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11 22 Clóvis Clóvis Luís Luís PadovezePadoveze A Controladoria no Processo de GestãoA Controladoria no Processo de Gestão Cascavel - 21.10.2003 33 1. Controladoria 1. Controladoria 2. Processo de Gestão2. Processo de Gestão 3. A Controladoria no Processo de Gestão3. A Controladoria no Processo de Gestão 44 Visão da Ciência da Controladoria Ciência Contábil Economia Direito Matemática Estatística Engenharia Psicologia Sociologia Administração 55 Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial Financeira 1 - Orientação Histórica 2 - Custo como base de Valor 3 - Princípios Contábeis 4 - Relatórios Padrões Gerencial 1 - Perspectiva de Futuro 2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios) 3 - Ciência Contábil 4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão Ciência Contábil 66 Escola Americana • Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos Escola Italiana • Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas Teorias Contábeis • Teoria da Decisão • Teoria da Mensuração • Teoria da Informação Controladoria como Ciência 77 Objetivos da Controladoria A - Controle do Patrimônio Empresarial • Antecedente (Preliminar) • Concomitante (Concorrente) • Subseqüente (Pós-Controle) B - Assegurar a Eficácia Empresarial Através da Otimização dos Resultados Planejados 88 Controladoria como Ciência Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia. É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude. 99 Controladoria e Ciência Contábil Controladoria Unidade Administrativa Ciência Contábil Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial 1010 Missão da Controladoria A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados. Lucro : melhor medida da eficácia empresarial. Heckert e Wilson À Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do primeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dos mapas de navegação. É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância percorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação, à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos e aos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino. Peleias Dar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão. 1111 A Controladoria na Organização Vice-Presidente (Diretor) de Produção CONTROLLER TESOUREIRO Vice-Presidente (Diretor) Administrativo/ Financeiro Vice-Presidente (Diretor) de Comercialização PRESIDENTE 1212 Controladoria e as demais áreas da Empresa Missão, Crenças e Valores CONTROLADORIA Asseguradora da Eficácia Empresarial CONTROLADORIA Asseguradora da Eficácia Empresarial A Empresa Produtos / Serviços e Processos ComprasCompras ProduçãoProdução Desenvolvimentode Produtos Desenvolvimento de Produtos ComercializaçãoComercialização FinançasFinanças Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio à Gestão Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio à Gestão Áreas de Responsabilidade 1313 • Orçamento e Projeções • Contabilidade de Custos • Contabilidade por Responsabilidades • Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos • Orçamento e Projeções • Contabilidade de Custos • Contabilidade por Responsabilidades • Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa. Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa. A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares. A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração. Estrutura da Controladoria EscrituraçãoEscrituração Sistema de Informação Gerencial Sistema de Informação Gerencial Planejamento e Controle Planejamento e Controle Auditoria Interna Auditoria Interna • Contabilidade Societária • Controle Patrimonial • Contabilidade Tributária CONTROLADORIACONTROLADORIA 1414 Papel do Controller Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais Apoio aos demais gestores Influência Persuasão Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área 1515 Eficácia e Contabilidade Lucro como Medida da Eficácia da Empresa Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados Valor da Empresa 1616 Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para gestão das entidades. Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a sua missão. Processo de Gestão 1717 Processo de Gestão Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação PlanejamentoPlanejamento Execução Controle 1818 Fases do ProcessoFases do Processo FinalidadeFinalidade ProdutoProduto Planejamento Estratégico Garantir a Missão e a Continuidade Diretrizes e Políticas Estratégicas Planejamento Operacional Otimizar o Resultado a Médio e a Longo Prazo Plano Operacional Programação Otimizar no Curto Prazo Programa Operacional Execução Otimizar o Resultado de cada Transação Transações Controle Corrigir e Ajustar paraGarantir a Otimização Ações Corretivas Processo de Gestão 1919 A Controladoria na Estratégia 2020 A Controladoria do Planejamento Estratégico • Informações para a Estratégia • Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas • Gerenciamento do Risco 2121 Centra-se em coletar e armazenar informações que possibilite visualizar a empresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura econômica: a - desempenho das vendas, clientes e mercados; b - situação econômica geral do setor de atuação da empresa, da situação econômica geral do país e do mundo; c - indicadores de evolução internos versus os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de produtividade, etc.); Informações para Estratégia Sistema de Informação de Acompanhamento do Negócio d - desempenho das empresas concorrentes, das importações e exportações dos produtos concorrentes e substitutos; e - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo aparente) e participação da empresa no mercado (market-share); f - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos, satisfação dos clientes, etc. 2222 Balanced Scorecard ROCEROCE Financeira Lealdade dos Clientes Lealdade dos Clientes Pontualidade das Entregas Pontualidade das Entregas Do Cliente Qualidade dos Processos Qualidade dos Processos Ciclo dos Processos Ciclo dos Processos Dos Processos de Negócios Capacidades do Funcionário Capacidades do Funcionário Do Aprendizado e Crescimento 2323 Gerenciamento do Risco Gestão do Risco Controle de ameaças/ riscos internos “Coisas ruins podem acontecer” Retorno de oportunidades externas “Boas coisas podem não acontecer” Conformidade Desempenho 2424 A Controladoria no Planejamento Operacional 2525 A Controladoria no Planejamento Operacional ♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de Negócio, Linhas de Produto) ♦ Determinação da Estrutura do Passivo Ativo Passivo Capital de Giro Ativo Fixo Capital de Terceiros Capital Próprio 2626 A Controladoria na Programação 2727 A Controladoria na Programação Execução do Plano Orçamentário • Definição do modelo; • Elaboração; • Cronograma; • Monitoramento; • Controle Orçamentário; • Utilização para Avaliação de Desempenho. 2828 A Controladoria na Execução 2929 A Controladoria na Execução A - Gestão Operacional B - Gestão dos Eventos Econômicos 3030 Gestão Operacional 1- Modelos para Gestão do Capital de Giro • Modelo de Feuriet • Modelo Ortodoxo • Ciclo Operacional / Financeiro • Indicadores de Atividades 2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente • Avaliação do Retorno dos Investimentos • Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços 3131 • Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações; • Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros, preços de mercado, etc.); • Compra à Vista, Compra à Prazo; • Venda à Vista, Venda à Prazo; • Aplicações Financeiras, etc. Gestão dos Eventos Econômicos 3232 A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho 3333 A - Gestão de Custos; B - Gestão de Preços de Venda; C - Avaliação do Desempenho Global; D - Avaliação do Desempenho Setorial; E - Monitoramento do Valor da Empresa. A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho 3434 • Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação; • Apuração dos Custos Unitários; • Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de Equilíbrio; • Inflação da Empresa; • Política de Redução de Custos. Gestão de Custos 3535 Gestão de Preços de Venda • Formação de Preços de Venda a partir do Custo • Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor • Análise de Rentabilidade: - Produtos - Clientes - Canais de Distribuição - Por Fator Limitante 3636 Avaliação de Desempenho Global • Análise de Balanço • Liquidez x Rentabilidade • Análise da Geração de Lucro 3737 Avaliação de Desempenho Setorial • Visão Multidimensional • Unidades de Negócios • Divisões • Centros de Lucros • Filiais, Estabelecimentos • Centros de Custos • Produtos / Linhas de Produtos • Processos / Atividades 3838 Valor da Empresa • Valor Contábil • Valor de Mercado • Valor Econômico • Valor dos Intangíveis - Capital Intelectual - Conhecimento - Marcas - Clientela - Organizacional Criação de Valor - da Empresa - para os acionistas - EVA - MVA 3939 Atividades Regulamentares • Escrituração; • Demonstrações publicáveis; • Atendimento à área fiscal; • Atendimento aos investidores, bancos e instituições relacionadas; • Atendimento ao Público Interno. 4040 O Contador como Estrategista Organizacional Assegurador da Eficácia Empresarial Lucro como Medida da Eficácia tendo como premissa: Através do: Sistema de Informação Contábil Gerencial Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais Onde: Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional Agindo de Forma:
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