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Contabilidade e Gestão Tributaria 1 Exercício 07 1. O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto? O desconto comercial deve constar no produto. O desconto comercial deve constar no serviço O desconto comercial deve constar na nota fiscal de saída do estoque O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda. O desconto comercial deve constar na nota fiscal de entrada do estoque. Explicação: O desconto comercial é calculado sobre o valor nominal do documento, ou seja, da Nota Fiscal. 2. O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto? Será concedido em nota fiscal emitida especialmente para tal fim. Não haverá registro do desconto, somente efeito financeiro. Será concedido posteriormente a emissão da nota fiscal e registrado no verso da nota. Será concdeido diretamente ao comprador, sem registro na nota fiscal. Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda. Explicação: Se for concedido por ocasião da venda de um produto, será concedido na própria Nota Fiscal, no ato da venda. Pois trata-se de um desconto incondicional que não depende de evento posterior à emissão desses documentos. 3. A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é denominada de: abatimento aumento amortização redução desconto Explicação: O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado. 4. Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser considerada no resultado do exercício. Considerando essas situações, analise as afirmações abaixo e assinale aquela cuja descrição está errada: Vendas canceladas possuem o mesmo tratamento dado às devoluções de vendas Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor em função da pontualidade do comprador Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão Desconto condicional ou financeiro é aquele que depende de condição futura, normalmente uma condição de antecipação de pagamento, gerando despesa financeira na empresa vendedora Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as mercadorias adquiridas e a empresa vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores realizados na venda Explicação: Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser considerada no resultado do exercício. Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as mercadorias adquiridas e a empresa vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores realizados na venda. Vendas canceladas possuem o mesmo tratamento dado às devoluções de vendas. Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor posteriormente à emissão da nota fiscal, sem correlação com a pontualidade (desconto por pagamento antecipado), como por exemplo o desconto por avaria de mercadoria. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão. 5. Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características. IRRF PIS COFINS ICMS IPI Explicação: De acordo com a legislação vigente do IPI, constitui valor tributável o valor total de que decorrer a saída da mercadoria do estabelecimento industrial ou equiparado. Gabarito Comentado 6. Uma empresa comercial adquiriu produtos de uma indústria e obteve descontos em virtude de o pagamento ter sido realizado a vista. Qual o tratamento contábil a ser dado a esse tipo de desconto no momento do registro contábil? Crédito no resultado no momento do pagamento. Crédito no ativo aumentando o valor dos estoques no momento da compra. Crédito no ativo reduzindo o impacto no caixa no momento do pagamento. Débito no passivo reduzindo o valor devido aos fornecedores. Descontos incondicionais não necessitam ser contabilizados. Explicação: Os descontos concedidos no momento da compra, denominados de "Descontos Incondicionais", já constam no total da nota fiscal emitida pelo fornecedor e, por essa razão, não são contabilizados pelo comprador. A mercadoria é registrada pelo valor líquido negociado, ou seja, já reduzido do desconto obtido. 7. A empresa Comercial São Pedro contrata a aquisição de 600 unidades de um produto de um distribuidor, pelo preço unitário de R$ 32,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18%, PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador? 18.525,00 3.334,50 1.407,90 12.440,25 13.476,94 Explicação: Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. A Base líquida é 18.525,00, ou seja, 95% de 32,50 x 600. Logo, o ICMS = 18% de R$ 18.525,00 = R$ 3.334,50; PIS = R$ 18.525,00 x 1,65% = R$ 305,66 e COFINS = R$ 18.525,00 x 7,6% = R$ 1.407,90. O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido. Assim, o Estoque será: 18.525,00 - 3.334,50 - 305,66 - 1.407,90 = 13.476,94 O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 13.476,94 8. Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador ? R$ 12.440,25 R$ 13.340,25 R$ 13.095,00 R$ 12.250,25 R$ 12.195,00 Explicação: Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. A Base líquida é 17.100, ou seja, 95% de 22,50 x 800. Logo, o ICMS = 18% de R$ 17.100 = R$ 3.078,00; PIS = R$ 17.100 x 1,65% = R$ 282,15 e Cofins = R$ 17.100 x 7,6% = R$ 1.299,60. O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido. Assim, o Estoque será = R$ 17.100 - R$ 3.078 - R$ 1.299,60 - R$ 282,15 = R$ 12.440,25. O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 12.440,25.
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