CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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ALUNO: Jonas Caldas da Silva 
MATRÍCULA: UP19216071 SALA: 201 
DICIPLINA: Contabilidade Tributária 
PROF: Ellen 
28 de maio de 2020 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
A contabilidade tributária é uma prática que pode fazer toda a diferença dentro de 
qualquer empreendimento. Também conhecida como contabilidade fiscal, ela é 
responsável por apurar e conciliar os tributos, permitindo assim uma melhor relação da 
empresa com o fisco. 
Para saber melhor como ela funciona e de que forma é possível aplicá-la dentro de um 
empreendimento. 
Funções e Atividades da Contabilidade Tributária 
O objetivo da contabilidade tributária é apurar com exatidão o resultado econômico do 
exercício social, demonstrando-o de forma clara e sintética, para em seguida atender 
de forma extracontábil às exigências das legislações do IRPJ e da Contribuição Social 
sobre o Lucro, determinando a base de cálculo fiscal para formação das provisões 
destinadas ao pagamento desses tributos, as quais serão abatidas do resultado 
econômico (contábil), para determinação do lucro líquido à disposição dos acionistas, 
sócios ou titular da entidade. 
As funções da contabilidade tributária contemplam basicamente a realização das 
tarefas pertinentes ao registro dos fatos que envolvem a tributação da entidade, com 
isso os envolvidos com a função tributária devem realizar um adequado planejamento 
tributário, o qual irá exigir um conhecimento profundo da legislação tributária, que é o 
conjunto de regras, normas e leis que versem sobre tributos, além de um adequado 
planejamento contábil que permite acompanhar a evolução das contas patrimoniais e 
realizar um controle apurado de despesas indedutíveis e das receitas não tributáveis 
para fins fiscais. 
O processo de acompanhamento e desenvolvimento das atividades da contabilidade 
tributária fazem parte da chamada escrituração fiscal, que consiste no processo de 
registro de todos os acontecimentos das empresas que influenciam na sua tributação 
ou que possam vir a influenciar num tempo futuro. Dentro dessa premissa é papel da 
contabilidade tributária o registro e controle dos documentos fiscais de compra e 
venda de mercadorias, aquisições de imobilizado, devoluções, despesas, entre outros 
acontecimentos de cunho fiscal. 
Com o registro dos acontecimentos que afetam a tributação das empresas é possível 
se efetuar a apuração dos tributos devidos, bem como classificar quais os tributos que 
deverão ser pagos e em quais períodos eles devem ser recolhidos à esfera fiscal de 
sua competência. 
 
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Faz parte da rotina contábil tributária atividades de planejamento tributário, 
especialmente na apuração dos tributos os envolvidos com o processo devem estar 
atentos para checagem de incentivos fiscais que podem ser fornecidos pelos entes 
federativos municipais, estaduais e federal. 
Esses programas de incentivos fiscais geralmente alcançam apenas a parte dos 
impostos, contudo podem contemplar diversos tipos de impostos e também diversas 
áreas e ramos de atividades, sendo de interesse e inciativa dos contribuintes. Os 
incentivos fiscais são meios legais para se obter a redução da carga tributária com 
base em situações e condições que as leis específicas sobre o incentivo iram 
predeterminar. 
É função da contabilidade tributária, por meio das pessoas que trabalham com esse 
ramo da contabilidade, observar sempre a figura das retenções tributárias, promovidas 
pelos chamados substitutos tributários ou responsável legal. A retenção se trata do 
pagamento antecipado do tributo por meio de retenção ou substituição da obrigação 
tributária, neste caso o tributo não será pago pelo contribuinte de direito e sim pelo 
contribuinte de fato, assim é preciso estar atento às figuras de retenção e substituição 
para que o contribuinte não pague duas vezes o valor devido. 
Outro aspecto de grande relevância ao se apurar os tributos devidos por uma entidade 
é a figura da isenção, pois existem também diversos produtos e mercadorias aos quais 
os entes federados podem vir a conceder a isenção de um ou outro tributo específico, 
cabendo ao contribuinte estar atento as condições para utilização da isenção. 
As entidades tributadas com base no regime de tributação do lucro real no Brasil 
precisam ainda estar atentas no momento de apurar o Imposto de Renda e a 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ao denominados ajustes fiscais a serem 
promovidos em sua base de cálculo antes de se calcular o valor dos tributos. 
Ocorre que o fisco não reconhece alguns dos acontecimentos registrados na 
contabilidade societária das empresas como despesas dedutíveis, considerando elas 
indedutíveis da base de cálculo do lucro real para cálculo do imposto de renda e 
contribuição social, em contrapartida também não reconhece algumas das receitas 
como tributáveis, considerando elas não tributáveis de imposto de renda e contribuição 
social, ou seja, a contabilidade registra os acontecimentos das empresas, 
reconhecendo todas as receitas e todas as despesas, contudo o fisco desconsidera 
certos acontecimentos aos quais ele não quer que afete a tributação desses tributos. 
Desse modo a contabilidade apresenta o lucro contábil de uma certa empresa e o fisco 
determina que a contabilidade tributária deverá promover os ajustes fiscais, ou seja, 
ajustar o lucro contábil conforme as determinações legais, esses ajustes fiscais são 
chamados de Adições e Exclusões. 
As adições se tratam de acréscimos dos valores das despesas consideradas 
indedutíveis que haviam sido deduzidas do lucro contábil por meio do processo de 
escrituração contábil, enquanto que as exclusões são decréscimos dos valores de 
receitas consideradas não tributadas que haviam sido somadas no lucro real, 
chegando-se então no lucro real considerado pelo fisco. 
Após observadas as situações que envolvem ou podem envolver incentivos, isenções, 
retenções e ajustes fiscais as guias para recolhimento do tributo podem ser geradas 
para que o contribuinte efetue o pagamento devido. Como o sistema tributário 
brasileiro possui uma extensa gama de tributos, haverá diversas guias a serem pagas 
 
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pelos contribuintes e seus períodos de recolhimento variam conforme cada espécie de 
tributos, sendo necessário atenção para que os prazos de recolhimentos sejam 
sempre cumpridos, pois o não pagamento de um tributo na data de vencimento além 
de gerar acréscimos legais de juros e multa, podem ainda trazer outros problemas 
para o contribuinte, como a não geração de certidão negativa de débitos, 
impedimentos à participar de processo licitatório, etc. 
Faz parte também das rotinas, funções e atividades da contabilidade tributária o envio 
de informações complementares ao fisco, as chamadas obrigações tributárias 
acessórias. O fisco busca conhecer o andamento das atividades das empresas, não 
basta a ele a arrecadação tributária, ele também demanda por informações que lhe 
permitam acompanhar o desenvolvimento das atividades, fiscalizar prováveis 
irregularidades, analisar políticas de incentivos fiscais e buscar novas alternativas de 
fomento econômico. Para que essa necessidade seja atendida ele solicita informações 
complementares, exigindo o registro dos livros fiscais, das demonstrações contábeis 
em consonância com a legislação tributária brasileira e dos informativos fiscais 
complementares, a grande maioria deles transmitidos mensalmente ao fisco, outros 
transmitidos em outros períodos do ano, sendo exigido também que se observe e siga 
os padrões preestabelecidos pelo fisco. Esses informativos formam uma base de 
dados que fica sobre a disponibilidade e responsabilidade do fiscal. 
O estudo realizado previamente, com base em pesquisas e simulações tributárias com 
vista a reduzir a carga tributária das empresas, verificando as alternativasmenos 
onerosas é denominado planejamento tributário. 
Dentro da estrutura tributária brasileira existem alternativas legais para redução da 
carga tributária que são válidas para grandes empresas, mas que podem ser inviáveis 
paras as empresas menores, contudo existem alternativas que podem ser utilizadas 
por quaisquer entidades, independente do seu tamanho e alternativas que podem ser 
exclusivas para as empresas menores, cabe ao planejador tributário o estudo prévio e 
minucioso e bom senso na hora de se utilizar uma dessas alternativas, pois muitas 
vezes o custo que uma operação de redução da carga tributária exige é excessivo 
para certo tipo de empresa. 
Essa relação de custo/benefício deve ser bem avaliada em função dos valores 
envolvidos, da época de realização, do local, enfim deve-se pensar em todas as 
variáveis que envolvem suas ações tributárias, pois o planejamento tributário 
preventivo poderá produzir a redução da carga tributária dentro dos critérios legais. 
Planejamento Contábil 
Uma empresa busca na contabilidade a garantia de que seus registros estão sendo 
realizados de forma confiável, subsidiando o controle de seus acontecimentos e 
auxiliando as tomadas de decisão. Assim a eficiência e exatidão dos registros 
contábeis são fundamentais para que a administração planeje suas ações. 
A contabilidade, entre muitas de suas outras funções, é um instrumento gerencial para 
a tomada de decisões, cabendo a ela estar atualizada e emitir relatórios simples e 
claros para o administrador, pois sem relatórios objetivo e atualizados não é possível 
fazer qualquer tipo de planejamento sério e consequente. 
 A contabilidade tem funções como: 
• Registrar os fatos administrativos; 
 
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• Demonstrar e controlar as mutações patrimoniais; 
• Servir como elemento de prova em juízo ou tribunal; 
• Fornecer elementos para que os acionistas ou sócios possam examinar as contas da 
diretoria e aprová-las ou não; 
• Demonstrar ao fisco o cumprimento da legislação tributária; 
• Fornecer dados para a tomada de decisões; 
• Apresentar o valor justo dos ativos e passivos da entidade, bem como sua 
capacidade de geração de benefícios econômicos futuros. 
Como a Ciência Contábil é uma área dos negócios que deve atender a muitos 
objetivos, o planejamento contábil necessita utilizar tecnologias modernas, adequadas 
às necessidades da empresa e acessíveis a sua capacidade financeira. 
 É fundamental que ela forneça elementos para a correta gestão dos negócios, 
permitindo a tomada de decisão eficaz.