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1 Prof. Silvio Persona Filho Administração Financeira e Orçamentária Aula 5 Conversa Inicial O orçamento operacional Orçamento das atividades financeiras Orçamento de capital Conteúdo programático Projeção de Demonstrações Contábeis – Parte I Projeção de Demonstração de Demonstrações Contábeis – Parte II Conteúdo programático Tema 1 – Orçamento operacional O orçamento operacional é a etapa que envolve todos os planos de operações da empresa, ou seja, aqueles que estruturam suas atividades Conceito 2 Plano de marketing Plano de produção, suprimentos e estocagem Plano de investimentos no ativo permanente Plano de recursos humanos Tema 2 – Orçamento de atividades financeiras Esta etapa do orçamento irá estabelecer os recursos financeiros necessários para suportar os gastos para a realização do orçamento Classificação dos gastos GASTO INVESTIMENTO CUSTO DESPESA Orçamento de investimentos Orçamento de financiamentos Orçamentos de custos e despesas Tema 3 – Orçamento de capital 3 O orçamento de capital corresponde aos investimentos no ativo imobilizado para atender as metas contidas no orçamento geral Conceito Geração de propostas de investimento Estimativa dos fluxos de caixa das diversas propostas Avaliação dos fluxos de caixa Etapas Escolha de projetos com base em um critério de aceitação Avaliação permanente dos projetos de investimento já aceitos e em execução Tema 4 – Projeção das demonstrações contábeis – parte I Esclarecimentos iniciais O fluxo de caixa projetado tem como objetivo precípuo determinar os saldos de caixa em cada período que irá compor o intervalo de tempo considerado Fluxo de caixa projetado 4 Tema 5 – Projeção das demonstrações contábeis - parte II Neste tema trataremos da elaboração da Demonstração de Resultado do Exercício e do Balanço Patrimonial, ambos projetados e oriundos do orçamento empresarial Esclarecimentos iniciais A elaboração desse relatório tem por objetivo apresentar o resultado econômico projetado para o período do orçamento DRE projetada O Balanço Patrimonial projetado irá demonstrar como ficará a posição patrimonial e financeira da empresa quando agregadas todas as movimentações previstas no orçamento BP projetado Na Prática 5 Finalizando O orçamento operacional é a etapa que envolve todos os planos de operações da empresa O orçamento das atividades financeiras irá levantar os recursos financeiros necessários para a realização do orçamento de forma global O orçamento de capital corresponde aos investimentos no ativo imobilizado O fluxo de caixa projetado tem como objetivo principal determinar se os saldos de caixa de cada período orçado serão suficientes para financiar todas as operações previstas no orçamento A Demonstração de Resultado do Exercício projetada tem por objetivo apresentar o resultado econômico projetado para o período do orçamento 6 O Balanço Patrimonial projetado irá demonstrar como ficará a posição patrimonial e financeira da empresa quando agregadas todas as movimentações previstas no orçamento Referências FREZATTI, F. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2008. HOJI, M. Administração financeira e orçamentária. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2009. LUNKES, J. R. Manual do orçamento. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2008. PADOVEZE, C. L.; TARANTO, F. C. Orçamento empresarial: novos conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson, 2009. SANVICENTE, A. Z.; SANTOS, C. da C. Orçamento na administração de empresas. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2008. SARDINHA, J. C. et al. Orçamento e controle. 1. ed. Rio de Janeiro: Ed. FGV, 2008.
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