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Ajuste a valor presente CPC 12 1 Acadêmicos: Daniel Trindade Joel Max Pedro Henrique José Carlos Wesley Amorim Bianca Amorim Thiago Antony Rogério Brito. Integrantes Análise de projeto slide 2 Introdução A lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007 trouxe inúmeras mudanças para a contabilidade Brasileira, para se adequar aos padrões internacionais de contabilidade. Uma dessas mudanças publicadas pelo comitê de pronunciamentos contábeis (CPC) foi o ajuste a valor presente (AVP) conhecido como CPC 12, divulgado no dia 17 dezembro de 2008. O CPC 12 traz para a contabilidade Brasileira orientações, para a elaboração do AVP utilizando fluxo de caixa trazendo seu valor futuro a valor presente 3 Análise de projeto slide 3 Objetivo do CPC 12 ANÁLISE DE MERCADO ANÁLISE TÉCNICA ANÁLISE FINANCEIRA ANÁLISE ECONÔMICA ANÁLISE ECOLÓGICA O objetivo é realizar fluxo de caixa para trazer o valor do ativo circulante (AC) e não circulante (ANC) passivo circulante (PC) e não circulante (PNC) no balanço ao respectivo valor presente, para que o investidor, credor, ou qualquer outro usuário da informação contábil saiba a situação presente de uma determinada empresa, de forma transparente para que não o induza a tomadas de decisões equivocadas. Um balanço de uma determinada empresa em seu ativo não circulante e passivo não circulante obrigatoriamente deve realizar o AVP. Para que possíveis investidores, usuários da informação contábil, sócios e acionistas utilizem para tomada de decisões, se tratando de ativo circulante e passivo circulante não sendo obrigatório, mas possível, a realização do AVP dependerá da relevância capaz de fazer a diferença nas tomadas de decisões dos usuários da informação contábil. 4 Análise de projeto slide 4 Alcance Objetivos de gerenciamento Objetivos do cliente Objetivos do projeto Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos O CPC 12 trata essencialmente de questão de mensuração, não alcançando com detalhes a questão de reconhecimento. É importante esclarecer que a dimensão contábil do ¨reconhecimento¨ envolve a decisão de ¨por quando registrar¨ ao passo que a dimensão contábil da mensuração envolve a decisão de ¨por quando registrar¨. Alcança o mais interessado ao valor presente do ativo ou passivo, visto que não é necessário reconhecimento e detalhes em questão, apenas a mensuração. 5 Análise de projeto slide 4 Mensuração Objetivos do cliente Objetivos do projeto Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Se tratando da mensuração com base no CPC 12 primeiramente precisamos entender, o conceito de valor justo e valor presente. “Valor justo (fair value) - é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória”. (LUNELLI LUIZ REINADO PORTAL DE CONTABILIDADE). Valor Justo 6 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Valor Presente “Valor presente (present value) - é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade. Tal fluxo de caixa pode estar representado por ingressos ou saídas de recursos” (LUNELLI LUIZ REINADO PORTAL DE CONTABILIDADE). Mensuração de contas a receber Mensuração de contas a pagar Registro dos juros a receber ou a pagar 7 Análise de projeto slide 4 Ebitda significa Lucros antes de Juros, Impostos, Depreciação e Amortização, que é a tradução da expressão em inglês Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization. Para se chegar ao Ebitda de uma empresa ou empresas, é preciso utilizar a seguinte conta: lucro bruto (gerado pelos ativos operacionais) menos as despesas operacionais, excluindo-se destas a depreciação e as amortizações do período e os juros. Dessa forma, é possível avaliar o lucro referente apenas ao negócio, descontando qualquer ganho financeiro (derivativos, alugueis ou outras rendas que a empresa possa ter gerado no período). São também retirados para a apuração do Ebitda os juros dos empréstimos que muitas vezes as empresas contratam para alavancar as suas operações, sendo assim, é importante ter em conta que o Ebitda pode dar uma falsa perspectiva sobre a efetiva liquidez da empresa. Cronogramas Tarefas Recursos EBITDA/LAJIDA 8 Análise de projeto slide 4 Cronogramas Tarefas Recursos EBITDA/LAJIDA RECEITA DE VENDA R$ 20.000,00 CPV - R$ 9.500,00 LUCRO BRUTO R$ 10.500,00 DESPESA COM VENDA - R$ 1.500,00 DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS - R$ 2.300,00 EBITDA R$ 6.700,00 DEPRECIAÇÃO - R$ 430,00 LUCRO OPERACIONAL ANTES DO IR R$ 6.270,00 DESPESAS FINANCEIRAS - R$ 3.150,00 LUCRO ANTES DO IR R$ 3.120,00 PROVISÃO DO IR - R$ 1.500,00 LUCRO LIQUIDO R$ 1.620,00 9 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Notícia relacionada 10 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Conclusão O ajuste a valor presente veio para corrigir as falhas nas demonstrações. Reconhecer os juros no momento da compra da mercadoria, contabiliza-la como receita ou despesa financeira e fazer o reconhecimento dos juros proporcionalmente ao tempo decorrido permitirá que tenhamos o registro do valor real da mercadoria comprada e consequentemente o valor real dos nossos títulos no ativo e no passivo 11 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Questões fixação Bacharel em Ciências Contábeis-Exame de Suficiência-CFC-2012-1) Uma sociedade empresária realizou uma venda a prazo no valor de R$ 110.250,00, para recebimento em uma única parcela, após o prazo de dois anos. Observando o que dispõe a NBC TG 12 – Ajuste a Valor Presente, foi registrado um ajuste a valor presente desta operação, considerando-se uma taxa de juros composta de 5% a.a. O montante do ajuste a valor presente da operação, na data de seu registro inicial, é de: a) R$ 10.022,73. b) R$ 10.250,00. c) R$ 11.025,00. d) R$ 11.300,63. 12 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Questões fixação Resolução: Como a taxa de juros é composta de 5% ao ano, para calcular o valor presente será necessário dividir o valor a ser recebido após o prazo de dois anos (R$ 110.250,00), por (1 + i)n, onde: Taxa de Juros (i) = 5% ao ano = 5/100 = 0,05 ao ano Período (n) = 2 anos (1 + i)n = (1 + 0,05)2 = 1,052 = 1,1025 Valor Presente da Operação = 110.250/1,1025 = 100.000 Portanto, o ajuste a valor presente será de: Valor da Operação 110.250 (-) Valor Presente da Operação (100.000) (=) Ajuste a Valor Presente 10.250 A alternativa “b” é a correta. 13 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Questões fixação Podemos afirmar que Valor justo é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade e Valor presente é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória? 14 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Questões fixação Com suas palavras no que consiste o Ajuste a Valor Presente – AVP? 15 Análise de projeto slide 4 Plano de implementação Cronogramas Tarefas Recursos Questões fixação No que consiste o Ajuste a Valor Presente – AVP? É a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade. Tal fluxo de caixa pode está representando por ingressos ou saídas de recursos. 16 Obrigado 17
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