditor 
formaliza as condições do 
trabalho a ser executado.
Benefícios do planejamento 
• auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas
importantes da auditoria;
• auxiliar o auditor a identificar e resolver
tempestivamente problemas potenciais;
• auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho
de auditoria para que ele seja realizado de forma eficaz e
eficiente;
• auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho
com níveis apropriados de capacidade e competência
para responderem aos riscos esperados e na alocação
apropriada de tarefas;
• facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe
de trabalho e a revisão de seu trabalho;
• auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho
realizado por outros auditores e especialistas.
OBJETIVOS
Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria 
são:
• obter conhecimento das atividades da entidade, 
para identificar eventos e transações relevantes que 
afetem as Demonstrações Contábeis;
• propiciar o cumprimento dos serviços contratados 
com a entidade dentro dos prazos e compromissos, 
previamente, estabelecidos;
• assegurar que as áreas importantes da entidade e 
os valores relevantes contidos em suas 
demonstrações contábeis recebam a atenção 
requerida;
• identificar os problemas 
potenciais da entidade; 
• identificar a legislação 
aplicável à entidade;
• estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos 
exames a serem efetuados, em consonância com os termos 
constantes na sua proposta de serviços para a realização do 
trabalho;
• definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da 
equipe de trabalho, quando houver;
• facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente 
quando forem realizados por uma equipe de profissionais;
• propiciar a coordenação do trabalho a ser efetuado por outros 
auditores independentes e especialistas;
• buscar a coordenação do trabalho a ser efetuado por auditores 
internos;
• identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e 
outros informes decorrentes do trabalho contratado com a 
entidade.
Conteúdo do Planejamento
 cronograma;
 procedimentos de auditoria;
 riscos de auditoria;
 pessoal designado;
 épocas oportunas dos trabalhos;
 supervisão e revisão;
 indagações à administração para 
concluir o planejamento;
 revisões e atualizações no 
planejamento e nos programas de 
auditoria.
Planos de auditoria 
Consiste numa série de notas que 
abrange o objetivo geral e a maneira 
de conduzir os trabalhos. 
Na fase de planejamento, ao definir 
seu plano de auditoria o auditor 
independente deve estabelecer um 
nível de relevância aceitável para 
permitir detecção de distorções 
relevantes. 
APRESENTAÇÃO DO PLANO
RESPONSABILIDADE PELA 
PREPARAÇÃO
Cabe ao gerente encarregado do 
trabalho ou ao sócio, se não houver
gerente designado. 
Geralmente o gerente e o sênior
trabalham em conjunto na preparação
do plano.
COMO PLANEJAR MAIOR VOLUME DE HORAS NAS 
AUDITORIAS PRELIMINARES
As empresas encerram seu exercício 
social em dezembro. 
Esse fato ocasiona acúmulo de 
serviços nas firmas de auditoria 
externa nos três meses 
seguintes a dezembro, enquanto 
nos outros meses do ano (abril a 
dezembro) essas firmas têm certa 
ociosidade.
Para contornar esse
problema os auditores
externos executam, sempre 
que possível, maior volume 
de serviços de auditoria nas 
Visitas Preliminares.
Existem outros motivos para maior
concentração de serviços nas Visitas 
Preliminares, sendo:
• Detectar problemas de imediato;
• Evitar esforço físico e mental muito grande dos 
auditores nos meses de janeiro a março;
• Evitar horas extras nos meses de janeiro a 
março;
• Dar mais atenção à empresa auditada;
• Emitir o parecer dentro de um prazo razoável 
de tempo, após a empresa ter levantado as 
demonstrações financeiras.
PROGRAMA DE AUDITORIA
É um rol de medidas de verificação a serem
aplicadas, expostos de forma tal que as inter-
relações de um procedimento com outro 
estejam claramente demonstradas.
Consiste em plano de trabalho para exame de 
área específica. 
Ele prevê os procedimentos que deverão ser 
aplicados para que se possa alcançar o 
resultado desejado.
OCASIÃO DA PREPARAÇÃO
Um programa de auditoria muito
raramente deve ser considerado
completo (talvez nunca) antes de ser 
iniciado o trabalho de campo e de ter
feita uma investigação sobre os novos
problemas que afetam o cliente e a 
situação atual do controle interno.
CONTEÚDO DOS PROGRAMAS
Os programas de auditoria devem ser preparados somente depois
que foram estudados os problemas especiais dos clientes, chega-
se à conclusão de que eles devem ser feitos sob medida para as 
circunstâncias. 
E se os programas estão sujeitos à revisão em função de 
condições existentes, é óbvio concluir que eles nunca se devem
reduzir a uma simples lista de verificações.
UTILIDADE DOS PROGRAMAS DE 
AUDITORIA
Um programa de auditoria compreensivo 
que for preparado para cada trabalho será 
útil como forma de organização do 
serviço a ser executado, apresentando, 
claramente, as instruções e constituindo a 
prova dos procedimentos que foram 
aplicados.
TÉCNICA PARA ELABORAÇÃO DO PROGRAMA 
Ao planejar um programa de auditoria, várias
considerações básicas devem ser lembradas e sua
importância levada em conta.
Entre elas estão:
 A responsabilidade do auditor na apuração de 
qualquer erro ou irregularidade que afetem os
dados sob exame;
 As formas em que o programa de auditoria pode
ser modificado, em virtude das variações na
eficiência do controle interno.
MODIFICAÇÕES DO PROGRAMA DE AUDITORIA
Os procedimentos específicos a serem aplicados 
podem variar de um exame a outro, ainda que para 
cada um exista um mínimo.
Há três possibilidades gerais de modificação do 
programa mínimo, sendo:
• Seleção de procedimentos a serem aplicados;
• Tempo de aplicação dos procedimentos 
selecionados;
• Aumento da amplitude dos testes.
ELABORAÇÃO DO PROGRAMA
Compreende:
• a seleção de procedimentos que se aplicam a 
certas situações que se apresentam,
• a fixação da época em que eles devem ser 
executados, bem como da amplitude de sua
aplicação.
PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
PROVIDÊNCIAS PARA A REUNIÃO COM A GERÊNCIA DA 
EMPRESA
• Leia as atas de reunião de acionistas, do conselho de 
administração, da diretoria e do conselho fiscal;
• Leia os relatórios da auditoria interna emitidos durante
o exercício social a ser auditado;
• Visite a fábrica e os principais departamentos da 
empresa;
• Leia as legislações fiscais e as normas de 
contabilidade e auditoria emitidas duranteo exercício 
social e aplicáveis à empresa sob exame.
REUNIÃO COM A GERÊNCIA DA EMPRESA
• Discuta os pontos levantados no 
tópico anterior;
• Indague se houve ou haverá
mudanças na natureza dos negócios, 
política financeira, práticas
contábeis etc.
OBRIGADO !
PERGUNTAS ?