APOL 1 Planejamento Tributário

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Questão 1/10 - Planejamento Tributário 
De acordo com a Constituição Federal de 1988, artigo 150, os entes federados devem 
cumprir os limites estabelecidos ao poder de tributar. Os princípios têm por finalidade 
nortear as atividades do Estado mantendo a vida social em equilíbrio. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. O princípio da Legalidade determina que é proibido à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributos sem lei que o constitua. 
II. O princípio da Isonomia determina o tratamento tributário igualitário entre 
contribuintes que se encontrem em situação equivalente. 
III. O princípio da Anterioridade garante que os tributos não serão cobrados em relação 
a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou 
aumentado. 
IV. O princípio da Irretroatividade estabelece que um tributo não pode ser cobrado no 
mesmo exercício financeiro em tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou 
e deve cumprir o período nonagesimal. 
Assinale a alternativa correta: 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas I e III estão corretas. 
 C Apenas II e IV estão corretas. 
 D Apenas I, II e IV estão corretas. 
 E I, II, III e IV estão correta 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 2/10 - Planejamento Tributário 
A reorganização societária pode ocorrer por meio de transformação, cisão, incorporação 
e fusão. Mocivuna, Thompson e Silva (2019) constataram mediante análise de 60 
Acórdãos do CARF julgados nos anos de 2016 e de 2017 que 43% das empresas 
realizam incorporação, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Associe as figuras a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para 
Cisão. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 A 1, 2, 3. 
 B 1, 3, 2. 
 C 2, 1, 3. 
 D 3, 1, 2. 
 E 3, 2, 1. 
 
 
 
Questão 3/10 - Planejamento Tributário 
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato 
gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade 
tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao 
contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale 
a alternativa correta. 
I. O contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo indireto. 
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e 
direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o 
tributo. 
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta. 
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem 
relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta: 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas I e III estão corretas. 
 C Apenas II e IV estão corretas. 
 D Apenas I, II e IV estão corretas. 
 E Apenas II, III e IV estão corretas. 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 4/10 - Planejamento Tributário 
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 
150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são: 
 A Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade. 
 B Legalidade, Imunidade, Eficiência e Irretroatividade. 
 C Isonomia, Imunidade, Prudência e Irretroatividade. 
 D Isonomia, Legitimidade, Imunidade e Anterioridade. 
 E Legitimidade, Parcialidade, Imunidade e Irretroatividade. 
Questão 5/10 - Planejamento Tributário 
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra 
forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A 
reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma 
sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para 
Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as 
sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 
 
 
Questão 6/10 - Planejamento Tributário 
Os crimes contra a ordem tributária correspondem a sonegação, fraude, simulação, 
contrabando, descaminho, depositário infiel e apropriação indébita previdenciária e dolo 
em geral. 
 
Associe as operações aos respectivos crimes contra a ordem tributária da seguinte forma 
(1) para Simulação; (2) para Descaminho e (3) para Depositário Infiel. 
 
( ) em uma operação de compra e venda, as partes combinam um valor para pagar 
menos imposto de transmissão da propriedade, fazendo constar na escritura um valor 
diferente, que não o verdadeiramente firmado. 
 
( ) importação de um televisor do Paraguai sem pagar os tributos devidos. 
 
( ) empresa retém os recursos descontados dos empregados, sejam eles INSS e IRRF e 
não repassa ao governo. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 A 2, 1, 3. 
 A 2, 1, 3. 
 B 1, 2, 3. 
 C 2, 3, 1. 
 D 1, 3, 2. 
 E 3, 1, 2. 
 B 1, 2, 3. 
 C 2, 3, 1. 
 D 1, 3, 2. 
 E 3, 1, 2. 
 
 
Questão 7/10 - Planejamento Tributário 
O Simples Nacional foi instituído mediante a Lei Complementar nº 123, de 14 de 
dezembro de 2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte. A 
referida lei foi alterada pela Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016, 
determinando que, a partir de 1º de janeiro de 2018, as empresas podem optar por este 
regime de tributação desde que não ultrapassem, no ano-calendário, uma receita de R$ 
4.800.000,00. 
O Simples Nacional compreende o recolhimento mensal, por meio de documento único 
de arrecadação, dos seguintes tributos: 
 A IRPJ, IPI, CSLL, IPVA, IPTU, CPP, ICMS e ISS. 
 B IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS. 
 C IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e IPTU. 
 D IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ITCMD e ISS. 
 E IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e INSS. 
 
 
 
uestão 8/10 - Planejamento Tributário 
O planejamento tributário visa reduzir, retardar ou eliminar o pagamento de tributos. 
Nesse sentido, existem três tipos de planejamento tributário: preventivo, corretivo e 
especial. 
 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Planejamento Preventivo; (2) para 
Planejamento Corretivo e (3) para Planejamento Especial. 
 
( ) o planejamento é feito após detectar o erro fiscal. 
 
( ) o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias. 
 
( ) a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da 
empresa. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 A 2, 1, 3. 
 B 1, 2, 3. 
 C 2, 3, 1. 
 D 1, 3, 2. 
 E 3, 1, 2. 
 
 
 
Questão 9/10 - Planejamento Tributário 
Em consonância com os princípios tributários, os entes federativos poderão instituir 
tributos de espécies distintas. Dependendo da espécie tributária, o tributo pode ser 
vinculado ou não a uma prestação específica por parte do governo. 
Neste sentido, as espécies tributárias compreendem: 
 A 
Impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e 
empréstimos compulsórios. 
 B Impostos, taxas, contribuições sociais, tarifas públicas e preços públicos. 
 C 
Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e preços 
públicos. 
 D 
Taxas, tarifas públicas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e 
preçospúblicos. 
 E 
Taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais, empréstimos 
compulsórios e preços públicos. 
 
 
Questão 10/10 - Planejamento Tributário 
Para a escolha do regime tributário mais econômico para a empresa, é importante 
considerar todos os tributos da operação e ainda as obrigações acessórias. Os regimes 
tributários podem ser: Microempreendedor Individual, Simples Nacional, Lucro 
Presumido, Lucro Real e Lucro Arbitrado. 
Para o Microempreendedor Individual (MEI), o valor arrecadado independerá do 
faturamento, isto é, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) será fixo 
mensal. Os tributos contemplados no DAS para as microempresas prestadoras de 
serviços são apenas: 
 A INSS e ICMS. 
 B INSS e ISS. 
‘ C INSS, ICMS e ISS. 
 D INSS, IRPJ e CSLL. 
 E IRPJ, CSLL e ISS. 
 
 
 
 
 
depois 
 
O reconhecimento consiste na inserção dos elementos patrimoniais e de resultado ao 
Balanço Patrimonial ou à Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Os 
elementos de resultado referem-se às receitas e despesas e são demonstrados na DRE. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. A receita será reconhecida à medida que a entidade satisfizer à obrigação de 
performance ao transferir o ativo prometido ao cliente. 
II. O pedido de venda deve ser reconhecido, pois satisfaz as características de 
reconhecimento da receita. 
III. A despesa é reconhecida quando o ativo deixar de existir em razão da sua 
transferência para terceiros, pela redução ou extinção do valor econômico de um ativo e 
pela origem de um passivo sem ativo equivalente. 
IV. O registro do frete sobre a venda de mercadorias é efetuado quando o serviço é 
pago. 
Assinale a alternativa correta: 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas I e III estão corretas. 
 C Apenas II e IV estão corretas. 
 D Apenas I, II e IV estão corretas. 
 E I, II, III e IV estão corretas. 
 
 
 
 
 
Questão 7/10 - Planejamento Tributário 
Ainda que o objetivo do governo seja arrecadar, são concedidos benefícios fiscais para 
estimular a economia. Alguns dos tributos que podem ser objeto de incentivo são: 
Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto 
sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), Imposto Predial e Territorial 
Urbano (IPTU) e Imposto Sobre Serviços (ISS). 
Estes benefícios podem ser concedidos mediante: 
Nota: 10.0 
 A 
Redução das alíquotas, isenção ou compensação de tributos. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), os 
benefícios podem ser concedidos mediante redução das alíquotas, isenção ou 
compensação de tributos. Base (Rota 2, tema 5, página 18). 
 B Antecedência no recolhimento, renegociação das dívidas e isenção. 
 C 
Antecedência no recolhimento, eliminação da incidência tributária e 
compensação de tributos. 
 D 
Postergação do pagamento do tributo com incidência de juros, redução ou 
eliminação da incidência tributária. 
 E 
Compensação de tributos, postergação do pagamento do tributo com incidência 
de juros, renegociação das dívidas. 
 
 
 
 
Questão 1/10 - Planejamento Tributário 
A responsabilidade tributária tem como objetivo facilitar a fiscalização e tornar a 
tributação viável. Ao intitular um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar 
a responsabilidade tributária do contribuinte por meio da substituição tributária ou 
transferência. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre substituição tributária e assinale a 
alternativa correta. 
I. A substituição tributária antecedente corresponde à substituição “para trás” ou 
“regressiva”. 
II. A substituição tributária concomitante ocorre quando determinado contribuinte não 
realiza a operação, mas a lei transfere a responsabilidade para este sujeito. 
III. A substituição tributária subsequente corresponde à substituição “para frente” ou 
“progressiva”. 
IV. A substituição tributária preexistente ocorre após a concretização do fato gerador, a 
uma terceira pessoa sem relação pessoal e direta com o fato gerador, a obrigação do 
pagamento do tributo. 
Assinale a alternativa correta: 
 
A Apenas I e II estão corretas. 
 
B Apenas I e III estão corretas. 
 
C Apenas II e IV estão corretas. 
 
D Apenas I, II e III estão corretas. 
 
E Apenas II, III e IV estão corretas 
Questão 2/10 - Planejamento Tributário 
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é obrigatória e fundamental para 
apuração do lucro real. O lucro contábil apurado é ajustado conforme Regulamento do 
Imposto de Renda (2018) para apuração do lucro real. 
Neste sentido, a apuração do lucro contábil ocorre por meio do regime da competência 
sendo: 
 
A As receitas e despesas reconhecidas independentemente do recebimento e do pagamento, 
respectivamente. 
 
B O registro das receitas e despesas realizado quando da entrada e saída de dinheiro no caixa, 
respectivamente. 
 
C A escrituração das receitas realizada independentemente do recebimento e o registro das despesas 
somente quando forem pagas. 
 
D O reconhecimento das receitas realizado no mês subsequente ao da saída de mercadorias do 
estabelecimento e o reconhecimento das despesas quando do consumo dos bens e serviços. 
 
E O registro das receitas realizado no mesmo mês em que ocorreu a venda e o registro das despesas 
efetuado no mês subsequente da venda. 
Questão 3/10 - Planejamento Tributário 
Comparar os regimes tributários é uma das formas de planejamento tributário. Outra 
forma de planejar a tributação da empresa é por meio da reorganização societária. A 
reorganização societária pode ser relativa à estrutura, ao tipo ou à composição de uma 
sociedade empresária. 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para 
Cisão. 
( ) uma ou mais sociedade são absorvidas por outra. 
( ) uma única empresa transfere seu patrimônio para outras empresas e deixa de existir. 
( ) união de duas ou mais sociedades em uma única empresa, sendo extintas todas as 
sociedades, dando origem a uma nova. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 
A 2, 1, 3. 
 
B 1, 2, 3. 
 
C 2, 3, 1. 
 
D 1, 3, 2. 
 
E 3, 1, 2. 
Questão 4/10 - Planejamento Tributário 
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato 
gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade 
tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao 
contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale 
a alternativa correta. 
I. O contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo indireto. 
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e 
direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o 
tributo. 
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta. 
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem 
relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta: 
 
A Apenas I e II estão corretas. 
 
B Apenas I e III estão corretas. 
 
C Apenas II e IV estão corretas. 
 
D Apenas I, II e IV estão corretas. 
 
E Apenas II, III e IV estão corretas. 
Questão 5/10 - Planejamento Tributário 
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 
150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são: 
 
A Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade. 
 
B Legalidade, Imunidade, Eficiência e Irretroatividade. 
 
C Isonomia, Imunidade, Prudência e Irretroatividade.D Isonomia, Legitimidade, Imunidade e Anterioridade. 
 
E Legitimidade, Parcialidade, Imunidade e Irretroatividade. 
Questão 6/10 - Planejamento Tributário 
Os crimes contra a ordem tributária correspondem a sonegação, fraude, simulação, 
contrabando, descaminho, depositário infiel e apropriação indébita previdenciária e dolo 
em geral. 
 Associe as operações aos respectivos crimes contra a ordem tributária da seguinte 
forma (1) para Simulação; (2) para Descaminho e (3) para Depositário Infiel. 
 ( ) em uma operação de compra e venda, as partes combinam um valor para pagar 
menos imposto de transmissão da propriedade, fazendo constar na escritura um valor 
diferente, que não o verdadeiramente firmado. 
 ( ) importação de um televisor do Paraguai sem pagar os tributos devidos. 
 ( ) empresa retém os recursos descontados dos empregados, sejam eles INSS e IRRF e 
não repassa ao governo. 
 Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
 
A 2, 1, 3. 
 
B 1, 2, 3. 
 
C 2, 3, 1. 
 
D 1, 3, 2. 
 
E 3, 1, 2. 
Questão 7/10 - Planejamento Tributário 
A fim de realizar o planejamento tributário faz-se necessário compreender a hierarquia 
das normas tributárias. A norma que organiza o sistema tributário nacional, define os 
tributos, as competências tributárias dos entes federativos e os limites ao poder de 
tributar é considerada a Lei Maior. 
As normas devem seguir a Lei Maior que se refere a: 
 
A Decretos. 
 
B Resoluções. 
 
C Leis Complementares. 
 
D Emendas Constitucionais. 
 
E Constituição Federal de 1988. 
Questão 8/10 - Planejamento Tributário 
O objetivo da responsabilidade tributária é facilitar a fiscalização e tornar a tributação 
viável. Ao designar um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a 
responsabilidade tributária do contribuinte mediante a substituição tributária ou 
transferência. 
Sendo assim, a sujeição passiva indireta por substituição tributária pode ser classificada 
como: 
 
A Antecedente, concomitante e subsequente. 
 
B Preexistente, imediata e simultânea. 
 
C Originária, preexistente e simultânea. 
 
D Imediata, concomitante e subsequente. 
 
E Imediata, originária e subsequente. 
Questão 9/10 - Planejamento Tributário 
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos 
critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos 
por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos 
de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no 
planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas: 
 
A Pura, extinção e parcial. 
 
B Segregação, extinção e total. 
 
C Total, absorção e parcial. 
 
D Total, pura e nula. 
 
E Compensatória, total e nula. 
Questão 10/10 - Planejamento Tributário 
O valor arrecadado mensalmente pelo Simples Nacional será determinado por meio da 
aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes 
nas tabelas dos Anexos I a V da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. 
A seguir é possível verificar as informações do Anexo I da referida Lei. 
 
Suponha-se que uma empresa comercial fature mensalmente R$ 100.000,00. A 
apuração do documento único de arrecadação será: 
 
A R$ 4.000,00. 
 
B R$ 8.825,00. 
 
C R$ 10.700,00. 
 
D R$ 11.800,00. 
 
E R$ 22.500,00.