Espécies Tributárias

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Espécies Tributárias
Competência Tributária
Prof. Priscilla Silva Silvestrin
Espécies Tributárias
- Impostos 
- Taxas 
- Empréstimos Compulsórios 
- Contribuições
Tributo
Nos termos do artigo 3º do Código Tributário Nacional, tributo é conceituado como sendo uma prestação compulsória em dinheiro feita pelo sujeito passivo da obrigação tributária, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, não decorrente de sanção de ato ilícito, desde que instituído em lei e cobrado mediante uma atividade administrativa plenamente vinculada.
Classificação 
Constitucional 
Tributária 
Empréstimos compulsórios
Contribuições sociais interventivas econômicas
Contribuições sociais
Impostos
Taxas
Contribuições de melhoria
Impostos
O conceito de imposto está expresso no artigo 16 do Código Tributário Nacional. A principal característica identificadora dessa espécie tributária é a inexistência da realização de qualquer atividade estatal dirigida ao contribuinte. Assim sendo, o imposto incide sobre uma conduta particular desatrelada de qualquer atividade estatal. A arrecadação dos impostos destina-se ao provimento do orçamento público (Artigo 167, IV da Constituição Federal).
Taxas
É um tributo contraprestacional de serviços públicos ou de benefícios feitos, postos à disposição ou custeados pelo Estado, em favor de quem paga, ou seja, o contribuinte. É cobrada pela prestação de serviços públicos e da polícia. O valor da taxa é calculado com base no custo do serviço prestado pelo Estado em favor do contribuinte.
 Os serviços públicos a que se refere o art. 77 (taxas) consideram-se:
I - Utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - Específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas;
III - Divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
TAXA DE LIMPEZA PÚBLICA
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Contribuição de Melhoria
Incidirá quando ocorrer a hipótese na qual uma propriedade imóvel for valorizada em virtude de obra pública.
Construção de uma estação de metrô próximo ao imóvel de sua propriedade
Contribuições
Contribuições
(a) contribuições de intervenção no domínio econômico, 
(b) contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas e
(c) contribuições de seguridade social
Contribuição de intervenção no domínio econômico 
Instrumento de planejamento econômico, à nitidez, não pode ser utilizada de forma determinante para o setor privado, e, principalmente, para seguimentos que não estejam desregulador, descompassados ou vivenciando evidente crise de competitividade ou de subsistência. Sendo um instrumento interventivo, apenas pode ser adotado excepcionalmente e quando detectado o desequilíbrio de mercado que deva ser superado.
CIDE – COMBUSTÍVEIS
Contribuições de interesse de categoria econômica 
contribuição-anuidade
contribuição sindical
Contribuições de seguridade social 
Empréstimo compulsório
É uma espécie prevista no artigo 148, I e II da Constituição Federal. A competência para instituir essa espécie de tributo é privativa da União. Existem duas espécies: um empréstimo compulsório para atender despesas extraordinárias e um empréstimo compulsório para custear investimento público de relevante interesse social.
Hipóteses
(1) calamidade pública;
(2) guerra externa ou sua ameaça; ou então
(3) no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional.
Governo Collor
Atingiu a poupança dos brasileiros
Ilegítimo, pois não havia calamidade, guerra ou investimento, mas um desequilíbrio do cenário econômico
Foi instituído por meio de uma Medida Provisória e não por Lei Complementar. 
Competência Tributária
Competência tributária é o poder de criar tributos, sendo esse poder conferido pela Constituição Federal à União, aos Estados-membros, ao Distrito Federal e aos Municípios. O legislador constitucional determinou quais tributos cada ente político pode criar, bem como limitou esse poder de criação, impondo limites.
Características
Indelegabilidade: a competência tributária é indelegável, disposição expressa do artigo 7º do CTN (Código Tributário Nacional), um ente político não pode delegar, conferir a outra pessoa de direito público a competência tributária que tenha recebido da Constituição Federal. O poder de tributar é exclusivo do ente político que o recebeu.
Características	
Irrenunciabilidade: o ente político pode não exercer sua competência tributária, mas esta é irrenunciável, quem a possui não pode dela abrir mão.
Incaducabilidade: o poder de tributar é um poder-faculdade, o ente político o exerce quando lhe seja mais conveniente e oportuno, o fato de permanecer inerte e não criar o tributo não altera em nada sua competência tributária que permanece a mesma. O não exercício da competência não tem como conseqüência a perda da mesma.
Considerando o Código Tributário Nacional, analise as assertivas a seguir sobre tributo: 
	Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
II A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. 
III A destinação legal do produto da arrecadação do tributo não qualifica a natureza jurídica específica do tributo. 
IV Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
Está CORRETO apenas o que se afirma em: 
a I e II. 
b II e III. 
c I, II e III. 
d I, II e IV. 
e II, III e IV. 
Considerando o Código Tributário Nacional, analise as assertivas a seguir sobre tributo: 
	Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
II A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. 
III A destinação legal do produto da arrecadação do tributo não qualifica a natureza jurídica específica do tributo. 
IV Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
Está CORRETO apenas o que se afirma em: 
a I e II. 
b II e III. 
c I, II e III. 
d I, II e IV. 
e II, III e IV. 
A natureza jurídica do tributo é determinada:
a pela sua denominação e demais características formais adotadas pela lei. 
b pela destinação legal do produto da sua arrecadação. 
c pelo fato gerador da respectiva obrigação. 
d pelo crédito tributário correspondente. 
e pela obrigação tributária que lhe dá origem. 
A natureza jurídica do tributo é determinada:
a pela sua denominação e demais características formais adotadas pela lei. 
b pela destinação legal do produto da sua arrecadação. 
c pelo fato gerador da respectiva obrigação. 
d pelo crédito tributário correspondente. 
e pela obrigação tributária que lhe dá origem. 
Conforme as disposições do Código Tributário Nacional (CTN), em seu Livro Primeiro, é correto dizer que: 
a Se uma pessoa jurídica de direito público não exercer sua competência tributária, esta pode ser deferida à outra pessoa jurídica de direito público, diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído. 
b Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
c Compete à União, instituir, nos Territórios e no Distrito Federal, os impostos atribuídos aos Estados e, se aqueles não forem divididos em Municípios, cumulativamente, os atribuídos a estes. 
d A imunidade recíproca significa a não incidência de impostos sobre o patrimônio, a rendaou serviços dos partidos políticos, das entidades sindicais patronais e dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, observados os critérios fixados no art.14, CTN. 
Conforme as disposições do Código Tributário Nacional (CTN), em seu Livro Primeiro, é correto dizer que: 
a Se uma pessoa jurídica de direito público não exercer sua competência tributária, esta pode ser deferida à outra pessoa jurídica de direito público, diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído. 
b Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
c Compete à União, instituir, nos Territórios e no Distrito Federal, os impostos atribuídos aos Estados e, se aqueles não forem divididos em Municípios, cumulativamente, os atribuídos a estes. 
d A imunidade recíproca significa a não incidência de impostos sobre o patrimônio, a renda ou serviços dos partidos políticos, das entidades sindicais patronais e dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, observados os critérios fixados no art.14, CTN. 
A definição de tributo contida no CTN...
a autoriza a incidência sobre prestação in labore. 
b não foi recepcionada pela Constituição Federal vigente. 
c estará submetida ao poder discricionário da administração pública. 
d não se estende às penalidades pecuniárias tributárias. 
e estabelece como condição suficiente a sua caracterização, ser prestação compulsória. 
A definição de tributo contida no CTN...
a autoriza a incidência sobre prestação in labore. 
b não foi recepcionada pela Constituição Federal vigente. 
c estará submetida ao poder discricionário da administração pública. 
d não se estende às penalidades pecuniárias tributárias. 
e estabelece como condição suficiente a sua caracterização, ser prestação compulsória. 
Tendo em conta o que dispõe a CRFB/1988, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opção correspondente. 
( ) Território Federal pode instituir taxa. 
 ( ) O Distrito Federal pode instituir os impostos estaduais, municipais, taxas e contribuição de melhoria. 
 ( ) Uma norma geral poderá, a pretexto de definir tratamento diferenciado e favorecido para as micro e pequenas empresas, instituir regime único de arrecadação de impostos e contribuições dos entes federados. 
 ( ) A planta de valores dos imóveis, para efeitos de cobrança do Imposto Sobre Veículos Automotores – IPVA no exercício seguinte, deve ser publicada antes de 90 dias de findo o exercício financeiro em curso. 
 a) V, V, F, V b) F, V, V, F c) F, V, F, V d) V, F, V, V e) V, F, V, F 
Tendo em conta o que dispõe a CRFB/1988, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opção correspondente. 
( ) Território Federal pode instituir taxa. 
 ( ) O Distrito Federal pode instituir os impostos estaduais, municipais, taxas e contribuição de melhoria. 
 ( ) Uma norma geral poderá, a pretexto de definir tratamento diferenciado e favorecido para as micro e pequenas empresas, instituir regime único de arrecadação de impostos e contribuições dos entes federados. 
 ( ) A planta de valores dos imóveis, para efeitos de cobrança do Imposto Sobre Veículos Automotores – IPVA no exercício seguinte, deve ser publicada antes de 90 dias de findo o exercício financeiro em curso. 
 a) V, V, F, V b) F, V, V, F c) F, V, F, V d) V, F, V, V e) V, F, V, F 
Dos tributos abaixo alinhados, considera-se vinculado: 
a) imposto sobre serviços de qualquer natureza
b) imposto sobre operações financeiras
c) taxa de coleta de lixo domiciliar
 d) imposto sobre a renda
Dos tributos abaixo alinhados, considera-se vinculado: 
a) imposto sobre serviços de qualquer natureza
b) imposto sobre operações financeiras
c) taxa de coleta de lixo domiciliar
 d) imposto sobre a renda
Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alíneas do primeiro quadro com uma das alternativas do segundo e assinale a opção correta.
a) V1  W3  X5  Y2  Z4
b) V5  W1  X4  Y3  Z2
c) V2  W4  X3  Y1  Z5
d) V3  W5  X2  Y4  Z1
e) V4  W2  X1  Y5  Z3 
Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alíneas do primeiro quadro com uma das alternativas do segundo e assinale a opção correta.
a) V1  W3  X5  Y2  Z4
b) V5  W1  X4  Y3  Z2
c) V2  W4  X3  Y1  Z5
d) V3  W5  X2  Y4  Z1
e) V4  W2  X1  Y5  Z3 
Assinale a opção que corresponda, na mesma ordem, às expressões respectivas.
Prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Tem por fato gerador a prestação de serviço de limpeza pública urbana.
a) preço público, tributo, taxa
b) tributo, imposto, taxa
c) tributo, contribuição de melhoria, imposto municipal
d) imposto, taxa por potencial prestação de serviços, preço público
e) contribuição de melhoria, imposto, preço público.
Assinale a opção que corresponda, na mesma ordem, às expressões respectivas.
Prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Tem por fato gerador a prestação de serviço de limpeza pública urbana.
a) preço público, tributo, taxa
b) tributo, imposto, taxa
c) tributo, contribuição de melhoria, imposto municipal
d) imposto, taxa por potencial prestação de serviços, preço público
e) contribuição de melhoria, imposto, preço público.
Uma empresa detém a propriedade sobre terras agriculturáveis em diversos estados do Brasil, no ambiente rural, e, em diversos municípios de seu estado de origem, é proprietária de terras urbanas.
Nessa situação, em razão das propriedades que detém, a empresa torna-se contribuinte de:
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.
Uma empresa detém a propriedade sobre terras agriculturáveis em diversos estados do Brasil, no ambiente rural, e, em diversos municípios de seu estado de origem, é proprietária de terras urbanas.
Nessa situação, em razão das propriedades que detém, a empresa torna-se contribuinte de:
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.
A extrafiscalidade é característica que possuem alguns tributos de permitirem, além da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres públicos, também de intervirem na economia, incentivando ou não determinada atividade ou conduta do contribuinte. 
Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que não possui caráter extrafiscal.
a) Imposto sobre produtos industrializados.
b) Imposto sobre importação.
c) Contribuição de intervenção no domínio econômico sobre combustíveis.
d) Imposto sobre produtos industrializados.
e) Taxa de iluminação pública.
Nota: vejam que as afirmativas "a" e "d" são idênticas. Mantivemos de acordo com o arquivo original da banca.
A extrafiscalidade é característica que possuem alguns tributos de permitirem, além da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres públicos, também de intervirem na economia, incentivando ou não determinada atividade ou conduta do contribuinte. 
Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que não possui caráter extrafiscal.
a) Imposto sobre produtos industrializados.
b) Impostosobre importação.
c) Contribuição de intervenção no domínio econômico sobre combustíveis.
d) Imposto sobre produtos industrializados.
e) Taxa de iluminação pública.
Nota: vejam que as afirmativas "a" e "d" são idênticas. Mantivemos de acordo com o arquivo original da banca.
Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte:
a) imposto b) taxa c) contribuição de melhoria d) pedágio e) preço público
 
A Constituição Federal atribui a denominada competência residual ou remanescente, quanto aos impostos __________¹__________, e, no que se refere às taxas e às contribuições de melhoria, __________²__________.
a) ¹ aos Estados-membros, ² à União
b) ¹ à União, ² aos Municípios
c) ¹ ao Distrito Federal, ² aos Estados-membros
d) ¹ à União, ² aos Estados-membros
e) ¹ aos Estados-membros, ² aos Municípios
Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte:
a) imposto b) taxa c) contribuição de melhoria d) pedágio e) preço público
 
A Constituição Federal atribui a denominada competência residual ou remanescente, quanto aos impostos __________¹__________, e, no que se refere às taxas e às contribuições de melhoria, __________²__________.
a) ¹ aos Estados-membros, ² à União
b) ¹ à União, ² aos Municípios
c) ¹ ao Distrito Federal, ² aos Estados-membros
d) ¹ à União, ² aos Estados-membros
e) ¹ aos Estados-membros, ² aos Municípios
Com base na competência prevista na Constituição para instituir impostos, é correto afirmar que:
a) o IR, o IPI e o IPTU competem à União.
b) o ISS, o IPTU e o ITR competem aos Municípios.
c) o ICMS, o IPVA e o Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação competem aos Estados e ao Distrito Federal.
d) o Imposto de Importação, o IOF e o Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação competem à União.
e) o ISS, o IPTU e o IGF competem aos Estados.
Com base na competência prevista na Constituição para instituir impostos, é correto afirmar que:
a) o IR, o IPI e o IPTU competem à União.
b) o ISS, o IPTU e o ITR competem aos Municípios.
c) o ICMS, o IPVA e o Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação competem aos Estados e ao Distrito Federal.
d) o Imposto de Importação, o IOF e o Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação competem à União.
e) o ISS, o IPTU e o IGF competem aos Estados.
FCC - AFTM SP/Gestão Tributária/2012 (e mais 1 concurso)
Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva no rio Piracicaba, foi enviado à Assembleia Legislativa, propondo a criação da Taxa de Fiscalização de Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear aparato fiscalizador estadual das atividades de pesca do referido rio. Tendo em vista que os benefícios trazidos por tal fiscalização atingiriam toda a população das cidades ribeirinhas, o projeto de lei em questão propunha que a base de cálculo da taxa pelo exercício do poder de polícia sobre a pesca esportiva fosse o valor venal dos imóveis localizados no perímetro urbano das cidades, desde que esses imóveis se encontrassem na  zona limítrofe do rio Piracicaba, até a distância máxima de 10 km. O projeto de lei não foi aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido arquivado, sob o fundamento de inconstitucionalidade.
Com base na situação descrita acima, é correto afirmar:
a) Nas circunstâncias descritas e pela relevância social do projeto de lei proposto, somente a União teria competência para instituir um imposto extraordinário, com a mesma finalidade e com a mesma base de cálculo do IPTU.
b) Como a competência para instituir taxas pelo exercício do poder de polícia é exclusiva dos municípios, o projeto de lei deveria ser municipal.
c) A taxa não pode ter base de cálculo idêntica à que corresponda a imposto.
d) A espécie tributária a ser criada deveria ser uma contribuição de melhoria, e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia, tendo em vista os benefícios trazidos pela fiscalização da pesca às cidades ribeirinhas.
e) A espécie tributária a ser criada deveria ser um imposto estadual com base de cálculo idêntica à do IPTU, e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia.
FCC - AFTM SP/Gestão Tributária/2012 (e mais 1 concurso)
Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva no rio Piracicaba, foi enviado à Assembleia Legislativa, propondo a criação da Taxa de Fiscalização de Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear aparato fiscalizador estadual das atividades de pesca do referido rio. Tendo em vista que os benefícios trazidos por tal fiscalização atingiriam toda a população das cidades ribeirinhas, o projeto de lei em questão propunha que a base de cálculo da taxa pelo exercício do poder de polícia sobre a pesca esportiva fosse o valor venal dos imóveis localizados no perímetro urbano das cidades, desde que esses imóveis se encontrassem na  zona limítrofe do rio Piracicaba, até a distância máxima de 10 km. O projeto de lei não foi aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido arquivado, sob o fundamento de inconstitucionalidade.
Com base na situação descrita acima, é correto afirmar:
a) Nas circunstâncias descritas e pela relevância social do projeto de lei proposto, somente a União teria competência para instituir um imposto extraordinário, com a mesma finalidade e com a mesma base de cálculo do IPTU.
b) Como a competência para instituir taxas pelo exercício do poder de polícia é exclusiva dos municípios, o projeto de lei deveria ser municipal.
c) A taxa não pode ter base de cálculo idêntica à que corresponda a imposto.
d) A espécie tributária a ser criada deveria ser uma contribuição de melhoria, e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia, tendo em vista os benefícios trazidos pela fiscalização da pesca às cidades ribeirinhas.
e) A espécie tributária a ser criada deveria ser um imposto estadual com base de cálculo idêntica à do IPTU, e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia.