CASO PRÁTICO - 2 (Limites do Planejamento Tributário)

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SIMPLES – MERCÚRIO
Faturamento anual Mercúrio 40.000 * 12 
= 480.000
Mercúrio - Simples 11,61% 55.728
SIMPLES – MINERVA
Faturamento anual Minerva 180.000 * 12 
= 2.160.000 
Minerva – Simples 11,61% 250.776
LUCRO PRESUMIDO - MERCÚRIO 
Faturamento trimestral Mercúrio 40.000 * 3
= 120.000 
Percentual da atividade para IR e CS – 32% 38.400
IR 15% - trimestre 5.760
IR anual 23.040 
CS 9% - trimestre 3.456
CS anual 13.824 
Base mensal para PIS/COFINS/ISS 40.000
PIS 0,65% 260 
PIS anual 260 * 12 
= 3.120
COFINS 3% 1200 
COFINS anual 1.200 * 12 
= 14.400
ISS 5% 2.000 
ISS anual 2.000 * 12 
= 24.000 
INSS 20% sobre o faturamento mensal 20% de 40.000
= 8.000 
INSS mensal 26,8% 2.144
INSS anual 25.728
Total anual 23.040 + 13.824 + 3.120 + 14.400 + 24.000
+25.728= 104.112
LUCRO PRESUMIDO - MINERVA
Faturamento trimestral Minerva 180.000 * 3
= 540.000 
Percentual da atividade para IR – 8% 43.200
IR 15% - trimestre 6.480
IR anual 25.920 
Percentual da atividade para CS – 12% 64.800
CS 9% - trimestre 5.832
CS anual 23.328 
Base mensal para PIS/COFINS/ICMS 180.000
PIS 0,65% 1.170 
PIS anual 1.170 * 12 
= 14.040
COFINS 3% 5400 
COFINS anual 5.400 * 12 
= 64.800 
ICMS 18% 32.400 
ICMS anual 32400 * 12 
= 388.800
INSS 15% sobre o faturamento mensal 15% de 180.000
= 27.000 
INSS mensal 26,8% 7.236
INSS anual 86.832
Total anual 25920 + 23328 + 14040 + 64800 + 388800 +
86.832 
= 603.720
EMPRESA FATURAMENTO
ANUAL
SIMPLES LUCRO
PRESUMIDO
DIFERENÇA
Mercúrio 480.000 55.728 104.112 48.384
Minerva 2.160.000 250.776 603.720 352.944
Desta forma, ficou demonstrado que o regime de tributação SIMPLES é o
mais vantajoso para ambas as empresas.