Auditoria e Controle 2

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1 OBJETIVOS DA AUDITORIA
A auditoria tem como objetivo principal controlar o patrimônio administrado. Para tanto, precisa analisar registros contábeis, documentos, fichas, entre outros documentos comprobatórios. Mas tem também como objetivo verificar a veracidade das informações e dados e também a moralidade dos atos.
De acordo com Lemos (2006, p. 14), a auditoria tem ações preventiva, saneadora e moralizadora, em que os objetivos do processo são:
· Confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes;
· Opinar sobre a adequação das situações e informações contidas nas demonstrações contábeis;
· Resguardar os direitos dos proprietários, dos financiadores do patrimônio, do próprio fisco e da sociedade em geral.
O objetivo, fim e objetos da auditoria além de bem extensos, são também de grande complexidade e responsabilidade. Lemos (2006, p. 15) destaca objetos do exame de auditoria, que são:
TÓPICO 1 | AUDITORIA
· Sistemas administrativos e operacionais de controle interno utilizados na gestão orçamentária, financeira e patrimonial;
· Execução dos planos, programas, projetos e atividades que envolvam recursos públicos;
· Aplicação dos recursos transferidos pelo Estado a entidades públicas ou privadas;
· Contratos firmados por gestores públicos com entidades privadas para prestação de serviços, execução de obras e fornecimento de materiais;
· Processos de licitação, sua dispensa ou inexigibilidade;
· Instrumentos de sistemas de guarda e conservação dos bens e do patrimônio sob a responsabilidade das unidades da administração direta e entidades supervisionadas;
· Atos administrativos que resultem em direitos e obrigações para o Poder Público, em especial os relacionados com a contratação de empréstimos internos ou externos e com a concessão de avais;
· Arrecadação e restituição de receitas de tributos;
· Sistemas eletrônicos de processamento de dados, suas entradas (inputs) e informações de saída (outputs), objetivando constatar:
· Segurança física do ambiente e das instalações do Centro de Processamento de Dados (CPD);
· Segurança lógica e confiabilidade dos sistemas (software) desenvolvidos em computadores de diversas partes;
· Eficácia dos serviços prestados pela área de informática;
· Eficiência na utilização dos diversos computadores (hardware) existentes na entidade;
· Verificação do cumprimento da legislação pertinente.
Oliveira e Diniz Filho (2001) apresentam um quadro em que os tipos de auditorias são classificados conforme os seus objetivos, vejamos:
QUADRO 4 – TIPOS DE AUDITORIA E SEUS OBJETIVOS
	TIPOS DE AUDITORIA
	OBJETIVOS
	Auditoria das demonstrações contábeis
	Emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis da empresa ou entidade em determinada data.
	
Auditoria interna
	Revisão sistemática das transações operacionais e do sistema de controles internos, visando:
· A proteção dos bens e direitos da empresa contra fraudes, desvios e desfalques;
· A constatação de possíveis irregularidades e usos indevidos dos bens e direitos da empresa.
	
Auditoria operacional
	Avaliação sistemática da eficácia e eficiência das atividades operacionais e dos processos administrativos, visando:
· Ao aprimoramento contínuo da eficiência e eficácia operacional, contribuindo com soluções.
UNIDADE 1 | INTRODUÇÃO À AUDITORIA E CONTROLE NO SETOR PÚBLICO
	
Auditoria de cumprimento normativo ou compliance autid
	Auditoria para verificação do cumprimento/observância de normas e procedimentos implantados pela empresa ou pelos órgãos reguladores de determinadas atividades.
Por exemplo, normas implantadas pelo Banco Central do Brasil a serem observadas pelas instituições financeiras para o combate do crime de ‘lavagem de dinheiro’.
	
Auditoria de gestão
	Trabalhos dirigidos à análise dos planos e diretrizes da empresa, objetivando mensurar a eficiência da gestão das operações e sua consistência com os planos e metas aprovados.
	
Auditoria de sistemas
	Exames e avaliações da qualidade do sistema de computação de dados e dos controles existentes no ambiente de tecnologia de informações, visando otimizar a utilização dos recursos de computação de dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e garantir a geração de informações e dados confiáveis, em tempo, ao menor custo possível.
	
Auditoria fiscal e
tributária
	Análise da eficiência e eficácia dos procedimentos adotados para a apuração, controle e pagamentos dos tributos que incidem nas atividades comerciais e operacionais da empresa. Avaliação do planejamento tributário.
	
Auditoria ambiental
	Avaliação dos processos operacionais e produtivos das empresas visando à identificação de danos ao meio ambiente e quantificação de contingências e (b) preparação da empresa para receber o Certificado ISSO 14000 – meio ambiente.
	Auditoria nos processos de compras e vendas de empresas e reestruturações societárias – incorporações, fusões, cisões e formação de joint ventures
	· Auditoria das demonstrações contábeis das empresas envolvidas;
· Assessoria na avaliação das empresas objetos de negociação societária;
· Avaliação dos ativos objetos de negociação;
· Identificação de contingências fiscais, trabalhistas, ambientais, cíveis etc.