Planejamento Tributário e Fiscal 2

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Questão 1
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Texto da questão
A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária, dividindo-se em obrigação tributária principal, que se traduz pelo pagamento do tributo devido, e obrigação tributária acessória, relacionadas com as informações que devem ser prestadas ao ente tributante. Portanto, a lei cria, relaciona e define as situações ou hipóteses de incidência que, materializadas, geram o surgimento da obrigação tributária. No que se refere a obrigação tributária e sua aplicabilidade, relacione a 1ª coluna de acordo com a 2ª em relação aos seguintes aspectos:
1. Aspecto pessoal
2. Aspecto temporal
3. Aspecto espacial
4. Aspecto material
5. Aspecto quantificativo.
( ) tem natureza constitucional , determinando o tipo da tributação. É o núcleo da hipótese de incidência.
( ) relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador, ou materializada a hipótese de incidência.
( ) relacionado ao montante a ser pago. Pode ser dividido em duas variáveis: base de cálculo e alíquota.
( ) diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo e passivo.
( ) diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato gerador, ou seja, é o lugar ou território em relação direta com a pessoa política tributariamente competente.
Escolha uma:
a. 4, 3, 5, 2, 1.
b. 5, 2, 4, 3, 1
c. 2, 4, 1, 5, 3
d. 3, 1, 2, 4, 5
e. 4, 2, 5, 1, 3
Gabarito comentado: Demais disso, diante da generalidade dessa conceituação e para facilitar o entendimento e a aplicabilidade, diversos doutrinadores dividem a hipótese de incidência (fato gerador) em relação aos seguintes aspectos, a saber:
• Aspecto pessoal – diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo (credor da obrigação tributária) e passivo (devedor da obrigação tributária – contribuinte ou responsável tributário).
• Aspecto temporal – relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador, ou, materializada a hipótese de incidência. O aspecto temporal pode ser ainda desmembrado da seguinte forma: 22 Instantâneos – Ocorre um único fato em uma só unidade de tempo. Cada vez que surge dá lugar a uma relação tributária. Ex: ICMS – incidência na saída da mercadoria. Complexivo ou de formação sucessiva (intermitente) – se aperfeiçoa ao fim de um determinado espaço de tempo, em razão das circunstâncias ou acontecimentos que deverão ser globalmente consideradas. Ex: IRPF, IRPJ.
• Aspecto espacial – diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato gerador, ou seja, é o lugar, o território em relação direta com a pessoa política tributariamente competente. (Princípio da Territorialidade).
• Aspecto material – tem natureza constitucional e é o mais importante dos elementos já relacionados, porque determina o tipo da tributação. É o núcleo da hipótese de incidência e quase sempre representado por um verbo que indica a realização de algo, acompanhado do acessório dessa realização, por ex: importar produtos estrangeiros, auferir renda, industrializar produtos etc.
• Aspecto quantificativo – relacionado ao montante a ser pago, logo, poderemos dividi-lo em duas variáveis que, uma vez juntas, caracterizam esse aspecto, quais sejam: base de cálculo (ou base de tributação) e alíquota. A base de cálculo (ou base de tributação) é o valor, a ordem de grandeza sobre a qual incidirá a alíquota; e alíquota caracteriza-se por um determinado índice percentual que incidirá sobre a base de cálculo e determinará o montante do tributo devido.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Páginas, 14 e 15 – Capítulo 1 – Introdução à legislação tributária. Sub título: 1.1 O Direito Tributário
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A resposta correta é: 4, 2, 5, 1, 3.
Questão 2
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Texto da questão
O planejamento tributário visa a economia de tributos com as alternativas do retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência tributária com a redução do montante do imposto devido. A realização do planejamento envolvendo um estudo amplo e profundo em face da legislação tributária incidente, visa otimizar a carga tributária. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define entre diversos conceitos, o que se entende por planejamento tributário:
Escolha uma:
a. adoção de critérios de essencialidade do produto a ser tributado, para fixação de sua respectiva alíquota;
b. carga tributária inexistente ou muito baixa; em decorrência dos benefícios, isenções e incentivos tributários, concedidos tanto às empresas nacionais como às estrangeiras;
c. desenvolvimento de estudos que objetivam otimizar a carga tributária com a utilização de critérios legais.
d. estudo jurídico das implicações decorrentes da aplicação do Código Tributário Nacional, oferecendo interpretação correta da sua aplicabilidade para a sociedade, com a resolução dos problemas resultantes da sua interpretação na esfera governamental;
e. Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a projeção de todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária;
Gabarito comentado: Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a projeção de todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 29 – Capítulo 2 – Planejamento tributário.
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A resposta correta é: Planejamento tributário (ou estratégia tributária) deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, que objetiva a projeção de todos os atos e fatos que se relacionem, direta ou indiretamente, com a carga tributária suportada pelas empresas, diante da tendência natural da tentativa constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária;.
Questão 3
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Texto da questão
O imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero tributo, tem a União como ente tributante competente para sua instituição e cobrança, em razão de delegação de competência determinada pela Constituição Federal de 1988. As limitações do poder constitucional de tributar podem ser sintetizadas no cumprimento dos seguintes princípios:
Escolha uma:
a. progressividade, capacidade contributiva, ilegalidade, isonomia, retroatividade, generalidade; universalidade.
b. capacidade contributiva, generalidade; universalidade, legalidade, desigualdade, possibilidade de confisco, progressividade.
c. legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de confisco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
Gabarito comentado: No que diz respeito aos impostos, a regra geral é a obediência aos seguintes princípios: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de confisco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 199 – Capítulo 3 – Tributação de Pessoa Jurídica. Sub título: 3.1.1 Princípios Fundamentais do Imposto de Renda.
d. legalidade, desigualdade, irretroatividade, anterioridade, incapacidade contributiva, isonomia, universalidade.
e. isonomia, ilegalidade; anterioridade; irretroatividade; progressividade possibilidade de confisco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade.
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A resposta correta é: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de confisco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade..
Questão 4
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Texto daquestão
Para efeitos da Lei 9.430/96, será considerada vinculada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil
Escolha uma:
a. A matriz, sua filial ou sucursal, domiciliada no exterior.
Gabarito Comentado:
A Lei 9.430/1996 em seu artigo 23, bem como o disposto no artigo 2º, da IN SRF 243/2002, dispõe o rol de pessoas vinculadas às pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil, entre elas no item 1 e 2 a Matriz, filiais, ou sucursais domiciliadas no exterior.
b. Terceira pessoas, desde que vinculada ao fato gerador.
c. Diversas pessoas, cabível a invocação, pela empresa vinculada.
d. Somente as pessoas que tenham vínculo comercial com a empresa do Brasil.
e. Qualquer pessoa que tenha vínculo, mesmo que comercial com a empresa do Brasil.
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A resposta correta é: A matriz, sua filial ou sucursal, domiciliada no exterior..
Questão 5
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Texto da questão
A legislação tributária é formada por um complexo de leis, decretos, atos administrativos de cunho normativo, convenções e tratados internacionais, normas complementares, entre outras normas. Essa legislação possui um ordenamento normativo que é como chamamos a disposição hierárquica das normas, com a finalidade de buscar coerência a harmonia nas decisões produzidas. De acordo com o assunto estudado, marque a alternativa que respeita o ordenamento normativo brasileiro.
Escolha uma:
a. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Delegadas => Leis Complementares => Medidas provisórias;
b. ( ) Constituição da República => Leis Complementares => Decretos legislativos => Instruções normativas => Medidas provisórias;
c. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Complementares => Decretos legislativos => Medidas provisórias.
d. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Ordinárias => Decretos legislativos => Medidas provisórias;
e. ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Complementares => Leis ordinárias => Medidas provisórias;
Gabarito comentado: O ordenamento normativo brasileiro (processo legislativo + procedimentos normativos do poder executivo), lato sensu, é composto pelos seguintes instrumentos:
-Constituição da República
-Emendas à Constituição
-Leis Complementares
-Leis ordinárias
-Leis delegadas
-Medidas provisórias
-Decretos legislativos
-Instruções normativas
-Tratados e convenções internacionais
-Resoluções
-Decretos
-Regulamentos
-Portarias
-Instruções normativa
-Circulares
Apostila Planejamento tributário cap. 1 - páginas 13 e 14
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A resposta correta é: ( ) Constituição da República => Emendas à Constituição => Leis Complementares => Leis ordinárias => Medidas provisórias;.
Questão 6
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Texto da questão
Os princípios fundamentais do Imposto de Renda, o imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero tributo, tem a União como ente tributante competente para sua instituição e cobrança, em razão de delegação de competência determinada pela Constituição Federal de 1988, no Título VI, Capítulo I, Artigo 153, III. O Título VI da Constituição Federal cuida da tributação e do orçamento. O Capítulo I cuida do Sistema Tributário Nacional, delegando competência aos entes da federação (União, estados e municípios) para instituição e arrecadação dos seus respectivos tributos. No que diz respeito aos impostos, a regra geral é a obediência de alguns princípios, como:
1. Princípio da Legalidade;
2. Princípio da Anterioridade;
3. Princípio da Irretroatividade;
4. Princípio da Impossibilidade.
Com base nos princípios fundamentais do imposto de renda apresentados, enumere os conceitos que correspondem a cada um deles.
(___) determina a proibição de se cobrar um imposto cujo fato gerador tenha ocorrido antes da vigência da lei que o instituiu ou aumentou (art. 150, III, “a” da CF).
(___) é o mais elementar de todos, isto é, ninguém será obrigado a fazer (ou deixar de fazer) alguma coisa senão em virtude de lei (art. 5°, II da CF).
(___) se encontra no texto constitucional (art. 150, IV) de forma expressa, devendo ser entendida como um princípio constitucional que veda a utilização de qualquer tributo com efeito confiscatório.
(___) determina que o imposto (arrecadatório) só poderá ser exigido no exercício financeiro seguinte ao da publicação da lei que o instituiu ou aumentou, ressalvando-se os impostos regulatórios (importação, exportação, IPI e IOF). Este princípio pode ser encontrado no art. 150, III, “b” da CF.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta das afirmações anteriores.
Escolha uma:
a. 3, 4, 2, 1.
b. 2, 1, 4, 3.
c. 2, 4, 1, 3.
d. 3, 1, 4, 2.
Gabarito: É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que somente a alternativa A é correta, uma vez que contém o relacionamento correto dos princípios fundamentais do imposto de renda com os conceitos que correspondem a cada um deles, que são: O princípio da legalidade é o mais elementar de todos, isto é, ninguém será obrigado a fazer (ou deixar de fazer) alguma coisa senão em virtude de lei (art. 5°, II da CF). O princípio da anterioridade determina que o imposto (arrecadatório) só poderá ser exigido no exercício financeiro seguinte ao da publicação da lei que o instituiu ou aumentou, ressalvando-se os impostos regulatórios (importação, exportação, IPI e IOF). Este princípio pode ser encontrado no art. 150, III, “b” da CF. O princípio da irretroatividade determina a proibição de se cobrar um imposto cujo fato gerador tenha ocorrido antes da vigência da lei que o instituiu ou aumentou (art. 150, III, “a” da CF). A impossibilidade de confisco se encontra no texto constitucional (art. 150, IV) de forma expressa, devendo ser entendida como um princípio constitucional que veda a utilização de qualquer tributo com efeito confiscatório. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: Princípios Fundamentais do Imposto de Renda. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 66 e 67.
e. 4, 3, 1, 2.
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A resposta correta é: 3, 1, 4, 2..
Questão 7
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Texto da questão
A definição técnico-jurídica de imposto encontra-se no art. 16 do CTN e nos faz compreender que os impostos não têm qualquer vinculação entre a sua arrecadação e a sua efetiva utilização. No Brasil, tal como nos países mais desenvolvidos, os impostos, originam-se nos três universos de tributação mais comuns: consumo, renda e patrimônio. Portanto, no Brasil, temos impostos sobre a renda, sobre o consumo e sobre o patrimônio. Com relação ao tema “impostos”, assinale a alternativa que apresenta os dois tipos básicos de impostos:
Escolha uma:
a. impostos arrecadatórios e regulatórios;
Gabarito comentado: Há dois tipos básicos de impostos:
• Os impostos arrecadatórios, como a própria denominação declara, objetivam apenas e tão somente arrecadar, levar dinheiro aos cofres públicos.
• Os impostos regulatórios são verdadeiros instrumentos de controle de política econômica e objetivam, em última análise, entregar à administração pública mecanismos para controlar a economia. Assim, se há algum problema na balança comercial, por exemplo, em decorrência de muita importação, aumentam-se as alíquotas do imposto de importação para o controle dessa anomalia verificada.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 9 – Capítulo 1 – Introdução à legislação tributária.
b. impostos arrecadatórios e vinculados;
c. impostos vinculados e de renda.
d. impostos regulatórios e normativo;
e. impostos de importação e exportação;
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A resposta correta é: impostos arrecadatórios e regulatórios;.
Questão 8
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Texto da questão
Os impostos regulatórios são instrumentos de controle de política econômica e objetivam oferecer à administração pública mecanismos para controlar a economia. Os impostos regulatórios, por sua natureza, não se submetem ao princípio da anterioridade. Desse modo, quais impostos podem ter suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo,vigorando aumento de imediato?Escolha uma:
a. o imposto de renda, o imposto de importação e o imposto de exportação;
b. o imposto de importação, o de exportação, e o imposto territorial rural;
c. o imposto de importação, imposto de propriedade de veículos automotores e o imposto de renda.
d. o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operações financeiras, o imposto de importação e o de exportação;
Gabarito comentado: Os impostos regulatórios, por sua natureza, não se submetem ao princípio da anterioridade. O imposto de importação pode ter a sua alíquota aumentada e ser cobrado no dia seguinte, já com a nova alíquota. Os impostos considerados regulatórios são: importação, exportação, sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras (art. 150, §1.º da CF).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 21 – Capítulo: 1 - Introdução à legislação tributária.
e. o imposto sobre operações financeiras, imposto de renda e o imposto de importação;
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A resposta correta é: o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operações financeiras, o imposto de importação e o de exportação;.
Questão 9
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Texto da questão
Planejamento tributário deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva e legal que visa diminuir o pagamento de impostos. Diante disso é importante entender a diferença entre: Elisão, Evasão e Simulação. Assinale a alternativa que relaciona corretamente suas definições:
( 1 ) Elisão;
( 2 ) Evasão;
( 3) Simulação.
( ) Se caracteriza por ser um ato com aparência normal , mas que na verdade não busca o resultado que juridicamente devia produzir, ou seja evidencia a presença de duas situações, uma aparente e outra oculta;
( ) É a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador;
( ) É a fuga da obrigação tributária constituída: logo, se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente.
Escolha uma:
a. 3, 2, 1
b. 2, 1, 3
c. 2, 3, 1
d. 3, 1, 2
Gabarito comentado
Elisão fiscal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador.
Evasão é a fuga da obrigação tributária constituída: logo, a evasão fiscal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente.
Simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que na verdade não busca o resultado que juridicamente deveria produzir, ou seja a simulação evidencia a presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Livro Planejamento tributário -capitulo 2 - páginas 44 a 46
e. 1, 3, 2
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A resposta correta é: 3, 1, 2.
Questão 10
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Texto da questão
O artigo 128 do Código Tributário Nacional determina: "... A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação." De acordo com o disposto na Lei, assinale a alternativa correta quanto aos tipos de sujeito passivo tributário.
Escolha uma:
a. ( ) Sujeito Passivo Direto - Qualquer pessoa física ou jurídica que tenha relação com o fato gerador e tenha seu nome determinado no documento que deu origem a um determinado tributo.
b. ( ) Sujeito Passivo por Transferência - Quando a responsabilidade for determinada após a transferência de titularidade da empresa, mantendo a solidariedade da dívida, seja este sujeito passivo pessoa física ou jurídica.
c. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando a responsabilidade for determinada de forma indireta em razão da solidariedade da dívida ou em razão da sucessão desde que tenham interesse comum.
d. ( ) Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, desde que seja pessoa jurídica, que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo.
e. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo.
Gabarito comentado
Correta - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Letra B - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador.
Letra C - Quando a responsabilidade for determinada após a ocorrência do fato gerador. A transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão de sucessão.
Letra D - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador
Letra E - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 - páginas 23 a 24
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A resposta correta é: ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo..