Gerenciamento Planejamento Tributario

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06/12/2021 16:54 Cosmos · Cosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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O lançamento de um imposto é indispensável para constituição de uma obrigação
tributária para o contribuinte pagar, não bastando somente ter ocorrido o fato gerador do
tributo. 
Além do lançamento de ofício, são previstos pela legislação:
Alternativas:
O lançamento por denúncia espontânea do contribuinte e o lançamento por
homologação.
O lançamento por declaração e o lançamento por auto de infração.
O lançamento por declaração e o lançamento por homologação.  CORRETO
O lançamento por auto de infração e o lançamento por homologação.
O lançamento por auto de infração e o lançamento por denúncia espontânea do
contribuinte.
Código da questão: 36693
Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro
Real, considere as seguintes afirmativas: 
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de
Renda e Contribuição Social. 
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos da
base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se tributa o
lucro apurado pela contabilidade. 
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da receita
omitida, desde que comprovados por critérios objetivos e aferíveis pela fiscalização. 
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e III.
I, somente.  CORRETO
I, II e III.
II e III.
I e II.
Código da questão: 36685
Resolução comentada:
Além do lançamento de ofício, previsto no art. 149 do Código Tributário Nacional, o
mesmo prevê, nos arts. 147 e 150 o lançamento por declaração (ou misto) e o
lançamento por homologação.
Resolução comentada:
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de
apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas
diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam
lançados na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência
administrativa do CARF.
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Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de
receita bruta permitido no regime do Lucro Presumido, por exemplo, mas se sua
escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas
às regras do Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio
contribuinte. 
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas: 
I – Caso o contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de
fazê-lo novamente no exercício seguinte. 
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode,
excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para adotar o Lucro Arbitrado, pois
este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo
de 20% no percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ. 
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao
disposto no Código Civil, portanto a empresa pode ter outros problemas fora da esfera
exclusivamente tributária.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e II.
I, somente.
I e III.
III, somente.
II e III.  CORRETO
Código da questão: 36644
“É expediente comum em Microempresas e Empresas de Pequeno Porte [optantes pelo
Simples Nacional] a retirada de lucros por parte dos sócios, pois estas, em regra, são
beneficiadas com a isenção do imposto de renda e não sofrem a incidência de contribuição
previdenciária, ao contrário do pró-labore. 
A medida é salutar, porém alguma atenção precisa ser dispensada quanto aos limites de
isenção dos lucros distribuídos. Isto é importante para que o contribuinte não seja pego de
surpresa em eventual fiscalização”. 
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
A respeito das regras de distribuição de lucros no Simples Nacional, considere as seguintes
afirmativas: 
I – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil poderá
distribuir um valor de lucros aos sócios, com isenção de impostos, até o limite do calculado
com base na aplicação dos percentuais do Lucro Presumido sobre a receita bruta do
período, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional, a título de IRPJ. 
II – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil, e
distribuir aos sócios montante de lucros superior ao limite das regras fiscais, fica excluída
desse regime simplificado a partir do exercício seguinte, devendo migrar para o regime do
Lucro Presumido ou do Lucro Real. 
III – A empresa optante pelo Simples Nacional que distribuir aos sócios, a título de lucros,
montante superior ao calculado pelas regras fiscais, fica sujeita à tributação do excesso de
valor distribuído, caso não possua escrituração contábil apta a demonstrar o saldo de
lucros existente para distribuição.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
II e III.
I, somente.
Resolução comentada:
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a
Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de que o autoarbitramento não
deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério
temporal para definir o que é “excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um
exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em
exercício seguinte.
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II, somente.
I e III.  CORRETO
I e II.
Código da questão: 36642
Uma empresa foi autuada em 15 de março de 2016 por erro na apuração e recolhimento
do ICMS referente ao mês de abril de 2011, tendo a fiscalização constituído o débito
tributário correspondente por meio de lançamento de ofício. 
A empresa recorreu do auto de infração e, em julho de 2018, a segunda instância de
julgamento administrativo manteve o auto de infração.
Marque a alternativa que é correta em relação a essa situação.
Alternativas:
A autuação foi indevida, pois a empresa errou na apuração do ICMS, mas não deixou de
declará-lo. O ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre por homologação.
O imposto foi constituído antes da sua decadência. Cabe à empresa quitá-lo ou
reconhecer novamente da decisão administrativa de segunda instância.  CORRETO
Se a decisão administrativa de julho de 2018 tivesse sido favorável à empresa, anulando
o auto de infração, ainda assim deveria ser paga a multa de ofício, porém com redução.
A fiscalização teria até o final do ano de 2017 para fazer a autuação, antes que o débito
entrasse em decadência, considerando que o ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre
por homologação.
O auto de infração não deveria ser mantido, pois em julho de 2018 já se passaram mais
de 5 anos do fato gerador do imposto, o que causou sua decadência.
Código da questão: 36692
A verificação de saldo credor de caixa é hipótese que autoriza a fiscalização presumir
que houve omissão de receitas por parte do contribuinte PORQUE se o saldo positivo do
caixa não tem comprovação se deduz que o contribuinte omitiu receitas.
Alternativas:
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda éfalsa.  CORRETO
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
Resolução comentada:
A Lei Complementar nº 123/2006 prevê a possibilidade de distribuição de lucros
com isenção de impostos o valor calculado pelas regras fiscais de presunção,
subtraído do valor do IRPJ embutido no Simples Nacional. Para o montante que
exceder este valor, desde que a empresa comprove sua existência por meio da
contabilidade, poderá também distribuir lucros com isenção de impostos, mas não
há previsão legal expressa para exclusão do regime do Simples Nacional por haver
excesso de lucros distribuídos sem suporte na contabilidade.
Resolução comentada:
O ICMS é tributo lançamento por homologação, então a fiscalização teria até final de
março de 2016 para lançar de ofício imposto cujo fato gerador ocorreu em abril de
2011. Assim o débito foi adequadamente constituído e cabe à empresa quitá-lo ou
recorrer novamente da decisão de segunda instância.
Resolução comentada:
Saldo credor de caixa” autoriza a presunção de omissão de receitas, porém significa
que o saldo de caixa ficou negativo (não positivo).
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Código da questão: 36684
“Assim, considerando que a Receita Federal integra a equipe de investigações da
Operação Lava Jato desde o início por conta do elevado conhecimento técnico dos
auditores e analistas, é certo que seus agentes tomaram conhecimento de muitos fatos
geradores de tributo e, por dever de ofício, efetuaram o lançamento de bilhões em créditos
tributários. Aí ficou claro que não foram cometidos apenas crimes de lavagem de dinheiro
e corrupção, mas também havia sido omitida receita dos órgãos de fiscalização tributária,
configurando os crimes contra a ordem tributária previstos na Lei n. 8.137/90.” 
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado). 
Considerando o disposto na legislação vigente, a Receita Federal, no momento da lavratura
de infração, por detectar que o contribuinte cometeu intencionalmente uma irregularidade
fiscal, deve tomar algumas providências. Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas
em relação a essas providências a serem tomadas pela Receita Federal: 
I – Uma vez identificado o dolo (intenção) do contribuinte em cometer fraude ou
sonegação fiscal, deve aplicar multa pecuniária agravada, sendo esta o dobro da multa
normal. 
II – Se o contribuinte pagar no prazo os débitos tributários e acessórios apurados no auto
de infração, extingue-se a punibilidade para fins penais. 
III – Caso o contribuinte autuado apresente defesa para o auto de infração, deve ser feita a
representação fiscal para fins penais ao Ministério Público. 
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e II.  CORRETO
II, somente.
II e III.
I, somente.
I e III.
Código da questão: 36636
A Medida Provisória (MP) nº 766, de 4 de janeiro de 2017, instituiu o Programa de
Regularização Tributária (PRT), permitindo o parcelamento incentivado de débitos
tributários federais que aderissem ao Programa de Regularização. Após o prazo de adesão
ao PRT, a MP teve sua vigência encerrada, devido a sua não conversão em Lei pelo
Congresso Nacional, o qual, por outro lado, não editou Decreto Legislativo em relação à
MP. 
Considere as seguintes afirmações e marque a alternativa correta a respeito das mesmas: 
Os contribuintes que aderiram ao PRT não tiveram sua adesão cancelada PORQUE a MP
não foi convertida em Lei pelo Congresso Nacional.
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira. 
CORRETO
Resolução comentada:
A representação fiscal para fins penais somente pode ser feita após a decisão final
da matéria tributária na esfera administrativa. Caso o contribuinte autuado apresente
defesa para o auto de infração, esse requisito ainda não terá sido cumprido.
Resolução comentada:
Ambas as afirmações são verdadeiras, mas o não cancelamento das adesões ao PRT
se deve a não ter sido editado Decreto Legislativo pelo Congresso Nacional acerca
da MP, e não ao fato de a mesma não ter sido objeto de convertida em Lei.
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Código da questão: 36697
“A Receita Federal definiu os parâmetros para a definição das pessoas físicas e jurídicas
que terão acompanhamento econômico-tributário diferenciado no ano que vem. A medida
consta de duas portarias publicadas no “Diário Oficial da União” nesta quinta-feira. 
A iniciativa tem como objetivo o monitoramento do comportamento tributário dos maiores
contribuintes do país para, por exemplo, se produzir análises sobre variações que possam
resultar na queda de arrecadação”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
Faz sentido para a fiscalização da Receita Federal acompanhar de maneira diferenciada os
maiores contribuintes porque:
Alternativas:
é um grupo de contribuintes com quantidade pequena de empresas, mas que responde
por boa parte da arrecadação de tributos federais, assim como por boa parte das
autuações fiscais federais;  CORRETO
é um grupo de contribuintes com maior capacidade de atender a fiscalização, por
possuírem sistemas de informação preparados para gerar os dados solicitados pelo
agente fiscal.
é um grupo de contribuintes que costumeiramente comete infrações fiscais reiteradas;
é um grupo de contribuintes formado pela maior parte da quantidade de empresas
brasileiras;
é um grupo de contribuintes com operações, no geral, mais complexas que pequenas e
médias empresas, portanto mais sujeita a cometer equívocos na apuração dos tributos;
Código da questão: 36647
“O subsecretário [de fiscalização da Receita Federal] disse [em 2009] que essa medida [a
criação do Regime Especial de Fiscalização] é importante para aumentar _______. Segundo
ele, o que garante a arrecadação é a certeza de _______, (...). Ele fez uma comparação
inusitada do sistema de fiscalização com uma caixa d'água de um prédio. ‘Tem que entrar
água (na caixa d'água), mas uma maior pressão ajuda a entrar mais água’, afirmando que,
no caso da fiscalização, a pressão funciona como na caixa d'água. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
A respeito da afirmação acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa as
Alternativas:
“a punição do infrator”; “que a Receita Federal está fiscalizando todos os grandes
devedores”;
“o volume de autos de infração”; “receber um auto de infração”;
“a arrecadação de tributos federais”; “que a Receita Federal está cobrando todos os
contribuintes”;
“aumentar a quantidade de agentes fiscais em campo”; “receber uma visita de um fiscal
federal na empresa”.
“a percepção de risco do contribuinte”; “punição do infrator”;  CORRETO
Resolução comentada:
Dados do Plano Anual de Fiscalização da Receita Federal de 2017 apontam que
foram selecionados como maiores contribuintes menos de 0,01% do total de
empresas brasileiras, mas que respondem pela arrecadação de aproximadamente
61% do total de tributos federais, assim como respondem pelo mesmo percentual
das autuações fiscais.
Resolução comentada:
A fiscalização não consegue acompanhar o universo de 100% dos contribuintes, nem
tão pouco 100% das informações dos contribuintes, assim, a criação de formas
especiais de fiscalização objetiva aumentar a percepção de risco nos contribuintes
em geral de receber uma punição fiscal em caso de cometer alguma irregularidade,
aumentando o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias.
06/12/2021 16:54 Cosmos · Cosmos
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Código da questão: 36678
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