ACQA - Laboratorio Contabil III

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UNIVERSIDADE DE UBERABA 
STÉFANY SUEIG PEREIRA DE SOUZA 
RA: 1102328 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LABORATÓRIO CONTÁBIL III 
 
Planejamento e Escrituração Fiscal 
 
EMPÓRIO BEM VIVER LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PARAUAPEBAS-PA 
2021 
2 
STÉFANY SUEIG PEREIRA DE SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LABORATÓRIO CONTÁBIL III 
 
Planejamento e Escrituração Fiscal 
 
EMPÓRIO BEM VIVER LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado à Universidade 
de Uberaba como parte dos requisitos 
para aprovação na disciplina 
Laboratório Contábil III. 
Professor-tutor: Andrea Mara de 
Morais Carvalho 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PARAUAPEBAS-PA 
2021 
3 
RESUMO 
 
 
Este trabalho tem como finalidade identificar os registros tributários, a fim de 
detectar a modalidade de tributação mais lucrativa para a empresa neste ramo. Foi 
realizada uma pesquisa bibliográfica com o objetivo de informar a importância do 
planejamento tributário bem como, a composição e legislação das tributações 
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real, tendo em vista a necessidade de 
auxiliar nos resultados visando a melhor opção a ser tributada no próximo exercício, 
para posteriormente obter bons resultados. 
 
Palavras Chaves: Planejamento, Legislação, Simples Nacional, Lucro Presumido, 
Lucro Real.
4 
SUMÁRIO 
 
 
 
 
 
 
INTRODUÇÃO .......................................................................................... 5 
1. A Empresa ........................................................................................... 6 
1.1 Dados da empresa .............................................................................. 6 
1.2 O Negócio ........................................................................................... 6 
1.3 Missão, Visão e Valores ...................................................................... 7 
1.4 Plano Financeiro ................................................................................. 7 
1.4.1 Previsão da Receita Bruta ............................................................... 7 
14.2 Previsão de Custos e Despesas ....................................................... 8 
1.4.2.1 Folha de Pagamento ..................................................................... 8 
1.4.2.2 Custo da Mercadoria Vendida ou dos Serviços Prestados ........... 9 
1.4.2.3 Despesas Operacionais ................................................................ 9 
2. Regimes Tributários ............................................................................ 10 
2.1 Simples Nacional ................................................................................ 10 
2.1.1 Previsão de tributos do Simples Nacional .......................................... 11 
2.2 Lucro Presumido ................................................................................. 12 
2.2.1 Previsão dos tributos devidos no Lucro Presumido............................. 13 
2.3 Lucro Real ........................................................................................... 15 
2.3.1 Previsão dos tributos devidos no Lucro Real ...................................... 15 
3. Comparativo entre os regimes tributários ........................................... 18 
4. CONCLUSÃO ...................................................................................... 19 
Referências ............................................................................................... 20 
5 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
Os tributos representam grande parcela dos custos das empresas, e com a 
globalização da economia, fica cada vez mais evidente que a sobrevivência 
empresarial depende da correta administração do ônus tributário. 
A carga tributária nas empresas, vem sofrendo um grande processo de 
crescimento. Essa carga torna difícil para o desenvolvimento e a grande maioria tem 
dificuldade em dar andamento ao processo produtivo visto que é necessário 
investimentos constantes para resultar em boa qualidade do produto a ser 
comercializado ou serviço a ser executado. 
Um procedimento eficaz e efetivo para essa gestão é a elaboração de um 
planejamento tributário – conjunto de medidas que visam a economia de tributos, 
legalmente. Medidas que se caracterizam preventivas, que analisa os atos e os fatos 
tributáveis e seus efeitos, pois aponta problemas e causas com objetivo de diminuir 
as despesas e aumentar os resultados. 
Nesse trabalho vamos dar como exemplo uma Loja ezpecializada na venda 
de produtos naturais, vamos evidenciar as despesas e receitas com base na compra 
de mercaodoria e venda dos produtos de um exercício, verificando pontos positivos 
e negativos, fiscais e contábeis e evidenciar a melhor forma de tributação que 
deverá se enquadrar. 
O presente estudo está dividido em 3 capítulos, com o objetivo de explicar 
qual é a forma mais benéfica de reduzir legalmente a carga tributária. O 
planejamento tributário irá servir para promover o menor impacto no fluxo de caixa 
da empresa, desde que feito corretamente, analisando as formas de tributação 
existentes e possíveis de opção, informando a relevância dos resultados 
encontrados e mostrando que a falta desses valores como capital de giro podem 
aumentar o endividamento da empresa, sendo significativo para poder mantê-la ativa 
no mercado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
1 A Empresa 
 
1.1 Dados da Empresa 
 
A empresa Empório Bem Viver Ltda começou sua história em 2019 por 2 
sócias. A atividade principal da empresa visa oferecer aos seus clientes os mais 
diversos produtos naturais e serviços de acompanhamento nutricional. 
Enquadrada no CNAE: 
4729-6/99 - Comércio Varejista de Produtos Alimentícios Em Geral Ou 
Especializado Em Produtos Alimentícios Não Especificados Anteriormente. 
 
Nome: Empório Bem Viver LTDA 
Nome Fantasia: Empório Bem Viver 
Endereço: Rua M, 232 – Bairro: União Cidade: Parauapebas, PA – Brasil 
• Sócias: 
 
1.2 O Negócio 
 
O Empório Bem Viver será uma empresa inovadora, que oferecerá em seu 
espaço físico produtos naturais e suplementos alimentares de boa qualidade. 
Nossos clientes terão a sua disposição serviço de Delivery e poderão contar com 
a consultoria de uma nutricionista a um preço mais acessível. 
São vendido Grãos de todos os tipos e variedades, Barra de cereais, Chás, 
Produtos Diet e Light, Sem Lactose, Sem Glúten, Zero teor de gordura trans, 
Farinhas Integrais, Biscoito Integral, Tempero sem adição de aditivos químicos e 
Produtos orgânicos. 
Além disso o Empório Bem Viver, também fornece uma linha abrangente 
de suplementos alimentares. 
Setor da Economia: Terciário 
Nome: Stéfany Sueig Pereira de Souza 
Endereço: Rua C36, 39 
Cidade: Parauapebas Estado: PA 
Perfil: 
Organizada, disciplinada, responsável, 
Estudante de Ciências Contábeis 
 
Atribuição: 
Financeiro e Administradora. 
Nome: Rosemary Pereira de Souza 
Endereço: Rua M, 232 
Cidade: Parauapebas Estado: PA 
Perfil: 
Comunicativa, Organizada, disciplinada, responsável, 
Consegue fidelizar o cliente, possui grande conhecimento 
acerca dos benefícios dos produtos naturais. 
 
Atribuição: 
Supervisor de Vendas 
7 
 
Ramo de Atividade: Comércio 
Tipo de Negócio: Loja de Produtos Naturais 
1.3 Missão, Visão e Valores 
 
Missão: Proporcionar saúde e bem-estar, comercializando alimentos 
saudáveis com praticidade e economia, conforto e confiança. 
Visão: Ser reconhecida regionalmente pela excelência, praticidade, 
conforto e confiança na comercialização e entrega de alimentos saudáveis. 
Valores: Integrarmo-nos ao negócio do cliente e buscar constantemente 
meios de promover melhorias; 
- Respeitar a opinião e o conhecimento do próximo; 
- Primar pela transparência nas relações com os colaboradores, clientes e 
fornecedores; 
- Prestar serviços de qualidade a preços competitivos e de maneira 
eficiente; 
- Enxergar nas pessoas o meio para efetivar mudanças e alcançar novos 
negócios.1.4 O Plano Financeiro 
 
1.4.1 Previsão de Receita Bruta 
 
Estimamos a entrada de receita em detrimento dos projetos em andamento e 
dos contratos que deverão formalizados nos próximos 12 (doze) meses. 
 
 
 
 
 
 
8 
Tabela 01: Previsão de Receita Bruta 
 
 
 
1.4.2 Previsão de Custos e Despesas 
 
1.4.2.1 Folha de Pagamento 
 
Folha de pagamento é o nome dado a uma lista das remunerações pagas aos 
colaboradores de uma empresa. É um documento de obrigatoriedade da empresa 
(artigos 464 e 225 do Decreto 3048/1999), sem modelo oficial, permitindo ser elaborada 
de acordo com a necessidade de cada corporação, mas deve conter todas as 
informações legais previstas. 
 
 
Tabela 02: Previsão de Folha de Pagamento 
Cargo
Desconto 
IRRF
INSS 
Patronal
Empregado 1 Ana Luiza da Silva - 252,00 
Jessica Talita de 
Sousa Oliveira - 268,95 
Maria Fernanda 
Menezes 14,18 525,00 
Subtotal 1 14,18 1.045,95 
Cargo
Desconto 
IRRF
INSS 
Patronal
Administradora 43,23 600,00 
Gerente 57,45 600,00 
Subtotal 2 100,68 1.200,00 
TOTAL 114,86 2.245,95 
Empregados Salário Mensal Adicionais
Total de 
Proventos
Desconto INSS
Demais 
Descontos
Salário 
Líquido
FGTS devido
Previsão de Folha de Pagamento
2.268,43 200,00 
1.200,00 1.447,24 91,50 1.283,74 96,00 
1.280,71 1.479,33 98,76 1.303,73 102,46 
247,24 
198,62 
150,00 
2.626,77 -
3.000,00 3.000,00 330,00 2.612,55 -
398,46 
Sócios Salário Mensal Adicionais
Total de 
Proventos
Desconto INSS
Demais 
Descontos
Salário 
Líquido
FGTS devido
4.980,71 595,86 5.576,57 407,65 298,84 4.855,90 
10.980,71 11.576,57 1.067,65 10.095,22 398,46 
6.000,00 - 6.000,00 660,00 5.239,32 
3.000,00 3.000,00 330,00 
2.500,00 2.650,00 217,39 
Empregado 2
Empregado 3
150,00 
72,00 
76,84 
-
-
Sócio 1
Sócio 2
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Mês 7 Mês 8 Mês 9 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Total
 Ano 1
1.120,00 1.232,00 1.355,20 1.490,72 1.639,79 1.803,77 1.984,15 1.700,00 1.870,00 2.057,00 1.320,00 1.452,00 19.024,63 
1.800,00 1.980,00 2.178,00 2.395,80 2.635,38 2.898,92 3.188,81 3.507,69 3.858,46 4.244,31 297,00 326,70 29.311,06 
4.320,00 4.752,00 5.227,20 5.034,00 5.537,40 4.096,96 4.035,00 4.680,00 3.453,00 3.798,30 3.986,00 4.384,60 53.304,46 
5.200,00 5.720,00 6.292,00 5.356,00 4.891,00 4.958,00 4.532,00 4.985,20 3.849,00 4.233,90 3.028,00 3.330,80 56.375,90 
2.600,00 2.860,00 3.146,00 2.980,00 3.278,00 3.605,00 2.966,00 3.262,60 3.029,00 3.331,90 3.665,09 4.031,60 38.755,19 
2.600,00 2.860,00 3.146,00 3.460,60 3.806,66 4.187,33 4.606,06 5.066,66 2.850,00 3.135,00 3.448,50 3.793,35 42.960,16 
1.680,00 1.848,00 2.032,80 2.236,08 2.459,69 2.705,66 2.976,22 3.273,84 3.601,23 3.961,35 4.357,49 4.793,24 35.925,60 
3.000,00 3.300,00 3.630,00 2.573,00 2.830,30 3.113,33 3.424,66 3.767,13 2.800,00 3.080,00 3.388,00 3.726,80 38.633,22 
1.980,00 2.178,00 2.395,80 2.635,38 2.898,92 3.188,81 3.507,69 3.858,46 4.244,31 4.668,74 5.135,61 5.649,17 42.340,88 
2.720,00 2.992,00 3.291,20 3.620,32 3.982,35 4.380,59 4.818,65 5.300,51 5.830,56 6.413,62 7.054,98 7.760,48 58.165,25 
2.942,00 3.236,20 3.559,82 3.915,80 4.307,38 4.738,12 5.211,93 5.733,13 6.306,44 6.937,08 7.630,79 8.393,87 62.912,56 
3.900,00 4.290,00 4.719,00 3.987,00 4.385,70 4.563,00 3.781,16 4.159,28 3.210,00 3.531,00 3.018,00 3.319,80 46.863,94 
3.600,00 3.960,00 4.356,00 2.476,00 2.723,60 2.995,96 3.295,56 3.625,11 2.975,00 3.272,50 3.599,75 3.959,73 40.839,20 
2.000,00 2.200,00 2.420,00 1.795,00 1.974,50 2.171,95 2.389,15 2.628,06 2.890,87 3.179,95 2.842,00 3.126,20 29.617,67 
1.876,00 2.063,60 2.269,96 2.496,96 2.746,65 3.021,32 3.323,45 3.655,79 4.021,37 4.423,51 4.865,86 5.352,45 40.116,92 
2.348,00 2.582,80 2.841,08 463,20 509,52 560,47 616,52 678,17 745,99 820,59 740,00 814,00 13.720,34 
4.890,00 5.379,00 5.916,90 4.679,00 5.146,90 4.692,00 3.782,00 2.800,00 3.080,00 3.388,00 3.216,00 3.537,60 50.507,40 
4.224,00 4.646,40 5.111,04 5.622,14 6.184,36 6.802,79 3.428,00 1.964,00 2.160,40 2.376,44 2.614,08 2.875,49 48.009,15 
1.436,00 1.579,60 1.737,56 1.911,32 2.102,45 2.312,69 2.543,96 1.870,00 2.057,00 2.262,70 2.488,97 2.737,87 25.040,11 
1.564,00 1.720,40 1.892,44 2.081,68 2.289,85 2.518,84 2.770,72 2.140,00 2.354,00 2.589,40 2.848,34 3.133,17 27.902,85 
TOTAL 55.800,00 61.380,00 67.518,00 61.210,00 66.330,40 69.315,50 67.181,68 68.655,64 65.186,62 71.705,28 69.544,46 76.498,91 800.326,50 
Termogênicos
Previsão de Receitas
Produto/Serviços
Açúcares
Aminoácidos
Barras de Cereal
Veganos
Chás Antioxidades
Chás Calmantes
Cokkies
Vegetarianos
Diet e Light
Encapsulados
Farináceos
Frutas Cristalizadas
Frutas Desidratadas
Granolas
Grãos
Oleaginosas
Óleos naturais
Sementes
Suplementos
9 
 
 
 
Tabela 03: Previsão de Férias e 13º Salário 
 
 
 
Tabela 04: Previsão de Folha de Pagamento, Férias e 13º Salário 
 
 
1.4.2.2 Custo da Mercadoria Vendida ou dos Serviços Prestados 
 
 
Tabela 05: Previsão de Custos 
 
 
1.4.2.3 Despesas Operacionais 
 
 
Tabela 06: Previsão de Despesas 
Cargo
Empregado 1 Atendente
Operadora de 
Caixa
Assistente 
Administrativo
Salário Mensal Férias 13º Salário 
INSS s/Férias e 
13º salário
FGTS s/Férias 
e 13º salário
4.980,71 553,44 415,07 193,70 77,48 
2.500,00 277,79 208,34 97,23 38,89 
TOTAL
Empregado 2
Empregado 3
1.200,00 133,34 100,00 46,67 18,67 
1.280,71 142,31 106,73 49,81 19,92 
Provisão de Férias e 13º Salário
Empregados
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Mês 7 Mês 8 Mês 9 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Total
 Ano 1
Folha de salários 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 4.980,71 59.768,52 
Pro-labore 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,006.000,00 6.000,00 6.000,00 72.000,00 
Férias 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 553,44 6.641,28 
13º Salário 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 415,07 4.980,84 
INSS 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 2.245,95 26.951,39 
FGTS 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 398,46 4.781,48 
INSS s/Férias e 13º 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 193,70 2.324,42 
FGTS s/Férias e 13º 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 77,48 929,77 
14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 14.864,81 178.377,70 
Previsão da Folha de Pagamento
Custos
TOTAL
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Mês 7 Mês 8 Mês 9 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Total
 Ano 1
10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 120.000,00 
1.000,00 500,00 350,00 345,00 380,00 375,00 295,00 330,00 370,00 400,00 315,00 340,00 5.000,00 
11.000,00 10.500,00 10.350,00 10.345,00 10.380,00 10.375,00 10.295,00 10.330,00 10.370,00 10.400,00 10.315,00 10.340,00 125.000,00 
Previsão de Custos 
Custos
Total
Compras de Produtos
Compras de 
Embalagem
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Mês 7 Mês 8 Mês 9 Mês 10 Mês 11 Mês 12
Total
 Ano 1
Aluguel 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 300,00R$ 3.600,00R$ 
Energia Eletrica 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 250,00R$ 3.000,00R$ 
Telefone e Internet 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 1.200,00R$ 
Seguros - - - - - - - - - - - - -
Manutenção Predial - - - - - - - - - - - - -
100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 100,00R$ 1.200,00R$ 
280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 280,00R$ 3.360,00R$ 
200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 200,00R$ 2.400,00R$ 
1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 1.230,00 14.760,00 
Previsão de Despesas Operacionais
Despesas
Total
Materiais de Limpeza 
e Escritório
Serviço de Delivery 
(Terceirizado) 
Marketing
10 
2 Os Regimes Tributários 
 
2.1 O Simples Nacional 
 
O SIMPLES é o nome dado ao sistema de tributação simplificada criado 
em 1996 através de medida provisória e convertida na Lei nº 9.317/1996 pelo 
governo do Brasil cujo objetivo é facilitar o recolhimento de contribuições das 
microempresas e médias empresas. 
Em 2006, a Lei 9.317/96 foi revogada pela Lei Complementar 123/06, 
passando está regular o Simples Nacional. 
No Simples Nacional, as empresas pagam seus impostos em uma guia única. 
Ela é chamada de DAS, sigla para Documento de Arrecadação do Simples Nacional. 
O DAS unifica o recolhimento os seguintes impostos e contribuições devidos por 
microempresas ou empresas de pequeno porte: 
* Tributos da Competência Federal 
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ; 
• Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI; 
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL; 
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS; 
• Contribuição para o PIS; 
• Contribuição para a Seguridade Social 
• INSS, a cargo da pessoa jurídica (empresas com certas atividades devem 
recolher a contribuição em separado). 
* Tributo da Competência Estadual 
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre 
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação – ICMS 
* Tributo da Competência Municipal 
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
Ressalto que o recolhimento do Simples não contempla os seguintes, Imposto 
de Renda Retido na Fonte, Imposto de Renda sobre Ganhos de Aplicações 
Financeiras de renda fixa e variável sobre ganhos de capital, na alienação de ativos, 
imposto sobre propriedade rural, FGTS e contribuição previdenciária a cargo dos 
empregados. O imposto de renda na fonte sobre rendimentos e ganhos de 
aplicações financeiras e imposto de renda pago sobre ganhos de capital possui 
11 
 
caráter de incidência definitiva, ou seja, a empresa não pode compensar tais valores 
no momento da apuração do valor a pagar a título do Simples. 
O Empório Bem Viver enquadra-se no Simples Nacional no Anexo I na 4ª 
Faixa. 
Existem diversas vantagens para as empresas que optam pelo Simples. A 
primeira delas, obviamente, é a unificação da arrecadação, facilitando o 
recolhimento dos impostos. A arrecadação também é feita com uma alíquota única, 
o que significa para o empreendedor uma redução da sua carga tributária. 
2.1.1 Previsão de tributos no Simples Nacional 
 
Todas as atividades permitidas no Simples Nacional foram separadas em 5 
diferentes anexos, cada um com uma tabela de alíquotas para ser utilizada. Cada 
tabela é dividida em 6 faixas de faturamento com alíquotas progressivas, ou seja, 
quanto mais a empresa fatura, maior o imposto. Para a primeira faixa de faturamento 
de todas as tabelas, até R$ 180 mil nos últimos 12 meses, a alíquota é fixa. Se o 
faturamento ultrapassar este limite, será necessário utilizar uma fórmula para o 
cálculo da alíquota efetiva: 
(faturamento últimos 12 meses * alíquota da tabela) – dedução da tabela 
 
A empresa Empório Bem Viver, poderá optar pelo Simples Nacional, de 
acordo com o Anexo I na 4ª Faixa, da Lei Complementar nº 123/2006. Para cálculo 
a empresa deverá considerar primeiramente os dados da tabela abaixo: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tabela 07: Anexo I do Simples Nacional 
 
12 
Tabela 08: Cálculo do Simples Nacional 
 
2.2 O Lucro Presumido 
 
Lucro presumido é uma forma de tributação para empresas usada no cálculo 
do IRPJ e da CSLL. A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa 
jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação. 
Em termos gerais, trata-se de um lucro fixado a partir de percentuais padrões 
aplicados sobre a Receita Operacional Bruta - ROB. Sobre o referido resultado 
somam-se as outras receitas eventuais auferidas, como receitas financeiras e 
alugueis. 
Assim, por não se tratar do lucro contábil efetivo, mas uma mera aproximação 
fiscal, denomina-se de Lucro Presumido. 
Os impostos cujo cálculo é feito todos os meses aplicando-se a alíquota ao 
faturamento da empresa são os seguintes: 
• O ICMS é um imposto estatual e variar conforme o estado e serviço prestado; 
• Imposto Sobre Serviços (ISS): de 2 a 5% conforme a cidade e serviço 
prestado; 
• Programa de Integração Social (PIS): 0,65%; 
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%. 
TOTAL DEVIDO
Vendas SERVIÇO
Receita 
Mensal
Receita 
Acum 12 m
Alíq 
efetiva
SN Devido
Simples 
Nacional
MÊS 1 55.800,00 - 55.800,00 800.326,50 7,89% 4.402,62 4.402,62
MÊS 2 61.380,00 - 61.380,00 800.326,50 7,89%4.842,88 4.842,88
MÊS 3 67.518,00 - 67.518,00 800.326,50 7,89% 5.327,17 5.327,17
1ºTRI 184.698,00 - 184.698,00 14.572,67 14.572,67
MÊS 4 61.210,00 - 61.210,00 800.326,50 7,89% 4.829,47 4.829,47
MÊS 5 66.330,40 - 66.330,40 800.326,50 7,89% 5.233,47 5.233,47
MÊS 6 69.315,50 - 69.315,50 800.326,50 7,89% 5.468,99 5.468,99
2ºTRI 196.855,91 - 196.855,91 15.531,93 15.531,93
MÊS 7 67.181,68 - 67.181,68 800.326,50 7,89% 5.300,63 5.300,63
MÊS 8 68.655,64 - 68.655,64 800.326,50 7,89% 5.416,93 5.416,93
MÊS 9 65.186,62 - 65.186,62 800.326,50 7,89% 5.143,22 5.143,22
3ºTRI 201.023,94 - 201.023,94 15.860,79 15.860,79
MÊS 10 71.705,28 - 71.705,28 800.326,50 7,89% 5.657,55 5.657,55
MÊS 11 69.544,46 - 69.544,46 800.326,50 7,89% 5.487,06 5.487,06
MÊS 12 76.498,91 - 76.498,91 800.326,50 7,89% 6.035,76 6.035,76
4ºTRI 217.748,65 - 217.748,65 17.180,37 17.180,37
TOTAL 800.326,50 - 800.326,50 63.145,76 63.145,76
MÊS
RECEITAS Anexo I
13 
 
Já o IRPJ (Imposto de Renda) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido) vão incidir trimestralmente nas alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, 
apenas sobre os percentuais de presunção de lucro. 
Além de calcular o Lucro Presumido, também é importante observar as 
obrigações acessórias que devem ser cumpridas pela sua empresa. Veja quais são 
as principais delas: 
• Manter os livros comerciais e livros fiscais: Livro Diário, Livro Razão, 
Livro Caixa, Livro de Registro de Duplicatas, Livro Registro de Inventário, Livro 
Registro de Entradas, entre outros que são exigidos apenas em casos específicos; 
• DES – Declaração Eletrônica de Serviços: declaração municipal 
obrigatória para as empresas prestadoras de serviço; 
• GIA – Guia de Informação e Apuração do ICMS; 
• EFD ICMS/IPI – Escrituração Contábil Digital; 
• DCTF – Declaração de Débitos Tributários Federais; 
• EFD Contribuições; 
• SEFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à 
Previdência Social) e GFIP (Guia de Recolhimento de FGTS e de Informações à 
Previdência Social); 
• ECD – Escrituração Contábil Digital; 
• ECF – Escrituração Contábil Fiscal; 
• DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte; 
• RAIS – Relação Anual de Informações Sociais. 
 
2.2.1 Previsão de tributos devidos no Lucro Presumido 
 
Os requisitos para aderir ao Lucro Presumido são apenas que a empresa 
fature abaixo de R$ 78 milhões anuais e que não se opere em ramos específicos, 
como bancos e empresas públicas. 
Desta forma a empresa Empório Bem Viver, poderá optar pelo Lucro 
Presumido. Os impostos aplicando ao faturamento da empresa são os seguintes: 
• ICMS: 17%; 
• Imposto Sobre Serviços (ISS): 5%; 
• Programa de Integração Social (PIS): 0,65%; 
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%; 
14 
• IRPJ (Imposto de Renda): 15%; 
• CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) 9%; 
• Previdência (INSS/RAT/FAP): 20%, 2% e 0,6231. 
Tabela 09: Cálculo do Lucro Presumido 
 
 
Planilha Resumo de Tributação – LUCRO 
PRESUMIDO 
 
Tabela 10: Tributos no Lucro Presumido 
TRIBUTOS 1º TRIM 2º TRIM 3º TRIM 4ºTRIM ANUAL
184.698,00 196.855,91 201.023,94 217.748,65 800.326,50 
2.216,38 2.362,27 2.412,29 2.612,98 9.603,92 
1.994,74 2.126,04 2.171,06 2.351,69 8.643,53 
1.200,54 1.279,56 1.306,66 1.415,37 5.202,12 
5.540,94 5.905,68 6.030,72 6.532,46 24.009,79 
31.398,66 33.465,50 34.174,07 37.017,27 136.055,50 
9.234,90 9.842,80 10.051,20 10.887,43 40.016,32 
6.998,94 6.998,94 6.998,95 6.998,97 27.995,80 
58.585,09 61.980,79 63.144,94 67.816,17 251.526,99 
CPP / RAT / TERCEIROS
TOTAL
IRPJ
CSLL
PIS/PASEP
COFINS
ICMS
ISS
Receita Bruta
Acompanhamento Tributário
Lucro Presumido
Estadual Municipal Previdência
Vendas SERVIÇO Total Pis a PG Cofins a PG CSLL a PG IRPJ Devido BC adicional ADIC.10% IRPJ a PG ICMS ISS INSS
JAN 55.800,00 - 55.800,00 362,70 1.674,00 602,64 4.464,00 669,60 - 669,60 9.486,00 2.790,00 2.332,98
FEV 61.380,00 - 61.380,00 398,97 1.841,40 662,90 4.910,40 736,56 - 736,56 10.434,60 3.069,00 2.332,98
MAR 67.518,00 - 67.518,00 438,87 2.025,54 729,19 5.401,44 810,22 - 810,22 11.478,06 3.375,90 2.332,98
1ºTRI 184.698,00 - 184.698,00 1.200,54 5.540,94 1.994,74 14.775,84 2.216,38 - 2.216,38 31.398,66 9.234,90 6.998,94
ABR 61.210,00 - 61.210,00 397,87 1.836,30 661,07 4.896,80 734,52 - 734,52 10.405,70 3.060,50 2.332,98
MAI 66.330,40 - 66.330,40 431,15 1.989,91 716,37 5.306,43 795,96 - 795,96 11.276,17 3.316,52 2.332,98
JUN 69.315,50 - 69.315,50 450,55 2.079,47 748,61 5.545,24 831,79 - 831,79 11.783,64 3.465,78 2.332,98
2ºTRI 196.855,91 - 196.855,91 1.279,56 5.905,68 2.126,04 15.748,47 2.362,27 - 2.362,27 33.465,50 9.842,80 6.998,94
JUL 67.181,68 - 67.181,68 436,68 2.015,45 725,56 5.374,53 806,18 - 806,18 11.420,89 3.359,08 2.332,98
AGO 68.655,64 - 68.655,64 446,26 2.059,67 741,48 5.492,45 823,87 - 823,87 11.671,46 3.432,78 2.332,98
SET 65.186,62 - 65.186,62 423,71 1.955,60 704,02 5.214,93 782,24 - 782,24 11.081,73 3.259,33 2.332,99
3ºTRI 201.023,94 - 201.023,94 1.306,66 6.030,72 2.171,06 16.081,92 2.412,29 - 2.412,29 34.174,07 10.051,20 6.998,95
OUT 71.705,28 - 71.705,28 466,08 2.151,16 774,42 5.736,42 860,46 - 860,46 12.189,90 3.585,26 2.332,99
NOV 69.544,46 - 69.544,46 452,04 2.086,33 751,08 5.563,56 834,53 - 834,53 11.822,56 3.477,22 2.332,99
DEZ 76.498,91 - 76.498,91 497,24 2.294,97 826,19 6.119,91 917,99 - 917,99 13.004,81 3.824,95 2.332,99
4ºTRI 217.748,65 - 217.748,65 1.415,37 6.532,46 2.351,69 17.419,89 2.612,98 - 2.612,98 37.017,27 10.887,43 6.998,97
TOTAL 800.326,50 - 800.326,50 5.202,12 24.009,79 8.643,53 64.026,12 9.603,92 - 9.603,92 136.055,50 40.016,32 27.995,80
Modelo de Acompanhamento Tributário Lucro Presumido
MÊS
RECEITAS Valor dos impostos a Pagar
15 
 
2.3 O Lucro Real 
 
Lucro Real é um regime de tributação no qual o cálculo do Imposto de 
Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido 
(CSLL) é feito com base no lucro real da empresa – receitas menos despesas –, 
com ajustes previstos em lei. 
Outro ponto importante do Lucro Real é que os encargos aumentam ou 
diminuem de acordo com o lucro registrado. Além disso, caso a empresa apresente 
prejuízo fiscal ao longo do período tributável, ela não precisa pagar os tributos sobre 
o lucro. Nesse cálculo, também são considerados os valores de compensação 
permitidos por lei, que podem ser descontados ou adicionados. Assim, a apuração é 
feita pela diferença entre receitas, custos e despesas. 
Para os empreendedores que optam por este regime, é essencial ter um 
controle preciso sobre as rendas e as despesas do negócio. Dessa forma, é possível 
calcular com precisão o lucro e os tributos a serem pagos. 
Existem alguns tipos de companhias/empresas obrigadas a se enquadrarem 
nesse regime. É o caso daquelas com faturamento acima de R$ 78 milhões por ano 
o que exercem as seguintes atividades financeiras: 
• empresas de factoring; 
• bancos; 
• sociedades de crédito; 
• empresas de seguros privados; 
• corretoras de títulos. 
O ponto negativo desse regime é que você e seu contador precisam ter um 
acompanhamento bem próximo de todas as movimentações financeiras. Os valores 
que entram e saem devem ser registradas no Livro de Apuração do Lucro Real 
(LALUR). Além disso, é preciso apresentar os documentos que comprovem à 
Receita Federal as movimentações financeiras obtidas no ano. 
 
2.3.1 Previsão de tributos devidos no Lucro Real 
 
Qualquer empresa pode optar pelo Lucro Real — inclusive, é uma boa ideia 
se a previsão do seu negócio é ter pouco ou nenhum lucro, ou até prejuízo, pelo 
menos no início. 
16 
Desta forma a empresa Empório Bem Viver, poderá optar pelo Lucro Real. Os 
impostos aplicando ao faturamento da empresa são os seguintes: 
• ICMS: 17%; 
• Imposto Sobre Serviços (ISS): 5%;• Programa de Integração Social (PIS): 1,65%; 
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 7,60%; 
• IRPJ (Imposto de Renda) e Adicional IRPJ: 15% e 10% 
• CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) 9%; 
• Previdência (INSS/RAT/FAP): 20%, 2% e 0,6231 
Tabela 11: Balancete Mensal 
 
 
Apuração do Lucro Real e Cálculo do IRPJ e CSLL 
 
Tabela 12: Apuração IRPJ e CSLL 
MÊS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 1º TRIM MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 2º TRIM MÊS 7 MÊS 8 MÊS 9 3º TRIM MÊS 10 MÊS 11 MÊS 12 4º TRIM
TOTAL 
ANUAL
Receita Bruta de Vendas 55.800,00 61.380,00 67.518,00 184.698,00 61.210,00 66.330,40 69.315,50 196.855,91 67.181,68 68.655,64 65.186,62 201.023,94 71.705,28 69.544,46 76.498,91 217.748,65 800.326,50
Receita Bruta de Serviços
TOTAL RECEITA BRUTA 55.800,00 61.380,00 67.518,00 184.698,00 61.210,00 66.330,40 69.315,50 196.855,91 67.181,68 68.655,64 65.186,62 201.023,94 71.705,28 69.544,46 76.498,91 217.748,65 800.326,50
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA 14.647,50 16.112,25 17.723,48 48.483,23 16.067,63 17.411,73 18.195,32 51.674,68 17.635,19 18.022,11 17.111,49 52.768,78 18.822,64 18.255,42 20.080,96 57.159,02 210.085,71
 (-) ICMS s/vendas 9.486,00 10.434,60 11.478,06 31.398,66 10.405,70 11.276,17 11.783,64 33.465,50 11.420,89 11.671,46 11.081,73 34.174,07 12.189,90 11.822,56 13.004,81 37.017,27 136.055,50
 (-) PIS s/faturamento 920,70 1.012,77 1.114,05 3.047,52 1.009,97 1.094,45 1.143,71 3.248,12 1.108,50 1.132,82 1.075,58 3.316,90 1.183,14 1.147,48 1.262,23 3.592,85 13.205,39
 (-) COFINS s/faturamento 4.240,80 4.664,88 5.131,37 14.037,05 4.651,96 5.041,11 5.267,98 14.961,05 5.105,81 5.217,83 4.954,18 15.277,82 5.449,60 5.285,38 5.813,92 16.548,90 60.824,81
(=) RECEITA LÍQUIDA 41.152,50 45.267,75 49.794,53 136.214,78 45.142,38 48.918,67 51.120,18 145.181,23 49.546,49 50.633,53 48.075,13 148.255,16 52.882,64 51.289,04 56.417,95 160.589,63 590.240,79
(-) CMV / CSP 11.000,00 10.500,00 10.350,00 31.850,00 10.345,00 10.380,00 10.375,00 31.100,00 10.295,00 10.330,00 10.370,00 30.995,00 10.400,00 10.315,00 10.340,00 31.055,00 125.000,00
 (-) CMV 11.000,00 10.500,00 10.350,00 31.850,00 10.345,00 10.380,00 10.375,00 31.100,00 10.295,00 10.330,00 10.370,00 30.995,00 10.400,00 10.315,00 10.340,00 31.055,00 125.000,00
 (-) CSP
(=) LUCRO BRUTO 30.152,50 34.767,75 39.444,53 104.364,78 34.797,38 38.538,67 40.745,18 114.081,23 39.251,49 40.303,53 37.705,13 117.260,16 42.482,64 40.974,04 46.077,95 129.534,63 465.240,79
(-) DESPESAS Operacionais 16.094,81 16.094,81 16.094,81 48.284,43 16.094,81 16.094,81 16.094,81 48.284,43 16.094,81 16.094,81 16.094,81 48.284,43 16.094,81 16.094,81 16.094,81 48.284,43 193.137,72
 (-) Salários 4.980,71 4.980,71 4.980,71 14.942,13 4.980,71 4.980,71 4.980,71 14.942,13 4.980,71 4.980,71 4.980,71 14.942,13 4.980,71 4.980,71 4.980,71 14.942,13 59.768,52
 (-) Prolabore 6.000,00 6.000,00 6.000,00 18.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 18.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 18.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 18.000,00 72.000,00
 (-) Provisão de Férias 553,44 553,44 553,44 1.660,32 553,44 553,44 553,44 1.660,32 553,44 553,44 553,44 1.660,32 553,44 553,44 553,44 1.660,32 6.641,28
 (-) Provisão de 13º salários 415,07 415,07 415,07 1.245,21 415,07 415,07 415,07 1.245,21 415,07 415,07 415,07 1.245,21 415,07 415,07 415,07 1.245,21 4.980,84
 (-) INSS 2.245,95 2.245,95 2.245,95 6.737,85 2.245,95 2.245,95 2.245,95 6.737,85 2.245,95 2.245,95 2.245,95 6.737,85 2.245,95 2.245,95 2.245,95 6.737,85 26.951,40
 (-) FGTS 398,46 398,46 398,46 1.195,38 398,46 398,46 398,46 1.195,38 398,46 398,46 398,46 1.195,38 398,46 398,46 398,46 1.195,38 4.781,52
 (-) INSS s/Férias e 13º 193,70 193,70 193,70 581,10 193,70 193,70 193,70 581,10 193,70 193,70 193,70 581,10 193,70 193,70 193,70 581,10 2.324,40
 (-) FGTS s/Férias e 13º 77,48 77,48 77,48 232,44 77,48 77,48 77,48 232,44 77,48 77,48 77,48 232,44 77,48 77,48 77,48 232,44 929,76
 (-) Demais Despesas com vendas 280,00 280,00 280,00 840,00 280,00 280,00 280,00 840,00 280,00 280,00 280,00 840,00 280,00 280,00 280,00 840,00 3.360,00
 (-) Demais Despesas Administrativas 950,00 950,00 950,00 2.850,00 950,00 950,00 950,00 2.850,00 950,00 950,00 950,00 2.850,00 950,00 950,00 950,00 2.850,00 11.400,00
(+) Outras Receitas Operacionais - - - - - - - - - - - - - - - - -
(=) LUCRO ANTES IR e CSLL 14.057,69 18.672,94 23.349,72 56.080,35 18.702,57 22.443,86 24.650,37 65.796,80 23.156,68 24.208,72 21.610,32 68.975,73 26.387,83 24.879,23 29.983,14 81.250,20 272.103,07
Modelo de Acompanhamento Tributário Lucro Real
APURAÇÃO DO LUCRO REAL MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 1º TRIM MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 2º TRIM MÊS 7 MÊS 8 MÊS 9 3º TRIM MÊS 10 MÊS 11 MÊS 12 4º TRIM
TOTAL 
ANUAL
(=) LUCRO ANTES IR e CSLL 14.057,69 18.672,94 23.349,72 56.080,35 18.702,57 22.443,86 24.650,37 65.796,80 23.156,68 24.208,72 21.610,32 68.975,73 26.387,83 24.879,23 29.983,14 81.250,20 272.103,07
(+) Adições
(-) Exclusões
(=) LUCRO REAL 14.057,69 18.672,94 23.349,72 56.080,35 18.702,57 22.443,86 24.650,37 65.796,80 23.156,68 24.208,72 21.610,32 68.975,73 26.387,83 24.879,23 29.983,14 81.250,20 272.103,07
IRPJ 2.108,65 2.800,94 3.502,46 8.412,05 2.805,38 3.366,58 3.697,56 9.869,52 3.473,50 3.631,31 3.241,55 10.346,36 3.958,18 3.731,88 4.497,47 12.187,53 40.815,46
(+) AIR 334,97 334,97 244,39 465,04 709,42 315,67 420,87 161,03 897,57 638,78 487,92 998,31 2.125,02 4.066,99
(=) IRPJ DEVIDO 2.108,65 2.800,94 3.837,43 8.747,02 2.805,38 3.610,97 4.162,59 10.578,94 3.789,17 4.052,18 3.402,58 11.243,93 4.596,96 4.219,81 5.495,78 14.312,55 44.882,45
CSLL 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9%
(=) CSLL DEVIDA 1.265,19 1.680,56 2.101,47 5.047,23 1.683,23 2.019,95 2.218,53 5.921,71 2.084,10 2.178,79 1.944,93 6.207,82 2.374,91 2.239,13 2.698,48 7.312,52 24.489,28
17 
 
Lucro Real: Apuração do PIS e COFINS 
Tabela 13: Apuração PIS e COFINS 
 
 
 
Planilha Resumo de Tributação – LUCRO REAL 
Tabela 14: Tributos Lucro Real 
APURAÇÃO DO PIS e COFINS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 1º TRIM MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 2º TRIM MÊS 7 MÊS 8 MÊS 9 3º TRIM MÊS 10 MÊS 11 MÊS 12 4º TRIM
TOTAL 
ANUAL
Base de Cálculo 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65% 1,65%
PIS devido 920,70 1.012,77 1.114,05 3.047,52 1.009,97 1.094,45 1.143,71 3.248,12 1.108,50 1.132,82 1.075,58 3.316,90 1.183,14 1.147,48 1.262,23 3.592,85 13.205,39
(-) Créditos 181,50 173,25 170,78 525,53 170,69 171,27 171,19 513,15 169,87 170,45 171,11 511,42 171,60 170,20 170,61 512,41 2.062,50
 (=) Custos e Despesas creditáveis
(-) Crédito de Pis
(=) PIS a recolher 739,20 839,52 943,27 2.521,99 839,27 923,18 972,52 2.734,97 938,63 962,37 904,47 2.805,48 1.011,54 977,29 1.091,62 3.080,45 11.142,89
Base de Cálculo 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60%
COFINS devido 4.240,80 4664,88 5131,368 14.037,05 4651,96015 5041,11055 5267,97815 14.961,05 5105,80768 5217,82864 4954,18312 15.277,82 5449,60128 5285,37896 5813,91716 16.548,90 60.824,81
(-) Créditos 836,00 798,00 786,60 2.420,60 786,22 788,88 788,50 2.363,60 782,42 785,08 788,12 2.355,62 790,40 783,94 785,84 2.360,18 9.500,00
 (=) Custos e Despesas creditáveis
(-) Crédito de Cofins
(=) Cofins a recolher 3.404,80 3.866,88 4.344,77 11.616,45 3.865,74 4.252,23 4.479,48 12.597,45 4.323,39 4.432,75 4.166,06 12.922,20 4.659,20 4.501,44 5.028,08 14.188,72 51.324,81
Cálculo do PIS s/Faturamento
Cálculo do COFINS s/Faturamento
1º TRIM 2º TRIM 3º TRIM 4ºTRIM ANUAL
184.698,00 196.855,91 201.023,94 217.748,65 800.326,50
8.747,02 10.578,94 11.243,93 14.312,55 44.882,45
5.047,23 5.921,71 6.207,82 7.312,5224.489,28
2.521,99 2.734,97 2.805,48 3.080,45 11.142,89
11.616,45 12.597,45 12.922,20 14.188,72 51.324,81
31.398,66 33.465,50 34.174,07 37.017,27 136.055,50
9.234,90 9.842,80 10.051,20 10.887,43 40.016,32
6.998,94 6.998,64 6.998,95 6.998,67 27.995,20
75.565,19 82.140,02 84.403,64 93.797,60 335.906,45
ISS
CPP / RAT / TERCEIROS
TOTAL
Receita Bruta
IRPJ
CSLL
PIS/PASEP
COFINS
ICMS
TRIBUTOS
Acompanhamento Tributário
Lucro Real
18 
 
 
3 Comparativo entre os regimes tributários 
 
A escolha do regime tributário é um dos passos mais importantes para o 
sucesso de uma empresa. Como foi estudado nesse trabalho, há três tipos de 
regimes de tributação que podem ser adotados pelas empresas: Simples Nacional, 
Lucro Presumido e Lucro Real. 
Para o planejamento tributário, é preciso avaliar algumas informações. Entre 
as principais estão: 
• previsão de faturamento bruto; 
• projeção de despesas operacionais; 
• margem de lucro; 
• valor da despesa com empregados. 
 
Abaixo segue a tabela com o comparativo dos três regimes de tributação: 
Tabela 15: Estudo Tributário Comparativo Mensal 
 
Tabela 16: Comparativo Tributário Mensal 
REGIMES TRIBUTÁRIOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 1º TRIM MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 2º TRIM MÊS 7 MÊS 8 MÊS 9 3º TRIM MÊS 10 MÊS 11 MÊS 12 4º TRIM
TOTAL 
ANUAL
SIMPLES NACIONAL 4.402,62 4.842,88 5.327,17 14.572,67 4.829,47 5.233,47 5.468,99 15.531,93 5.300,63 5.416,93 5.143,22 15.860,78 5.657,55 5.487,06 6.035,76 17.180,37 63.145,75
LUCRO PRESUMIDO 17.917,92 19.476,41 21.190,76 58.585,09 19.428,93 20.859,06 21.692,80 61.980,79 21.096,82 21.508,50 20.539,61 63.144,93 22.360,27 21.756,76 23.699,14 67.816,17 251.526,98
LUCRO REAL 22.126,82 25.024,48 28.413,88 75.565,18 24.992,70 27.731,90 29.415,42 82.140,02 28.248,24 29.063,31 27.092,09 84.403,64 30.750,66 29.570,34 33.476,61 93.797,61 335.906,45
Estudo Tributário - Comparativo
1º TRIM 2º TRIM 3º TRIM 4ºTRIM ANUAL
14.572,67 15.531,93 15.860,78 17.180,37 63.145,75
58.585,09 61.980,79 63.144,93 67.816,17 251.526,98
75.565,18 82.140,02 84.403,64 93.797,61 335.906,45LUCRO REAL
Comparativo Tributário
REGIMES TRIBUTÁRIOS
SIMPLES NACIONAL
LUCRO PRESUMIDO
19 
 
 
 
4 CONCLUSÃO 
 
 
 
A forma de tributação é fator preponderante para o melhor desempenho de 
uma empresa. O planejamento tributário tem como principal vantagem a elisão da 
carga tributária e contribui para um resultado mais positivo diante uma concorrência 
acirrada de mercado, trata-se, porém, de um estudo apurado e complexo diante as 
alterações constantes na legislação e com isso, o contador deve se manter sempre 
atualizado, para ter eficiência e eficácia em seu trabalho para orientar os 
empreendedores ao melhor planejamento tributário. 
O regime apurado mais viável para o Empório Bem Viver foi o Simples 
Nacional conforme tabela 16, onde será pago menor tributação. 
20 
5 REFERENCIAS 
 
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http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/ . Acesso em : 08 de abril de 2021. 
 
SITE: Contabilizei. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/simples-
nacional/ . Acesso em : 08 de abril de 2021. 
 
BLOG: Conta Azul. Disponível em: https://blog.contaazul.com/o-que-e-simples-nacional/ . Acesso 
em : 12 de abril de 2021. 
 
SITE: Portal da Contabilidade. Disponível em: 
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/como-calcular-o-lucro-presumido/ . Acesso 
em : 19 de abril de 2021. 
 
SITE: Contabilizei. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-
presumido/ . Acesso em : 19 de abril de 2021. 
 
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21 de abril de 2021. 
 
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Acesso em : 21 de abril de 2021. 
 
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real.htm . Acesso em : 22 de abril de 2021. 
 
SITE: Jornal Contábil. Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-entenda-o-que-e-e-
como-e-tributado/ . Acesso em : 22 de abril de 2021. 
 
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https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/
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https://conube.com.br/blog/o-que-e-lucro-presumido/
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-real/
http://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm
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https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-entenda-o-que-e-e-como-e-tributado/
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