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Aula 3 As variações do Patrimônio Líquido Prof. Ms Cristiano S. Corrêa As Variações do Patrimônio Líquido Despesa, Receita e Resultado Principais causas da variação do Patrimônio Líquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período As Variações do Patrimônio Líquido RECEITA Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber Venda de mercadorias ou prestação de serviços Juros sobre depósitos bancários ou títulos As Variações do Patrimônio Líquido DESPESA Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo RESULTADO Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas LUCRO As Variações do Patrimônio Líquido Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas PREJUÍZO As Variações do Patrimônio Líquido Mecanismo de débito e crédito: DÉBITO CRÉDITO Contas de Despesa e Receita $ Aumentos$ Diminuições As Variações do Patrimônio Líquido PERÍODO CONTÁBIL Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa Normalmente um ano (exercício social) Intervalos menores (ex: mês a mês) Finalidades externas Finalidades internas As Variações do Patrimônio Líquido ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos As Variações do Patrimônio Líquido DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS Ocorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados LUCRO PREJUÍZO Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido As Variações do Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício Cabeçalho: Nome da empresa; Nome da demonstração; Período coberto. As Variações do Patrimônio Líquido Demonstração do Resultado do Exercício Período: Outubro de 19x9 Em $ mil 1. Receitas Receita de serviços 10.250 2. Despesas Despesa de material p/ escritório 250 Despesas de peças para reparos 1.100 Despesa de salários 4.500 Despesa de aluguel 400 (6.250) 3. Lucro Líquido 4.000 Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro DIFERE DO REGIME DE CAIXA Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida DESPESA A PAGAR RECEITA A RECEBER Desembolsos que se Transformarão em Despesas Procedimento contábil: Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesa Passivos que se Transformarão em Receitas Procedimento contábil: Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultado Quadro–resumo da despesa Despesas A vista A prazo Demonstrações Atual Despesa Despesa Resultado a Caixa a Despesa a pagar do Exercício Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial (-) Caixa (+) Dívida Quadro–resumo da receita Receitas A vista A prazo Demonstrações Atual Caixa Receita a Receber Resultado a Receita a Receita do Exercício Futura Caixa Valores a receber Balanço a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial (+) Caixa (+) Direitos Quadro de ajustes Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão Sequência dos Procedimentos Contábeis Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão; Levantamento do balancete de verificação; Preenchimento total do quadro de ajustes; Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário); Levantamento de balancete de verificação; Preparação das demonstrações: Balanço e DRE. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
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