APS de Custos - Fim

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
 INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
 CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 SÃO PAULO 
 2020 
 
 Carina Mineiro da Silva – RA: D59FIJ – 4 
 Fernanda Beserra da S. Freitas – RA: N294DJ-7 
 Larissa Silva Conceição – RA: N292EJ-1 
 Lucas Matheus Brito Santos - R.A: D649JJ-0 
 Victor Batista Lemos – RA: D74951-0 
 Rafael Correa Vendrameto – RA: D76DAI-8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação 
do curso de Ciências Contábeis da UNIP – 
Universidade Paulista, sob orientação do 
Professor Fábio de Carvalho Nogueira. 
 
 
 
 
 
 
 SÃO PAULO 
 2020 
 
 SUMÁRIO 
 
 
Introdução ....................................................................................................................... 3 
1. CONTABILIDADE DE CUSTOS ....................................................................... 3 
1.1. Terminologia em Custos ....................................................................................... 4 
1.2. Classificação dos Custos ....................................................................................... 5 
2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA .................................................................... 7 
2.1. Produtos ................................................................................................................. 7 
2.2. Insumos .................................................................................................................. 7 
3. Informação para alocação dos CIFs aos Departamentos........................................ 8 
3.1. Critérios de apropriação dos CIFs aos Departamentos ....................................... 8 
3.2. Mapa de Apuração dos CIFs .................................................................................. 9 
3.3. Apuração dos Custos dos Produtos Acabados .................................................... 10 
4. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DA APS TORNEIRAS ............................... 11 
4.1. Balancete de Verificação 2018 .............................................................................. 11 
4.2. Diário ...................................................................................................................... 12 
4.3. Razonetes ................................................................................................................ 19 
4.4. Ficha Movimentação do Estoque de Matéria Prima .......................................... 24 
4.4.1. Ficha Movimentação do Estoque Produtos Elaboração A ............................. 25 
4.4.2. Ficha Movimentação do Estoque Produtos Elaboração B ............................. 26 
4.4.3. Ficha Movimentação do Estoque Acabado A .................................................. 27 
4.4.4. Ficha Movimentação do Estoque Acabado B .................................................. 28 
5. Balancete de Verificação Janeiro 2019 ................................................................... 29 
6. Balancete de Verificação Fevereiro 2019................................................................ 32 
7. Balancete de Verificação Março 2019 ..................................................................... 34 
8. Balancete de Verificação Dezembro 2019 .............................................................. 36 
9. Balanço Patrimonial 2019 ........................................................................................ 37 
10. Demonstração do Resultado do Exercício - DRE ................................................ 38 
11. APURAÇÃO DO IR E CSLL ................................................................................ 39 
12. Demonstração do Resultado do Exercício - DRE ................................................ 40 
CONCLUSÃO ............................................................................................................... 41 
REFERÊNCIAS ........................................................................................................... 42 
 
 
 
3 
 
INTRODUÇÃO 
Para sobreviver, uma Indústria tem que comprar matéria prima, definir quantidades a 
produzir, produzir, precificar e vender os produtos produzidos, fazendo um planejamento 
estratégico para que a margem de contribuição de cada item seja suficiente para gerar lucros 
que cubram as despesas, os custos e gerem retorno financeiro para aumentar o patrimônio 
líquido, que consequentemente vai gerar recursos para investimento no capital de giro e 
direito de dividendos aos sócios. 
Na teoria é fácil falar de todos os processos, porém na prática, as empresas sofrem 
para manter a competitividade sobre os concorrentes, porque dependendo da empresa, a 
mesma não utiliza controles de estoques e nem faz os cálculos necessários para precificação, o 
que pode gerar insuficiência de cobertura dos custos de produção após a venda ou até mesmo 
se a margem de contribuição do item for pequena, a empresa não poderá fazer promoções, 
baixar o preço quando o cenário mercadológico não estiver a favor do valor praticado, se 
tornando rígida e inflexível perante aos concorrentes. 
Assim é possível perceber que o controle dos custos é muito importante para a 
Indústria. E quando se fala de custos, não são apenas os custos diretos que devem ser 
monitorados, na verdade o que mais gera falhas nas organizações é justamente a alocação dos 
custos indiretos de produção nos departamentos. 
Segundo Martins (2018) Custo Indireto é aquele que pode ser identificado e 
diretamente apropriado a cada tipo de obra a ser custeado, no momento de sua ocorrência, isto 
é, está ligado diretamente a cada tipo de bem ou função de custo. É aquele que pode ser 
atribuído (ou identificado) direto a um produto, linha de produto, centro de custo ou 
departamento. 
Martins (2018) destaca que, na produção por ordem, os custos são acumulados numa 
conta específica para cada ordem ou encomenda. Essa conta só para de receber custos quando 
a ordem estiver encerrada. Ou seja, enquanto os produtos que fazem parte daquela ordem ou 
encomenda estiverem sendo produzidos a conta será alimentada. No sistema de custeio por 
ordem de produção, os custos são apropriados e aplicados às ordens, e, em seguida, os custos 
destas são divididos pelo número de unidades nelas contidos, para determinação do custo 
médio unitário. 
 
 
4 
 
1. CONTABILIDADE DE CUSTOS 
A contabilidade de custos é uma área da contabilidade que coleta, registra, analisa e 
evidencia dados relacionados aos processos produtivos ou de prestação de serviços, 
transformando-os em informações precisas e confiáveis para o gerenciamento organizacional, 
as quais são indispensáveis para o controle e tomada de decisão. 
Segundo Crepaldi (2018), a contabilidade de custos é um ramo da contabilidade 
gerencial, que tem como objetivo principal identificar e gerar por meio dos dados, 
informações dos gastos no processo produtivo e/ou na prestação de serviços. 
 Martins (2018) define contabilidade de custos como sendo um Ramoda contabilidade 
que se destina a produzir informações para os diversos níveis gerenciais de uma entidade, 
como auxílio às funções de determinação de desempenho, de planejamento e controle das 
operações e de tomada de decisões. A contabilidade de custos coleta classifica e registra os 
dados operacionais das diversas atividades da entidade, denominados de dados internos, bem 
como, algumas vezes, coleta e organiza dados externos. 
Para Crepaldi (2018), a contabilidade de custos tem a função de gerar informações 
precisas e rápidas para administração, para tomada de decisões. É voltada para a análise de 
gastos da entidade no decorrer de suas operações. 
Percebe-se que um dos fatores relevantes para que uma organização seja administrada 
de forma a gerar lucros e manter-se atuante no mercado, é possuir controle de seus gastos e ter 
preço de venda competitivo e rentável. Estes fatores são possíveis por meio da contabilidade 
de custos, pois tem como função importante auxiliar a tomada de decisão. 
1.2. TERMINOLOGIA DE CUSTOS 
Na contabilidade de custos, alguns termos técnicos são empregados. Martins (2018) 
informa que as várias interpretações encontradas na literatura contábil podem conduzir a 
diferentes entendimentos dos fatores que sejam classificáveis como gastos, investimentos, 
despesas, perdas, desperdícios e custos. O autor cita os significados, em sua concepção: 
→ Investimento é todo gasto realizado pela empresa com o objetivo de gerar benefícios 
econômicos futuros. Os investimentos são gastos que a empresa efetua na aquisição 
de ativos, com a expectativa de gerar algum benefício. Ex: máquinas. 
→ Custos são gastos necessários para a elaboração de um bem ou serviço, ou seja, sem 
estes gastos, não há a possibilidade de produzi-los. No caso de comércio, o custo é o 
valor referente a aquisição da mercadoria. Ex: matéria-prima. 
→ As despesas são gastos necessários para a obtenção de receitas. É um sacrifício 
econômico, de um bem ou serviço, empregado de forma direta ou indireta, para a 
geração de receitas. Ex: comissão do vendedor. 
5 
 
→ As perdas são gastos involuntários que não contribuem na obtenção de receitas, são 
consumos anormais de bens e serviços. As perdas são gastos indesejáveis para a 
economia da empresa, pois são fatos que não estão programados, logo, fogem da 
normalidade de produção. Ex: incêndio. 
→ Desperdício são os gastos de forma anormal na empresa, porém podem ser evitados. 
São os gastos que decorrem do processo produtivo ou na geração de receitas, que 
podem ser evitados sem causar prejuízo ou danos na qualidade ou quantidade dos 
bens e serviços. Ex: tempo ocioso do funcionário 
→ Desembolso refere-se ao pagamento da aquisição de um bem ou serviço, mesmo se o 
bem ou serviço ainda não tenha sido consumido. Todas as saídas de recursos do 
caixa da empresa ou do banco, para o pagamento de um bem ou serviço, são 
denominados desembolsos. 
1.3. CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS 
Segundo Martins (2018), para que os custos apurados atendam as finalidades 
desejadas é necessário saber classifica-los. O autor explica que saber classificar os custos é de 
extrema importância, pois facilita a aplicação das ferramentas gerenciais e a formação de 
preço de vendas. 
De acordo com Crepaldi (2018), as principais classificações dos custos são quanto à 
identificação nos produtos, se o custo é direto ou indireto e quanto ao volume produzido, se o 
custo é variável ou fixo. 
Segundo Leone (2012) os custos diretos estão vinculados diretamente ao produto e são 
mensurados com facilidade. O autor afirma que os custos diretos não requerem de critérios de 
rateio, pois são apropriados diretamente ao produto. 
Crepaldi (2018) afirma que custos diretos são os custos que podem ser quantificados e 
identificados aos produtos ou serviços e valorizados com relativa facilidade. Dessa forma, não 
necessitam de critérios de rateios para serem alocados aos produtos fabricados ou serviços 
prestados, já que são facilmente identificados. Os custos diretos, na grande maioria das 
indústrias, compõem-se de materiais e mão de obra. 
Martins (2018) esclarece que os custos que necessitam de critérios de rateio para a sua correta 
alocação, são denominados custos indiretos. 
Segundo Leone (2012) os custos indiretos não são identificados com tanta facilidade 
quanto os custos diretos, sendo assim, é necessário aloca-los, causando dificuldade no sistema 
de custeio, pois depende de muitos critérios, e com isso tornando-o mais complexo. 
Para Crepaldi (2018), os custos diretos são identificados e mensurados aos produtos de 
forma clara e objetiva, utilizando alguma unidade de medida. Os custos indiretos necessitam 
de um critério de rateio para serem apropriados aos produtos. O autor explica que esta 
apropriação se dá por meio de uma base de rateio, como por exemplo, horas de mão de obra, 
horas de máquinas utilizadas na fabricação de produtos, quilos de matéria-prima consumida. 
6 
 
Em se tratando de volume de produção, Martins (2018) explica que os custos estão 
subdivididos em fixos e variáveis. Os custos fixos são os gastos que não variam mesmo 
havendo alteração na quantidade produzida. Ou seja, no caso dos custos fixos, o valor total 
permanece igual independentemente do número de unidades fabricadas no período. 
Leone (2012) informa que os custos variáveis são os gastos que se alteram em relação 
ao volume produzido. Desta forma, quanto maior o volume de produção, maior será o custo. 
Segundo Martins (2018), quanto maior a quantidade produzida, maior seu consumo, 
dentro de uma unidade de tempo (mês, por exemplo), o valor do custo com tais materiais 
varia de acordo com o volume de produção. 
Crepaldi (2018), os custos variáveis são os gastos cujo total do período está 
proporcionalmente relacionado com o volume de produção, quanto maior for o volume de 
produção, maiores serão os custos variáveis totais do período, isto é, o valor total dos valores 
consumidos ou aplicados na produção tem seu crescimento vinculado à quantidade produzida 
pela empresa. 
7 
 
2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional indústria fabricante de 
torneiras, líder no mercado nacional. A empresa está localizada em região que atende a todo 
território nacional e conta com uma equipe de funcionários familiarizada com as novas 
tecnologias empregadas no processo de produção, garantindo qualidade e padronização do 
produto final. Ela é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 
2.1. PRODUTOS 
A empresa produz dois tipos de torneiras: 
→ Torneira Normal (classificada como produto A); 
→ Torneira Especial (classificada como produto B). 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela 
perfeição e inovação são uma constante na empresa. 
2.2. INSUMOS 
Para a produção, a empresa utiliza como insumo o ferro, além das máquinas para 
produção, fundição e Cromagem da torneira especial. 
2.3. INFORMAÇÕES SOBRE A PRODUÇÃO DA APS 
→ Torneira normal utiliza 1,00 KG/Unid.; 
→ Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid.; 
→ Mão de Obra Direta Torneira Normal R$ 43.020,00; 
→ Mão de Obra Direta Torneira Especial R$ 21.510,00; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
 
3. INFORMAÇÃO ALOCAÇÃO DO CIFS AOS DEPARTAMENTOS 
→ Janeiro: 
 
→ Fevereiro: 
 
→ Março: 
 
3.1. CRITÉRIOS APROPRIAÇÃO CIFS AOS DEPARTAMENTOS 
→ Janeiro: 
 
9 
 
→ Fevereiro: 
 
→ Março: 
 
3.2. MAPA DE APURAÇÃO DOS CIFS 
→ Janeiro: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
→ Fevereiro: 
 
 
→ Março: 
 
 
3.3. APURAÇÃO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS ACABADOS 
Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos 
proporcionalmente à quantidade produzida. Somente a Torneira Especial passa pelo processo 
de Cromação. 
11 
 
→ Janeiro: 
 
→ Fevereiro: 
 
 
 
 
 
 
 
→ Março: 
 
Account - Contabilidade Didática 14/03/2020
Registro das Posições Iniciais/FinaisEmpresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data da Posição Inicial: 01/01/2019
Contas Devedor Credor
1
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00
Capital Social 575.000,00
Contas a Pagar 20.000,00
CSLL a Recolher 15.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 150.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 30.000,00
Duplicatas a Receber 270.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 4.090,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 3.400,00
Estoques de Produtos Acabados "B" 6.000,00
Férias a Pagar 32.000,00
FGTS a Recolher 4.500,00
Fornecedores 200.000,00
ICMS a Recolher 65.000,00
INSS a Recolher 16.000,00
IRPJ a Recolher 35.000,00
IRRF a Recolher 2.500,00
Máquinas e Equipamentos 600.000,00
Móveis e Utensílios 150.000,00
Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00
Fernanda Freitas
1.200.000,00 1.200.000,00Totais:
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 05 de Janeiro de 2019
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" 132.300,00Compra de Ferro para Torneiras
D ICMS a Recuperar 20.160,00Crédito na Compra de MP - Ferro
D PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00Crédito na Compra de MP - Ferro
C Fornecedores 168.000,00Compra de Ferro para Torneiras
168.000,00 168.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Janeiro de 2019
(2) D FGTS a Recolher 4.500,00Pagamento de FGTS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.500,00Pagamento de FGTS
4.500,00 4.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Janeiro de 2019
(3) D Manutenções da Fábrica - CGF 5.000,00Manutenção de Máquinas - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.000,00Manutenção de Máquinas - CGF
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00Recebimento de Duplicatas
C Duplicatas a Receber 150.000,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa 125.000,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 125.000,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 30.000,00Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 23.125,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 303.125,00Venda de Torneiras A e B
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Receitas Brutas de Vendas 53.125,00Ajuste de Deduções de Impostos - Vendas
C ICMS a Recolher 30.000,00Ajuste de Deduções de Impostos - Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 23.125,00Ajuste de Deduções de Impostos - Vendas
511.250,00 511.250,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Janeiro de 2019
(6) D Seguros - CGF 3.500,00Pagamento de Seguros da Fábrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.500,00Pagamento de Seguros da Fábrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D Caixa e Equivalentes de Caixa 86.000,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 86.000,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 20.640,00Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 15.910,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C ICMS a Recolher 20.640,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 15.910,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 172.000,00Venda de Torneiras A e B
212.050,00 212.050,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Janeiro de 2019
(9) D INSS a Recolher 16.000,00Pagto de Impostos
D IRRF a Recolher 2.500,00Pagto de Impostos
D ICMS a Recolher 65.000,00Pagto de Impostos
D PIS e COFINS a Recolher 50.000,00Pagto de Impostos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 133.500,00Pagto de Impostos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Despesas Gerais e Administrativas 20.000,00Pagto de Despesas
D Despesas com Vendas 15.000,00Pagto de Despesas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.000,00Pagto de Despesas
168.500,00 168.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 29 de Janeiro de 2019
(11) D Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Energia Elétrica - CGF 14.500,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Aluguéis - CGF 30.000,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Energia Elétrica 2.500,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Aluguéis 8.000,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas Gerais e Administrativas 5.000,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 62.000,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D Caixa e Equivalentes de Caixa 139.500,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 139.500,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 33.480,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 25.808,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C ICMS a Recolher 33.480,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 25.808,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 279.000,00Venda de Torneiras A e B
400.288,00 400.288,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 30 de Janeiro de 2019
(13) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00Recebimento de Duplicatas
C Duplicatas a Receber 130.500,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Fornecedores 240.000,00Pagto de fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 240.000,00Pagto de fornecedores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Salários - MOD 64.530,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
D Salários - MOInd. 56.970,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
D Despesas de Salários 41.900,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C INSS a Recolher 38.800,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C IRRF a Recolher 20.000,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C Salários a Pagar 70.000,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C Férias a Pagar 15.200,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C 13º Salário a Pagar 11.400,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
C FGTS a Recolher 8.000,00Provisão FOPAG - Janeiro 2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Salários a Pagar 70.000,00Pagto dos Salários de Jan_19
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00Pagto dos Salários de Jan_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Despesas com Depreciações 1.250,00Depreciações de Jan_19
D Depreciações - CGF 10.000,00Depreciações de Jan_19
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00Depreciações de Jan_19
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00Depreciações de Jan_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(18) D ICMS a Recolher 20.160,00Apuração de Impostos Jan_19
D PIS e COFINS a Recolher 15.540,00Apuração de Impostos Jan_19
C ICMS a Recuperar 20.160,00Apuração de Impostos Jan_19
C PIS e Cofins a Recuperar 15.540,00Apuração de Impostos Jan_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 79.194,19Transferência MP para Elaboração
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 39.597,10Transferência MP para Elaboração
C Estoques de Matéria-Prima "A" 118.791,29Transferência MP para Elaboração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00Apropriação de M.O.D. a Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Salários - MOD 64.530,00Apropriação de M.O.D. a Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 67.550,63Apropriação - Custos Indiretos Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 54.419,37Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Salários - MOInd. 56.970,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Energia Elétrica - CGF 14.500,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Manutenções da Fábrica - CGF 5.000,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Aluguéis - CGF 30.000,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.000,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Seguros - CGF 3.500,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Depreciações - CGF 10.000,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Estoques de Produtos Acabados "A" 189.764,82Estocagem dos Produtos Prontos
D Estoques de Produtos Acabados "B" 115.526,47Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 189.764,82Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 115.526,47Estocagem dos Produtos Prontos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D CPV 294.899,71Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Estoques de Produtos Acabados "A" 184.766,35Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
C Estoques de Produtos Acabados "B" 110.133,36Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D IRPJ a Recolher 35.000,00Pagto de IR e CS Trimestral (2018)
D CSLL a Recolher 15.000,00Pagto de IR e CS Trimestral (2018)
C Caixa e Equivalentes de Caixa 50.000,00Pagto de IR e CS Trimestral (2018)
1.606.332,29 1.606.332,29SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 3.070.920,29 3.070.920,29
São Paulo, 05 de Fevereiro de 2019
(25) D Estoques de Matéria-Prima "A" 364.218,75Compra de Ferro para Torneiras
D ICMS a Recuperar 55.500,00Crédito na Compra de MP - Ferro
D PIS e Cofins a Recuperar 42.781,25Crédito na Compra de MP - Ferro
C Fornecedores 462.500,00Compra de Ferro para Torneiras
462.500,00 462.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Fevereiro de 2019
(26) D FGTS a Recolher 8.000,00Pagamento de FGTS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento de FGTS
8.000,00 8.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Fevereiro de 2019
(27) D Manutenções da Fábrica - CGF 5.050,00Manutenção de Máquinas - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.050,00Manutenção de Máquinas - CGF
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Duplicatas a Receber 150.000,00Recebimento de Duplicatas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Caixa e Equivalentes de Caixa 382.000,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 382.000,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 91.680,00Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 70.670,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C ICMS a Recolher 91.680,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 70.670,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 764.000,00Venda de Torneiras A e B
1.081.400,00 1.081.400,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Fevereiro de 2019
(30) D Seguros - CGF 3.535,00Pagamento de Seguros da Fábrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.535,00Pagamento de Seguros da Fábrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Caixa e Equivalentes de Caixa 350.000,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 350.000,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 84.000,00Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 64.750,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C ICMS a Recolher 84.000,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 64.750,00Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 700.000,00Venda de Torneiras A e B
852.285,00 852.285,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Fevereiro de 2019
(32) D INSS a Recolher 38.800,00Pagto de Impostos
D IRRF a Recolher 20.000,00Pagto de Impostos
D ICMS a Recolher 63.960,00Pagto de Impostos
D PIS e COFINS a Recolher 49.303,00Pagto de Impostos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 172.063,00Pagto de Impostos
172.063,00 172.063,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 21 de Fevereiro de 2019
(33) D Despesas Gerais e Administrativas 20.200,00Pagto de Despesas
D Despesas com Vendas 15.150,00Pagto de Despesas
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.350,00Pagto de Despesas
35.350,00 35.350,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 27 de Fevereiro de 2019
(34) D Outros Custos Indiretos - CGF 2.020,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Aluguéis - CGF 30.300,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Energia Elétrica - CGF 14.645,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Energia Elétrica 2.525,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Aluguéis 8.080,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas Gerais e Administrativas 5.050,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 62.620,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Caixa e Equivalentes de Caixa 350.000,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 350.000,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 84.000,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 64.750,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C ICMS a Recolher 84.000,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 64.750,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 700.000,00Deduções de Impostos Sobre Vendas
911.370,00 911.370,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo,28 de Fevereiro de 2019
(36) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00Recebimento de Duplicatas
C Duplicatas a Receber 130.500,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Fornecedores 242.400,00Pagto de fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 242.400,00Pagto de fornecedores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Salários - MOD 64.530,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
D Salários - MOInd. 56.970,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
D Despesas de Salários 41.900,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C INSS a Recolher 38.800,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C IRRF a Recolher 20.000,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C Salários a Pagar 70.000,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C Férias a Pagar 15.200,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C 13º Salário a Pagar 11.400,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
C FGTS a Recolher 8.000,00Provisão FOPAG - Fevereiro 2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D Salários a Pagar 70.000,00Pagto dos Salários de Fev_19
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00Pagto dos Salários de Fev_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Despesas com Depreciações 1.250,00Depreciações de Fev_19
D Depreciações - CGF 10.000,00Depreciações de Fev_19
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00Depreciações de Fev_19
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00Depreciações de Fev_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D ICMS a Recolher 55.500,00Apuração de Impostos Fev_19
D PIS e COFINS a Recolher 42.781,25Apuração de Impostos Fev_19
C ICMS a Recuperar 55.500,00Apuração de Impostos Fev_19
C PIS e Cofins a Recuperar 42.781,25Apuração de Impostos Fev_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 159.381,20Transferência MP para Elaboração
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 220.275,00Transferência MP para Elaboração
C Estoques de Matéria-Prima "A" 379.656,20Transferência MP para Elaboração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00Apropriação de M.O.D. a Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Salários - MOD 64.530,00Apropriação de M.O.D. a Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 47.083,03Apropriação de M.O.D. a Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 75.436,97Apropriação de M.O.D. a Produção
C Energia Elétrica - CGF 14.645,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Manutenções da Fábrica - CGF 5.050,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Aluguéis - CGF 30.300,00Apropriação de M.O.D. a Produção
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.020,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Seguros - CGF 3.535,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Depreciações - CGF 10.000,00Apropriação de M.O.D. a Produção
C Salários - MOInd. 56.970,00Apropriação de M.O.D. a Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D Estoques de Produtos Acabados "A" 249.484,23Estocagem dos Produtos Prontos
D Estoques de Produtos Acabados "B" 317.221,97Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 249.484,23Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 317.221,97Estocagem dos Produtos Prontos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D CPV 573.888,80Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
C Estoques de Produtos Acabados "A" 251.688,80Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
C Estoques de Produtos Acabados "B" 322.200,00Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
2.423.132,45 2.423.132,45SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 5.946.100,45 5.946.100,45
São Paulo, 05 de Março de 2019
(47) D Estoques de Matéria-Prima "A" 180.296,55Compra de Ferro para Torneiras
D ICMS a Recuperar 27.473,76Crédito na Compra de MP - Ferro
D PIS e Cofins a Recuperar 21.177,69Crédito na Compra de MP - Ferro
C Fornecedores 228.948,00Crédito na Compra de MP - Ferro
228.948,00 228.948,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Março de 2019
(48) D FGTS a Recolher 8.000,00Pagamento de FGTS
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento de FGTS
8.000,00 8.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Março de 2019
(49) D Manutenções da Fábrica - CGF 5.100,00Manutenção de Máquinas - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa 5.100,00Manutenção de Máquinas - CGF
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000,00Recebimento de Duplicatas
C Duplicatas a Receber 150.000,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Caixa e Equivalentes de Caixa 180.390,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 180.390,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 43.293,60Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 33.372,15Deduções de Impostos sobre Vendas
C ICMS a Recolher 43.293,60Deduções de Impostos sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 33.372,15Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 360.780,00Venda de Torneiras A e B
592.545,75 592.545,75SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Março de 2019
(52) D Seguros - CGF 3.570,00Pagamento de Seguros da Fábrica
C Caixa e Equivalentes de Caixa 3.570,00Pagamento de Seguros da Fábrica
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Caixa e Equivalentes de Caixa 180.210,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 180.210,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 43.250,40Deduções de Impostos sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 33.338,85Deduções de Impostos sobre Vendas
C ICMS a Recolher 43.250,40Deduções de Impostos sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 33.338,85Deduções de Impostos sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 360.420,00Venda de Torneiras A e B
440.579,25 440.579,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Março de 2019
(54) D INSS a Recolher 16.000,00Pagto de Impostos
D IRRF a Recolher 2.500,00Pagto de Impostos
D ICMS a Recolher 65.000,00Pagto de Impostos
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do DiárioLcto
6
D PIS e COFINS a Recolher 50.000,00Pagto de Impostos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 133.500,00Pagto de Impostos
133.500,00 133.500,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 22 de Março de 2019
(55) D Despesas Gerais e Administrativas 20.400,00Pagto de Despesas
D Despesas com Vendas 15.300,00Pagto de Despesas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 35.700,00Pagto de Despesas
35.700,00 35.700,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 29 de Março de 2019
(56) D Energia Elétrica - CGF 14.791,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Aluguéis - CGF 30.600,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Outros Custos Indiretos - CGF 2.040,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Aluguéis 8.160,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas com Energia Elétrica 2.550,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
D Despesas Gerais e Administrativas 5.100,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
C Caixa e Equivalentes de Caixa 63.241,00Pagto Gastos, Despesas - Desembolsos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(57) D Caixa e Equivalentes de Caixa 180.255,00Venda de Torneiras A e B
D Duplicatas a Receber 180.255,00Venda de Torneiras A e B
D ICMS sobre Vendas 43.261,20Deduções de Impostos Sobre Vendas
D PIS e COFINS sobre Vendas 33.347,18Deduções de Impostos Sobre Vendas
C ICMS a Recolher 43.261,20Deduções de Impostos Sobre Vendas
C PIS e COFINS a Recolher 33.347,18Deduções de Impostos Sobre Vendas
C Receitas Brutas de Vendas 360.510,00Venda de Torneiras A e B
500.359,38 500.359,38SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 30 de Março de 2019
(58) D Caixa e Equivalentes de Caixa 130.500,00Recebimento de Duplicatas
C Duplicatas a Receber 130.500,00Recebimento de Duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(59) D Fornecedores 244.824,00Pagto de fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa 244.824,00Pagto de fornecedores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(60) D Salários - MOD 64.530,00Provisão FOPAG - Março 2019
D Salários - MOInd. 56.970,00Provisão FOPAG - Março 2019
D Despesas de Salários 41.900,00Provisão FOPAG - Março 2019
C INSS a Recolher 38.800,00Provisão FOPAG - Março 2019
C IRRF a Recolher 20.000,00Provisão FOPAG - Março 2019
C Salários a Pagar 70.000,00Provisão FOPAG - Março 2019
C Férias a Pagar 15.200,00Provisão FOPAG - Março 2019
C 13º Salário a Pagar 11.400,00Provisão FOPAG - Março 2019
C FGTS a Recolher 8.000,00Provisão FOPAG - Março 2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(61) D Salários a Pagar 70.000,00Pagto dos Salários de Mar_19
C Caixa e Equivalentes de Caixa 70.000,00Pagto dos Salários de Mar_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(62) D Despesas com Depreciações 1.250,00Depreciações de Mar_19
D Depreciações - CGF 10.000,00Depreciações de Mar_19
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 10.000,00Depreciações de Mar_19
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 1.250,00Depreciações de Mar_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(63) D ICMS a Recolher 27.473,76Apuração de Impostos Mar_19
D PIS e COFINS a Recolher 21.177,69Apuração de Impostos Mar_19
C PIS e Cofins a Recuperar 21.177,69Apuração de Impostos Mar_19
C ICMS a Recuperar 27.473,76Apuração de Impostos Mar_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(64) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 59.535,00Transferência MP para Elaboração
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 120.761,55Transferência MP para Elaboração
C Estoques de Matéria-Prima "A" 180.296,55Transferência MP para Elaboração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(65) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 43.020,00Apropriação de M.O.D. a Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 21.510,00Apropriação de M.O.D. a Produção
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
7
C Salários - MOD 64.530,00Apropriação de M.O.D. a Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(66) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" 38.855,34Apropriação - Custos Indiretos Produção
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" 84.214,66Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Salários - MOInd. 56.970,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Energia Elétrica - CGF 14.790,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Manutenções da Fábrica - CGF 5.100,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Aluguéis - CGF 30.600,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Outros Custos Indiretos - CGF 2.040,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Seguros - CGF 3.570,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
C Depreciações - CGF 10.000,00Apropriação - Custos Indiretos Produção
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(67) D Estoques de Produtos Acabados "A" 141.410,34Estocagem dos Produtos Prontos
D Estoques de Produtos Acabados "B" 226.486,21Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "A" 141.410,34Estocagem dos Produtos Prontos
C Estoques de Produtos em Elaboração "B" 226.486,21Estocagem dos Produtos Prontos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(68) D CPV 363.775,79Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
C Estoques de Produtos Acabados "A" 138.789,00Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
C Estoques de Produtos Acabados "B" 224.986,79Baixa dos Produtos Vendidos do Estoque
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(69) D Caixa e Equivalentes de Caixa 1,00Ajuste de Pagto de Energia Elétrica
C Energia Elétrica - CGF 1,00Ajuste de Pagto de Energia Elétrica
1.768.195,34 1.768.195,34SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 3.707.827,72 3.707.827,72
São Paulo, 31 de Dezembro de 2019
(70) D Receitas Brutas de Vendas 3.946.710,00Encerramento de Contas
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 3.946.710,00Encerramento de Contas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(71) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 2.353.705,68Encerramentos de Contas
C CPV 1.232.564,30Encerramentos de Contas
C Despesas com Aluguéis 24.240,00Encerramentos de Contas
C Despesas com Depreciações 3.750,00Encerramentos de Contas
C Despesas com Energia Elétrica 7.575,00Encerramentos de Contas
C Despesas com Vendas 45.450,00Encerramentos de Contas
C Despesas de Salários 125.700,00Encerramentos de Contas
C Despesas Gerais e Administrativas 75.750,00Encerramentosde Contas
C ICMS sobre Vendas 473.605,20Encerramentos de Contas
C PIS e COFINS sobre Vendas 365.071,18Encerramentos de Contas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(72) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 358.241,40Apuração de IR e CS Trimestral_Mar_19
C CSLL a Recolher 358.241,40Apuração de IR e CS Trimestral_Mar_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(73) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 650.775,90Apuração de IR e CS Trimestral_Mar_19
C IRPJ a Recolher 650.775,90Apuração de IR e CS Trimestral_Mar_19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(74) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 1.009.017,30Encerramento de Contas
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 358.241,40Encerramento de Contas
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 650.775,90Encerramento de Contas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(75) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 583.987,02Transferência dos Lucros
C Lucros Acumulados 583.987,02Transferência dos Lucros
8.902.437,30 8.902.437,30SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 8.902.437,30 8.902.437,30
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
APS - Industria de Torneiras LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
8
21.627.285,76 21.627.285,76
Fernanda Freitas
TOTAL DO DIÁRIO:
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
15/03/2020 1
Fernanda Freitas
Empresa:
Aluno:
13º Salário a Pagar
34.200,00
D C
(15)
(38)
(60)
11.400,00
11.400,00
11.400,00
Aluguéis - CGF
30.000,00
30.300,00
30.600,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
30.000,00
30.300,00
30.600,00
(11)
(34)
(56)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
2.353.705,68
1.009.017,30
583.987,02
0,00
D C
(70)3.946.710,00(71)
(74)
(75)
Caixa e Equivalentes de Caixa
166.510,00
150.000,00
125.000,00
86.000,00
139.500,00
130.500,00
35.000,00
Continua...
D C
(2)
(3)
(6)
(9)
(10)
(11)
4.500,00
5.000,00
3.500,00
133.500,00
62.000,00
(SI)
(4)
(5)
(7)
(12)
(13)
Caixa e Equivalentes de Caixa
382.000,00
350.000,00
350.000,00
130.500,00
150.000,00
180.390,00
5.050,00
Continua...
D C
(14)
(16)
(24)
(26)
(27)
(28)
240.000,00
70.000,00
50.000,00
8.000,00
150.000,00
(29)
(31)
(35)
(36)
(50)
(51)
Caixa e Equivalentes de Caixa
180.210,00
180.255,00
130.500,00
1,00
242.400,00
Continua...
D C
(30)
(32)
(33)
(34)
(37)
(39)
3.535,00
172.063,00
35.350,00
62.620,00
70.000,00
(53)
(57)
(58)
(69)
Caixa e Equivalentes de Caixa
35.700,00
Continua...
D C
(48)
(49)
(52)
(54)
(55)
(56)
8.000,00
5.100,00
3.570,00
133.500,00
63.241,00
Caixa e Equivalentes de Caixa
914.913,00
D C
(59)
(61)
244.824,00
70.000,00
Capital Social
575.000,00
D C
(SI)575.000,00
Contas a Pagar
20.000,00
D C
(SI)20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
358.241,40
0,00
D C
(74)358.241,40(72)
CPV
294.899,71
573.888,80
363.775,79
0,00
D C
(71)1.232.564,30(23)
(46)
(68)
CSLL a Recolher
15.000,00
358.241,40
D C
(SI)
(72)
15.000,00
358.241,40
(24)
Depreciações - CGF
10.000,00
10.000,00
10.000,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
10.000,00
10.000,00
10.000,00
(17)
(40)
(62)
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
180.000,00
D C
(SI)
(17)
(40)
(62)
150.000,00
10.000,00
10.000,00
10.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
15/03/2020 2
Fernanda Freitas
Empresa:
Aluno:
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
33.750,00
D C
(SI)
(17)
(40)
(62)
30.000,00
1.250,00
1.250,00
1.250,00
Despesas com Aluguéis
8.000,00
8.080,00
8.160,00
0,00
D C
(71)24.240,00(11)
(34)
(56)
Despesas com Depreciações
1.250,00
1.250,00
1.250,00
0,00
D C
(71)3.750,00(17)
(40)
(62)
Despesas com Energia Elétrica
2.500,00
2.525,00
2.550,00
0,00
D C
(71)7.575,00(11)
(34)
(56)
Despesas com Vendas
15.000,00
15.150,00
15.300,00
0,00
D C
(71)45.450,00(10)
(33)
(55)
Despesas de Salários
41.900,00
41.900,00
41.900,00
0,00
D C
(71)125.700,00(15)
(38)
(60)
Despesas Gerais e Administrativas
20.000,00
5.000,00
20.200,00
5.050,00
20.400,00
5.100,00
0,00
D C
(71)75.750,00(10)
(11)
(33)
(34)
(55)
(56)
Duplicatas a Receber
270.000,00
125.000,00
86.000,00
139.500,00
150.000,00
382.000,00
130.500,00
Continua...
D C
(4)
(13)
(36)
(50)
(58)
150.000,00
130.500,00
130.500,00
150.000,00
(SI)
(5)
(7)
(12)
(28)
(29)
Duplicatas a Receber
350.000,00
350.000,00
180.390,00
180.210,00
180.255,00
1.701.855,00
D C
(31)
(35)
(51)
(53)
(57)
Energia Elétrica - CGF
14.500,00
14.645,00
14.791,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
(69)
14.500,00
14.645,00
14.790,00
1,00
(11)
(34)
(56)
Estoques de Matéria-Prima "A"
4.090,00
132.300,00
364.218,75
180.296,55
2.161,26
D C
(19)
(42)
(64)
118.791,29
379.656,20
180.296,55
(SI)
(1)
(25)
(47)
Estoques de Produtos Acabados "A"
3.400,00
189.764,82
249.484,23
141.410,34
8.815,24
D C
(23)
(46)
(68)
184.766,35
251.688,80
138.789,00
(SI)
(22)
(45)
(67)
Estoques de Produtos Acabados "B"
6.000,00
115.526,47
317.221,97
226.486,21
7.914,50
D C
(23)
(46)
(68)
110.133,36
322.200,00
224.986,79
(SI)
(22)
(45)
(67)
Estoques de Produtos em Elaboração
"A"
79.194,19
43.020,00
67.550,63
159.381,20
43.020,00
47.083,03
Continua...
D C
(22)
(45)
(67)
189.764,82
249.484,23
141.410,34
(19)
(20)
(21)
(42)
(43)
(44)
Estoques de Produtos em Elaboração
"A"
59.535,00
43.020,00
38.855,34
0,00
D C
(64)
(65)
(66)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
15/03/2020 3
Fernanda Freitas
Empresa:
Aluno:
Estoques de Produtos em Elaboração
"B"
39.597,10
21.510,00
54.419,37
220.275,00
21.510,00
75.436,97
Continua...
D C
(22)
(45)
(67)
115.526,47
317.221,97
226.486,21
(19)
(20)
(21)
(42)
(43)
(44)
Estoques de Produtos em Elaboração
"B"
120.761,55
21.510,00
84.214,66
0,00
D C
(64)
(65)
(66)
Férias a Pagar
77.600,00
D C
(SI)
(15)
(38)
(60)
32.000,00
15.200,00
15.200,00
15.200,00
FGTS a Recolher
4.500,00
8.000,00
8.000,00
8.000,00
D C
(SI)
(15)
(38)
(60)
4.500,00
8.000,00
8.000,00
8.000,00
(2)
(26)
(48)
Fornecedores
240.000,00
242.400,00
244.824,00
332.224,00
D C
(SI)
(1)
(25)
(47)
200.000,00
168.000,00
462.500,00
228.948,00
(14)
(37)
(59)
ICMS a Recolher
65.000,00
20.160,00
63.960,00
55.500,00
65.000,00
27.473,76
91.680,00
Continua...
D C
(SI)
(7)
(8)
(12)
(29)
(31)
65.000,00
20.640,00
30.000,00
33.480,00
84.000,00
(9)
(18)
(32)
(41)
(54)
(63)
ICMS a Recolher
241.511,44
D C
(35)
(51)
(53)
(57)
84.000,00
43.293,60
43.250,40
43.261,20
ICMS a Recuperar
20.160,00
55.500,00
27.473,76
0,00
D C
(18)
(41)
(63)
20.160,00
55.500,00
27.473,76
(1)
(25)
(47)
ICMS sobre Vendas
30.000,00
20.640,00
33.480,00
91.680,00
84.000,00
84.000,00
Continua...
D C
(71)473.605,20(5)
(7)
(12)
(29)
(31)
(35)
ICMS sobre Vendas
43.293,60
43.250,40
43.261,20
0,00
D C
(51)
(53)
(57)
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício
650.775,90
0,00
D C
(74)650.775,90(73)
INSS a Recolher
16.000,00
38.800,00
16.000,00
61.600,00
D C
(SI)
(15)
(38)
(60)
16.000,00
38.800,00
38.800,00
38.800,00
(9)
(32)
(54)
IRPJ a Recolher
35.000,00
650.775,90
D C
(SI)
(73)
35.000,00
650.775,90
(24)
IRRFa Recolher
2.500,00
20.000,00
2.500,00
37.500,00
D C
(SI)
(15)
(38)
(60)
2.500,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
(9)
(32)
(54)
Lucros Acumulados
583.987,02
D C
(75)583.987,02
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
15/03/2020 4
Fernanda Freitas
Empresa:
Aluno:
Manutenções da Fábrica - CGF
5.000,00
5.050,00
5.100,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
5.000,00
5.050,00
5.100,00
(3)
(27)
(49)
Máquinas e Equipamentos
600.000,00
600.000,00
D C
(SI)
Móveis e Utensílios
150.000,00
150.000,00
D C
(SI)
Outros Custos Indiretos - CGF
2.000,00
2.020,00
2.040,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
2.000,00
2.020,00
2.040,00
(11)
(34)
(56)
Perdas Estimadas sobre Devedores
Duvidosos
5.000,00
D C
(SI)5.000,00
PIS e COFINS a Recolher
50.000,00
15.540,00
49.303,00
42.781,25
50.000,00
21.177,69
70.670,00
Continua...
D C
(SI)
(7)
(8)
(12)
(29)
(31)
50.000,00
15.910,00
23.125,00
25.808,00
64.750,00
(9)
(18)
(32)
(41)
(54)
(63)
PIS e COFINS a Recolher
186.269,24
D C
(35)
(51)
(53)
(57)
64.750,00
33.372,15
33.338,85
33.347,18
PIS e Cofins a Recuperar
15.540,00
42.781,25
21.177,69
0,00
D C
(18)
(41)
(63)
15.540,00
42.781,25
21.177,69
(1)
(25)
(47)
PIS e COFINS sobre Vendas
23.125,00
15.910,00
25.808,00
70.670,00
64.750,00
64.750,00
Continua...
D C
(71)365.071,18(5)
(7)
(12)
(29)
(31)
(35)
PIS e COFINS sobre Vendas
33.372,15
33.338,85
33.347,18
0,00
D C
(51)
(53)
(57)
Receitas Brutas de Vendas
53.125,00
3.946.710,00
700.000,00
Continua...
D C
(5)
(7)
(12)
(29)
(31)
(35)
303.125,00
172.000,00
279.000,00
764.000,00
700.000,00
(8)
(70)
Receitas Brutas de Vendas
0,00
D C
(51)
(53)
(57)
360.780,00
360.420,00
360.510,00
Salários - MOD
64.530,00
64.530,00
64.530,00
0,00
D C
(20)
(43)
(65)
64.530,00
64.530,00
64.530,00
(15)
(38)
(60)
Salários - MOInd.
56.970,00
56.970,00
56.970,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
56.970,00
56.970,00
56.970,00
(15)
(38)
(60)
Salários a Pagar
70.000,00
70.000,00
70.000,00
0,00
D C
(15)
(38)
(60)
70.000,00
70.000,00
70.000,00
(16)
(39)
(61)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
APS - Industria de Torneiras LTDA
15/03/2020 5
Fernanda Freitas
Empresa:
Aluno:
Seguros - CGF
3.500,00
3.535,00
3.570,00
0,00
D C
(21)
(44)
(66)
3.500,00
3.535,00
3.570,00
(6)
(30)
(52)
15/03/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Estoque de Ferro - MP - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 500,00 8,18 4.090,00
05/01/19 Compras 15.000,00 8,82 132.300,00 15.500,00 8,80 136.390,00
30/01/19 Consumo 13.500,00 8,80 118.791,29 2.000,00 8,80 17.598,71
05/02/19 Compras 37.000,00 9,84 364.218,75 39.000,00 9,79 381.817,46
28/02/19 Consumo 38.780,00 9,79 379.656,20 220,00 9,82 2.161,26
05/03/19 Compras 19.079,00 9,45 180.296,55 19.299,00 9,45 182.457,81
30/03/19 Consumo 19.079,00 9,45 180.296,55 220,00 9,82 2.161,26
TOTAIS: 71.079,00 676.815,30 71.359,00 678.744,04 220,00 2.161,26
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
15/03/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Ferro_Torne ira - Elaboração A - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
30/01/19 Transferências Recebidas9.000,00 8,80 79.194,19 9.000,00 8,80 79.194,19
30/01/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 9.000,00 13,58 122.214,19
30/01/19 Mão-de-Obra Indireta 67.550,63 9.000,00 21,08 189.764,82
30/01/19 Transferências Efetuadas 9.000,00 21,08 189.764,82 0,00 0,00 0,00
28/02/19 Transferências Recebidas16.280,00 9,79 159.381,20 16.280,00 9,79 159.381,20
28/02/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 16.280,00 12,43 202.401,20
28/02/19 Mão-de-Obra Indireta 47.083,03 16.280,00 15,32 249.484,23
28/02/19 Transferências Efetuadas 16.280,00 15,32 249.484,23 0,00 0,00 0,00
30/03/19 Transferências Recebidas6.300,00 9,45 59.535,00 6.300,00 9,45 59.535,00
30/03/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 6.300,00 16,28 102.555,00
30/03/19 Mão-de-Obra Indireta 38.855,34 6.300,00 22,45 141.410,34
30/03/19 Transferências Efetuadas 6.300,00 22,45 141.410,34 0,00 0,00 0,00
TOTAIS: 31.580,00 580.659,39 31.580,00 580.659,39 0,00 0,00
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
15/03/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Ferro_Torne ira - Elaboração B - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
30/01/19 Transferências Recebidas4.500,00 8,80 39.597,10 4.500,00 8,80 39.597,10
30/01/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 4.500,00 13,58 61.107,10
30/01/19 Mão-de-Obra Indireta 54.419,37 4.500,00 25,67 115.526,47
30/01/19 Transferências Efetuadas 4.500,00 25,67 115.526,47 0,00 0,00 0,00
28/02/19 Transferências Recebidas22.500,00 9,79 220.275,00 22.500,00 9,79 220.275,00
28/02/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 22.500,00 10,75 241.785,00
28/02/19 Mão-de-Obra Indireta 75.436,97 22.500,00 14,10 317.221,97
28/02/19 Transferências Efetuadas 22.500,00 14,10 317.221,97 0,00 0,00 0,00
30/03/19 Transferências Recebidas12.779,00 9,45 120.761,55 12.779,00 9,45 120.761,55
30/03/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 12.779,00 11,13 142.271,55
30/03/19 Mão-de-Obra Indireta 84.214,66 12.779,00 17,72 226.486,21
30/03/19 Transferências Efetuadas 12.779,00 17,72 226.486,21 0,00 0,00 0,00
TOTAIS: 39.779,00 659.234,65 39.779,00 659.234,65 0,00 0,00
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
15/03/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Torneira - Prod. Acabado A - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 17,00 3.400,00
30/01/19 Transferências Recebidas9.000,00 21,08 189.764,82 9.200,00 21,00 193.164,82
30/01/19 Vendas 8.800,00 21,00 184.766,35 400,00 21,00 8.398,47
28/02/19 Transferências Recebidas16.280,00 15,32 249.484,23 16.680,00 15,46 257.882,70
28/02/19 Vendas 16.280,00 15,46 251.688,80 400,00 15,48 6.193,90
30/03/19 Transferências Recebidas6.300,00 22,45 141.410,34 6.700,00 22,03 147.604,24
30/03/19 Vendas 6.300,00 22,03 138.789,00 400,00 22,04 8.815,24
TOTAIS: 31.580,00 580.659,39 31.380,00 575.244,15 400,00 8.815,24
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
15/03/2020Account - Contabilidade Didática
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Torneira - Prod. Acabado B - Unidade: Unidade
1
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data Operação Valor UnitárioQts. Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 30,00 6.000,00
30/01/19 Transferências Recebidas3.000,00 38,51 115.526,47 3.200,00 37,98 121.526,47
30/01/19 Vendas 2.900,00 37,98 110.133,36 300,00 37,98 11.393,11
28/02/19 Transferências Recebidas15.000,00 21,15 317.221,97 15.300,00 21,48 328.615,08
28/02/19 Vendas 15.000,00 21,48 322.200,00 300,00 21,38 6.415,08
30/03/19 Transferências Recebidas8.519,00 26,59 226.486,21 8.819,00 26,41 232.901,29
30/03/19 Vendas 8.519,00 26,41 224.986,79 300,00 26,38 7.914,50
TOTAIS: 26.519,00 659.234,65 26.419,00 657.320,15 300,00 7.914,50
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31 de Janeiro de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 1.125.150,29 ATIVO
 566.400,29 CIRCULANTE
 194.010,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 194.010,00 
 335.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber340.000,00 
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00 
 37.390,29 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 17.598,71 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 8.398,47 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 11.393,11 
 558.750,00 NÃO CIRCULANTE
 558.750,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 160.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 31.250,00 
 386.663,00 PASSIVO
 386.663,00 CIRCULANTE
 13º Salário a Pagar 11.400,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Férias a Pagar 47.200,00 
 Fornecedores 128.000,00 
 ICMS a Recolher 63.960,00 
 INSS a Recolher 38.800,00 
 IRRF a Recolher 20.000,00 
 PIS e COFINS a Recolher 49.303,00 
 575.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 163.487,29 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 701.000,00 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas Brutas de Vendas 701.000,00 
 148.963,00 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 ICMS sobre Vendas 84.120,00 
 PIS e COFINS sobre Vendas 64.843,00 
 294.899,71 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 294.899,71 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 CPV 294.899,71 
 93.650,00 DESPESAS / RECEITAS
 15.000,00 DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas 15.000,00 
 78.650,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas Gerais e Administrativas 25.000,00 
 Despesas com Energia Elétrica 2.500,00 
 Despesas com Aluguéis 8.000,00 
 Despesas de Salários 41.900,00 
 Despesas com Depreciações 1.250,00 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31 de Janeiro de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação
Totais do Balancete: 1.858.913,001.858.913,00
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 28 de Fevereiro de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 2.656.262,24 ATIVO
 2.108.762,24 CIRCULANTE
 657.492,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 657.492,00 
 1.436.500,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 1.441.500,00 
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00 
 14.770,24 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 2.161,26 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 6.193,90 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 6.415,08 
 547.500,00 NÃO CIRCULANTE
 547.500,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 170.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 32.500,00 
 881.668,75 PASSIVO
 881.668,75 CIRCULANTE
 13º Salário a Pagar 22.800,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Férias a Pagar 62.400,00 
 Fornecedores 348.100,00 
 ICMS a Recolher 204.180,00 
 INSS a Recolher 38.800,00 
 IRRF a Recolher 20.000,00 
 PIS e COFINS a Recolher 157.388,75 
 575.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 1.199.593,49 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 2.865.000,00 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas Brutas de Vendas 2.865.000,00 
 608.813,00 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 ICMS sobre Vendas 343.800,00 
 PIS e COFINS sobre Vendas 265.013,00 
 868.788,51 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 868.788,51 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 CPV 868.788,51 
 187.805,00 DESPESAS / RECEITAS
 30.150,00 DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas 30.150,00 
 157.655,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas Gerais e Administrativas 50.250,00 
 Despesas com Energia Elétrica 5.025,00 
 Despesas com Aluguéis 16.080,00 
 Despesas de Salários 83.800,00 
 Despesas com Depreciações 2.500,00 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 28 de Fevereiro de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação
Totais do Balancete: 4.529.168,754.529.168,75
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31 de Março de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação
 3.166.909,00 ATIVO
 2.630.659,00 CIRCULANTE
 914.913,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 914.913,00 
 1.696.855,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 1.701.855,00 
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00 
 18.891,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 2.161,26 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 8.815,24 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 7.914,50 
 536.250,00 NÃO CIRCULANTE
 536.250,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 33.750,00 
 998.904,68 PASSIVO
 998.904,68 CIRCULANTE
 13º Salário a Pagar 34.200,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Férias a Pagar 77.600,00 
 Fornecedores 332.224,00 
 ICMS a Recolher 241.511,44 
 INSS a Recolher 61.600,00 
 IRRF a Recolher 37.500,00 
 PIS e COFINS a Recolher 186.269,24 
 575.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 1.593.004,32 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 3.946.710,00 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas Brutas de Vendas 3.946.710,00 
 838.676,38 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 ICMS sobre Vendas 473.605,20 
 PIS e COFINS sobre Vendas 365.071,18 
 1.232.564,30 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 1.232.564,30 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 CPV 1.232.564,30 
 282.465,00 DESPESAS / RECEITAS
 45.450,00 DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas 45.450,00 
 237.015,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas Gerais e Administrativas 75.750,00 
 Despesas com Energia Elétrica 7.575,00 
 Despesas com Aluguéis 24.240,00 
 Despesas de Salários 125.700,00 
 Despesas com Depreciações 3.750,00 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31 de Março de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete de Verificação
Totais do Balancete: 5.739.364,685.739.364,68
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31 de Dezembro de 2019
15/03/2020
Cidade: São Paulo - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete de Verificação Após Encerramento
 3.166.909,00 ATIVO
 2.630.659,00 CIRCULANTE
 914.913,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 914.913,00 
 1.696.855,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 1.701.855,00 
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00 
 18.891,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 2.161,26 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 8.815,24 
 Estoques de Produtos Acabados"B" 7.914,50 
 536.250,00 NÃO CIRCULANTE
 536.250,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 180.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 33.750,00 
 2.007.921,98 PASSIVO
 2.007.921,98 CIRCULANTE
 13º Salário a Pagar 34.200,00 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 CSLL a Recolher 358.241,40 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 Férias a Pagar 77.600,00 
 Fornecedores 332.224,00 
 ICMS a Recolher 241.511,44 
 INSS a Recolher 61.600,00 
 IRPJ a Recolher 650.775,90 
 IRRF a Recolher 37.500,00 
 PIS e COFINS a Recolher 186.269,24 
 1.158.987,02 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 583.987,02 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 583.987,02 
 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 DESPESAS / RECEITAS
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
Totais do Balancete: 3.385.659,003.385.659,00
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2019
15/03/2020 1
ATIVO
 2.630.659,00CIRCULANTE
 914.913,00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 914.913,00 
 1.696.855,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 1.701.855,00 
 (-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos (5.000,00) 
 18.891,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 2.161,26 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 8.815,24 
 Estoques de Produtos Acabados "B" 7.914,50 
 536.250,00NÃO CIRCULANTE
 536.250,00 IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
 Móveis e Utensílios 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (180.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (33.750,00) 
 3.166.909,00TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 2.007.921,98CIRCULANTE
 13º Salário a Pagar 34.200,00 
 PIS e COFINS a Recolher 186.269,24 
 Contas a Pagar 20.000,00 
 CSLL a Recolher 358.241,40 
 Férias a Pagar 77.600,00 
 FGTS a Recolher 8.000,00 
 ICMS a Recolher 241.511,44 
 Fornecedores 332.224,00 
 INSS a Recolher 61.600,00 
 IRPJ a Recolher 650.775,90 
 IRRF a Recolher 37.500,00 
 2.007.921,98TOTAL DO PASSIVO
 1.158.987,02PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 575.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 575.000,00 
 583.987,02 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 583.987,02 
 3.166.909,00TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2019
15/03/2020 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 3.946.710,00 
 Receitas Brutas de Vendas 3.946.710,00
 Redutoras da Receita Bruta (838.676,38) 
 (-) PIS e COFINS sobre Vendas (365.071,18)
 (-) ICMS sobre Vendas (473.605,20)
 Receita Líquida de Vendas 3.108.033,62 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.232.564,30) 
 (-) CPV (1.232.564,30)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.875.469,32 
 (-) Despesas com Vendas (45.450,00) 
 (-) Despesas com Vendas (45.450,00)
 (-) Despesas Administrativas (237.015,00) 
 (-) Despesas de Salários (125.700,00)
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (75.750,00)
 (-) Despesas com Energia Elétrica (7.575,00)
 (-) Despesas com Depreciações (3.750,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (24.240,00)
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 1.593.004,32 
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 1.593.004,32 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (358.241,40) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda so bre o Lucro 1.234.762,92 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (650.775,90) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobr e o Lucro 583.987,02 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 583.987,02 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 583.987,02 
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sob re o Lucro
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31/12/2019
1
 Lucro Real Tributação:
 Somente do Período Opção de Cálculo:
 3.946.710,00 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 30.000,00 Depreciações CGF
 3.750,00 Despesas Com Depreciações
 33.750,00 Total das Adições: 
 0,00 Total das Exclusões: 
 3.980.460,00 Contribuição Social antes das Compensações: 
 3.980.460,00 Base de Cálculo da Contribuição Social: 
 _____________________________________________________________________________________________
 358.241,40 Alíquota Aplicada: 9,00 %
 358.241,40 Contribuição Social sobre o Lucro: 
 358.241,40 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 15/03/2020
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA
Data: 31/12/2019
1
 Lucro Real Tributação:
 Acumulado até Dezembro Opção de Cálculo:
 3.946.710,00 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 30.000,00 Depreciações CGF
 3.750,00 Despesas com Depreciações
 33.750,00 Total das Adições: 
 0,00 Total das Exclusões: 
 3.980.460,00 Lucro Real antes das Compensações: 
 3.980.460,00 Lucro Real: 
 _____________________________________________________________________________________________
 597.069,00 Alíquota Normal: 15,00 %
 53.706,90 Alíquota Adicional: (537.069,00 x 10,00 %)
 650.775,90 Total do Imposto de Renda: 
 650.775,90 Imposto de Renda sobre o Lucro: 
 650.775,90 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
Fernanda Freitas
Universidade Paulista
41 
CONCLUSÃO 
O objetivo desta APS de custos foi apurar os custos de produção, através dos rateio e 
alocação de valores, além de apuração dos custos dos produtos vendidos referentes ao 
primeiro trimestre do exercício de 2019, dessa Indústria de Torneiras. 
A contabilidade de custos tem se tornado muito importante para as organizações, pois 
é a área da contabilidade que coleta, registra, analisa e evidencia dados relacionados aos 
processos produtivos, dando suporte para várias decisões que desencadeiam na continuidade 
da empresa. 
Os a totalidade dos custos de produção é composta por uma sequência de 
procedimentos na indústria que vão desde a identificação, acumulação, distribuição e 
apropriação de gastos aos produtos, obedecendo a critérios lógicos e consistentes, até a 
finalização dessa produção, onde o produto é finalizado e colocado à venda. 
Quando uma empresa inicia a produção, ela retira do estoque de matérias primas a 
quantidade a ser consumida para produzir o item, essa quantidade é definida através dos 
cálculos de fatores limitantes e de margem de contribuição, utilizando a curva da 
possibilidade. Ao retirar a quantidade do estoque de matéria prima ela é baixada de ficha de 
movimentação, para dar entrada a ficha de elaboração. Um produto não é composto apenas de 
matéria prima, nessa ficha de elaboração a empresa deve alocar todos os custos que foram 
desembolsados para que o produto pudesse ser finalizado, daí é compreensível porque é tão 
importante fazer os rateios para divisão dos custos indiretos por departamento, utilizando 
critérios como parâmetros para os cálculos, pois, se não for feito o rateio e alocado aos custos, 
a empresa pode ter sérios