Aula - Regimes Tributários

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REGIMES TRIBUTÁRIOS
1.1 TRIBUTO
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. (Art. 3º do CTN)
. Espécies: Impostos; Taxas; Contribuição de Melhoria; Empréstimo
Compulsório; Contribuições Sociais.
1.2 REGIME TRIBUTÁRIO
Regime tributário é o conjunto de normas e leis que define a
forma de tributação das empresas, determinando como será
realizada a cobrança de impostos conforme o volume de
arrecadação.
O enquadramento no regime tributário poderá impactar
positivamente ou negativamente a situação financeira / tributária
da empresa.
1.1 SIMPLES NACIONAL
Simples Nacional é um regime simplificado de arrecadação,
cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte. (Lei Complementar nº 123/2006)
Objetiva simplificar o processo de arrecadação de tributos de
empresas pequenas. Assim, pequenos empresários podem
recolher tributos municipais, estaduais e federais de forma
conjunta.
1.1 SIMPLES NACIONAL
Podem tributar pelo Simples Nacional:
• Microempresa (ME), que aufira em cada ano calendário a
receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00; e
• Empresa de Pequeno Porte (EPP), aquela que a receita bruta
anual é superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$
4.800.000,00;
• Cumprir os requisitos legais necessários; Não ser vedada ao
ingresso no Simples Nacional.
1.2 LUCRO PRESUMIDO
Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto
de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre
o Lucro Líquido (CSLL). (Artigo 587, Decreto 9.580/2018)
Podem tributar pelo Lucro Presumido:
• Empresas que faturam até 78 milhões ao ano e não exerçam
atividades que obrigam a opção pelo Lucro Real.
1.2 LUCRO PRESUMIDO
O nome se dá, pois a margem de lucro utilizada para a base de
cálculo da apuração do IRPJ e da CSLL, é presumida pela
legislação de acordo com a atividade da empresa.
O Lucro Presumido, conforme o próprio nome diz, utiliza uma
presunção de lucro da empresa, e não seu faturamento total,
para calcular os impostos.
1.3 LUCRO REAL
Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado
pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou
autorizadas pela Legislação Tributária. (Artigo 257, Decreto 9.580/2018)
A determinação do lucro real será precedida da apuração do
lucro líquido de cada período de apuração com observância das
leis tributárias.
1.3 LUCRO REAL
Podem optar pelo Lucro Real:
• Empresas que possuem um faturamento superior a R$ 78 milhões
no período de apuração.
• Empresas com atividades relacionadas ao setor financeiro
também são obrigadas a adotar esse regime; e, demais que a
legislação obrigar.
1.4 LUCRO ARBITRADO
Lucro Arbitrado é uma forma de apuração da base de cálculo do
imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo
contribuinte. (Artigo 602, Decreto 9.580/2018)
O arbitramento é aplicado caso a pessoa jurídica não cumpra
com as obrigações como não apresentar documentos da
escrituração fiscal, possíveis sinais de fraudes, vícios ou ocorrer
falha na escrituração.
1.4 LUCRO ARBITRADO
Em geral, o Lucro Arbitrado é adotado quando não se pode
determinar qual foi o lucro exato de uma empresa, seja por erros,
inadequações ou mesmo fraudes.
O Fisco se vale do arbitramento do lucro quando ocorre prejuízo à
apuração do imposto de renda devido pela empresa.
2. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
E-AUDITORIA.COM. Regime de Tributação: como escolher o melhor?
INFOVAREJO.COM. Quais os tipos de regimes tributários que existem?
NEXAAS.COM. Lucro arbitrado – Você conhece esse regime tributário?
PLANALTO. Decreto nº 9.580, de 22 de novembro de 2018.