Prova - Gerenciamento e planejamento tributário

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1) 
“A Receita Federal definiu os parâmetros para a definição das pessoas físicas e jurídicas 
que terão acompanhamento econômico-tributário diferenciado no ano que vem. A 
medida consta de duas portarias publicadas no “Diário Oficial da União” nesta quinta-
feira. 
A iniciativa tem como objetivo o monitoramento do comportamento tributário dos 
maiores contribuintes do país para, por exemplo, se produzir análises sobre variações 
que possam resultar na queda de arrecadação”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
Faz sentido para a fiscalização da Receita Federal acompanhar de maneira diferenciada 
os maiores contribuintes porque: 
 
Alternativas: 
 é um grupo de contribuintes formado pela maior parte da quantidade de 
empresas brasileiras; 
 é um grupo de contribuintes que costumeiramente comete infrações fiscais 
reiteradas; 
 é um grupo de contribuintes com quantidade pequena de empresas, mas que 
responde por boa parte da arrecadação de tributos federais, assim como por 
boa parte das autuações fiscais federais; 
checkCORRETO 
 é um grupo de contribuintes com operações, no geral, mais complexas que 
pequenas e médias empresas, portanto mais sujeita a cometer equívocos na 
apuração dos tributos; 
 é um grupo de contribuintes com maior capacidade de atender a fiscalização, 
por possuírem sistemas de informação preparados para gerar os dados 
solicitados pelo agente fiscal. 
Resolução comentada: 
Dados do Plano Anual de Fiscalização da Receita Federal de 2017 apontam que foram 
selecionados como maiores contribuintes menos de 0,01% do total de empresas 
brasileiras, mas que respondem pela arrecadação de aproximadamente 61% do total de 
tributos federais, assim como respondem pelo mesmo percentual das autuações fiscais. 
Código da questão: 36647 
2) 
“O fisco pode se recusar a expedir certidão negativa de débito (CND) ou certidão positiva 
com efeitos de negativa (CPEN) quando a autoridade tributária verificar divergência entre 
os valores devidos e os valores pagos. O entendimento foi firmado pelo Superior Tribunal 
de Justiça em julgamento submetido à Lei dos Recursos Repetitivos (Lei 11.672/2008) e 
será aplicado em todos os demais processos com tema semelhante”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
O contribuinte que não dispuser de CND fica impedido, na forma da lei, a: 
 
Alternativas: 
 transferir o controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada na 
Junta Comercial; 
 extinguir a empresa na Junta Comercial; 
 contratar com o Poder Público em processo de licitação. 
checkCORRETO 
 vender imóveis, quando o objeto social da empresa for de compra e venda 
desses bens; 
 realizar evento societário de cisão total ou parcial na Junta Comercial; 
Resolução comentada: 
O art. 47 da Lei nº 8.212/1991 impede a contratação com o Poder Público quando a 
empresa não possui CND, além dos arts. 27, IV e 29, III da Lei nº 8.666/1993 (Lei de 
Licitações). As alternativas “a” a “c” são permitidas conforme a modificação realizada pela 
Lei Complementar nº 147/2014, art. 7º, enquanto a alternativa “d” é permitida pelo art. 
17, I da Portaria Conjunta RFB/PGFN nº 1.751/2014. 
Código da questão: 36679 
3) 
O administrador de empresa que desconta o INSS do salário do empregado e deixa de 
recolhê-lo aos cofres públicos está sujeito à punição, especificamente, por crime de: 
 
Alternativas: 
 Fraude fiscal. 
 Apropriação indébita. 
checkCORRETO 
 Conluio fiscal. 
 Sonegação fiscal. 
 Crime contra a ordem tributária. 
Resolução comentada: 
Conforme o art. 2º, II da Lei nº 8.137/1990 e art. 168-A do Código Penal brasileiro, 
configura-se crime de apropriação indébita. 
Código da questão: 36639 
4) 
Havendo sido regularmente constituído um débito tributário por meio de um dos tipos 
de lançamento admitidos é necessário que a Administração Tributária, dentro de um 
prazo de 5 anos, cobre o pagamento do contribuinte caso tenha ficado inadimplente, 
PORQUE, caso não o faça, ocorre a decadência do débito e extingue-se a obrigação 
tributária, sem que se possa exigir seu pagamento. 
 
Alternativas: 
 As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira. 
 As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira. 
 A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira. 
 As duas afirmações são falsas. 
 A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa. 
checkCORRETO 
Resolução comentada: 
A segunda afirmação seria verdadeira – e justificaria a primeira – caso mencionasse que 
ocorre a “prescrição” do débito, não sua decadência. Decadência ocorre em caso de falta 
de lançamento do débito em um prazo de 5 anos do fato gerador. Prescrição ocorre em 
caso de falta de cobrança do contribuinte, após ter sido o débito regularmente 
constituído. 
Código da questão: 36694 
5) 
“É expediente comum em Microempresas e Empresas de Pequeno Porte [optantes pelo 
Simples Nacional] a retirada de lucros por parte dos sócios, pois estas, em regra, são 
beneficiadas com a isenção do imposto de renda e não sofrem a incidência de 
contribuição previdenciária, ao contrário do pró-labore. 
A medida é salutar, porém alguma atenção precisa ser dispensada quanto aos limites de 
isenção dos lucros distribuídos. Isto é importante para que o contribuinte não seja pego 
de surpresa em eventual fiscalização”. 
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado). 
A respeito das regras de distribuição de lucros no Simples Nacional, considere as 
seguintes afirmativas: 
I – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil 
poderá distribuir um valor de lucros aos sócios, com isenção de impostos, até o limite do 
calculado com base na aplicação dos percentuais do Lucro Presumido sobre a receita 
bruta do período, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional, a título de 
IRPJ. 
II – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil, e 
distribuir aos sócios montante de lucros superior ao limite das regras fiscais, fica excluída 
desse regime simplificado a partir do exercício seguinte, devendo migrar para o regime 
do Lucro Presumido ou do Lucro Real. 
III – A empresa optante pelo Simples Nacional que distribuir aos sócios, a título de lucros, 
montante superior ao calculado pelas regras fiscais, fica sujeita à tributação do excesso 
de valor distribuído, caso não possua escrituração contábil apta a demonstrar o saldo de 
lucros existente para distribuição. 
Estão corretas as afirmativas: 
 
Alternativas: 
 II, somente. 
 I e II. 
 II e III. 
 I, somente. 
 I e III. 
checkCORRETO 
Resolução comentada: 
A Lei Complementar nº 123/2006 prevê a possibilidade de distribuição de lucros com 
isenção de impostos o valor calculado pelas regras fiscais de presunção, subtraído do 
valor do IRPJ embutido no Simples Nacional. Para o montante que exceder este valor, 
desde que a empresa comprove sua existência por meio da contabilidade, poderá 
também distribuir lucros com isenção de impostos, mas não há previsão legal expressa 
para exclusão do regime do Simples Nacional por haver excesso de lucros distribuídos 
sem suporte na contabilidade. 
Código da questão: 36642 
6) 
Se uma determinada empresa aufere receita bruta em montante superior a R$ 300 
milhões no ano anterior, além de ser impedida de adotar o regime do Lucro Presumido 
no ano seguinte, pode-se dizer que também estará impedida de autoarbitrar seu lucro. 
Isso é decorrência prática da Lei nº 11.638/2007, que prevê a seguinte obrigatoriedade 
para empresas com receita bruta acima do limite mencionado acima: 
 
Alternativas: 
 Apuração do Lucro Real com majoração de 20% na base de cálculo do IRPJ. 
 Entrega da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) à Receita Federal, com a inclusão 
do Livro Caixa. 
 Manutenção de escrituração contábil, conforme previsão do Código Civil de 
2002. 
 Auditoriaindependente das demonstrações contábeis. 
checkCORRETO 
 Entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) à Receita Federal. 
Resolução comentada: 
Breve explicação sobre resposta correta. 
Código da questão: 36646 
7) 
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a 
ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos 
tributários que incidirão sobre as mesmas para: 
 
Alternativas: 
 Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes 
da ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga 
possível, conforme a previsão na legislação. 
checkCORRETO 
 Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido. 
 Aplicar a tributação prevista na legislação, conforme a natureza da operação ou 
transação realizada. 
 Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente. 
 Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e 
transações. 
Resolução comentada: 
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações atípicas, 
os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas de realizá-
las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação para cada 
possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido, restará somente 
aplicar a tributação prevista na forma da legislação. 
Código da questão: 36628 
8) 
“Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a fusão 
da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda, onde 
esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na 
desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação 
do negócio.” 
Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado). 
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores 
jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os 
administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois: 
 
Alternativas: 
 São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando 
necessário. 
 São os responsáveis por empreender ações que sejam viáveis para a empresa, 
inclusive no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes. 
checkCORRETO 
 São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma 
determinada operação. 
 São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o 
planejamento tributário. 
 São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa. 
Resolução comentada: 
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da empresa, 
pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem reflexo direto 
na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável do ponto de vista 
tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa suportar a carga tributária 
incidente. 
Código da questão: 36625 
9) 
Um contribuinte comete um erro de interpretação da legislação tributária e, 
consequentemente, apura e paga imposto federal em valor menor que o devido. 
Contudo, antes de ter feito o pagamento do imposto, formulou consulta formal à Receita 
Federal. 
Esse contribuinte fica: 
 
Alternativas: 
 livre do pagamento de multa e juros de mora incidentes sobre a diferença 
recolhida a menor, desde que pague a diferença de imposto no prazo de 30 
dias da ciência da Solução de Consulta da Receita Federal. 
checkCORRETO 
 convocado, num prazo de 30 dias, a esclarecer o porquê de ter cometido o erro 
de interpretação. 
 obrigado ao pagamento de multa e juros de mora incidentes sobre a diferença 
recolhida a menor, caso não tenha feito depósito judicial do valor do imposto 
sobre o qual havia dúvida de interpretação da legislação. 
 autuado para pagar multa de ofício, considerando o erro de interpretação da 
legislação. 
 obrigado a pagar multa e juros de mora incidentes sobre o valor total do 
imposto devido. 
Resolução comentada: 
Conforme o art. 10 da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 
1.396/2013, o contribuinte fica livre de pagar multa e juros de mora decorrentes de 
aplicação equivocada da legislação tributária, desde que tenha consultado formalmente 
o entendimento da Receita Federal antes de pagar o imposto. A multa e juros de mora 
em questão não são aplicados caso o contribuinte pague o imposto em até 30 dias da 
ciência da Solução de Consulta da Receita Federal. 
Código da questão: 36700 
10) 
Uma empresa fez formalmente um pedido de Solução de Consulta à Receita Federal em 
13 de fevereiro de 2017, devido a estar em dúvida na interpretação da legislação 
tributária e, em 25 de fevereiro, recolheu o valor do imposto apurado conforme sua 
própria interpretação. 
No dia 10 de março a Receita Federal solucionou a consulta, ratificando a interpretação 
da empresa. Contudo, em 15 de abril de 2017, o órgão publicou Solução de Divergência 
com mudança da sua interpretação anterior e, portanto, contrária ao entendimento 
aplicado pela empresa. 
Marque a alternativa a seguir que apresenta a resposta correta em relação a esse caso. 
 
Alternativas: 
 A empresa não está vinculada ao entendimento da Solução de Divergência. 
 A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 
25 de fevereiro de 2017, porém sem a incidência de multa e juros de mora. 
 A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 
25 de fevereiro de 2017, com acréscimo de multa e juros de mora. 
 A empresa está obrigada a aplicar o novo entendimento para fatos geradores 
do imposto ocorridos após a publicação da Solução de Divergência. 
checkCORRETO 
 A empresa deve seguir o novo entendimento, se a Receita Federal lhe 
comunicar sobre a publicação da Solução de Divergência. 
Resolução comentada: 
De acordo com o art. 17 da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 
1.396/2013, o contribuinte fica sujeito a aplicar a nova interpretação a partir de fatos 
geradores ocorridos após a publicação de entendimento modificado pela Receita 
Federal. Além disso, a Solução de Divergência modifica os entendimentos contrários de 
Soluções de Consultas publicadas anteriormente. 
Código da questão: 36702