AULA 09 06 2020 REPETICAO INDEBITO

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
AULA 09/06/2020 
 
QUESTÕES SOBRE REPETIÇÃO DO INDÉBITO 
 
1) A empresa “Y” ingressou com pedido de restituição quatro anos após o pagamento a 
maior de ICMS por sua própria culpa e teve seu pedido de restituição denegado pela 
administração tributária três anos após a apresentação do pedido. A respeito da situação 
descrita, é correto afirmar, com base no Código Tributário Nacional, que 
a) foi correto o indeferimento do pedido de restituição, uma vez que foi realizado 
fora do prazo limite de três anos contados da extinção do crédito tributário. 
b) a restituição do tributo no caso, por ser decorrente de erro do contribuinte, não 
daria lugar à restituição, na mesma proporção, dos juros de mora eventualmente 
pagos. 
c) por ter sido proferida apenas após três anos do pedido, a decisão denegatória é 
nula, posto que a legislação prevê homologação tácita do pedido de restituição na 
ausência de manifestação da administração em até dois anos. 
d) no caso específico, estaria dispensada a autorização de recebimento da restituição 
por terceiro a quem o encargo financeiro do tributo tivesse sido transferido em 
função da dinâmica própria do ICMS. 
e) prescreverá em dois anos eventual ação anulatória da decisão administrativa que 
denegar a restituição que o contribuinte pretenda apresentar. 
 
2) Em 10/04/2014, um contribuinte pagou, à alíquota de 3%, o ISSQN referente à prestação 
de serviços médicos em determinado município. Posteriormente, verificou que, de acordo 
com a legislação tributária aplicável, ele deveria ter recolhido o tributo à alíquota de 2% 
na referida data, razão pela qual solicitou administrativamente, em 10/04/2016, a 
restituição do valor pago a mais. No entanto, em 02/02/2018, o pedido foi indeferido pela 
administração. Inconformado, o contribuinte ajuizou ação de repetição de indébito em 
10/05/2019. 
Nessa situação hipotética, a ação de repetição de indébito deve ser julgada 
a) Procedente, pois o contribuinte apresentou tempestivamente pedido 
administrativo de restituição. 
b) Procedente, pois a ação foi ajuizada dentro do prazo de cinco anos após a decisão 
administrativa que indeferiu a restituição. 
c) Improcedente, pois decorreu de erro no pagamento espontâneo pelo próprio 
contribuinte. 
d) Improcedente, pois o contribuinte não apresentou prévio protesto à administração. 
e) Improcedente, pois o direito à restituição foi atingido pela prescrição. 
 
3) Ao teor do que dispõe o Código Tributário Nacional, caso ocorra a exigência, por mais 
de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato 
gerador, o sujeito passivo poderá 
a) Promover ação de repetição de indébito em face de ambas as pessoas jurídicas de 
direito público. 
b) Promover ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária. 
c) Alegar que houve homologação tácita por parte de uma das pessoas jurídicas de 
direito público. 
d) Consignar judicialmente a importância do crédito 
e) Promover ação anulatória de lançamento tributário em face de ambas as pessoas 
jurídicas de direito público. 
 
4) Em relação às ações judiciais em matéria tributária, assinale a alternativa correta: 
a) Créditos da Fazenda Pública de natureza não tributária, regularmente inscritos em 
Dívida Ativa, não podem ser cobrados por meio de Execução Fiscal, nos termos 
da Lei nº 6.830/80. 
b) A Execução Fiscal não pode ser promovida contra o fiador, segundo disposição 
expressa da Lei de Execução Fiscal. 
c) A Ação de Repetição de Indébito pode ser ajuizada, dentre outras hipóteses, no 
caso de pagamento espontâneo de tributo maior que o devido em face da 
legislação tributária aplicável. 
d) A Ação de Consignação em Pagamento pode ser ajuizada em face do tabelião 
somente nos casos em que o tributo discutido seja de competência da União. 
 
5) O erro na determinação da alíquota aplicável do qual resulte pagamento a maior de tributo 
devido 
 
a) Gera, automaticamente, crédito para o contribuinte efetuar a compensação nas 
operações subsequentes, da mesma natureza. 
b) Constitui pagamento indevido, que gera direito ao sujeito passivo, 
independentemente de prévio protesto, a restituir o indébito, seja qual for a 
modalidade do seu pagamento. 
c) Constitui o sujeito ativo em mora, fazendo incidir juros sobre os valores 
recolhidos a maior, até a data da sua restituição. 
d) Caracteriza pagamento espontâneo e constitui hipótese de exclusão do crédito 
tributário. 
e) Constitui indébito tributário, que gera crédito ao sujeito passivo ou a quem 
comprovadamente suportou o encargo financeiro, se o pagamento tiver 
ocorrido em moeda corrente, cheque ou estampilha. 
 
6) Noé resolve realizar a viagem de seus sonhos para Portugal, e, faltando alguns dias para 
embarcar, visita uma casa de câmbio no intuito de adquirir 2.000,00 Euros. Uma semana 
antes de visitar a casa de câmbio, verificou que o imposto sobre operações financeiras 
(IOF) possuía alíquota de 2% sobre a operação. Considerando o percentual razoável, na 
semana seguinte, quando retorna à casa de câmbio, faltando 1 dia para a viagem, descobre 
que a alíquota de IOF elevou-se para 5%. Além disso, Noé descobre que, no dia anterior, 
a alíquota ainda estava limitada a 2% sobre a operação. Revoltado, Noé paga o tributo, 
mas passa a considerar ajuizar demanda judicial com o objetivo de questionar a elevação 
abrupta da alíquota do IOF, reavendo o valor do tributo supostamente indevido. 
Sobre a situação acima, considere as seguintes afirmativas: 
1. Noé não deve ingressar com qualquer medida judicial tributária, pois a alteração 
abrupta da alíquota do IOF, nesse caso, não contraria o princípio da legalidade tributária. 
2. Noé não deve ingressar com qualquer medida judicial, pois a alteração abrupta da 
alíquota do IOF é permitida pelo fato de o imposto ser exceção ao princípio da 
anterioridade tributária genérica. 
3. Noé não deve ingressar com qualquer medida judicial, pois a alteração abrupta da 
alíquota do IOF é permitida pelo fato de o imposto ser exceção ao princípio da 
anterioridade mínima. 
4. Noé deve ingressar com medida judicial visando a repetição de indébito tributário, pois 
a elevação abrupta da alíquota é situação flagrantemente inconstitucional. 
5. Noé deve ingressar com medida judicial buscando a anulação do débito tributário, pois 
a elevação abrupta da alíquota é prática proibida constitucionalmente ao IOF. 
Assinale a alternativa correta. 
a) Somente as afirmativas 1 e 2 são verdadeiras. 
b) Somente as afirmativas 1 e 3 são verdadeiras. 
c) Somente as afirmativas 2 e 3 são verdadeiras. 
d) Somente as afirmativas 4 e 5 são verdadeiras. 
e) Somente as afirmativas 1, 2 e 3 são verdadeiras. 
 
7) Sobre a ação de repetição de indébito, o Código Tributário Nacional dispõe que o sujeito 
passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial 
do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, estabelecendo, ainda, que 
a) a perda ou destruição da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade, 
dão direito à restituição, não havendo disposição legal proibindo tal restituição. 
b) o sujeito passivo tem direito à restituição no caso de cobrança ou pagamento 
espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislação 
tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador 
efetivamente ocorrido. 
c) a legislação não autoriza restituição se houver erro na determinação da alíquota 
aplicável ou no cálculo do montante do débito. 
d) a restituição vence juros não capitalizáveis, a partir do recebimento da ação de 
repetição de indébito pelo MM. Juiz de Direito competente. 
e) prescreve em cinco anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar 
a restituição. 
 
8) Caso o contribuinte efetue, espontaneamente, pagamento a maior ou indevido de um 
tributo, em face da legislação tributáriaaplicável, é correto afirmar que o direito de 
pleitear a restituição 
a) não possui regra prescricional. 
b) não possui regra prescricional, mas requer protesto prévio. 
c) extingue-se com decurso do prazo de 5 anos, contados da data de extinção do 
crédito tributário. 
d) extingue-se com decurso do prazo de 5 anos, contados da data do fato gerador do 
tributo pago a maior ou indevido. 
 
9) Tarcísio recebeu doação de um imóvel situado em Niquelândia/GO e, lançado o tributo 
por homologação, pagou espontaneamente o ITCD incidente sobre esta transmissão. Seis 
meses após este pagamento, refazendo os cálculos do tributo devido, considerou ter feito 
pagamento a maior que o devido, em face da legislação aplicável. Por orientação de 
amigos e familiares, foi desaconselhado de tentar reaver, pela via administrativa, o valor 
pago a maior, pois todos recomendaram que ele procurasse, de imediato, a via judicial. 
De acordo com as regras do Código de Processo Civil e do Código Tributário Nacional, 
pode 
a) Tarcísio ingressar com ação de repetição de indébito, podendo pedir a restituição 
do valor do ITCD pago a maior, bem como, proporcionalmente, tanto dos juros 
de mora, como das penalidades pecuniárias eventualmente pagas em razão de 
atraso. 
b) Tarcísio ingressar com ação de dação em pagamento, cujo prazo decadencial é de 
dois anos, comportando a recuperação proporcional de multas pagas, inclusive por 
infração de natureza formal, não prejudicadas pela causa da restituição. 
c) Tarcísio ingressar com ação de consignação em pagamento, no prazo 
prescricional de dois anos. 
d) Tarcísio ingressar com ação de execução contra a Fazenda Pública, no prazo de 
trinta e seis meses, desde que comprove não ter transferido o respectivo encargo 
financeiro a terceiro, ou, no caso de o ter feito, estar por este terceiro 
expressamente autorizado a pleitear tal valor. 
e) ser interposta ação de devolução de tributo, pela Fazenda Pública, a fim de evitar 
seu enriquecimento ilícito, sendo que o prazo prescricional para isso é de dois 
anos contados da data do pagamento indevido. 
 
10) Diomédes, administrador da empresa Atenas Produtos Eletrônicos Ltda, que atua no 
ramo industrial, percebeu ter efetuado o pagamento do IPI maior que o efetivamente 
devido, ao longo de certo período. Com base no cenário acima, para fins de aconselhar 
o administrador acerca da possibilidade de obtenção da restituição do montante 
recolhido a maior, assinale a afirmativa correta: 
a) Não é possível a restituição, pois o pagamento foi espontâneo, incidindo a máxima 
“quem paga mal paga duas vezes”. 
b) Não é possível a restituição, pois, embora pago indevidamente, não cabe 
restituição de tributo indireto. 
c) Cabe apenas pedido administrativo de restituição, em razão do pagamento 
indevido 
d) Cabe pedido judicial de repetição de indébito, desde que a empresa comprove ter 
assumido o referido encargo, sem tê-lo transferido a terceiro.