Material de apoio aula 5

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VOTO DE QUALIDADE - CARF
 
Lei n. 13.988 de 14/04/2020  - Estabelece os requisitos e as
condições para que a União, as suas autarquias e fundações, e
os devedores ou as partes adversas realizem transação -
"Transação Tributária" - resolutiva de litígio relativo à
cobrança de créditos da Fazenda Pública, de natureza
tributária ou não tributária.
 
Lei n. 10.522/2002 - Art. 19-E. Em caso de empate no
julgamento do processo administrativo de determinação e
exigência do crédito tributário, não se aplica o voto de
qualidade a que se refere o  § 9º do art. 25 do Decreto nº
70.235, de 6 de março de 1972, resolvendo-se favoravelmente
ao contribuinte.        (Incluído pela Lei nº 13.988, de 2020)
 
Do total de acórdãos julgados no CARF em 2019, 5,30% (R$ 27
bilhões) foram decididos por desempate por voto de
qualidade, sendo que, deste percentual, 4,0% a favor da
Fazenda Nacional.
 
Lei n. 10.833/03 Art. 3o  Do valor apurado na forma do art.
2o a pessoa jurídica poderá descontar créditos calculados em
relação a: VI - máquinas, equipamentos e outros bens
incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados
para locação a terceiros, ou para utilização na produção de
bens destinados à venda ou na prestação de serviços.
 
CRÉDITOS COM BASE NA DEPRECIAÇÃO
 
§ 1o  Observado o disposto no § 15 deste artigo, o crédito será
determinado mediante a aplicação da alíquota prevista no
caput do art. 2o desta Lei sobre o valor: III - dos encargos de
depreciação e amortização dos bens mencionados nos
incisos VI, VII e XI do caput, incorridos no mês.
 
CRÉDITOS EM 48 PARCELAS - VALOR DE AQUISIÇÃO
§ 14. Opcionalmente, o contribuinte poderá calcular o crédito
de que trata o inciso III do § 1o  deste artigo, relativo à
aquisição de máquinas e equipamentos destinados ao ativo
imobilizado, no prazo de 4 (quatro) anos, mediante a
aplicação, a cada mês, das alíquotas referidas no caput do art.
2o  desta Lei sobre o valor correspondente a 1/48 (um
quarenta e oito avos) do valor de aquisição do bem, de
acordo com regulamentação da Secretaria da Receita Federal.
 
 
 
 
Art. 1o  As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no
mercado interno ou de importação de máquinas e
equipamentos destinados à produção de bens e prestação
de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos da
Contribuição para o Programa de Integração Social/Programa
de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep) e
da Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) de que tratam o  inciso III do § 1º do art. 3º da Lei nº
10.637, de 30 de dezembro de 2002, o inciso III do § 1º do art.
3º da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o § 4º do
art. 15 da Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004, da seguinte
forma:
 
XII – imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a
partir de julho de 2012.     
§ 1o  Os créditos de que trata este artigo serão determinados: 
I – mediante a aplicação dos percentuais previstos no caput do
art. 2o da Lei no 10.637, de 2002, e no caput do art. 2o da Lei
no 10.833, de 2003, sobre o valor correspondente ao custo
de aquisição do bem, no caso de aquisição no mercado
interno; ou  
II – na forma prevista no § 3o do art. 15 da Lei no 10.865, de
2004 (valor que serviu de base de cálculo para o
PIS/COFINS Importação - Valor aduaneiro), no caso de
importação.
 
SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO DO PARQUE FABRIL. ATIVO
IMOBILIZADO. NÃO HÁ DIREITO AO CRÉDITO. Os serviços de
manutenção do parque fabril não se enquadram no conceito de
insumos, tendo em vista que posteriormente são incorporados
ao ativo imobilizado, havendo o aproveitamento dos créditos
por meio da depreciação. AC Nº Acórdão 9303-009.981
22/01/2020.
 
DEPRECIAÇÃO. CRÉDITO.Quanto à depreciação sobre
máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado, devem gerar o direito a crédito das contribuições,
eis que comprovado que as máquinas e equipamentos são
utilizados na produção de maçã (art. 4º, inciso IV, e § 1º, III, da
Lei n º 10.833/2003). AC Nº Acórdão 9303-010.120 11/02/2020
 
PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO. ATIVO IMOBILIZADO.
ENCARGOS DE DEPRECIAÇÃO. CRÉDITOS. Na não
cumulatividade do PIS/COFINS, a pessoa jurídica pode
descontar créditos sobre os valores dos encargos de
depreciação e amortização, incorridos no mês, relativos a
máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado, adquiridos no País para utilização na produção de
bens destinados à venda, desde que observadas as disposições
normativas que regem a espécie. AC Nº Acórdão 3402-007.348
19/02/2020.
 
 
IMOBILIZADO. DEPRECIAÇÃO. APLICAÇÃO DIRETA NA
PRODUÇÃO. FERRAMENTAS. CRÉDITOS. IMPOSSIBILIDADE.Em
relação a bens do imobilizado o direito ao creditamento só
existe em relação aos bens aplicados diretamente na produção,
conforme dispõem os arts. 3º, VI, das Leis nº 10.637/02 e
10.833/03. Como não se trata de conceito de insumos (inciso II),
mas de atendimento aos requisitos legais previstos para o
creditamento das despesas de depreciação dos bens
incorporados ao ativo imobilizado (inciso VI), o que importa
saber é se os bens do ativo imobilizado sujeitos à depreciação
teriam sido comprovadamente �adquiridos ou fabricados para
locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens
destinados à venda ou na prestação de serviços�.No caso, as
ferramentas que não são utilizadas para a produção de bens
destinados à venda não dão direito ao crédito relativamente as
suas despesas de depreciação. AC Nº Acórdão 3402-007.204
17/12/2019
 
COFINS. CRÉDITO. NÃO CUMULATIVIDADE. MATERIAIS
REFRATÁRIOS. ITENS NÃO CONTABILIZADOS EM ATIVO
IMOBILIZADO. POSSIBILIDADE.As despesas com aquisições de
material refratário, que não devam ser contabilizados em Ativo
Imobilizado, observando-se o critério da essencialidade e
relevância, subsumem-se no conceito de insumo para
indústrias siderúrgicas, e ensejam a tomada de créditos. AC Nº
Acórdão 3201-006.157 20/11/2019
 
NÃO CUMULATIVIDADE. CRÉDITOS SOBRE BENS DO ATIVO
IMOBILIZADO COM BASE NO VALOR DE AQUISIÇÃO OU
CONSTRUÇÃO.No regime da não cumulatividade, apenas os
bens incorporados ao ativo imobilizado que estejam
diretamente associados ao processo produtivo é que geram
direito a crédito calculado com base no valor de aquisição ou
construção, nos termos do art. 6º da Lei nº 11.488, de 2007.
Quanto aos demais bens do ativo imobilizado, somente são
admitidos créditos sobre os correspondentes encargos de
depreciação. Nº Acórdão 3301-007.143 21/11/2019
 
DEPRECIAÇÃO. CRÉDITO. NÃO CUMULATIVIDADE.
NECESSIDADE PARA A ATIVIDADE PRODUTIVA.
POSSIBILIDADE.São considerados insumos geradores de
créditos das contribuições os bens e serviços adquiridos e
utilizados na manutenção de bens do ativo imobilizado da
pessoa jurídica responsáveis por qualquer etapa do processo
de produção de bens destinados à venda e de prestação de
serviço. No caso de ativação desses valores, o crédito será
calculado sobre o correspondente encargo de depreciação. AC
Nº Acórdão 9303-009.435 18/09/2019
 
 
CRÉDITO. DEPRECIAÇÃO. BENS DO ATIVO IMOBILIZADO.Os
encargos de depreciação de bens do ativo imobilizado somente
dão direito a crédito quando estes são empregados
diretamente no processo produtivo. AC Nº Acórdão 3402-
006.464 23/04/2019
 
PIS/COFINS. DEPRECIAÇÃO. ATIVO IMOBILIZADO. ATIVIDADE
COMERCIAL. IMPOSSIBILIDADE.A possibilidade de creditamento
com base nos incisos VI e §1º, III dos artigos 3º das Leis nº
10.833/2003 e 10.637/2002 está restrita aos encargos de
depreciação dos bens incorporados ao ativo imobilizado
destinados para locação a terceiros, produção de bens
destinados à venda ou prestação de serviços; não sendo cabível
na hipótese de máquinas ou equipamentos utilizados na
atividade comercial da empresa.
 
CRÉDITO PRESUMIDO (DE ABERTURA) - NA MIGRAÇÃO DO
SIMPLES NACIONAL E LUCRO PRESUMIDO > LUCRO REAL
 
Art. 12. A pessoa jurídica contribuinte da COFINS (PIS), submetida à apuração do valor
devido na forma do art. 3o, terádireito a desconto correspondente ao estoque de abertura
dos bens de que tratam os incisos I e II daquele mesmo artigo, adquiridos de pessoa
jurídica domiciliada no País, existentes na data de início da incidência desta contribuição de
acordo com esta Lei.        § 1o O montante de crédito presumido será igual ao resultado da
aplicação do percentual de 3% (três por cento) sobre o valor do estoque.  (NO CASO DO PIS
= 0,65%) § 2o O crédito presumido calculado segundo os §§ 1o, 9o e 10 deste artigo será
utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data a que se refere
o caput deste artigo.  (Redação dada pela Lei nº 10.925, de 2004)    (Vide Lei nº 10.925, de
2004) § 3o O disposto no caput aplica-se também aos estoques de produtos acabados e
em elaboração.
FALAREMOS SOBRE ESTE TEMA NA NOSSA PRÓXIMA LIVE (6A LIVE CRÉDITOS PIS
COFINS)