Contabilização entradas e saídas

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CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 1 
Contabilização
De
Processos
Entradas e Saídas
 
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 2 
ÍNDICE
Introdução ......................................................................................................... 004
Conceito ............................................................................................................. 005
Contabilidade ..................................................................................................... 005
Divisão da Contabilidade .................................................................................. 006
Exemplos de Processos....................................................................................... 010
Conceito CFOP / Livros / Contábil................................................................... 023
Processos de Entradas........................................................................................ 030
Compras de Matérias-Prima............................................................................. 031
Compras de Material de Uso e Consumo......................................................... 034
Compras para Industrialização com base Reduzida de ICMS ..................... 037
Compras com Substituição Tributária ............................................................ 040
Compras Materiais p/ Industrialização com 50 % Crédito de IPI ............... 049
Compras de Serviço .......................................................................................... 052
Compras de Serviço Pessoa Física com IRRF ................................................. 053
Devolução a Fornecedores ................................................................................ 054
Entrada de Transferência entre Estabelecimentos ........................................ 057
Recebimento de Conhecimento de Transportes ............................................. 059
Embalagem Retornável .................................................................................... 063
Compras para Entrega Futura ........................................................................ 070
Subcontratação ou Remessa para Industrialização ....................................... 075
Consignação ....................................................................................................... 079
Operação Triangular ........................................................................................ 083
Nota Fiscal Complementar ............................................................................... 091
Importação ......................................................................................................... 094
Inventário ........................................................................................................... 096
Processos de Saída ....................... ..................................................................... 100
Vendas para Industrialização........................................................................... 101
Vendas Para Consumo ..................................................................................... 104
Venda Material Isento / Suspenso ICMS /IPI ................................................ 106
Venda de Material com Redução de Base de Cálculo de ICMS ................... 106
Venda para Cliente isento ICMS / IPI ............................................................ 109
Venda com Frete ............................................................................................... 109
Venda de Serviço ............................................................................................... 112
Nota Fiscal Complementar ............................................................................... 114
Nota de Crédito ................................................................................................. 118
Devolução de Vendas ......................................................................................... 119
 
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Remessa / Retorno de Embalagens ................................................................. 122
Venda / Remessa para Entrega Futura ........................................................... 125
Venda em Consignação .................................................................................... 130
Operação Triangular ........................................................................................ 134
Venda Exportação ............................................................................................. 142
Venda para Zona Franca de Manaus .............................................................. 143
Amostra Grátis .................................... ............................................................. 147
Saída para Doação ............................................................................................ 148
Outras Saídas Não Especificadas .................................................................... 150
CFOP’S .............................................................................................................. 151
 
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 4 
Introdução
A proposta desse curso é levar a todos um conhecimento geral da "Contabilidade" bem como os 
princípios e sua técnica.
Veremos também como deverão se comportar todos os processos possíveis dentro da 
contabilidade e seus registros dentro da esfera Estadual voltada aos Livros Fiscais.
Esses comportamentos serão mostrados tecnicamente em formas de Razonetes, onde serão 
analisadas as contabilizações das seguintes áreas:
• Vendas e Distribuição
• Gerenciamento de Materiais
• Planejamento e Produção
• Outros Lançamentos - Livros Fiscais
 
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I - Contabilidade
1 - Conceito
" É a ciência que estuda o patrimônio do ponto de vista econômico e 
financeiro, observando seus aspectos quantitativos e as variações por ele 
sofridas"
2 - Campo de Aplicação
" Tem como seu campo de aplicação em qualquer ente, seja este pessoa 
física, entidades de finalidades não lucrativas, pessoa jurídica(empresas) 
ou mesmo pessoa de Direito Público, tais como: Estados, Municípios, 
União, Autarquias etc."
3 - Obrigatoriedade
"Seus lançamentos tornam obrigatórios por força de Leis, pois através 
destas existe a possibilidade de controle das operações de uma empresa, 
tanto quanto os recolhimentos obrigatórios que mantém a existência do 
Estado perante ao anseio da Sociedade."
 
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4 - Divisão da Contabilidade
Para melhor entendimento da contabilidade, ela se divide em 5 partes:
• Ativo
• Passivo
• Patrimônio Líquido
• Receita
• Despesa
4.1 - Ativo
O ativo representa todos os bens e direitos de uma entidade expressos monetariamente. Portanto, 
o ativo e suas contas possuem natureza sempre devedora(D).
Bens - São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação 
econômica
Sob o ponto de vista contábil, pode-se definir como bem tudo aquiloque uma empresa possui, 
seja para uso, troca ou consumo.
Exemplos de bens de uso:
 Máquinas, equipamentos, veículos, mesas, cadeiras, instalações/computadores etc
Bens de uso são aqueles considerados como "Ativo Imobilizado ou Permanente".
Exemplos de bens de consumo:
 Material de escritório, limpeza e etc.
‘Estes são considerados como" Material de Consumo"
 
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Exemplos de bens de troca:
 Estoques de mercadorias para venda e revenda.
São considerados como troca pelas características de vendas, ou seja, troca-se a mercadoria pela 
moeda monetária.
Direitos - São todos os valores constituídos por uma empresa, ou seja, todos os valores que ela 
tiver a receber de terceiros."
Exemplo:
Uma empresa efetua vendas a prazo. Ela não recebe o dinheiro no ato da venda, mas ela constitui 
um direito de receber do valor da venda em um futuro próximo.
Esse documento que proporciona a ela o direito de receber, denomina-se "Duplicatas a Receber" 
na qual corresponde na contabilidade como "Contas a Receber".
Sabemos agora que o ativo representa todos os bens e direitos de uma entidade expressamente 
monetária, aumentando seus valores sempre com lançamentos de natureza "Devedora".
 Ativo de uma empresa é aumentado sempre com "D"(débito) e diminuído sempre com 
"C"(crédito).
 Seus lançamentos sempre aparecerão do lado esquerdo da contabilidade quando aumentados.
 Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito quando diminuídos.
Seguem abaixo alguns elementos que compõem o "ativo":
 Dinheiro depositado no banco
 Dinheiro em poder do caixa da empresa Duplicatas a receber
 Impostos a recuperar(ICMS/IPI).
 Estoques de produtos para vendas/revendas Móveis de uso da empresa
 Veículos
 Edifícios
 Terrenos
 Máquinas equipamentos
 
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4.2 - Passivo
Representa todas as obrigações para a empresa, ou seja, todos os valores que ela tiver a pagar 
para terceiros (Dívidas).
Exemplo:
Uma empresa efetua compra a prazo, onde ela pretende pagar essa compra futuramente. Nesse 
momento ela esta constituindo uma obrigação a pagar no valor da compra no prazo determinado. 
Essa obrigação é dada como "Duplicatas apagar", o que corresponde na contabilidade como 
"Contas aPagar".
Sabemos também agora, que o passivo representa todas as obrigações a pagar de uma entidade 
expressamente monetária, aumentando seus valores sempre com lançamentos de natureza 
"Credora".
 O passivo de uma empresa é aumentado sempre com um "C"(crédito) e diminuído sempre 
com "D" débito.
 Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito da contabilidade quando aumentados.
 Seus lançamentos sempre aparecerão do lado esquerdo da contabilidade quando diminuídos.
Seguem abaixo alguns elementos que compõem o passivo:
 Duplicatas a pagar;
 Títulos a pagar;
 Alugueres a pagar Impostos a pagar(ICMS/IPI);
 Salários a pagar;
 Empréstimos a pagar;
 Juros a pagar;
 Encargos sociais a pagar.
 
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4.3 - Patrimônio Liquido
Patrimônio liquido é representado pelos investimentos que o proprietário de uma entidade tem 
aplicado em seus negócios, lucros ou prejuízos de exercícios anteriores bem como a obrigação 
que a empresa tem para com os sócios.
Ele é representado pela diferença entre o valor do ativo e do passivo de uma entidade em um 
determinado momento.
Exemplificando:
Se a empresa possui um ativo de.........................................................10.000,00
Um passivo de........................................................................................5.300,00
O patrimônio líquido será de..................................................................4.700,00
4.4 - Receita
Entende-se por receitas todas as entradas de elementos para ATIVO, sob forma de dinheiro ou 
direitos a receber, correspondente normalmente a vendas de mercadorias, prestação de serviços, 
locações e descontos obtidos.
A obtenção de uma receita, resulta-se no aumento do Patrimônio Líquido.
Exemplos:
 Vendas em Geral
 Vendas de serviços
 Alugueres a receber
 Juros a receber (Ativos)
 Variação monetária a receber (Ativos)
Sabemos também que receitas representam todas as entradas para o ativo sob forma monetária de 
uma entidade, aumentando. se .seus valores, sempre com lançamentos de natureza "Credora".
 As receitas de uma empresa são aumentadas sempre com um "C"(crédito).
 Seus lançamentos sempre aparecerão do lado direito da contabilidade.
 
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4.5 - Despesa
Entende-se por despesas, o consumo de bens ou serviços que direta ou indiretamente produzirá 
uma receita, ou seja, é o sacrifício que uma entidade faz para conseguir gerar receita. Diminuindo 
o Ativo ou aumentando o Passivo, uma despesa é realizada com finalidade de se obter uma 
receita cujo o valor desta seja superior a da despesa que provoca uma diminuição no Patrimônio 
Líquido.
Exemplos:
 Despesas de água e luz
 Despesas de alugueres a pagar 
 Despesas com refeição
 Descontos concedidos
 Despesas bancárias
 Despesas com impostos
 Despesas de juros a pagar 
 Despesas com material de limpeza 
 Despesas com material de escritório
Alguns exemplos de processos:
Após essas definições e elucidações do que é a contabilidade, podemos verificar alguns exemplos 
abaixo de algumas movimentações envolvendo todos esses conceitos:
A) Compra de matéria-prima, em que esta servirá .para produzir um outro produto que será uma 
venda posteriormente.
Valor total da NF saída = $ 1.100,00
Valor da mercadoria = $ 1.000,00
IPI 10% = $ 100,00
Base cálculo do IPI = $ 1.000,00
ICMS de 18% = $ 180,00
Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00
Observe que em 99,9 % dos casos, quando a mercadoria é destinada para fins de industrialização 
(compra de matéria-prima) a base de cálculo do ICMS/IPI será sempre o valor da mercadoria. 
Nessa situação, se o comprador da mercadoria for contribuinte de ambos os impostos, devemos 
lembrar que deverá ocorrer os créditos devidos no livro registro de entradas.
 
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Observe abaixo como ficariam os lançamentos contábeis e fiscais:
 Lançamento contábil
Envolveremos neste lançamento quatro contas contábeis, sendo elas três de ativo e uma do 
passivo.
DB - Estoque de MP(Ativo bens de troca) = $ 820,00
DB - ICMS a recuperar(Ativo bens de direito) = $ 180,00
DB - IPI a recuperar( Ativo bens de direito) = $ 100,00
CR - Fornecedores a pagar(Passivo obrigações á pagar) = $ 1.100,00
Vamos verificar agora os lançamentos em colunas como forma de razonetes, pois dessa maneira 
se torna fácil o entendimento:
Observe que nesse momento são utilizadas as seguintes contas:
 Estoque de matérias-primas - (Conta Ativo bens de troca) 
 ICMS a recuperar - (Conta Ativo bens de direito)
 IPI a recuperar - (Conta Ativo bens de direito) 
 Fornecedores a Pagar - (Conta Passivo obrigações)
 
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Estoque de Matérias
(1)820,00
(D)
ICMS a Recuperar
(1) 180,00
(D)
IPI a Recuperar
(1) 100,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 1.100,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 12 
Nos livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
ICMS Creditado = $ 180,00
Base de cálculo IPI = $ 1.000,00
IPI Creditado = $ 100,00
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue 
da mesma maneira, apenas exclui-se o lançamento desse imposto.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
Valor ICMS = $ 180,00
Outras/Isenta IPI = $ 1.000,00
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a 
contabilização segue da mesma maneira, apenas exclui-se o lançamento do ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Outra/Isentas ICMS = $ 1.100,00
Base cálculo IPI = $ 1.000,00
Valor do IPI = $ 180,00
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS/IPI, a contabilização 
segue da mesma maneira, apenas exclui-se os lançamentos do IPI/ICMS.
 
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 13 
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.000,00
Outras/Isentas ICMS = $ 1.000,00
Outras/Isentas IPI = $ 1.000,00
O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos.
Envolveremos neste lançamento, duas contas contábeis, sendo elas uma de ativo e uma do 
passivo.
DB - Estoque de matérias-primas(Ativo bens de troca) = $ 1.000,00
CR - Fornecedores a pagar(Passivo obrigações a pagar) = $ 1.000,00
Como regra geral, toda compra voltada para produção(matérias-primas) de outros produtos que 
serão vendidos posteriormente, compra de outros materiais ligados indiretamente a 
industrialização de produtos(materiais indiretos) ou produtos para revenda, o cálculo a ser feito 
para efeito de contabilização se torna muito simples:
Excluir os valores de todos os impostos existentes na NF partindo do "Total da NF", ou seja, os 
valores que deverão ser lançados na conta de estoques, serão sempre o total da NF menos os 
impostos.
 
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Estoques de Mat.-Prima
(1) 1.000,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 1.000,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 14 
B) Compra de material de uso e consumo que será utilizado pela própria empresa. Lembre-se que 
a partir do ano 2000, as compras destinadas para esse fim, passou o comprador a tomar crédito do 
ICMS.
Valor total da NF saída = $ 1.100,00
Valor da mercadoria = $ 1.000,00
IPI 10% = $ 100,00
Base cálculo do IPI = $ 1.000,00
ICMS de 18% = $ 198,00
Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00
C) Compra de Serviço.
Observe que uma compra de serviço poderá estar relacionada com uma ordem de 
produção(Produto acabado) ou despesa direta de serviço.
Outro detalhe importante a ser observado é que fica facultado, ou seja, não obrigatório o 
lançamento da NF de serviço no livro registro de entradas.
Além do ISS constante na NF, poderemos ter ainda o imposto de renda retido na fonte(IRRF).
Exemplo :
Valor total da NF serviços = $ 1.100,00
Base de cálculo do ISS = $ 1.000,00
Valor ISS 5% = $ 50,00
Base cálculo IRRF = $ 1.000,00
Valor IRRF 1,5% = $ 15,00
 
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Desp. Ger./Mat. Esc./Limp.
(1) 902,00
(D)
ICMS a Recuperar
(1) 198,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 1.100,00
(C) 
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 15 
Para contabilização desse caso, você estará utilizando duas contas de passivo e uma ativo. Se a 
compra de serviço for para produção, utiliza-se uma conta de ativo e ser for para consumo 
próprio utiliza-se uma conta de despesas.
Veremos os dois casos:
Para produção: 
DB - Ordem produção I ou estoques(A T Bens troca) = $ 1.000,00
CR - Fornecedor a pagar(Passivo- Obrigações a pagar) = $ 1.000,00
DB - Fornecedor a pagar(Passivo - Obrigações a pagar) = $ 15,00
CR - IRRF a recolher(Passivo - Obrigações a pagar) = $ 15,00
 Observe que o ISS nas entradas não é contabilizado, isto porque esse imposto não é 
cumulativo, ou seja, crédito na entrada e débito na saída.
 O lançamento do IRRF sempre deverá ser deduzido do valor total a pagar ao fornecedor, pois 
este valor será recolhido à Receita Federal através do documento de DARF.
 Caso essa compra de serviço esteja relacionada com consumo próprio, o lançamento será 
feito da mesma maneira, apenas alterando a conta de "Ordem produção" para "Despesas 
gerais" (Despesa).
 
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Ordem Produção
(2) 1.000,00
(D)
Fornecedor a Pagar
(1) 15,00 (1) 1.000,00
(D) (C)
IRRF a Recolher
(2) 15,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 16 
Veremos agora alguns exemplos voltados à distribuição.
D) Vendas de produtos destinados a comercialização ou industrialização contendo ICMS/IPI.
Valor total da NF saída = $ 1.100,00
Valor da mercadoria = $ 1.000,00
IPI 10% = $ 100,00
Base cálculo do IPI = $ 1.000,00
ICMS de 18% = $ 180,00
Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00
Pis 0,65% = $ 7,15
Cofins 2% = $ 22,00
Observe que em 99,9 % dos casos, quando a mercadoria é destinada para fins de industrialização 
ou comercialização, a base de cálculo do ICMS/IPI será sempre o valor da mercadoria.
Nessa situação, se o emissor ou vendedor da mercadoria for contribuinte de ambos os impostos, 
devemos lembrar que deverá ocorrer os débitos no livro registro de saídas em função dos créditos 
no livro registro de entrada.
Observe abaixo como ficariam os lançamentos contábeis e fiscais:
 Lançamento contábil
Serão utilizados neste lançamento doze contas contábeis, sendo elas duas de ativo, quatro do 
passivo, cinco de despesas e uma de receita.
DB - Clientes (Ativo bens de direito - Contas a receber) = $ 1.100,00
CR - Receitas de vendas (Receita) = $ 1.100,00
DB - Despesas de ICMS sobre vendas (Despesas) = $ 180,00
CR - ICMS a recolher (Passivo - obrigação a pagar} = $ 180,00
DB - Despesas de IPI sobre vendas (Despesas) = $ 100,00
CR - IPI a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 100,00
DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 7,15
CR - PIS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 7,15
DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 22,00
CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 22,00
DB - CPV /CMV (Despesas) - Valor apenas p/ exemplo. = $ 450,00
CR – Estoque (Ativo - Bens de troca) = $ 450,00
 
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 17 
 
 Contabilização de Processos Página 17 de 148 Rafael Vanderlei
Clientes(1) 1.100,00
(D)
Receita de Vendas
(1) 1.100,00
(C)
ICMS a Recolher
(1) 180,00
(C)
Desp. PIS s/ Vendas
(1) 7,15
(D)
Desp. ICMS s/ Vendas
(1) 180,00
(D)
Desp. IPI s/ Vendas
(1) 100,00
(D)
IPI a Recolher
(1) 100,00
(C)
PIS a Recolher
(1) 7,15
(C)
Desp. COFINS s/ Vendas
(1) 22,00
(D)
COFINS a Recolher
(1) 22,00
(C)
CPV / CMV
(2) 450,00
(D)
Estoques Acabado
(2) 450,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 18 
No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
ICMS Debitado = $ 180,00
Base de cálculo IPI = $ 1.000,00
IPI Debitado = $ 100,00
Para as vendas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, 
apenas exclui-se os lançamentos de despesa de IPI/vendas e IPI a recolher.
No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos e comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.000,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
ICMS debitado = $ 180,00
Outras/Isentas IPI = $ 1.000,00
Para as vendas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização 
segue da mesma maneira, apenas exclui-se os lançamentos de despesa de ICMS/vendas e ICMS a 
recolher.
No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Outras/Isentas ICMS = $ 1.100,00
Base cálculo IPI = $ 1.000,00
IPI debitado = $ 100,00
 
 Contabilização de Processos Página 18 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS DE ENTRADA E SAIDA 19 
Nas vendas para consumidor final, a contabilização é feita da mesma maneira, pois o que muda 
nesse caso é apenas a base de cálculo do ICMS, ou seja, a base de cálculo do ICMS é igual ao 
valor da mercadoria mais o valor do IPI conforme exemplo:
E) Vendas de produtos destinados á consumo contendo ICMS/IPI.
Valor total da NF saída = $ 1.100,00
Valor da mercadoria = $ 1.000,00
IPI 10% = $ 100,00
Base cálculo do IPI = $ 1.000,00
ICMS de 18% = $ 198,00
Base cálculo do ICMS = $ 1.000,00
Pis 0,65% = $ 7,15
Cofins 2% = $ 22,00
Observe abaixo como ficariam os lançamentos contábeis e fiscais:
 Lançamento contábil
Serão utilizadas neste lançamento doze contas contábeis, sendo elas duas de ativo, quatro do 
passivo, cinco de despesas e uma de receita.
DB - Clientes (Ativo bens de direito - Contas a receber) = $ 1.100,00
CR - Receitas de vendas (Receita) = $ 1.100,00
DB - Despesas de ICMS sobre vendas (Despesas) = $ 198,00
CR - ICMS a recolher (Passivo – obrigação a pagar} = $ 198,00
DB - Despesas de IPI sobre vendas (Despesas) = $ 100,00
CR - IPI a recolher (Passivo – obrigação a pagar) = $ 100,00
DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 7,15
CR - PIS a recolher (Passivo – obrigação a pagar) = $ 7,15
DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 22,00
CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 22,00
DB - CPV /CMV (Despesas) - Valor apenas p/ exemplo. = $ 450,00
CR – Estoque (Ativo - Bens de troca) = $ 450,00
 
 Contabilização de Processos Página 19 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 20
Contabilização de Processos Página 20 de 148 Rafael Vanderlei
Clientes
(1) 1.100,00
(D)
Receita de Vendas
(1) 1.100,00
(C)
ICMS a Recolher
(1) 198,00
(C)
Desp. PIS s/ Vendas
(1) 7,15
(D)
Desp. ICMS s/ Vendas
(1) 198,00
(D)
Desp. IPI s/ Vendas
(1) 100,00
(D)
IPI a Recolher
(1) 100,00
(C)
PIS a Recolher
(1) 7,15
(C)
Desp. COFINS s/ Vendas
(1) 22,00
(D)
COFINS a Recolher
(1) 22,00
(C)
CPV / CMV
(2) 450,00
(D)
Estoques Acabado
(2) 450,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 21
No livro fiscal registro de saídas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
ICMS Debitado = $ 198,00
Base de cálculo IPI = $ 1.000,00
IPI Debitado = $ 100,00
F) Venda de serviço com tributação de ISS e IRRF.
Valor total da NF saída = $ 1.000,00
Valor dos serviços = $ 1.000,00
Base cálculo do ISS = $ 1.000,00
Valor ISS 5% = $ 50,00
Base cálculo IRRF = $ 1.000,00
Valor IRRF 1,5% = $ 1,50
Pis 0,65% = $ 6,50
Cofins 2% = $ 20,00
Observe abaixo como ficariam os lançamentos contábeis e fiscais:
 Lançamento contábil
Envolveremos neste lançamento nove contas contábeis, sendo elas três de ativo, três do passivo, 
duas de despesas e uma de receita.
DB - Clientes (Ativo bens de direito - Ctas a receber) = $ 1.000,00
CR - Receitas de vendas de serviço (Receita) = $ 1.000,00
DB - Despesas de ISS sobre vendas (Despesas) = $ 50,00
CR - ISS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 50,00
DB - IRRF a recuperar (Ativo - bens de direito) = $ 1,50
CR - Clientes (Ativo bens de direito - Ctas a receber) = $ 1,50
DB - Despesas de PIS sobre venda (Despesas) = $ 6,50
CR - PIS a recolher (Passivo - obrigação a pagar) = $ 6,50
DB - Despesas de COFINS sobre vendas (Despesa) = $ 20,00
CR - Cofins a recolher (Passivo - obrigação a pagar ) = $ 20,00
DB - Custo serviço (Despesas) - ( p/ exemplo) = $ 150,00
CR - Folha de pagamento -C/C apropriar = $ 150,00
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 22
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Clientes
(1) 1.000,00 (2) 1,50
(D) (C)
Folha de Pgt.º Apropriar
(4) 150,00
(C)
Despesas ISS
(1) 50,00
(D)
ISS a Recolher
(1) 50,00
(C)
Receita de Vendas Serviços
(1) 1.000,00
(C)
PIS a Recolher
(1) 6,50
(C)
Desp. PIS s/ Vendas
(1) 6,50
(D)
Desp. COFINS s/ Vendas
(1) 20,00
(D)
IRRF a Recuperar
(2) 1,50
(D)
COFINS a Recolher
(1) 20,00
(C)
Custo Serviço
(3) 150,00
(D)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 23
Como regra geral, todas as vendas com incidência de impostos, para contabilização dos mesmos, 
além das contas de receitas de vendas, clientes, CPV I CMV e estoques, voce deverá sempre 
lançar à débito a "conta de despesa daquele imposto" contra o "crédito daquele imposto a 
recolher".
 
Exemplos:
Despesas de ICMS sobre vendas X ICMS a recolher
Despesas de IPI sobre vendas X IPI a recolher
Despesas de ISS sobre vendas X ISS a recolher
Despesas de ICMS Sub. Tributária sobre vendas X ICMS Sub. Trib. a recolher
Despesas de PIS sobre vendas X PIS a recolher
Despesas de COFINS sobre vendas X COFINS a recolher
Na maioria das vezes, imaginamos que a contabilidade é uma prática de negócio complicado, 
pois essa técnica que parece confundir no momento de "debitar ou creditar" contas de ativo, 
passivo, despesas e receita acaba nos deixando duvidosos e confusos.
Uma das maneiras mais fáceis de entendermos esse mecanismo, é no primeiro momento, após 
analisarmos os conceitos contábeis, quais são as naturezas das contas envolvidas em uma 
determinada transação ou processo.
Após essa identificação, você poderá então fazer a classificação contábil e aplicar os seus 
lançamentos.
Outra importanteidentificação é quanto aos códigos fiscais de operação. Esses códigos são 
utilizados sempre na existência de uma NF tanto de entrada como de saída.
Esses códigos possuem um importante papel tanto nos livros fiscais como também na 
contabilidade, pois eles determinam se uma operação é ou não uma compra de matéria prima, 
material de. uso e consumo, compra de serviços e etc...
Partindo dessa classificação fiscal, podemos identificar facilmente como prosseguir a 
classificação contábil e sua contabilização.
A tabela de CFOP é determinada pelo SINIEF, órgão que harmoniza todos os Estados em uma 
regra comum na. esfera do ICMS.
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 24
Portanto, essa técnica é aplicada em igualdade em todos os Estados do Brasil, não havendo 
diferenças entre eles, ou seja, todas as operações previstas para efeito de ICMS estão definidas 
nessa tabela, podendo ser aplicada em qualquer lugar do Brasil.
Inicialmente ela se divide da seguinte forma:
 Entradas
 Saídas
Para fácil entendimento, abordaremos primeiro as saídas para logo em seguida compreendermos 
as entradas. Devemos lembrar que identificando as naturezas de entradas, seremos então capazes 
de definir qual a classificação contábil e sua contabilização.
 SAÍDAS 
As saídas são representadas pelos seguintes códigos:
 5.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Estado 
 6.000 - Saídas ou prestações de serviços para outros Estados
 7.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Exterior
 5.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Estado 
Esse código é sempre utilizado no momento em que uma NF é emitida dentro do mesmo Estado 
do contribuinte emitente.
Para esse código, de acordo com a tabela de CFOP deve ser acrescentado mais três números nos 
quais caracterizam o tipo' de operação de saída.
Exemplo:
Uma venda de determinado produto fabricado pelo emissor da NF para um contribuinte dentro do 
mesmo Estado.
5.000 + 101 = 5.101 - Venda de produção de estabelecimento dentro do Estado
Contabilização de Processos Página 24 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 25
Uma revenda de determinado produto pelo emissor da NF para um contribuinte dentro do mesmo 
Estado.
5.000 + 102 = 5.102 - Revenda de produtos adquiridos terceiros dentro do Estado
 6.000 - Saídas ou prestações de serviços para outros Estados 
Para esse código, aplica-se também a mesma técnica do 5.000, tendo como diferença a operação 
do Estado emissor da NF para Estado destinatário, porém com diferente forma de tributação.
 7.000 - Saídas ou prestações de serviços para o Exterior 
Para esse código, aplica-se a mesma técnica, tendo como diferença a operação entre País emissor 
da NF para o País destinatário e a forma de tributação.
A forma de tributação se divide da seguinte maneira:
 Operações dentro do próprio Estado(5.000), aplica-se alíquota de 17 ou 18% de acordo com a 
legislação do Estado. 
 Para as operações entre Estados diferentes, a legislação dividiu essa tributação da seguinte 
forma:
• Operações entre Estados Sul/ Sudeste (SP ,MG,RJ ,PR,RS,SC), aplica-se alíquota de 
12%.
• Operações entre Sul/Sudeste/Norte/Nordeste inclusive Espírito Santo, aplica-se alíquota 
de 7%
 Para operações destinadas a outros Países, fica suspenso / isento a tributação dos impostos. 
ENTRADAS
As operações de entradas estão também relacionadas com as saídas, isto porque para 
determinarmos algumas naturezas de entrada, precisamos da natureza informada na NF emitida e 
qual à aplicação daquele material dentro da empresa no momento da compra. Identificando isso, 
seremos então capazes de definir qual a classificação contábil e sua contabilização.
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 26
As entradas são representadas pelos seguintes códigos:
 1000 - Entradas ou aquisições de serviços do Estado
 2.000 - Entradas ou aquisições de serviços de outros Estados 
 3.000 - Entradas ou aquisições de serviços do Exterior
Vejamos:
 1000 - Entradas ou aquisições de serviços do Estado 
Uma compra de determinado produto fabricado pelo emissor da NF para um contribuinte dentro 
do mesmo Estado (5101).
Além de observarmos a natureza constante na NF, devemos nos certificar qual será o uso daquele 
material.
Vamos imaginar que essa compra seria para produção de um outro produto, ou seja, compra de 
matéria-prima.
A natureza de entrada seria:
1.000+101 = 1.101 - Compra de matéria-prima dentro do Estado
Verificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.
Caso seja para consumo:
1.000+556 = 1.556 - Compra de material para uso ou consumo
Verificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.
Caso seja para imobilizado:
1.000+551 = 1.551 - Compra ativo fixo e ou imobilizado
Verificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.
Caso seja compras para revenda:
1.000+102 = 1.102 - Compras para revenda
Verificar pressupostos de crédito de impostos nos livros fiscais.
Contabilização de Processos Página 26 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 27
 2.000 - Entradas ou aquisições de serviços de outros Estados 
Para esse código, aplica-se também a mesma técnica do 1.000, tendo como diferença a operação 
do Estado emissor da NF para Estado destinatário e a forma de tributação.
 3.000 - Entradas ou aquisições de serviços do Exterior 
Para esse código, aplica-se a mesma técnica, tendo como diferença a operação entre País emissor 
da NF para o País destinatário e a forma de tributação.
A forma de tributação nas compras se divide de maneira um pouco diferente.
 Operações dentro do próprio Estado ( 1.000), aplica-se alíquota de 17% ou 18% de acordo 
com a legislação do Estado.
• Para as operações entre Estados diferentes, a legislação dividiu essa tributação da seguinte 
forma:
 Operações entre Estados da Região (SP ,MG,RJ ,PR,RS,SC), aplica-se alíquota de 12%.
 Sul/Sudeste
 Operações entre Estados da Região Norte/Nordeste inclusive Espírito Santo para as Região 
Sul/Sudeste, aplica-se também alíquota de 12%.
 Operações entre Estados da Região Sul/ Sudeste para Região Norte/Nordeste, aplica-se 
alíquota de 7%.
 Para operações oriundas de outros Países, aplicar-se a alíquota interna do Estado onde está 
sendo desembaraçada a mercadoria.
As regras para CFOP e lançamento nos livros fiscais de entradas e saídas, são válidas somente 
para a esfera Estadual, ou seja, somente para operações que envolvam ICMS.
Quanto ao IPI, devemos sempre nos lembrar que o mesmo pertence a esfera Federal e que seus 
lançamentos embora apareçam nestes livros, as naturezas de operação poderão ter muita 
relevância, pois a União também utiliza o mesmo documento(livros fiscais) para controlar seus 
recolhimentos e lançamentos.
A forma de tributação do IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados) se dá pela sua 
essencialidade, pois existem variações de alíquotas de produto para produto, sendo eles de 
alíquota reduzida a O(zero) até 300%(trezentos por cento).
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 28
Para conhecimento disso, além de observar o Regulamento do IPI, deveremos analisar a "Tabela 
Incidência de Produtos Industrializados"(TIPI), pois lá encontraremos todae qualquer 
classificação fiscal com sua respectiva alíquota para qualquer produto.
Para efeito de apuração desses impostos a recolher ou a transportar (ICM/IPI), existem os livros 
Modelo 8 e 9.
O livro modelo 8 trata sobre a apuração do IPI(resumo), e seus valores deverão corresponder aos 
livros de registro de entradas e saídas.
O livro modelo 9 trata sobre a apuração do ICMS(resumo), e seus valores deverão corresponder 
aos livros de registro de entradas e saídas.
Para finalizarmos a parte conceitual, torna-se importante lembrar que todos os lançamentos 
relacionados com impostos dentro dos livros registro de entradas e saídas deverão ser os mesmos 
informados na contabilidade conforme regra abaixo.
Os termos para lançamentos nos livros fiscais são diferentes dentro da contabilidade. Embora 
possam parecer confusos, se analisarmos atenciosamente poderemos entender com facilidade 
quais diferenças eles possuem.
Quando da entrada de materiais pelo livro registro de entradas, toda e qualquer operação 
caracterizada como apropriação de impostos, os lançamentos ficam da seguinte maneira:
Nos livros fiscais = Crédito
Na contabilidade de direito = Débito – Impostos a Recuperar (Ativo Bens)
 Quando da saída de materiais pelo livro registro de saídas, toda e qualquer operação 
caracterizada como recolhimento de impostos, os lançamentos ficam da seguinte maneira:
Nos livros fiscais = Débito
Na contabilidade de direito = Crédito – Impostos a Recolher (Passivo - 
Obrigações a pagar)
Contabilização de Processos Página 28 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 29
Logo, o valor da conta "Imposto a recuperar" na contabilidade, deverá ser exatamente igual ao 
valor total da coluna do livro fiscal registro de entradas chamada "Imposto creditado" 
O valor da conta "Imposto a recolher" na contabilidade, deverá ser exatamente igual ao valor 
total da coluna - do livro fiscal registro de saídas chamada "Imposto debitado" .
A diferença de saldo entre as duas contas, deverá ser exatamente igual ao valor a recolher ou a 
transportar para o período seguinte apurado nos livros registros de apuração de ICMS/IPI.
Resumindo:
 Tudo o que é crédito nos livros fiscais, considera-se débito na contabilidade.
 Tudo o que é débito nos livros fiscais, considera-se crédito na contabilidade.
Após esses conceitos, poderemos agora verificar todos os processos de entradas e saídas, seus 
conceitos e contabilização.
Os processos a serem abordados são:
 Entrada 
 Saídas
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 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 30
II - Processos
Processos de entradas
01.00 - Compra de Matéria-Prima
02.00 - Compra de Material de Uso e Consumo
03.00 - Compra p/ Industrialização com Base Reduzida de ICMS
04.00 - Compra com Substituição Tributária de ICMS
05.00 - Compra Material p/ Indust. (50% de crédito de IPI)
06.00 - Compra de Serviço
07.00 - Compra de Serviço de Pessoa Física c/IRRF
08.00 - Devolução a Fornecedor
09.00 - Transferência entre Estabelecimentos(Centros)
10.00 - Recebimento de Conhecimento de Transporte
11.00 - Embal. Retornável - NF Venda, com Produtos Adquiridos
12.00 - Compra para Entrega Futura
13.00 - Subcontratação ou Remessa P / Industrialização
14.00 - Consignação
15.00 - Operação Triangular (Compra a Ordem)
16.00 - Nota Fiscal Complementar
17.00 - Importação
18.00 - Inventário
Contabilização de Processos Página 30 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 31
01.00 - Compra de Matéria-Prima
Definição:
Matéria-prima é todo e qualquer material a ser utilizado para fabricação de outro produto para 
posterior venda, ou seja, uma ou várias matérias- primas sofrerão transformações com intenção 
de fabricar outro produto.
Exemplo:
Para fabricar um produto acabado chamado de "A", você precisará de dois outros produtos aqui 
considerados como "B e C", os quais serão chamados de matérias-primas. .
Como regra geral, aquele que possui esse processo certamente é considerado como contribuinte 
do ICMS/IPI, ou seja, este deverá se creditar dos impostos de compras das matérias-primas e 
debitar os impostos no momento da venda do produto acabado (Não cumulatividade).
Nota fiscal de compra de matéria-prima contendo ICMS/IPI com
natureza de operação 5.101(dentro do Estado).
Valor total da NF = 2.200,00
Base de cálculo para ICMS/IPI = 2.000,00
Valor ICMS 18% = 360,00
Valor IPI 10% = 200,00
01.01 - Livros Fiscais.
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da 
seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS creditado = $ 360,00
Base cálculo do IPI = $ 2.000,00
IPI creditado = $ 200,00
Contabilização de Processos Página 31 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 32
01.02- Contabilidade.
DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.640,00
DB - ICMS a recuperar $ 360,00
DB- IPI a recuperar $ 200,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00
1.03- Razonetes
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do IPI, a contabilização segue 
da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.
Contabilização de Processos Página 32 de 148 Rafael Vanderlei
Estoques
(1) 1.640,00
(D)
ICMS a Recuperar
(1) 360,00
(D)
IPI a Recuperar
(1) 200,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 2.200,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 33
No livro registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.000,00
Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS creditado = $ 360,00
Outras / Isentas do IPI = $ 2.000,00
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a 
contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.200,00
Outra / Isentas ICMS = $ 2.200,00
Base cálculo IPI = $ 2.200,00
IPI Creditado = $ 200,00
Para as compras de matérias-primas em que não houver incidência do ICMS/ IPI, a 
contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI/ICMS
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.000,00
Outra / Isentas ICMS = $ 1.000,00
Outra / Isentas do IPI = $ 1.000,00
O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os lançamentos 
de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta de estoques contra 
fornecedores.
Contabilização de Processos Página 33 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 34
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.101) ou outro País (7.101), basta apenas 
mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.101) para 2(2.101) ou 3(3.101), verificar a alíquota de 
ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.
Se a natureza for 5.102, 6.102 ou 7.102 (Venda de mercadorias adq/rec terceiros), o 
procedimento se tornao mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes 
na NF.
02.00 - Compra Material de Uso e Consumo.
Definição:
Material de uso e consumo é todo e qualquer material adquirido para ser utilizado dentro da 
própria empresa(consumo próprio).
Exemplo:
 Compra de material de escritório, limpeza, serviços, e etc.
Para esses casos deverão ser observados os pressupostos para crédito de impostos, pois a partir do 
ano 2000, o regulamento também estabeleceu critérios para crédito de ICMS nas compra de 
material de usos e consumo.
NF de compra de material de uso e consumo contendo ICMS/IPI com natureza de operação 
5.101/5102(dentro do Estado). 
Valor total da NF = 1.100,00
Base de cálculo para ICMS/IPI = 1.100,00
Valor ICMS 18% = 198,00
Valor IPI10% = 100,00
Contabilização de Processos Página 34 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 35
02.01 - Livros Fiscais
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da 
seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e Consumo
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00
ICMS creditado = $ 198,00
Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00
02.02- Contabilidade
DB - Despesas material uso/consumo(Limp, esc., e etc) $ 902,00
DB- ICMS a recuperar $ 198,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 1.100,00
02.03- Razonetes
Paia as compras de materiais de uso e consumo em que não houver incidência do IPI, a 
contabilização segue da mesma maneira, pois nesse caso sofrerá modificações de lançamentos 
apenas no livro registro de entradas.
Contabilização de Processos Página 35 de 148 Rafael Vanderlei
Desp. Mat. Esc./Limp.
(1) 902,00
(D)
ICMS a Recuperar
(1) 198,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 1.100,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 36
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e Consumo
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.100,00
ICMS creditado = $ 198,00
Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00
Para as compras de materiais de uso e consumo em que não houver incidência do ICMS, mas 
somente o IPI, a contabilização
segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS, ou seja, deverá ser lançado o 
valor total da NF na conta de
despesas contra conta de fornecedores. .
No livro fiscal, registro de entradas esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e Consumo
Valor Contábil = $ 1.100,00
Outras / Isentas ICMS = $ 1.100,00
Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00
Para as compras de mate rias de uso e consumo em que não houver incidência do ICMS/IPI, a 
contabilização segue da mesma maneira, como a anterior
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.556 – Compra Material Uso e Consumo
Valor Contábil = $ 1.100,00
Outras / Isentas ICMS = $ 1.100,00
Outras / Isentas do IPI = $ 1.100,00
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado(6.101/6.102) ou outro País(7.101/7.10_), basta 
apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.556) para 2(2.556) ou 3(3.556), verificar a 
alíquota de ICMS e proceder com a mesma técnica de lançamentos.
Contabilização de Processos Página 36 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 37
Se a natureza for 5.102 ,6.102 ou 7.102(Venda de materiais adq/ recebo terceiros), o 
procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes 
na NF.
03.00 - Compras Para Industrialização com Base Reduzida de ICMS
Definição:
Essa compra (matéria-prima) ocorre com um determinado contribuinte (Fornecedor) ou produto 
por ele vendido, que possui algum beneficio de redução de base de cálculo de ICMS dado pelo 
Governo Estadual. Essa redução poderá ser em qualquer percentual.
Para esses casos, deverá ser observado os impostos e apropriado os valores dos mesmo de acordo 
com a NF.
Nota fiscal de compra de matéria prima contendo ICMS/IPI, com redução de base de cálculo de 
ICMS em 60%, com natureza de operação 5.101(dentro do Estado).
Valor total da NF = $ 1.100,00
Valor da Mercadoria = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 400,00
Valor ICMS 18% = $ 72,00
Base cálculo do IPI = $ 1.000,00
Valor IPI 10% = $ 100,00
03.01 - Livros Fiscais
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da 
seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.100,00
Base de cálculo ICMS = $ 400,00
ICMS Creditado = $ 72,00
Isentas / Outras ICMS = $ 600,00
Base de Cálculo do IPI = $ 1.000,00
IPI Debitado = $ 100,00
Contabilização de Processos Página 37 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 38
03.02 - Contabilidade
DB - Conta de estoques matérias-primas $ 928,00
DB - ICMS a recuperar $ 72,00
DB - IPI a recuperar $ 100,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 1.100,00
03.03 - Razonetes
Para as compras de matérias primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver 
incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do 
IPI.
Contabilização de Processos Página 38 de 148 Rafael Vanderlei
Estoques
(1) 928,00
(D)
IPI a Recuperar
(1) 100,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 1.100,00
(C)
ICMS a Recuperar
(1) 72,00
(D)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 39
Nos livros fiscais, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.000,00
Base de cálculo ICMS = $ 400,00
ICMS Creditado = $ 72,00
Isentas / Outras ICMS = $ 600,00
Outras/Isentas do IPI = $ 1.000,00
Para as compras de matérias-primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver 
incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo 
apenas o lançamento do ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.100,00
Isentas / Outras ICMS = $ 1.100,00
Base de Cálculo do IPI = $ 1.000,00
Valor do IPI = $ 100,00
Para as compras de matérias-primas com redução base cálculo de ICMS em que não houver 
incidência do ICMS/IPI, a contabilização segue da mesma maneira, ex1uindo apenas o 
lançamento do IPI/ICMS.
Nos livros fiscais, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de operação = 1.101 - Compra matéria-prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.000,00
Isentas / Outras ICMS = $ 1.000,00
Isentas / Outras do IPI = $ 1.000,00
O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os lançamentos 
de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta de estoques contra 
fornecedores.
Contabilização de Processos Página 39 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 40
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado(6.101) ou outro País(7.101), basta apenas 
mudar o primeiro número do CFOP de 1(1.101) para 2(2.101) ou 3(3.101), verificar a alíquota de 
ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.
Se a naturezafor 5.102 ,6.102 ou 7.102(Revenda de materiais adq/receb. terceiros), o 
procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos constantes 
na NF.
04.00 - Compras com Substituição Tributária de ICMS
Definição:
É uma compra normal de mercadorias onde a utilização da mesma poderá ser tanto para 
industrialização(Matéria-prima) como para uso próprio(Consumo).
O que é substituição tributária?
É uma outra forma de tributação definida para garantir o recolhimento desse imposto aos 
estabelecimentos de difícil controle pelo Governo.
Porque?
Em regra geral, quem absorve todo e qualquer imposto existente em um documento fiscal ou 
produto é o "consumidor final".
Logo, alguns estabelecimentos, embora cadastrados como contribuintes na Secretaria da Fazenda 
do Estado, não recolhem ICMS ou até mesmo pagam por estimativa, carnê ou regime mensal 
(não cumulatividade).
Um exemplo clássico dessa operação são as lanchonetes, bares, restaurantes e postos de gasolina 
que possuem recolhimentos dessa forma e quando ocorre vendas de alguns produtos, como 
cervejas, refrigerantes_ combustíveis e etc, a NF emitida ao consumidor quando solicitado, é uma 
NF de venda a consumidor série "D" e nela não há existência de impostos.
Contabilização de Processos Página 40 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 41
Assim, o Governo criou o sistema de Substituição Tributária para ICMS e delegou a 
responsabilidade do recolhimento desse imposto por conta do "emissor" da NF. Esse imposto é 
cobrado do adquirinte da mercadoria, estando ele já incluso no valor total da NF.
Existem ainda os casos em que o Governo taxa por operações entre Estados e por tipo de 
mercadorias. São os casos de produtos farmacêuticos, pneumáticos, cimento, feijão, e etc.
Para as empresas que adquirirem produtos para seu processo industrial(Matéria-prima) com essa 
característica, à elas não se da o direito a crédito do ICMS Substituição Tributária amenos que o 
produto final fabricado sofra recolhimento de ICMS Substituição tributária também na saída.
Nota fiscal de compra de matéria-prima contendo ICMS/IPI e ICMS Substituição tributária com 
natureza de operação 5.401(dentro do Estado).
Valor Total da NF = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS/IPI = $ 2.000,00
ICMS Substituição Tributária = $ 100,00
Valor ICMS 18% = $ 360,00
Valor IPI 10% = $ 200,00
04.01- Livros Fiscais
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar da 
seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS Creditado = $ 360,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00
IPI Creditado = $ 200,00
Contabilização de Processos Página 41 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 42
04.02- Contabilidade
DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.640,00
DB - ICMS a recuperar $ 360,00
DB - IPI a recuperar $ 200,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00
04.03 - Razonetes
Para as compras de matérias-prima com Substituição Tributária em que não houver incidência do 
IPI, a contabilização segue. da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.
Nos livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.000,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS Creditado = $ 360,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.000,00
Contabilização de Processos Página 42 de 148 Rafael Vanderlei
Estoques
(1) 1.640,00
(D)
IPI a Recuperar
(1) 200,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 2.200,00
(C)
ICMS a Recuperar
(1) 360,00
(D)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 43
Para as compras de matérias-primas com Substituição Tributária em que não houver incidência 
do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o 
lançamento do ICMS,
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado
Valor Contábil = $ 2.200,00
Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.000,00
IPI Creditado = $ 200,00
Para as compras de matérias-prima com Substituição Tributária em que não houver incidência do 
ICMSI IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o lançamento do 
IPI/ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 1.000,00
Outras / Isentas ICMS = $ 1.000,00
Outras / Isentas IPI = $ 1.000,00
O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os lançamentos 
de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta de estoques contra 
fornecedores.
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta apenas 
mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.401) para 2 (2.401) ou 3 (3.401), verificar a alíquota 
de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.
Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403 (Venda de materiais adq/receb. Terceiros - subst. 
tributária), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os 
impostos constantes na NF.
Contabilização de Processos Página 43 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 44
04.03- Compra com Subst. Tributária ICMS com Direito a Crédito
Nesse caso existem diferenças de lançamentos nos livros e na contabilidade.
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar 
da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS Creditado = $ 360,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00
IPI Creditado = $ 200,00
Observações Sub. Trib. = $ 100,00
04.04 - Contabilidade
DB - Conta de estoques matérias-primas $ 1.540,00
DB - ICMS a recuperar $ 360,00
DB – ICMS Subst. Trib. a Recuperar $ 100,00
DB - IPI a recuperar $ 200,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00
04.05 - Razonetes
Contabilização de Processos Página 44 de 148 Rafael Vanderlei
Estoques
(1) 1.540,00
(D)
IPI a Recuperar
(1) 200,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 2.200,00
(C)
ICMS a Recuperar
(1) 360,00
(D)
ICMS Sub. Trib. a Recup.
(1) 100,00
(D)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 45
Para as compras de matérias-prima com direito a crédito de Substituição Tributária em que 
não houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma 
maneira, excluindo apenas o lançamento do ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00
IPI Creditado = $ 200,00
Observações Sub. Trib. = $ 100,00
Para as compras de matérias-primas com direito a crédito de Substituição Tributária em que 
não houver incidência do IPI mas somente o ICMS, a contabilização segue da mesma 
maneira, excluindo apenas o lançamento do IPI.
No livro fiscal registro deentradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00
ICMS Creditado = $ 360,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00
Observações Sub. Trib. = $ 100,00
Para as compras de matérias-prima com direito a crédito Substituição Tributária em que 
não houver incidência do ICMS/ IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo 
apenas o lançamento do IPI/ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.401 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00
Observações Sub. Trib. = $ 100,00
Contabilização de Processos Página 45 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 46
O lançamento contábil para esse caso se torna simples. Exclui-se os lançamentos de 
impostos de ICMS / IPI, considerando somente o de Substituição Tributária de ICMS.
Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta 
apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.401) para 2 (2.401) ou 3 (3.41), 
verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.
Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403(Venda de materiais adq./receb. terceiros), o 
procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos 
constantes na NF.
Importante:
Caso o processamento dessa operação seja feita por sistemas de processamento de dados, 
abaixo da linha de IPI deverá aparecer uma linha para ICMS Substituição Tributária. Esses 
valores deverão aparecer também no livro registro de apuração do ICMS modelo 9.
04.06- Compra Para Mat. Uso Consumo com Subst. Tributária
Para as compras de material para uso e consumo em que a nota fiscal possua ICMS 
Substituição Tributária, será creditado apenas o valor do ICMS normal.
Nota fiscal de compra de matéria prima contendo ICMS/IPI e ICMS Substituição Tributária 
com natureza de operação 5.401 (dentro do Estado).
Valor total da NF = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00
ICMS Subt. Tributária = $ 100,00
Valor ICMS 18 % = $ 360,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.000,00
Valor IPI 10 % = $ 200,00
Contabilização de Processos Página 46 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 47
04.07- Livros Fiscais
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar 
da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00
ICMS Creditado = $ 396,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00
04.08 - Contabilidade
DB – Despesas Mat. Escr. / Limpeza $ 1.804,00
DB - ICMS a recuperar $ 396,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 2.200,00
04.09 - Razonetes
Para as compras de material para uso e consumo com Substituição Tributária em que não 
houver incidência do IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o 
lançamento do IPI.
Contabilização de Processos Página 47 de 148 Rafael Vanderlei
Despesas Mat. Escr. / Limp.
(1) 1.804,00
(D)
ICMS a Recuperar
(1) 396,00
(D)
Fornecedores a Pagar
(1) 2.200,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 48
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de Cálculo ICMS = $ 2.200,00
ICMS Creditado = $ 396,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.200,00
Para as compras de material para uso e consumo com Substituição Tributária em que não 
houver incidência do ICMS mas somente o IPI, a contabilização segue da mesma maneira, 
excluindo apenas o lançamento do ICMS.
No livro fiscal registro de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.200,00
Outras / Isentas ICMS = $ 2.200,00
Base de Cálculo = $ 2.000,00
IPI Creditado = $ 200,00
Para as compras de material uso e consumo com Substituição Tributária em que não houver 
incidência do ICMS/ IPI, a contabilização segue da mesma maneira, excluindo apenas o 
lançamento do IPI/ICMS
Nos livro fiscal registro. de entradas, esses lançamentos se comportam da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.407 – Compra Matéria Prima no Estado (ST)
Valor Contábil = $ 2.000,00
Outras / Isentas ICMS = $ 2.000,00
Outras / Isentas IPI = $ 2.000,00
O lançamento contábil para esse caso se torna o mais simples de todos. Exclui-se os 
lançamentos de impostos, lançando diretamente o valor total do documento fiscal na conta 
de despesas contra fornecedores.
Contabilização de Processos Página 48 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 49
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.401) ou outro País (7.401), basta 
apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.407) para 2 (2.407) ou 3 (3.407), 
verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos. .
Se a natureza for 5.403 ,6.403 ou 7.403 (Revenda de materiais adq/receb. terceiros), o 
procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos 
constantes na NF.
Se a compra de material de uso for de origem de outro Estado, deverá ser recolhido o 
diferencial de alíquota. Se ocorrer uma compra com 12% de alíquota de ICMS 
interestadual, deverá ser observado alíquota interna do Estado recebedor daquela 
mercadoria e aplicar o diferencial.
Se uma NF com 12% para São Paulo, deverá ser calculado 6% como diferencial, pois a 
alíquota interna para esse Estado é de 18%
Contabilização desse valor, será:
CR – Conta de Despesas do Material
DB - ICMS a recuperar
05.00 - Compra Mat. p/ Industrialização (50% de crédito de IPI)
Definição:
Essa situação ocorre quando um contribuinte de ICMS/IPI adquire matéria-prima de um 
fornecedor considerado como Micro Empresa. Esse modelo de empresa não é contribuinte 
do IPI, mas somente do ICMS.
Assim, quando da aquisição desta matéria-prima para produção de um produto acabado 
cujo na venda ocorrerá a tributação do IPI, a Legislação desse imposto permite o crédito de 
50% do valor total do documento observando se o seguinte critério:
Contabilização de Processos Página 49 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 50
A) Qual a classificação desse material na TIPI. 
B) Qual ali quota determinada nessa tabela para esse material.
C) Aplicar o percentual dessa alíquota sobre 50% do valor da NF.
Nota fiscal de compra de matéria prima contendo somente ICMS com natureza de operação 
5.101(dentro do Estado), aplicando 50% do total NF o crédito de IPI.
Valor total da NF = $ 1.000,00
Base de Cálculo ICMS = $ 1.000,00
Valor ICMS 18 % = $ 180,00
Aplicação dos 50% do valor da NF para crédito de IPI pressupondo uma alíquota de 10%.
$ 1.000,00 * 50% = $ 500,00 * 10% = $ 50,00
05.01- Livros Fiscais
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de entradas deverão se comportar 
da seguinte maneira:
Natureza de Operação = 1.101 - Compra Matéria-Prima no Estado
Valor Contábil = $ 1.000,00
Base de cálculo ICMS = $ 1.000,00
ICMS creditado = $180,00
Base de Cálculo IPI = $ 500,00
IPI Creditado = $ 50,00
05.02- Contabilidade
DB – Conta de Estoques de Mat.-Prima $ 770,00
DB - ICMS a recuperar $ 180,00
DB - IPI a recuperar $ 50,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 1.000,00
Contabilização de Processos Página 50 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 51
05.03- Razonetes
Observações:
Caso essa compra seja de origem de outro Estado (6.101) ou de outro País (7.101), basta 
apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1 (1.101) para 2 (2.101) ou 3 (3.101), 
verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de lançamentos.
Se a natureza for 5.102 ,6.102 ou 7.102 (Venda de materiais adq/receb. terceiros), o 
procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente os impostos 
constantes na NF\
Contabilização de Processos Página 51 de 148 Rafael Vanderlei
Estoques
(1) 770,00
(D)
Estoques
(1) 1.000,00
(C)
Estoques
(1) 50,00
(D)
Estoques
(1) 180,00
(D)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 52
06.00 - Compra de Serviços
Definição:
A compra de serviços não é contemplada dentro do Regulamento do ICMS, visto que o imposto 
destacado em NF's com essa operação é da esfera Municipal.
O imposto destacado para essa operação é o chamado ISS . Ele é determinado de acordo com a 
Lei Orgânica de cada Município existente no Brasil.
O ISS não é um imposto caracterizado na Não-Cumulatividade, ou seja, crédito na entrada com 
débito na saída como ICMS/IPI.
Para quem adquire serviços de qualquer natureza, deverá lançar o valor total desse documento 
para uma conta de despesas ou conta de processo produtivo contra conta de fornecedores.
Há de se lembrar ainda que em muitos casos de serviços que além do ISS ocorre a tributação do 
IRRF(Imposto Renda Retido Fonte).
NF de compra de serviços contendo 5% ISS e 1,5 % IRRF.
Valor Total NF Serviços = $ 1.000,00
Base de cálculo ISS = $ 1.000,00
Valor ISS 5% = $ 50,00
Base de Cálculo IRRF = $ 1.000,00
Valor IRRF 1,5 % = $ 10,00
06.01 - Contabilidade
DB – Ordem de Produção / Despesas $ 1.000,00
CR - Fornecedores a Pagar $ 1.000,00
DB - Fornecedores a Pagar $ 15,00
CR – IRRF a Recolher $ 15,00
Contabilização de Processos Página 52 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 53
06.02 - Razonetes
Para os casos de compra de serviços, não existe obrigatoriedade de lançamento no livro registro 
de entradas, visto que essa operação é da esfera Municipal como mencionada anteriormente.
07.00 - Compra de Serviço Pessoa Física c/ IRRF
Definição:
A compra de serviço de pessoa física, é aquela na qual o prestador de serviço não esta definido 
como contribuinte na Receita Federal e na prefeitura do Município onde reside.
Logo, este não possui obrigatoriedade de emissão de nota fiscal destacando ISS ou IRRF. Porém, 
o comprador do serviço no momento do pagamento deverá reter na fonte o valor do ISS e IRRF.
 Valor do RPA (Recibo Pagamento Autônomo)
Valor dos Serviços = $ 500,00
ISS Retido na Fonte = $ 25,00
Valor IRRF 1,5 % = $ 7,50
07.01 - Contabilização
DB – Ordem de produção / despesas $ 500,00
CR – Banco Cta Mov. / Caixa $ 472.50
CR – ISS a Recolher $ 25,00
CR – IRRF a Recolher $ 7,50
07.02 - Razonetes
Contabilização de Processos Página 53 de 148 Rafael Vanderlei
Ordem de Prod. / Desp.
(1) 1.000,00
(D)
IRRF a Recolher
(1) 15,00
(C)
Fornecedor a Pagar
(2) 15,00 (1) 1.000,00
(D) (C)
Ordem Produção / Estoques
(1) 500,00
(D)
IRRF a Recolher
(1) 7,50
(C)
ISS a Recolher
(1) 25,00
(C)
Banco Cta Mov. / Caixa
(1) 472,50
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 54
Vale lembrar que para esse tipo de operação, somente são permitidos lançamentos contábeis, pois 
a legislação do ICM5 não disciplina escrituração no livro registro de entradas.
08.00 - Devolução a Fornecedor
Conceito:
Devoluções a fornecedores ocorren1sempre que uma determinada compra, tanto de matéria-
prima quanto material de uso e consumo, não atendeu os anseios do comprador. Isso ocorre por 
vária situações:
 Preço incorreto
 Especificação incorreta de material
 Material em desacordo com pedido 
 Condições comerciais em desacordo e etc...
As devoluções podem ocorrer em duas situações:
 Com a própria nota fiscal do fornecedor, ou 
 Com a nota fiscal do comprador
Para que a devolução com a mesma nota fiscal do fornecedor apresente efeitos legais, no 
momento do recebimento da mercadoria, caso exista discordância do recebimento, deverá o 
recebedor fazer ressalvas de próprio punho no verso da nota do porque da não concordância.
É importante lembrar que se o recebedor definir com um carimbo a data de entrada da nota fiscal, 
este não adotará mais aquele procedimento, mas sim uma devolução com sua própria nota fiscal.
Quando a devolução for de matéria-prima, deverá ser observado os impostos da ocasião da 
entrada para que os mesmos valores sejam estornados na nota fiscal de saída, ou seja os valores 
de ICMS e IPI deverão aparecer nas respectivas colunas de ICMS e IPI da nota fiscal.
Quando a devolução for de material de uso e consumo, o valor do .IPI deverá constar no corpo da 
NF, isso porque não houve crédito de IPI na ocasião das entradas.
Deverá constar ainda no corpo da NF de devolução, o número da NF de origem daquele material.
Contabilização de Processos Página 54 de 148 Rafael Vanderlei
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 55
NF de devolução de matéria prima contendo ICMS/IPI com natureza de operação 5.201(dentro 
do Estado).
Valor Total NF = $ 2.200,00
Base de cálculo ICMS / IPI = $ 2.000,00
Valor ICMS 18% = $ 360,00
Valor IPI 10% = $ 200,00
08.01- Livros Fiscais (Saídas)
Além dos dados da NF, os lançamentos no livro registro de saídas deverão se comportar da 
seguinte maneira:
Natureza de Operação = 5.201- Devolução Compra para Industrialização
Valor Contábil = $ 2.200,00
Base de cálculo ICMS = $ 2.000,00
ICMS Debitado = $ 360,00
Base de Cálculo IPI = $ 2.200,00
IPI Debitado = $ 200,00
08.02- Contabilidade
DB - Fornecedores a Pagar = $ 2.200,00
CR - ICMS a recolher/recuperar = $ 360,00
CR - IPI a recolher/recuperar = $ 200,00
CR - Conta de estoques matérias-primas = $ 1.640,00
08.03- Razonetes
Contabilização de Processos Página 55 de 148 Rafael Vanderlei
Fornecedores a Pagar
(1) 2.200,00
(D)
IPI a Recup. / Recolher
(1) 200,00
(C)
Estoques
(1) 1.640,00
C)
ICMS a Recup. / Recolher
(1) 360,00
(C)
 CONTABILIZAÇÃO DE PROCESSOS 56
Para as devoluções em que nas entradas não ocorreram lançamento de IPI, utiliza-se a 
mesma técnica, excluindo somente o lançamento do IPI.
Caso seja uma devolução de revenda, a natureza a ser aplicada será 5.202.
Observações:
Caso essa devolução seja de compra de matéria prima com origem de outro Estado(2.101) 
ou outro País(3.101), basta apenas mudar o primeiro número do CFOP de 1(5.201) para 
2(6.201) ou 3(7.201), verificar a alíquota de ICMS, e proceder com as mesmas técnicas de 
lançamentos.
Se a natureza for 1.102 ,2.102 ou 3.102( Compra para revenda de materiais adq/receb. 
terceiros), o procedimento se torna o mesmo do exemplo anterior, observando somente