AV_ AUDITORIA E CONTROLADORIA

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AUDITORIA E CONTROLADORIA 
No decorrer do planejamento de suas atividades, o auditor deve seguir as Normas Profissionais de Auditor Independente, deverá respeitar os prazos e todos os demais compromissos assumidos e descritos no seu contrato de serviço com o seu cliente. No que diz respeito aos fatores relevantes na execução de suas atividades, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( ) A existência de entidades associadas, filiais. 
( ) Utilizar em seu trabalho algum trabalho de outros auditores independentes, especialistas ou mesmo auditores internos. 
( ) Analisar os riscos de auditoria e identificar as áreas importantes da organização, levando em consideração o volume de transações e complexidade das atividades. 
( ) Modificar a natureza, oportunidade e a extensão de todos os procedimentos de auditoria que serão utilizados no decorrer dos trabalhos. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
V - V - V - F. 
F - F - F - V. 
F - V - F - F. 
V - F - V - V.
Sobre desenvolvimento do plano de auditoria, é possível verificar que o auditor elabora um planejamento no qual deve seguir as Normas Profissionais de Auditor Independente, respeitando os prazos e cumprindo os compromissos que foram assumidos através de contrato com seu cliente. Sobre os fatores relevantes na execução de seus trabalhos, analise as sentenças a seguir: 
I- Um dos fatores relevantes na execução dos trabalhos do auditor é com relação à natureza das atividades do trabalho, oportunidade e extensão dos procedimentos que o auditor deve tomar. A "Extensão" está relacionada com o volume de procedimentos (e amostras) e o tempo que o auditor utilizará para desenvolver o seu trabalho. 
II- Outro fator relevante se chama "Eventos Subsequentes", que se relaciona aos conhecimentos e análise das práticas contábeis adotadas pela empresa auditada, o sistema contábil e os controles internos que são adotados por ela, assim como todas as alterações que serão realizadas, levando em consideração o exercício anterior. 
III- A falta de entidades associadas ou filiais, pois não tem base suficiente para a elaboração e a emissão da opinião do auditor. 
IV- Incluir no planejamento maior volume de horas, caso ocorra algum imprevisto. 
Assinale a alternativa CORRETA:
Somente a sentença IV está correta. 
As sentenças I e II estão corretas. 
As sentenças II e III estão corretas. 
Somente a sentença III está correta.
A auditoria é considerada um levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações contábeis de uma entidade (CREPALDI, 2009). Para a verificação e confirmação referente à veracidade dos registros e informações contábeis, o auditor utiliza algumas técnicas. Sobre a auditoria, assinale a alternativa INCORRETA: 
FONTE: CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
As ações da auditoria se limitam em verificar aquilo que está registrado nos livros contábeis. 
Os procedimentos de auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras. 
As provas extracontábeis podem ser o testemunho de pessoas ligadas à empresa e que possam confirmar as ações ilícitas que os gestores ou inclusive os próprios funcionários da empresa tenham tomado. 
A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado, com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
As normas são meios utilizados para regulamentar os procedimentos técnicos adotados pelos profissionais na execução dos seus trabalhos. Elas são definidas e inspecionadas pelo órgão de classe com intuito de manter a integridade e a qualidade do trabalho de auditoria. Sobre as normas em vigência inerentes à auditoria e contabilidade, analise as seguintes afirmativas: 
I- As normas de Contabilidade estão divididas conforme sua área de aplicação, em normas que regulamentam a atuação profissional e normas aplicadas às técnicas utilizadas pelo profissional contábil. 
II- As normas técnicas e profissionais podem ser empregadas na regulamentação de determinado aspecto inerente à profissão contábil, nas instruções normativas e nos comunicados técnicos. 
III- Dentre as normas aplicadas aos profissionais contábeis, pode-se citar a NBC T1 - que trata da Estrutura Conceitual para Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis. 
IV- O profissional de auditoria precisa ser um excelente conhecedor das normas de contabilidade e auditoria. 
Assinale a alternativa CORRETA:
As afirmativas I, II e IV estão corretas. 
As afirmativas I e III estão corretas. 
As afirmativas II e III estão corretas. 
Somente a afirmativa IV está correta.
No decorrer do planejamento de suas atividades, o auditor deve seguir as Normas Profissionais de Auditor Independente, deverá respeitar os prazos e todos os demais compromissos assumidos e descritos no seu contrato de serviço com o seu cliente. No que diz respeito aos fatores relevantes na execução de suas atividades, analise as seguintes sentenças: 
I- A existência de entidades associadas, filiais. 
II- Utilizar em seu trabalho algum trabalho de outros auditores independentes, especialistas ou mesmo auditores internos. 
III- Analisar os riscos de auditoria e identificar as áreas importantes da organização, levando em consideração o volume de transações e complexidade das atividades. 
IV- Modificar a natureza, oportunidade e a extensão de todos os procedimentos de auditoria que serão utilizados no decorrer dos trabalhos. 
Assinale a alternativa CORRETA:
As sentenças I, II e III estão corretas. 
As sentenças II, III e IV estão corretas. 
As sentenças I, II e IV estão corretas. 
As sentenças I, III e IV estão corretas.
Com relação à origem e à evolução que ocorreu na auditoria, função que existe desde a antiga Babilônia, constatou-se muito progresso nesta função até os dias de hoje, porém ainda permanece sem a devida regulamentação. Desta forma, é uma atividade desenvolvida pelo contador. Sobre os elementos históricos da auditoria no mundo, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( ) É uma função que teve sua origem há milhares de anos antes de Cristo, porém a função de auditor foi reconhecida somente 1314 anos depois de Cristo. 
( ) Na Europa, por meio de associações profissionais, ocorreu o desenvolvimento do trabalho de auditoria. 
( ) A realização de auditoria tornou-se mais complicada por ocasião de toda complexidade encontrada na economia após a Revolução Industrial. 
( ) A função de auditor foi regulamentada no Brasil no final do século XX. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
F - F - F - V. 
V - F - F - V. 
V - V - V - F. 
F - F - V - F.
Relembrando a funcionalidade da auditoria, e tendo ciência de que ela é realizada por meio da verificação das informações contidas nas demonstrações contábeis, o auditor realiza exames para comprovar a veracidade destas informações. Com relação ao auditor e à auditoria, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- A profissão. 
II- Qualificação profissional. 
III- Responsabilidade social do auditor. 
IV- Ética profissional. 
( ) Para o exercício desta função, exige-se no mínimo uma pessoa que tenha experiência nesta área e que possua a devida escolaridade. 
( ) A auditoria não é uma função regular, porém cabe aos contadores exercer esta atividade. 
( ) É importante que o trabalho realizado pelo auditor independente seja na busca pela correta informação da contabilidade, zelando, assim, por todas as informações da empresa auditada. 
( ) Em caso de parentesco do auditor com os sócios da empresa a ser auditada, o correto é o auditor recusar o serviço de auditoria. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
II - I - III - IV. 
IV - III - II - I. 
I - II - IV - III. 
III - IV - I - II.
Basicamente, todo e qualquer relatório emitido por auditores independentesdeve declarar, expressamente e de forma inequívoca, o serviço feito, a forma pela qual foi feito o serviço e a conclusão a que chegou o auditor. Seja num exame anual das demonstrações financeiras de um conglomerado, seja num simples exame da posição de uma determinada conta, deve o relatório do auditor conter sempre, mesmo que de forma resumida, as declarações citadas e uma conclusão ou opinião. Evidentemente, tal opinião pode ser afirmativa, pode conter restrições, ou ser negativa ou adversa, havendo mesmo casos em que o auditor declara não ter conseguido, nas circunstâncias e pelos motivos descritos, chegar a uma conclusão (GOLDKORN, 1976, s.p.). Constatamos que o auditor deve expressar sua opinião através do parecer final, e mesmo que não consiga chegar a uma conclusão, é necessário que ele justifique e exponha suas razões. Então, quando o auditor não tem dúvidas das demonstrações financeiras auditadas, qual é o tipo de opinião usada? 
FONTE: GOLDKORN, Henrique. 1976. O que significa um parecer de auditoria. Disponível em: http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0034-75901976000100005. Acesso: 28 nov. 2016.
Opinião adversa. 
Abstenção de opinião. 
Opinião sem ressalvas. 
Opinião com ressalvas.
No Brasil, a auditoria teve seu início em meados dos anos 1950, a partir do surgimento das empresas multinacionais, empresas que têm seu capital negociado em Bolsas de Valores. Sobre a auditoria no Brasil, analise as sentenças a seguir: 
I- No ano de 1890, ocorreu o início das atividades da bolsa de valores na cidade de São Paulo. 
II- No ano de 1972, houve a determinação por parte do Conselho Federal de Contabilidade dos princípios e condutas que devem ser seguidos pelo auditor no ato da realização de seu trabalho. 
III- Em 1876, foi criada a Lei nº 6.404, que determina as práticas a serem seguidas pelas Sociedades por Ações. 
IV- Houve a criação das normas contábeis e dos procedimentos nos trabalhos de auditoria nas empresas S/A com a criação da CVM (Comissão de Valores Mobiliários) em 1976. 
Assinale a alternativa CORRETA:
As sentenças III e IV estão corretas. 
Somente a sentença I está correta. 
As sentenças I, II e IV estão corretas. 
As sentenças II e III estão corretas.
Analisando as recomendações que devem constar nos relatórios de auditoria, é importante observar que cada conta contábil demonstrada no balanço patrimonial deve conter as informações específicas de forma objetiva. Sobre a aplicação das recomendações para as contas contábeis, analise as sentenças a seguir: 
I- Ausência de assinatura e falta de carimbo demonstrado no pagamento do documento realizado por meio do caixa são itens que aparecem nas recomendações dos boletins de caixa. 
II- No momento em que o auditor realizar a auditoria do ativo imobilizado, é necessário que os bens da organização estejam identificados com plaquetas numéricas. 
III- Número da nota fiscal de venda, nome do cliente e data de emissão da nota fiscal são alguns dos itens que devem constar no relatório emitido no final de cada mês pelo auditor referente às contas a pagar. 
IV- As informações que constam na nota de despesa, como o número, razão social e valor, devem ser mantidas em registros pela empresa auditada. 
Assinale a alternativa CORRETA:
As sentenças II e III estão corretas. 
As sentenças I, II e IV estão corretas. 
Somente a sentença II está correta. 
As sentenças I e III estão corretas.
No contexto de evolução no qual as organizações se encontram, é inaceitável que o controller não esteja enquadrado no processo de gestão da informação dentro de uma organização, ou seja, ele deve ser considerado o responsável por receber e distribuir as informações geradas diariamente na empresa. Sobre o exposto, analise as sentenças a seguir: 
I- O profissional que ocupa o cargo de controller deve conhecer todo o funcionamento da organização, bem como o inter-relacionamento de todo o sistema de informação. 
II- Sendo o responsável por gerir as informações, o controller percebe qualquer mudança que ocorre no modelo de gestão organizacional. 
III- Sendo uma das atividades principais do controller, este analisa a informação e a qualifica para que o gestor inicie o processo de tomada de decisão. 
IV- Como missão, a controladoria não tem a preocupação de zelar pela continuidade da organização. 
Assinale a alternativa CORRETA:
Somente a sentença II está correta. 
Somente a sentença IV está correta. 
As sentenças I, II e III estão corretas. 
As sentenças I e IV estão corretas.
Entende-se que o controle interno precisa ser avaliado constantemente. Assim, faz-se necessário o acompanhamento para averiguar o que foi realizado e o que se havia previamente planejado. Com relação a estes processos de avaliação, há três elementos. Sobre eles, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- Levantamento geral do sistema. 
II- Avaliação propriamente dita do sistema. 
III- Testes de observância (cumprimento). 
( ) Através desse processo, pode-se entrar em contato com as pessoas em seus locais de trabalho, observando como elas procedem para controlar as operações. 
( ) Nesse momento, o auditor forma a sua opinião e recebe informações dos empregados em que deve constatar que o sistema realmente funciona. 
( ) Nessa etapa, apresenta-se o controle-chave essencial para gerir informações confiáveis sobre o sistema contábil e operacional. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
III - II - I. 
I - III - II. 
II - III - I. 
III - I - II.
A divisão da organização em subsistemas tem a função de representar todas as operações da organização que se baseiam nas suas inter-relações com seu meio ambiente. Afinal, é por meio da dinâmica ambiental que ocorre o estudo da empresa sob a ótica destas inter-relações. Assim, partindo deste pressuposto, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- Subsistema psico-sócio-político-cultural. 
II- Subsistema de produção, físico-operacional ou físico. 
III- Subsistema de informação. 
( ) Tem a função de suprir os demais subsistemas com informações em nível gerencial e operacional. 
( ) Refere-se a elementos físicos utilizados através das atividades realizadas pelos empregados para materializar os produtos e os serviços. 
( ) Orienta o perfil de comportamento das pessoas baseado em competências, habilidades e atitudes necessárias ao cumprimento da missão da empresa. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
III - I - II. 
I - II - III. 
III - II - I. 
II - I - III
Para que ocorra um bom controle interno organizacional, é fundamental a utilização de alguns elementos básicos, os quais podem ser analisados em conjunto ou individualmente pelo auditor, sendo estes fundamentais nesse processo. Entretanto, o uso inadequado de algum destes elementos pode causar a fraqueza do controle interno. Com base no exposto, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- Políticas e procedimentos claramente definidos. 
II- Organograma adequado. 
III- Perfeito conhecimento da importância dos controles. 
IV- Funcionários com grau de qualificação e habilidades compatíveis com o cargo que ocupam. 
( ) Identificar qual a importância dos controles por parte de quem executa, de acordo com a área de atuação. 
( ) Determinar e demarcar qual a autoridade e a responsabilidade de todos os departamentos, chefia, encarregados ou funcionários. 
( ) Ordenar todas as instruções por escrito em manuais em que constam todos os procedimentos e apresentar as funções de todos os setores da empresa. 
( ) Escolher com muito cuidado as pessoas que serão empregadas e, ao mesmo tempo, manter uma política que envolve treinamento constante. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
III - II - I - IV. 
I - IV - II - III. 
II - III - IV - I. 
IV - I - III - II.
A controladoria como ciência busca compreender o todo, porém tem como objetivo tratar a complexidade envolvida em uma organização. Desta forma, encontra-se estritamente relacionada ao enfoque sistêmico, o qual é a ferramenta que se dedica a trabalharcom a complexidade encontrada. Sobre o exposto, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( ) O sistema empresa está relacionado à complexidade do negócio e, como a controladoria busca compreender o todo, atua no processo de gestão. 
( ) A empresa é considerada como um sistema fechado, pois sua interação ocorre sem entradas ou saídas. 
( ) O objetivo comum do sistema empresa é captar e aplicar recursos nas operações. 
( ) Uma característica de um sistema é a relação entre os elementos. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
V - V - V - F. 
V - F - V - F. 
F - V - V - F. 
V - F - F - V. 
A prática de fraudes dentro das organizações ocorre, na maioria das vezes, por existirem situações facilitadoras e que propiciam seu acontecimento. Um dos motivos é a insegurança do sistema de controles internos. Sobre os itens que demonstram quando uma fraude pode ser estimulada, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- Integridade regional questionável. 
II- Controles internos fracos. 
III- Alta rotatividade de pessoal. 
IV- Empregados desestimulados. 
( ) Ocorre quando alguns gestores deixam o sistema de atividades da organização desandar, com o intuito de debilitar os controles internos. 
( ) Identifica-se esse tipo de problema por estar relacionado com o perfil de administração da organização. 
( ) Esse tipo de problema poderá ser identificado pelo alto nível de exigência das organizações com relação às atividades e com baixa remuneração. 
( ) É identificado nas organizações através dos níveis hierárquicos mais elevados, em que pregam de forma mais ríspida, ou seja, autoritários. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
II - III - IV - I. 
III - IV - I - II. 
IV - I - II - III. 
I - II - III - IV.
A divisão, em função da dinâmica ambiental, analisa a organização a partir da influência que possui com o meio ambiente, podendo ocorrer pressões externas, as quais representam uma ameaça e, ao mesmo tempo, uma oportunidade para a organização. Tomando por base um subsistema do sistema-empresa, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
I- Subsistema institucional. 
II- Subsistema de gestão. 
III- Subsistema organizacional ou formal. 
( ) Evidencia a estrutura organizacional e orienta as atividades no cumprimento da missão. É influenciado pelo modelo de gestão, implicando o estilo de gestão e amplitude do nível de consciência de controle. 
( ) Define um conjunto de crenças e valores da empresa que orientam o cumprimento da missão e que são oriundas das crenças e valores de seus proprietários. 
( ) Evidencia a forma como a empresa é gerida em todas as etapas do processo de planejamento, execução e controle orientado pelo subsistema institucional e modelo de gestão. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
III - II - I. 
III - I - II. 
I - II - III. 
II - I - III.
O controle interno da empresa deve ser suficientemente confiável a ponto de garantir a veracidade das informações nas várias fases do processo decisório. Desta forma, o controle interno deve responder a determinados questionamentos para que possa atingir esses objetivos. Sobre esses questionamentos, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( ) Expectativa: todas as estimativas, os planos e os orçamentos traçados para a empresa devem atender às políticas traçadas e estão corretos? 
( ) Política de delegações: o poder e a autoridade estão devidamente delegados para os operadores da empresa? 
( ) Implementação: a delegação de poderes e a autoridade aos níveis gerenciais estão corretamente estabelecidas? 
( ) Observância de autoridade: a delegação do poder e a autoridade aos diversos níveis de gestão continuam sendo rigorosamente observados e cumpridos? 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
F - V - F - F. 
V - F - V - V. 
F - F - V - F. 
V - V - F - V.
Uma organização pode ser comparada com um sistema no qual as pessoas e as diversas áreas interagem entre si alimentando um programa e trocando informações. É o que chamamos de enfoque sistêmico ou visão sistêmica. As informações geradas através do sistema são utilizadas desde a diretoria para tomada de decisões, pelo financeiro ao avaliar um novo projeto, até a produção para estabelecer metas e volume de produção. Levando-se em consideração a postura mental, a visão holística e o conjunto como um todo, analise as sentenças a seguir: 
I- A teoria de sistemas estabelece que uma organização pode ser dividida em subsistemas, porém destaca a divisão em duas categorias. 
II- O ambiente no qual a empresa está inserida determina quais recursos ela utilizará, como os recursos naturais, a concorrência, os problemas econômicos, entre outros. 
III- Subsistema físico, subsistema de gestão, são dois subsistemas que formam o sistema-empresa. 
IV- A categoria de divisão em função da dinâmica patrimonial determina a interação da empresa com o meio ambiente. 
Assinale a alternativa CORRETA:
Somente a sentença I está correta. 
As sentenças I e II estão corretas. 
Somente a sentença IV está correta. 
As sentenças II e III estão corretas.