CASO 6 TRIBUTÁRIO

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CASO CONCRETO 6 
Em dificuldade para saldar seus débitos, inclusive tributários, a sociedade comercial Irmãos Tavares & Cia. 
Ltda., decidiu cerrar suas portas sumariamente, deixando de dar baixa regular em seus registros e obrigações 
comerciais e fiscais. Tomando conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal verificaram não ter sido 
recolhido o Imposto de Renda dos dois últimos exercícios, tendo em consequência procedido ao lançamento. 
Notificada regularmente a empresa, na pessoa de seu sócio-gerente, deixou de defender-se 
administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal à revelia e culminando com a inscrição do 
crédito tributário em dívida ativa e imediato ajuizamento da execução fiscal. Alertado por seu antigo contador, 
o sócio-gerente aliena vários bens sociais. Pergunta-se: 
 
a) São válidos esses atos de alienação? Em que circunstâncias? 
R= No que tange à letra a, a resposta deverá fundar-se no art. 185 e seu parágrafo do CTN, que estabelece a 
presunção de fraude à execução dos atos de alienação e oneração de bens do sujeito passivo da obrigação 
tributária, praticados após a inscrição do respectivo crédito em dívida ativa, salvo se remanescerem bens ou 
rendas suficientes para garantir a execução fiscal. Assim, os atos do sócio-gerente alienando bens sociais são 
nulos de pleno direito, a não ser que haja reservado outros bens sociais bastantes para assegurar a 
execução. 
b) Pode a Fazenda Pública requerer a falência da sociedade? 
R= O entendimento do STJ é no sentido de que a Fazenda Pública NÃO tem legitimidade para requerer a 
falência de uma empresa com débitos tributários, já que a Fazenda Pública detém um regime especial de 
cobrança regulado pela Lei n. 6.830/80 – a execução fiscal. 
Além disso, é sabido que o crédito tributário não se sujeita ao juízo da falência (art. 187, do CTN), tanto que a 
execução fiscal sequer é suspensa em razão da falência (art. 6º, § 7º, da LEF). Por esta razão, entende-se 
que não cabe o pedido de falência feito pela Fazenda Pública. De resto, este é o teor do Enunciado 56 da 
Jornada de Direito Comercial: A Fazenda Pública não possui legitimidade ou interesse de agir para requerer a 
falência de devedor tributário. 
c) É possível ao fisco determinar à instituição bancária que lhe forneça os dados das movimentações da 
sociedade e do sócio gerente para buscar identificar as irregularidades, independente de autorização judicial? 
R= Sim. É possível ao fisco determinar à instituição bancária que lhe forneça os dados das movimentações da 
sociedade e do sócio gerente para buscar identificar as irregularidades, independente de autorização judicial 
pois o STF decidiu no sentido de que a autoridade fiscal não se submete a reserva de jurisdição do § 4 do art. 
5º da lei complementar 105/2001. 
QUESTÃO OBJETIVA 
Em processo de falência, a ordem de preferência do crédito tributário constituído antes da decretação da 
falência de determinado contribuinte que deve também créditos trabalhistas anteriores à quebra, equivalentes 
a vinte mil reais; créditos trabalhistas anteriores à quebra, cedidos a terceiros, equivalentes a quinze mil reais; 
crédito garantido com hipoteca até o limite do valor do bem gravado; remuneração devida ao administrador 
judicial equivalente a cinco mil reais, corresponderá ao 
 
d. quarto pagamento.