Contabilidade e Imposto de Renda para Empresas

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
3a aula 
 1a Questão 
 A empresa ABC apurou um lucro de R$ 350.000 no exercício. Considerando que a empresa apura 
seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de 
cálculo, o valor do Adicional do IRPJ apurado no exercício é de:
 
 11.000 
 63.500 
 10.000 
 53.500 
 52.500 
Explicação: 
 
Base de cálculo = 350.000 
IR: 350.000 x 15% = 52.500 
Cálculo do Adicional: 
110.000 (350.000 - 240.000) x 10% = 11.000
Valor do Adicional: 11.000 
 
 2a Questão 
 A empresa Omega & Alfa S/A para fins de apuração do imposto de renda pelo lucro real tem as 
seguintes informações no período: 
Resultado Contábil 
Adições 
Exclusões 
Prejuízos fiscais em períodos anteriores
 O valor a ser recolhido pela empresa sabendo
 
 R$ 57.000,00 
 O imposto não se aplica pelo resultado contábil ser negativo
 R$ 11.550,00 
 R$ 39.000,00 
 R$ 10.500,00 
Explicação: 
Demonstrando: 
Prejuízo (150.000,00) 
Adições 380.000,00 
Exclusões (120.000,00) 
Resultado 110.000,00 
Compensação ( 33.000,00) (30% de 110.000,00)
Lucro Real 77.000,00 
Imposto de Renda será igual a 15% de 77.000,00
IR = 11.550,00 
 
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II 
 Lupa 
 
A empresa ABC apurou um lucro de R$ 350.000 no exercício. Considerando que a empresa apura 
seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de 
cálculo, o valor do Adicional do IRPJ apurado no exercício é de: 
240.000) x 10% = 11.000 
Alfa S/A para fins de apuração do imposto de renda pelo lucro real tem as 
 
Prejuízo de R$ 150.000,00
R$ 380.000,00 
R$ 120.000,00 
Prejuízos fiscais em períodos anteriores R$ 40.000,00 
O valor a ser recolhido pela empresa sabendo-se que o IRPJ é de 15% sobre o lucro:
O imposto não se aplica pelo resultado contábil ser negativo 
Compensação ( 33.000,00) (30% de 110.000,00) 
Imposto de Renda será igual a 15% de 77.000,00 
 
 
 
 
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 A empresa ABC apurou um lucro de R$ 350.000 no exercício. Considerando que a empresa apura 
seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de 
 
 
 Alfa S/A para fins de apuração do imposto de renda pelo lucro real tem as 
Prejuízo de R$ 150.000,00 
 
 
e o IRPJ é de 15% sobre o lucro: 
 
 
 3a Questão 
 Uma Companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no 
seu Livro de Apuração do Lucro Real, em R$: 
Prejuízo do Exercício (48.000) 
Adições 162.000 
Exclusões (27.000) 
Prejuízo fiscal a compensar de períodos de apuração anteriores 80.000 
A Companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor da 
provisão para o imposto de renda corresponderá a, em R$, 
 
 4.500,00. 
 9.135,00. 
 1.050,00. 
 3.855,00. 
 6.165,00. 
 
Explicação: 
Prejuízo do Exercício (48.000,00) 
Adições 162.000,00 
Exclusões (27.000,00) 
LUCRO AJUSTADO 87.000,00 
Compensação Prejuízo (26.100,00) ( 30% x 87.000,00) 
Lucro Real 60.900,00 
(Alíquota 15% x 60.900,00) 
IR a Recolher 9.135,00 
 
 
 4a Questão 
 
 As seguintes informações foram extraídas da escrituração contábil e fiscal da Cia. Araras, que é 
optante pela tributação do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas com base no lucro real 
trimestral, em R$: 
Lucro líquido do trimestre do imposto de renda 230.000 
Adições 66.000 
Exclusões 81.000 
Prejuízo fiscal de períodos de apuração anteriores 60.000 
O lucro real da companhia nesse trimestre, sabendo-se que ela utilizou o máximo permitido pela 
legislação para a compensação de prejuízos, é, em R$, 
 
 150.500,00. 
 160.500,00. 
 215.000,00. 
 155.000,00. 
 165.000,00. 
 
Explicação: 
Lucro líquido do trimestre do imposto de renda 230.000 
(+) Adições 66.000 
(-) Exclusões 81.000 
Lucro ajustado antes da compensação 215.000 
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores 60.000 
Lucro Real 155.000 
 
 5a Questão 
 A Provisão para Pagamento do Imposto sobre a Renda é: 
 
 Às vezes facultativa e às vezes compulsória por ambas as legislações. 
 Compulsória tanto pela Lei das Sociedades por Ações e facultativa pela legislação do Imposto 
sobre a Renda; 
 Compulsória tanto pela Lei das Sociedades por Ações como pela legislação do Imposto sobre a 
Renda; 
 Facultativa pela Lei das Sociedades por Ações e compulsória pela legislação do Imposto sobre 
a Renda; 
 Facultativa tanto pela Lei das Sociedades por Ações como pela legislação do Imposto sobre a 
Renda; 
 
 
Explicação: Saber sobre a obrigatoriedade da Provisão para o IRPJ 
 
 
 6a Questão 
 
 Se o Lucro Real no trimestre é de R$ 360.000,00, qual o valor do Imposto sobre a Renda a recolher? 
 
 É de R$ 48.000,00; 
 É de R$ 84.000,00; 
 É de R$ 48.500,00; 
 É de R$ 85.000,00. 
 É de R$ 84.500,00; 
 
 
Explicação: 
360.000 x 15% = 54.000 
Adicional 10% 
10% x 300.000 = 30.000 (360.000 ¿ 60.000) 
IR a Recolher = 84.000 (54.000 + 30.000) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 7a Questão 
 
 Com base na opção e apuração pelo Lucro Real, quais as formas de recolhimento do IRPJ/CSLL que 
o contribuinte (empresa) poderá optar? 
 
 Somente Anual 
 Anual com antecipações mensais 
 Trimestral e Anual 
 Somente Trimestral 
 Trimestral e Anual com antecipações mensais 
 
 
Explicação: 
Como regra, a legislação do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas ¿ IRPJ é determinado com 
base no lucro real, presumido ou arbitrado, trimestralmente, com base no resultado apurado pela 
empresa. Contudo, a legislação tributária permite que as empresas que fazem a apuração do lucro 
pela modalidade Lucro Real, possam apurar o imposto trimestral ou anualmente, com estimativas 
mensais. 
 
 8a Questão 
 De acordo com a legislação vigente, existem diversas formas de Lucro. Analise as assertivas abaixo, 
marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de 
cima para baixo. 
( ) O Lucro Inflacionário pode ser conceituado como a forma de apuração da base de cálculo do 
Imposto de Renda utilizado pela Receita Federal nas situações em que o contribuinte mantem a 
escrituração contábil fora dos padrões legais e normativos. 
( ) O Lucro Arbitrado pode ser utilizado pela Receita Federal quando o contribuinte faz a opção 
equivocada pelo Lucro Presumido. 
( ) A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de 
apuração. 
 
 V, F, V 
 F, F, F 
 F, V, V 
 V, V, V 
 V, V, F 
 
Explicação: 
O Lucro arbitrado é definido, a luz do Art. 530 do RIR/99, como a forma de apuração da base de 
cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado pela Receita Federal nas situações em que o 
contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, isto é, 
fora dos padrões legais e normativos, deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela 
legislação fiscal ou fizer a opção equivocada pelo Lucro Presumido. 
De acordo com Art. 247, § 1 º, do Regulamento do Imposto de Renda - RIR/9, a determinação do 
lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância 
das disposições das leis comerciais.