16 - COVID - Exercício Balanço Patrimonial e DRE (1)

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FORMULÁRIO PARA PROPOSIÇÃO DE ATIVIDADE DIDÁTICA
Aluno(s):______________________________________________________________________________
Considere uma empresa industrial que apresente o seguinte Balanço Patrimonial em 31/12/X0 e Balancete de Verificação em X1: 
	BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X0
	 
	 
	ATIVO CIRCULANTE
	1.155.100,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	1.854.980,00
	DISPONÍVEL
	152.400,00
	FORNECEDORES
	825.460,00
	Caixa
	23.700,00
	Fornecedores
	825.460,00
	Depósitos Bancários à vista
	78.700,00
	OBRIGAÇÕES FISCAIS
	10.000,00
	Aplicação Financeira (liquidez imediata)
	50.000,00
	Impostos a Pagar
	10.000,00
	CLIENTES
	397.700,00
	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	614.020,00
	Duplicatas a receber
	410.000,00
	Financiamentos bancários (CP)
	400.000,00
	(-) Perdas estim. em crédito de liq. Duvidosa sobre Duplicatas a Receber (CP)
	-12.300,00
	Duplicatas descontadas
	52.250,00
	OUTROS CRÉDITOS
	340.000,00
	Títulos a pagar
	211.770,00
	Títulos a receber
	200.000,00
	Ajuste a Valor Presente - Despesa financeira a apropriar sobre Titulos a Pagar (CP)
	-50.000,00
	Adiantamentos a terceiros
	80.000,00
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	325.500,00
	Adiantamentos a empregados
	30.000,00
	Adiantamentos de clientes
	60.000,00
	Impostos a recuperar
	30.000,00
	Dividendos a pagar
	265.500,00
	ESTOQUES
	170.000,00
	PROVISÕES
	80.000,00
	Estoques de Produtos acabados
	120.000,00
	Provisão para férias
	25.000,00
	Estoques de matérias-primas
	50.000,00
	Provisão para 13º salário
	55.000,00
	DESP. EXERCÍCIO SEGU. PAGAS ANTEC.
	95.000,00
	 
	 
	Prêmios de Seguros a Apropriar
	50.000,00
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	1.424.020,00
	Assinaturas e Anuidades a apropriar
	45.000,00
	EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
	1.424.020,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	5.569.000,00
	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	680.000,00
	 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	2.069.000,00
	Financiamentos bancários (LP)
	800.000,00
	CRÉDITOS E VALORES
	2.069.000,00
	Ajuste a Valor Presente - Despesa financeira a apropriar sobre Financiamentos Bancários (LP)
	-120.000,00
	Aplicação Financeira destinada a venda (LP)
	1.500.000,00
	DEBÊNTURES
	350.000,00
	Ajuste a Valor Justo sobre Aplicações Financeiras destinada a venda (LP)
	405.000,00
	Debêntures
	350.000,00
	Clientes (LP)
	200.000,00
	ARRENDAMENTO MERCANTIL
	394.020,00
	Ajuste a Valor Presente - Receita financeira a apropriar sobre Clientes
	-36.000,00
	Leasing Financeiro
	447.750,00
	 
	 
	Ajuste a Valor Presente - Despesa a apropriar sobre Leasing Financeiro
	-53.730,00
	 INVESTIMENTOS
	850.000,00
	 
	PARTICIP. PERMAN. EM OUTRAS SOCIEDADES
	750.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	3.445.100,00
	Participações em Coligadas/controladas
	750.000,00
	CAPITAL SOCIAL
	2.200.000,00
	OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
	100.000,00
	Capital social
	2.200.000,00
	Obras de arte
	100.000,00
	RESERVA DE CAPITAL
	150.000,00
	 ATIVO IMOBILIZADO
	2.650.000,00
	Reservas de capital
	150.000,00
	BENS EM OPERAÇÃO - CUSTO
	2.922.000,00
	RESERVA DE LUCROS
	200.000,00
	Móveis e Utensílios
	500.000,00
	Reservas Legal
	200.000,00
	Máquinas e Equipamentos
	422.000,00
	RESERVA DE CONTINGÊNCIA
	490.100,00
	Instalações
	700.000,00
	Reserva de Contingência
	490.100,00
	Veículos
	300.000,00
	AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
	405.000,00
	Imóveis
	1.000.000,00
	Ajuste de Avaliação Patrimonial
	405.000,00
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	-272.000,00
	 
	 
	(-) Depreciação acumulada
	-272.000,00
	 
	 
	TOTAL DO ATIVO
	6.724.100,00
	TOTAL DO PASSIVO + PL
	6.724.100,00
Considere o seguinte balancete de verificação, que representa as transações ocorridas entre os períodos de X0 e X1:
	Balancete de Verificação – X1
	Devedor
	Credor
	Caixa
	32.500,00
	 
	Depósitos Bancários à vista
	56.000,00
	 
	Aplicação Financeira (liquidez imediata)
	200.170,00
	 
	Duplicatas a receber
	630.000,00
	 
	(-) Perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa sobre Duplicatas a Receber (CP)
	 
	18.900,00
	Títulos a receber
	300.000,00
	 
	(-) Perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa sobre Títulos a Receber (CP)
	 
	9.000,00
	Adiantamentos a terceiros
	80.000,00
	 
	Adiantamentos a empregados
	20.000,00
	 
	Impostos a recuperar
	56.000,00
	 
	Estoques de Produtos acabados
	165.000,00
	 
	Estoques de matérias-primas
	60.000,00
	 
	(-) Perdas estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido
	 
	4.800,00
	Prêmios de Seguros a Apropriar
	45.000,00
	 
	Assinaturas e Anuidades a apropriar
	35.000,00
	 
	Aplicação Financeira destinada a venda (LP)
	1.500.000,00
	 
	Ajuste a Valor Justo sobre Aplicação Financeira destinada a venda (LP)
	300.000,00
	 
	Clientes (LP)
	180.000,00
	 
	Ajuste a Valor Presente - Receita financeira a apropriar sobre Clientes (LP)
	 
	27.000,00
	Participações em Coligadas/controladas
	750.000,00
	 
	Obras de arte
	100.000,00
	 
	Móveis e Utensílios
	500.000,00
	 
	Máquinas e Equipamentos
	600.000,00
	 
	Instalações
	700.000,00
	 
	Veículos
	350.000,00
	 
	Imóveis
	1.000.000,00
	 
	(-) Depreciação acumulada
	 
	 310.000,00 
	Fornecedores
	 
	 680.000,00 
	Impostos a Pagar
	 
	 
	Financiamentos bancários (CP)
	 
	 500.000,00 
	Duplicatas descontadas
	 
	 82.000,00 
	Títulos a pagar
	 
	 195.000,00 
	Ajuste a Valor Presente - Despesa financeira a apropriar sobre Títulos a Pagar (CP)
	 47.000,00 
	 
	Adiantamentos de clientes
	 
	 60.000,00 
	Dividendos a pagar
	 
	 
	Provisão para férias
	 
	 35.000,00 
	Provisão para 13º salário
	 
	 75.000,00 
	Financiamentos bancários (LP)
	 
	 750.000,00 
	Ajuste a Valor Presente - Despesa financeira a apropriar sobre Financiamentos Bancários (LP)
	 112.500,00 
	 
	Debêntures
	 
	 350.000,00 
	Leasing Financeiro
	 
	 420.000,00 
	Ajuste a Valor Presente - Despesa a apropriar sobre Leasing Financeiro
	 50.400,00 
	 
	Capital social
	 
	 2.200.000,00 
	Reservas de capital
	 
	 150.000,00 
	Reservas Legal
	 
	 200.000,00 
	Reserva de Contingência
	 
	 490.100,00 
	Ajuste de Avaliação Patrimonial
	 
	 300.000,00 
	Custo das Mercadorias Vendidas
	 2.500.000,00 
	 
	Despesas de Seguros
	 35.000,00 
	 
	Despesas de Salários
	 519.000,00 
	 
	Despesas de Aluguéis
	 86.000,00 
	 
	Despesas Diversas
	 2.140.000,00 
	 
	Despesas com Perdas por CLD
	 15.600,00 
	 
	Despesas com Perdas Est. Por Red. Ao Valor Real. Liq
	 4.800,00 
	 
	Despesa com Depreciação
	 38.000,00 
	 
	Despesa Financeira
	 13.830,00 
	 
	Receitas de Vendas
	 
	 6.350.000,00 
	Receita Financeira
	 
	 9.000,00 
	Receitas de Juros
	 
	 6.000,00 
	Total
	13.221.800,00
	 13.221.800,00 
Esse indústria é tributada em 35% de imposto de renda e Contribuição Social sobre o Lucro tributável (a pagar em X2). Considere, também, que essa indústria, por decisão do Conselho de Administração e de acordo com o estatuto social, faça a destinação do lucro como a seguir:
	O lucro do exercício deverá ser distribuído nessa ordem (todos os valores devem ser calculados sobre o Lucro Tributável):
	· 5% para constituição de Reserva Legal
	· 3% para constituição de reserva de contingência
	· 25% para distribuição de dividendos aos acionistas
	· O restante do lucro será incorporado ao capital
Bem, com base nos dados apresentados, sua tarefa será apurar o resultado do exercício, fazer a distribuição do lucro, elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício de X1 e fazer a contabilização dos ajustes dos elementos patrimoniais.
1 - Apuração do Resultado do Exercício
1 - 1 – Encerramento das contas de receitas - Contabilização
1 - 2 – Encerramento das contas de despesas - Contabilização
2 – Apropriação do Imposto de Renda sobre o lucro – Cálculo e Contabilização
3 – Distribuição do lucro – Cálculos e Contabilização
	O lucro do exercício terá a seguinte destinação (nessa ordem):
	
	5% para constituição de Reserva Legal
	
	3% para constituição de reserva de contingência25% para distribuição de dividendos aos acionistas
	
	O restante do lucro será incorporado ao capital
	
	Total
	
4 – Elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício
	DRE Cia Primeiro - 31-12-X1
	
	
	(+) Receita operacional líquida
	
	(–) Custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos
	
	(=) Lucro bruto 
	
	(+/–) Despesas com vendas, gerais, administrativas e outras receitas e despesas operacionais
	
	(+/–) Resultado de equivalência patrimonial
	
	(=) Resultado antes das receitas e despesas financeiras
	
	(+/–) Despesas e receitas financeiras
	
	(=) Resultado antes dos tributos sobre o lucro
	
	(–) Tributos sobre o lucro (IR + CSLL)
	
	(=) Resultado líquido das operações continuadas
	
	(+/–) Resultado das operações descontinuadas
	
	(+/–) Tributos sobre resultado das operações descontinuadas
	
	(=) Resultado líquido do Período
	
	( - ) Participações
	
	( = ) Lucro Líquido do Exercício
	
5 – Elaboração do Balanço Patrimonial
	BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12/X1
	 
	 
	ATIVO CIRCULANTE
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	
	DISPONÍVEL
	
	FORNECEDORES
	
	
	
	
	
	
	
	OBRIGAÇÕES FISCAIS
	
	
	
	
	
	CLIENTES
	
	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	OUTROS CRÉDITOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ESTOQUES
	
	PROVISÕES
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESP. EXERC. SEG. PAGAS ANTECIPADAMENTE
	
	
	
	
	
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	
	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	
	 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	
	
	
	CRÉDITOS E VALORES
	
	
	
	
	
	DEBÊNTURES
	
	
	
	
	
	Clientes (LP)
	
	ARRENDAMENTO MERCANTIL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 INVESTIMENTOS
	
	
	PARTICIP. PERM. EM OUTRAS SOCIEDADES
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	
	CAPITAL SOCIAL
	
	OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
	
	
	
	
	
	RESERVA DE CAPITAL
	
	 ATIVO IMOBILIZADO
	
	
	
	BENS EM OPERAÇÃO - CUSTO
	
	RESERVA DE LUCROS
	
	
	
	
	
	
	
	RESERVA DE CONTINGÊNCIA
	
	
	
	
	
	
	
	AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
	
	
	
	
	
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	
	TOTAL DO PASSIVO + PL
	
6 – Contabilização dos Ajustes dos Elementos Patrimoniais
Bem sua tarefa é dizer que tipo de evento ocorreu entre os períodos X0 e X1. Você deve explicar se houve aumento ou diminuição no saldo de cada conta, qual o significado desses aumentos ou diminuições e fazer os lançamentos contábeis correspondentes a cada um desses eventos.
Observe que destaquei algumas contas em “vermelho”. Essas contas representam os diversos ajustes que a norma contábil atual exige que sejam feitos quando da elaboração dos Demonstrativos Contábeis. São ajustes estipulados em diversos CPC e que significam:
Perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa - conforme CPC 38, essa conta deve apresentar as estimativas de perdas futuras sobre direitos de curto prazo, tendo como base as perdas efetivamente incorridas no passado. 
 
Perdas estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido - A NBC TG 16 estabelece que os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
AVJ – Ajuste a Valor Justo sobre Aplicação Financeira destinada a venda (LP) – As Leis 11.638/07 e 11.941/09 estabeleceram que as aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo devem ser mensurados pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda.
AVP – Ajuste a Valor Presente - Receita financeira a apropriar - o CPC 12 estabelece, em seu item 21, que: “Os elementos integrantes do ativo e do passivo decorrentes de operações de longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a valor presente com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais”.
Depreciação Acumulada – O CPC 27 dispõe que os Ativos Imobilizados devem ser mensurados ao custo de aquisição deduzido da depreciação, pelo desgaste ou perda de utilidade ou exaustão, no caso de recursos naturais e que periodicamente deve ser feita análise sobre a recuperação dos valores registrados (Teste de Impairment).
AVP – Ajuste a Valor Presente - Despesa financeira a apropriar (CP) - o CPC 12 estabelece, em seu item 21, que: “Os elementos integrantes do ativo e do passivo decorrentes de operações de longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a valor presente com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais”.
AVP - Despesa financeira a apropriar (LP) - o CPC 12 estabelece, em seu item 21, que: “Os elementos integrantes do ativo e do passivo decorrentes de operações de longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a valor presente com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais”.
AVP - Despesa a apropriar – Leasing - o CPC 12 estabelece, em seu item 21, que: “Os elementos integrantes do ativo e do passivo decorrentes de operações de longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a valor presente com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais”.
Ajuste de Avaliação Patrimonial – Segundo o CPC 46 os ativos e passivos devem ser avaliados a Valor Justo e essa conta representa a contrapartidas de aumentos ou diminuições de valores atribuídos a elementos do Ativo e do Passivo em decorrência da Avaliação a Valor Justo.
Bem sua tarefa é dizer que tipo de evento ocorreu entre os períodos X0 e X1. Você deve explicar se houve aumento ou diminuição no saldo de cada conta, qual o significado desses aumentos ou diminuições e fazer os lançamentos contábeis correspondentes a cada um desses eventos.
Solução: